《轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整》ppt課件

1、第九章第九章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整一一 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整原那么轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整原那么二二 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法三三 預(yù)商定價(jià)協(xié)議預(yù)商定價(jià)協(xié)議APAAPA四四 案例分析案例分析 一一 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整原那么轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整原那么l1.1正常買賣原那么l1.2總利潤(rùn)原那么l1.3可比性分析1.1 正常買賣原那么正常買賣原那么 正常買賣原那么又稱獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)原那么，是指跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的收入和費(fèi)用，應(yīng)按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間進(jìn)展買賣所表達(dá)的獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)精神進(jìn)展分配，企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系不能影響利潤(rùn)在二者之間的合理分配。1.2總利潤(rùn)原那么總利潤(rùn)原那么 總利潤(rùn)原那么，又稱全球方法或整體方法，是指按照一定規(guī)范

2、將跨國(guó)公司的總利潤(rùn)分配給各關(guān)聯(lián)企業(yè)。按照這一原那么，相關(guān)國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局并不直接審核關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的每一筆收入與費(fèi)用，而是在年終把該集團(tuán)公司內(nèi)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)匯總相加，然后按照相關(guān)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局采取的規(guī)范，重新分配各關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)，據(jù)以納稅。1.3可比性分析可比性分析l功能分析l合同條款分析l風(fēng)險(xiǎn)分析l經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析l財(cái)富或勞務(wù)特性分析l商務(wù)戰(zhàn)略分析二二 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法l2.1比較價(jià)錢法l2.2比較利潤(rùn)法l2.3附屬調(diào)整2.1比較價(jià)錢法比較價(jià)錢法l獨(dú)立市場(chǎng)價(jià)錢法CUP法l 是指以稅務(wù)部門掌握的非關(guān)聯(lián)的獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上進(jìn)展同類經(jīng)濟(jì)買賣的價(jià)錢，來(lái)確定跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的買賣價(jià)錢

3、。獨(dú)立市場(chǎng)價(jià)錢法被各國(guó)廣泛運(yùn)用于對(duì)商品銷售、勞務(wù)提供、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、貸款提供等方面轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整2.1比較價(jià)錢法比較價(jià)錢法l再銷售價(jià)錢法l 是指以關(guān)聯(lián)企業(yè)買賣的買方將購(gòu)進(jìn)的貨物再銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)的銷售價(jià)錢扣除合理利潤(rùn)的余額為根據(jù)，來(lái)調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。公式如下：l 正常買賣價(jià)錢=關(guān)聯(lián)企業(yè)買方的銷售價(jià)錢1-合理的銷售毛利率l 合理的銷售毛利率=關(guān)聯(lián)企業(yè)買方所在地?zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品銷售毛利關(guān)聯(lián)企業(yè)買方所在地?zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價(jià)錢2.1可比價(jià)錢法可比價(jià)錢法l本錢加利法l 是指按照轉(zhuǎn)出關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品的消費(fèi)本錢，加上按合理毛利率計(jì)算的合理利潤(rùn)，來(lái)確定關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的買賣價(jià)錢。l 正常買

4、賣價(jià)錢=制造或購(gòu)入買賣中貨物的銷售本錢1+合理本錢利潤(rùn)率l 銷售收入=銷售本錢+合理費(fèi)用1-本錢利潤(rùn)率l 銷售收入=銷售本錢+銷售本錢本錢利潤(rùn)率+合理費(fèi)用2.2比較利潤(rùn)法比較利潤(rùn)法l可比利潤(rùn)法：是指把關(guān)聯(lián)企業(yè)的賬面利潤(rùn)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)類似的非關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)踐利潤(rùn)相比較，或者將關(guān)聯(lián)企業(yè)的賬面利潤(rùn)與其歷史同期利潤(rùn)進(jìn)展比較，得出合理的利潤(rùn)區(qū)間，并據(jù)以對(duì)價(jià)錢做出調(diào)整。l利潤(rùn)分割法：是指對(duì)假設(shè)干各關(guān)聯(lián)企業(yè)共同參與的銷售買賣所產(chǎn)生的最終合并利潤(rùn)，按照各企業(yè)履行的職責(zé)和奉獻(xiàn)，并參照外部市場(chǎng)對(duì)同類利潤(rùn)分配比例的規(guī)范，在各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間分配l買賣凈利法：是指以獨(dú)立企業(yè)在一項(xiàng)可比買賣中所能獲得的凈利潤(rùn)率為根底來(lái)確定轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法2.3附屬調(diào)整附屬調(diào)整l對(duì)應(yīng)調(diào)整l一致調(diào)整三三 預(yù)商定價(jià)協(xié)議預(yù)商定價(jià)協(xié)議(APA)l3.1預(yù)商定價(jià)協(xié)議:是指納稅人和至少一國(guó)稅務(wù)部門之間，就順應(yīng)于同一利益主體所直接或間接擁有、控制的兩個(gè)或兩個(gè)以上的組織、貿(mào)易商號(hào)、企業(yè)之間，對(duì)收入、扣除、抵扣、優(yōu)惠或折讓進(jìn)展分配時(shí)，彼此對(duì)該買賣有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的計(jì)算方法，共同達(dá)成一種具有約束力的協(xié)定三三 預(yù)商定價(jià)協(xié)議預(yù)