高企認(rèn)定審計報告注意事項

1、一、審計報告需要注意事項1、形式要求；審計報告粘貼防偽標(biāo)簽、注冊會計師要簽字蓋章、審計報告完整，年度審計報告包括審計報告正文、單體會計報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）和會計報表附注；研發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專項審計報告格式應(yīng)符合中注協(xié)2008年11月頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引格式要求，包括審計的告正文、研發(fā)費用結(jié)構(gòu)或高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表、研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品收入編制說明。2、報表之間的簡單邏輯關(guān)系要正確：資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金期初數(shù)、期末數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)應(yīng)一致，現(xiàn)金流量表附表中凈利潤、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與利潤表和現(xiàn)金

2、流量表中主表要保持一致；三年的年度審計報告數(shù)據(jù)要能銜接，如果不一致，應(yīng)說明原因，是否合理。申報材料中基本情況表中三年資產(chǎn)總額和收入總額與報表一致，并且收入總額要與納稅申報表保持一致，特別要注意營業(yè)收入應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。3、研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表：人員人工費用應(yīng)與申報的研發(fā)人員工資、福利等相吻合如低級輔助人員工資計入過多，董事長、總經(jīng)理、技術(shù)科長全部計入（要能合理證實）、與公司人員人工費用總額吻合；對直接投入，要關(guān)注其原材料單耗偏高，如成本大于收入等，要能夠合理解釋；委托研發(fā)合同與申報期不一致；其他費用不要超過總研發(fā)費用的10%；審計報告中委托外部研發(fā)費用應(yīng)以總額列示，但在計算研發(fā)費

3、用投入比例時三年研發(fā)費用總額應(yīng)扣除外部研發(fā)費的20%及其他費用超過研發(fā)費用總額10%部分；分母營收入總額應(yīng)為營業(yè)收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中各項目研發(fā)費用與申報材料要保持一致。研發(fā)費用發(fā)生期限與項目立項時間、預(yù)計研發(fā)時間相匹配。4、高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表：公司高新技術(shù)產(chǎn)品要與取得知識產(chǎn)權(quán)證書（包括發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計等的專利證書，軟件著作權(quán)證書）或獨占許可合同、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明以及其他相關(guān)證明材料相關(guān)聯(lián)，產(chǎn)品收入屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定領(lǐng)域的產(chǎn)品實現(xiàn)的收入。對公司高新產(chǎn)品收入能夠提供發(fā)票、銷

4、售合同或訂單、發(fā)貨單證明材料，申報高新產(chǎn)品收入是否明顯大于生產(chǎn)能力。對于軟件銷售，其軟件銷售記錄與增值稅申報表、增值稅退稅收入表中列示的相應(yīng)計稅（退稅）收入核對是否相符，如不相符，應(yīng)當(dāng)能說明原因。對本期的高新技術(shù)產(chǎn)品收入與上期的高新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行比較，如產(chǎn)品銷售的數(shù)量和價格變動較大，應(yīng)能夠說明異常變動的原因；比較本期各月各品種高新技術(shù)產(chǎn)品收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合申報企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律（如季節(jié)性、周期性等），對異常現(xiàn)象和重大波動的原因能夠合理解釋；將本期主要高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價格、毛利率與同行業(yè)企業(yè)本期相關(guān)資料進(jìn)行對比分析，對存在異常說明原因；二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用

5、核算方法根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十三條的有關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)，近三年研發(fā)費用需要達(dá)到所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)應(yīng)該如何對研發(fā)費用進(jìn)行核算，個人認(rèn)為有以下三種方法：1、建立“研發(fā)支出”為一級會計科目的核算體系按照企業(yè)會計制度的要求，一般企業(yè)大都把研發(fā)費用設(shè)置為管理費用的二級科目，在此情況下受制于管理費用不能過大，否則會與集團(tuán)財務(wù)預(yù)算沖突或者容易引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，很多企業(yè)通常都不太便于把所有研發(fā)費用全部歸集在管理費用科目之下。而如果把“研發(fā)費用”設(shè)置為一級會計科目，二級科目按照八大類費用項目核算，三級科目按照研發(fā)項目設(shè)置，這樣整個研發(fā)費用核算體系就能科學(xué)地建立起來；不需要資本化的研發(fā)費用，當(dāng)期結(jié)平，對企業(yè)損益也沒有影響。2、直接在管理費用下設(shè)立研發(fā)費用子目，再按研發(fā)項目及費用項目設(shè)置下級子目（適應(yīng)規(guī)模較小的公司）3、建立規(guī)范的“研發(fā)費用”輔助賬誠然，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法與企業(yè)會計制度在本質(zhì)上有很大不同，口徑也明顯不一。如果企業(yè)確實不能把“研發(fā)費用”設(shè)置為一級