“分期付款方式購入資產”經典練習題解析

1、讀書破萬卷下筆如有神【典型案例8】甲公司于20XX年末購入一臺不需要安裝的設備，總價款為1000萬元，分三次付款，20XX年末支付400萬元，20XX年末支付300萬元，20XX年末支付300萬元。假定資本市場利率為10%無其他相關稅費。該設備購入后在會計上采用四年期年數總合法提取折舊，假定該設備凈殘值為00在稅務上，該設備執(zhí)行五年期直線法，甲公司所得稅率為33%采用資產負債表債務法核算所得稅。假定甲公司每年實現(xiàn)稅前會計利潤300萬元。要求：(1)作出固定資產分期付款的相關賬務處理；(2)作出20XX年20XX年的所得稅處理?！敬鸢概c解析】(1)分期付款購買固定資產的會計處理如下：首先計算固定

2、資產的入賬成本：該設備的入賬成本=400+(1+10%+300+(1+10%2+300+(1+10%3=836.96(萬元)；20XX年初購入該設備時：借：固定資產836.96未確認融資費用163.04貸：長期應付款1000每年利息費用的推算表：日期年初本金當年利息費用當年還款額當年還本額日期年初本金當年利息費用當年還款額當年還本額20XX年836.9683.70400.00316.3020XX年520.6652.07300.00247.9320XX年272.7327.27300.00272.7320XX年末支付設備款并認定利息費用時:借：財務費用83.7貸：未確認融資費用83.7借：長期應付

3、款400貸：銀行存款40020XX年末支付設備款并認定利息費用時:借：財務費用52.07貸：未確認融資費用52.07借：長期應付款300貸：銀行存款30020XX年末支付設備款并認定利息費用時:借：財務費用27.27貸：未確認融資費用27.27借：長期應付款300貸：銀行存款300(2)2005-20XX年的所得稅會計處理如下:(1)首先判定暫時性差異年份年初口徑年末口徑差異類型差異變賬面價值計稅基礎差異賬面價值計稅基礎差異動金額20XX年836.96836.960.00502.18669.57167.39新增可抵扣暫時性差異167.3920XX年502.18669.57167.39251.0

4、9502.18251.09新增可抵扣暫時性差異83.7020XX年251.09502.18251.0983.70334.78251.09無差異0.0020XX年83.70334.78251.090.00167.39167.39轉回可抵扣暫時性差異-83.7020XX年0.00167.39167.390.000.000.00轉回可抵扣暫時性差異-167.39(2)資產負債表債務法所得稅的核算過程年份20XM20XM20XM20XX年20XX年稅前會計利潤300300300300300暫時性差異新增口抵扣暫時性差異167.3983.700.000.000.00轉回可抵扣暫時性差異-83.70-16

5、7.39應稅所得467.39383.70300.00216.30132.61應交稅費154.24126.6299.0071.3843.76遞延所得稅資產借記：新士曾可抵后暫時性差異X稅率55.2427.620.00貸記：轉回可抵扣暫時性差異X稅率-27.62-55.24本期所得稅費用99.0099.0099.0099.0099.00(3)會計分錄如下20XX年的會計分錄:借：所得稅費用99遞延所得稅資產55.24貸：應交稅費一一應交所得稅154.2420XX年的會計分錄：借：所得稅費用99遞延所得稅資產27.62貸：應交稅費一一應交所得稅126.6220XX年的會計分錄：借：所得稅費用99貸：應交稅費一一應交所得稅9920XX年的會計分錄：借：所得稅費用99