財產(chǎn)清查處理結果的賬務處理

1、Accounting基礎會計基礎會計 財產(chǎn)清查結果的處理財產(chǎn)清查結果的處理1財產(chǎn)清查AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 2（1 1）財產(chǎn)物資盤虧、）財產(chǎn)物資盤虧、 毀損數(shù)額（凈值）毀損數(shù)額（凈值）（2 2）已批準核銷的財產(chǎn)）已批準核銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）物資盤盈數(shù)（凈值） （1 1）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)）財產(chǎn)物資盤盈數(shù) （凈值）（凈值） 借方借方 貸方貸方期末余額：尚未核銷期末余額：尚未核銷的凈盤虧的凈盤虧期末余額：尚未核銷期末余額：尚未核銷的凈盤盈的凈盤盈待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 （2 2）已批準核銷的財產(chǎn)物）已批

2、準核銷的財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）資盤虧、毀損數(shù)（凈值）AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 3AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 4 AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 5AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 6AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章

3、 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 720092009年年1212月月2020日，深電電子有限公司在財產(chǎn)清查中，日，深電電子有限公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余5050元。原始憑證見下表元。原始憑證見下表 庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表 20092009年年1212月月2020日日實存金額實存金額賬存金額賬存金額對比結果對比結果備注備注 盤盈盤盈 盤虧盤虧 1 2501 200 50原因待查原因待查盤點人（蓋章）：盤點人（蓋章）：出納員（蓋章）：出納員（蓋章）：例題例題 1原始憑證AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)

4、清查財產(chǎn)清查 8現(xiàn)金盤盈現(xiàn)金盤盈 2009庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5000 5000 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1220 1 1 ￥5000 ￥5000 曾曉莉曾曉莉AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 9 2009 2009年年1212月月3131日，公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)日，公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺金短缺200200元。原始憑證見下表元。原始憑證見下表 庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表 20092009年年1212月月3131日日實存金額實存金額賬存金額賬存金額

5、對比結果對比結果備注備注 盤盈盤盈 盤虧盤虧640840 200原因待查原因待查盤點人（蓋章）：盤點人（蓋章）：出納員（蓋章）：出納員（蓋章）：例題例題 2原始憑證AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 10現(xiàn)金盤虧現(xiàn)金盤虧 2009庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 20000 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 2 1 ￥20000 曾曉莉曾曉莉 20000 ￥20000 AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 11 200

6、9年年12月月31日，公司經(jīng)反復核查，處理意見如下：日，公司經(jīng)反復核查，處理意見如下： 財產(chǎn)清查結果處理決定財產(chǎn)清查結果處理決定財務科：財務科： 財產(chǎn)清查結果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉作財產(chǎn)清查結果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉作營業(yè)外收入，庫存現(xiàn)金短缺中營業(yè)外收入，庫存現(xiàn)金短缺中100元應由出納李紅賠償，元應由出納李紅賠償，另外另外100元計入管理費用。元計入管理費用。 深電電子有限公司（蓋章）深電電子有限公司（蓋章） 2009年年12月月31日日 例題例題 3原始憑證AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 12現(xiàn)金盤盈

7、處理現(xiàn)金盤盈處理 2009營業(yè)外收入營業(yè)外收入 5000 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 3 1 ￥5000 曾曉莉曾曉莉 5000 ￥5000 附件包括記字附件包括記字4號號原始憑證已經(jīng)附在這張原始憑證已經(jīng)附在這張記賬憑證后面，那么現(xiàn)記賬憑證后面，那么現(xiàn)金盤虧處理，就沒有原金盤虧處理，就沒有原始憑證，該怎么處理？始憑證，該怎么處理？AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 13現(xiàn)金盤虧處理現(xiàn)金盤虧處理 2009其他應收款其他應收款 10000 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處

8、理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 4 見記字見記字3號號 ￥20000 曾曉莉曾曉莉 20000 ￥20000 李紅李紅管理費用管理費用 10000 AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 141 1、宏達有限公司宏達有限公司2011年年11月月20日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈了現(xiàn)金盤盈了235元。元。原始憑證見下表原始憑證見下表 庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表 20112011年年1111月月2020日日實存金額實存金額賬存金額賬存金額對比結果對比結果備注備注 盤盈盤盈 盤虧盤虧 1

9、2561 021 235原因待查原因待查盤點人（蓋章）：盤點人（蓋章）：出納員（蓋章）：出納員（蓋章）：課堂練習課堂練習參考答案參考答案原始憑證AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 15 2、 2011年年11月月21日，公司經(jīng)反復核查，處理意見日，公司經(jīng)反復核查，處理意見如下：如下： 財產(chǎn)清查結果處理決定財產(chǎn)清查結果處理決定財務科：財務科： 財產(chǎn)清查結果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉作財產(chǎn)清查結果處理決定如下：庫存現(xiàn)金長款轉作營業(yè)外收入營業(yè)外收入 宏達有限公司（蓋章）宏達有限公司（蓋章） 2011年年11月月21日日參考

10、答案參考答案原始憑證AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 16 存貨發(fā)生盤虧的處理存貨發(fā)生盤虧的處理 存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈的處理AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 17存貨發(fā)生盤盈的處理原則存貨發(fā)生盤盈的處理原則 存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準造成的，在查然溢余或者是計量工具不準造成的，在查明原因之前，將盤盈數(shù)先記入明原因之前，將盤盈數(shù)先記入“待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”科目。

