高企認(rèn)定審計(jì)報(bào)告注意事項(xiàng)

1、一、審計(jì)報(bào)告需要注意事項(xiàng)1、形式要求；審計(jì)報(bào)告粘貼防偽標(biāo)簽、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要簽字蓋章、審計(jì)報(bào)告完整，年度審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)報(bào)告正文、單體會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）和會(huì)計(jì)報(bào)表附注；研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告格式應(yīng)符合中注協(xié)2008年11月頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引格式要求，包括審計(jì)的告正文、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)或高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品收入編制說明。2、報(bào)表之間的簡(jiǎn)單邏輯關(guān)系要正確：資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金期初數(shù)、期末數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)應(yīng)一致，現(xiàn)金流量表附表中凈利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與利潤(rùn)表和現(xiàn)金

2、流量表中主表要保持一致；三年的年度審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)要能銜接，如果不一致，應(yīng)說明原因，是否合理。申報(bào)材料中基本情況表中三年資產(chǎn)總額和收入總額與報(bào)表一致，并且收入總額要與納稅申報(bào)表保持一致，特別要注意營(yíng)業(yè)收入應(yīng)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。3、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表：人員人工費(fèi)用應(yīng)與申報(bào)的研發(fā)人員工資、福利等相吻合如低級(jí)輔助人員工資計(jì)入過多，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、技術(shù)科長(zhǎng)全部計(jì)入（要能合理證實(shí)）、與公司人員人工費(fèi)用總額吻合；對(duì)直接投入，要關(guān)注其原材料單耗偏高，如成本大于收入等，要能夠合理解釋；委托研發(fā)合同與申報(bào)期不一致；其他費(fèi)用不要超過總研發(fā)費(fèi)用的10%；審計(jì)報(bào)告中委托外部研發(fā)費(fèi)用應(yīng)以總額列示，但在計(jì)算研發(fā)費(fèi)

3、用投入比例時(shí)三年研發(fā)費(fèi)用總額應(yīng)扣除外部研發(fā)費(fèi)的20%及其他費(fèi)用超過研發(fā)費(fèi)用總額10%部分；分母營(yíng)收入總額應(yīng)為營(yíng)業(yè)收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用與申報(bào)材料要保持一致。研發(fā)費(fèi)用發(fā)生期限與項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間、預(yù)計(jì)研發(fā)時(shí)間相匹配。4、高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表：公司高新技術(shù)產(chǎn)品要與取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（包括發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)等的專利證書，軟件著作權(quán)證書）或獨(dú)占許可合同、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明以及其他相關(guān)證明材料相關(guān)聯(lián)，產(chǎn)品收入屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定領(lǐng)域的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入。對(duì)公司高新產(chǎn)品收入能夠提供發(fā)票、銷

4、售合同或訂單、發(fā)貨單證明材料，申報(bào)高新產(chǎn)品收入是否明顯大于生產(chǎn)能力。對(duì)于軟件銷售，其軟件銷售記錄與增值稅申報(bào)表、增值稅退稅收入表中列示的相應(yīng)計(jì)稅（退稅）收入核對(duì)是否相符，如不相符，應(yīng)當(dāng)能說明原因。對(duì)本期的高新技術(shù)產(chǎn)品收入與上期的高新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行比較，如產(chǎn)品銷售的數(shù)量和價(jià)格變動(dòng)較大，應(yīng)能夠說明異常變動(dòng)的原因；比較本期各月各品種高新技術(shù)產(chǎn)品收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律（如季節(jié)性、周期性等），對(duì)異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因能夠合理解釋；將本期主要高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價(jià)格、毛利率與同行業(yè)企業(yè)本期相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)存在異常說明原因；二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

5、核算方法根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十三條的有關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)，近三年研發(fā)費(fèi)用需要達(dá)到所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)應(yīng)該如何對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，個(gè)人認(rèn)為有以下三種方法：1、建立“研發(fā)支出”為一級(jí)會(huì)計(jì)科目的核算體系按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，一般企業(yè)大都把研發(fā)費(fèi)用設(shè)置為管理費(fèi)用的二級(jí)科目，在此情況下受制于管理費(fèi)用不能過大，否則會(huì)與集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算沖突或者容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，很多企業(yè)通常都不太便于把所有研發(fā)費(fèi)用全部歸集在管理費(fèi)用科目之下。而如果把“研發(fā)費(fèi)用”設(shè)置為一級(jí)會(huì)計(jì)科目，二級(jí)科目按照八大類費(fèi)用項(xiàng)目核算，三級(jí)科目按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置，這樣整個(gè)研發(fā)費(fèi)用核算體系就能科學(xué)地建立起來；不需要資本化的研發(fā)費(fèi)用，當(dāng)期結(jié)平，對(duì)企業(yè)損益也沒有影響。2、直接在管理費(fèi)用下設(shè)立研發(fā)費(fèi)用子目，再按研發(fā)項(xiàng)目及費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置下級(jí)子目（適應(yīng)規(guī)模較小的公司）3、建立規(guī)范的“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬誠(chéng)然，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法與企業(yè)會(huì)計(jì)制度在本質(zhì)上有很大不同，口徑也明顯不一。如果企業(yè)確實(shí)不能把“研發(fā)費(fèi)用”設(shè)置為一級(jí)