11、經(jīng)批準后，沖減科目。經(jīng)批準后，沖減管理費用管理費用。 AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 18屬于自然損耗產(chǎn)生的屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)定額內(nèi)合理虧損或計合理虧損或計量工具不準等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準即量工具不準等原因產(chǎn)生的盤虧，經(jīng)批準即可轉作可轉作“管理費用管理費用”賬戶。賬戶。屬于屬于超定額超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償?shù)模瑧虮ｋU公司索賠，于保險公司賠償?shù)?，應向保險公司索賠，扣除扣除過失人或保險公司賠

12、款過失人或保險公司賠款后后，計入，計入“管管理費用理費用”賬戶。賬戶。屬于非常損失屬于非常損失( (如自然災害，因保管不善而如自然災害，因保管不善而被盜等被盜等) )所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司所造成的財產(chǎn)毀損，扣除保險公司賠款和賠款和殘料價殘料價后，計入后，計入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬賬戶。戶。假設因為自然災害導致甲材料毀損假設因為自然災害導致甲材料毀損500元，元，毀損材料收回殘料價毀損材料收回殘料價100元，由保險公司賠元，由保險公司賠償償100元，其余的損失應計入什么賬戶？元，其余的損失應計入什么賬戶？AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第

13、七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 19 2009年年12月月31日，公司盤點財產(chǎn)日，公司盤點財產(chǎn)物資，發(fā)現(xiàn)盤盈丙材料物資，發(fā)現(xiàn)盤盈丙材料0.375千克，千克，實際總成本實際總成本150元，原因不明，盤元，原因不明，盤虧甲材料虧甲材料0.5千克，實際總成本千克，實際總成本25元，丁材料元，丁材料0.7千克，實際總成本千克，實際總成本1400元。原始憑證見下表元。原始憑證見下表 例題例題 4AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 20編編號號名名稱稱計量計量單位單位單單價價實存實存賬存賬存盤盈盤盈盤虧盤虧備備注注數(shù)數(shù)量量金金額額

14、數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)量數(shù)量金金額額數(shù)數(shù)量量金額金額1甲甲千克千克0.5252丙丙千克千克0.3751503丁丁千克千克0.71400單位名稱單位名稱2009年年12月月31日日原始憑證AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 21材料盤盈材料盤盈 2009原材料原材料 15000 15000 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 5 1 ￥15000 ￥15000 曾曉莉曾曉莉丙材料丙材料附件包括記附件包括記字字6號號AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七

15、章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 22材料盤虧材料盤虧 2009原材料原材料 142500 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1231 6見記字見記字5號號 ￥142500 曾曉莉曾曉莉 2500 ￥142500 甲材料甲材料丁材料丁材料 140000 AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 23 2009年年12月月31日，經(jīng)公司批準，上述盤盈盤日，經(jīng)公司批準，上述盤盈盤虧的材料批復意見如下：虧的材料批復意見如下：財務科：財務科： 材料物資清查結果處理決定如下：材料物資清查結果處

16、理決定如下： 1、盤盈丙材料屬于未及時入賬，應沖減管理費用、盤盈丙材料屬于未及時入賬，應沖減管理費用 2、盤虧甲材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗。、盤虧甲材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗。 3、盤虧丁材料系自然災害造成的毀損，預計可收回殘料、盤虧丁材料系自然災害造成的毀損，預計可收回殘料400元，向保險公司索賠元，向保險公司索賠300元，其余計入營業(yè)外支出。元，其余計入營業(yè)外支出。 深電電子有限公司（蓋章）深電電子有限公司（蓋章） 2009年年12月月31日日例題例題 5原始憑證AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 24

17、材料盤盈處理材料盤盈處理 2009待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 15000 15000 管理費用管理費用 1231 7 1 ￥15000 ￥15000 曾曉莉曾曉莉待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢附件包括記字附件包括記字8號號AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 25材料盤虧處理材料盤虧處理 2009其他應收款其他應收款 40000 原材料原材料 1231 8見記字見記字7號號 ￥142500 曾曉莉曾曉莉 30000 ￥142500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 70000 142500 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理

18、流動財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢管理費用管理費用 2500 AccountingAccounting基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 26 2、某企業(yè)某企業(yè)2011年年11月月22日在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)日在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)B材料盤虧材料盤虧400千克。每千克千克。每千克30元，經(jīng)查核有元，經(jīng)查核有200千千克屬于定額內(nèi)損耗，有克屬于定額內(nèi)損耗，有100千克屬于非常損失，千克屬于非常損失，有有100千克應由責任人賠償。千克應由責任人賠償。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，做相關會計處理。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，做相關會計處理。報經(jīng)批準前：報經(jīng)批準前：填制記賬憑證填制記賬憑證報經(jīng)批準后：報經(jīng)批準后：填制記賬憑證填制記賬憑證基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查271、同學們思考本課題我們學到了什么？（請、同學們思考本課題我們學到了什么？（請同學做本節(jié)課小結）同學做本節(jié)課小結）2、我們學習了哪些知識，應該掌握哪些財產(chǎn)、我們學習了哪些知識，應該掌握哪些財產(chǎn)清查的處理結果？清查的處理結果？（老師做本節(jié)課小結）（老師做本節(jié)課小結）基礎會計基礎會計基礎會計 第七章第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查