項目3 貨幣資金的核算

1、項目六 貨幣資金的核算一、一、 庫存現(xiàn)金收支庫存現(xiàn)金收支 一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容一、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容狹義：庫存現(xiàn)金狹義：庫存現(xiàn)金廣義：除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行廣義：除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。本節(jié)現(xiàn)金本節(jié)現(xiàn)金只指庫存現(xiàn)金只指庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍（一）現(xiàn)金的使用范圍1.1.職工工資、津貼職工工資、津貼2.2.個人勞動報酬個人勞動報酬3.3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金各種獎金4.4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等各種勞保、福利費

2、用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等5.5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款6.6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費出差人員必須隨身攜帶的差旅費7.7.結(jié)算起點（結(jié)算起點（）以下的零星支出）以下的零星支出8.8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出9.9. 凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的， 應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)應(yīng)通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算賬結(jié)算1-6 針對個人針對個人（二）庫存現(xiàn)金限額（二）庫存現(xiàn)金限額 一般為一般為3 3 至至5 5 天的零星開支需要量天的零星開支需要量 邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫邊遠地區(qū)和

3、交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于存現(xiàn)金限額可以多于5 5天天，但不能超過，但不能超過1515天天的日常零星開支量。的日常零星開支量。（三）（三） 現(xiàn)金日常收支管理現(xiàn)金日常收支管理1.1. 當日的現(xiàn)金收入必須送存銀行當日的現(xiàn)金收入必須送存銀行2.2. 不得坐支不得坐支收到收到現(xiàn)金現(xiàn)金當天送行當天送行支付支付現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行不能坐支不能坐支提備用金提備用金公司出納簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取公司出納簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取3000 元備用金。元備用金。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30003000（四）現(xiàn)金賬目管理（四）現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須設(shè)置：

4、企業(yè)必須設(shè)置： “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總賬、明細賬總賬、明細賬 （會計）（會計）“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬” （出納）（出納）定期登記定期登記逐日逐筆登記逐日逐筆登記二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算 （一）（一） 庫存現(xiàn)金收付的核算庫存現(xiàn)金收付的核算收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /主營業(yè)務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入等支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款/ /管理費用管理費用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 出差預(yù)借差旅費出差預(yù)借差旅費借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王明王明貸：貸： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算 （二）備用金制度及其核算（二）

5、備用金制度及其核算 備用金是指暫付給有關(guān)部門和人員使備用金是指暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。用的備用現(xiàn)金。先借后用先借后用憑據(jù)報銷憑據(jù)報銷1. 可單獨設(shè)置可單獨設(shè)置“備用金備用金”賬戶賬戶2. 也可在也可在“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金”賬戶中核算賬戶中核算 （以上兩種都要分別設(shè)置人員的分類核算）（以上兩種都要分別設(shè)置人員的分類核算）1.1.預(yù)借備用金：預(yù)借備用金： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金張三張三 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2.2.報銷備用金：報銷備用金： 借：管理費用借：管理費用 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金張三張三3.3.剩余備用金交回：剩余備用金交回

6、： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款備用金備用金張三張三1. 定額備用金：定額備用金：金額固定金額固定（如職工飯?zhí)谩⒖倓?wù)、后勤、行政等部門的（如職工飯?zhí)谩⒖倓?wù)、后勤、行政等部門的相關(guān)人員領(lǐng)用備用金）相關(guān)人員領(lǐng)用備用金）2.非定額備用金（借支款）非定額備用金（借支款）： 按需預(yù)付、憑據(jù)報銷、按需預(yù)付、憑據(jù)報銷、多退少補、一次結(jié)清多退少補、一次結(jié)清 （如業(yè)務(wù)部門、采購部門領(lǐng)用備用金）（如業(yè)務(wù)部門、采購部門領(lǐng)用備用金）二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算（三）（三） 庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查1.1.出納的日清月結(jié)出納的日清月結(jié)2.2.清查小組進行定期或不定期的盤點和核對清查

7、小組進行定期或不定期的盤點和核對原因待查原因待查二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的現(xiàn)金的差額差額盤盈：營業(yè)外收入盤盈：營業(yè)外收入盤虧：其他應(yīng)收款盤虧：其他應(yīng)收款 管理費用管理費用待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢企業(yè)會計制度領(lǐng)導批準領(lǐng)導批準二、庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的核算1、現(xiàn)金盤虧：、現(xiàn)金盤虧：（1）借：待處理財產(chǎn)損溢）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（2）借：其他應(yīng)收款）借：其他應(yīng)收款個人（責任人）個人（責任人） 管理費用管理費用 貸：貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢2、現(xiàn)金盤虧：、現(xiàn)金盤虧：（1）借：）借：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢（2）借：

8、）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得資產(chǎn)盤盈利得三、銀行存款管理的主要內(nèi)容三、銀行存款管理的主要內(nèi)容（一）（一） 銀行存款開戶的管理銀行存款開戶的管理 企業(yè)開立賬戶，依其不同的企業(yè)開立賬戶，依其不同的分為：分為：1. 1. 基本存款賬戶基本存款賬戶（一個單位只一個）（一個單位只一個）2. 2. 一般存款賬戶（一個單位可多個）一般存款賬戶（一個單位可多個）3. 3. 臨時存款賬戶臨時存款賬戶4. 4. 專用存款賬戶專用存款賬戶四個銀行核算賬戶的用途四個銀行核算賬戶的用途 基本存款賬戶：基本存款賬戶：職工薪酬等現(xiàn)金的支取職工薪酬等現(xiàn)金的支取 一般存款賬戶：一

9、般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存借款轉(zhuǎn)存、借款歸還等借款歸還等 專用存款賬戶：專用存款賬戶：對有對有特定用途資金特定用途資金進行專項管進行專項管理和使用理和使用 臨時存款賬戶：臨時存款賬戶：臨時業(yè)務(wù)活動臨時業(yè)務(wù)活動二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（非現(xiàn)金結(jié)算）二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（非現(xiàn)金結(jié)算）支付區(qū)域支付區(qū)域結(jié)算方式結(jié)算方式同城支付同城支付支票支票、本票、委托收款異地支付異地支付銀行匯票、商業(yè)匯票商業(yè)匯票、匯兌、異地托收承付（一）（一） 支票支票 出票人簽發(fā)的，出票人簽發(fā)的， 委托辦理支票業(yè)務(wù)的委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?jù)

10、。種類：種類： 簽發(fā)空頭支票，銀行簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按票面除退票外，還按票面金額處以金額處以5%5%但不低于但不低于1000 1000 元的罰款元的罰款現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票簽發(fā)超過存款簽發(fā)超過存款余額為空頭支票余額為空頭支票（二）（二） 銀行本票銀行本票 銀行簽發(fā)的，銀行簽發(fā)的， 承諾自己在見票時無條承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。票據(jù)。 銀行本票的使用銀行本票的使用無論單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域無論單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域使用使用 定額本票分為定額本票分為10001000元、元、5

11、0005000元、元、1000010000元和元和5000050000元四種面額元四種面額銀行本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定銀行本票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定1.1.銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金” ”字樣的字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。現(xiàn)金本票的申請銀行本票可以用于支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金本票的申請人與收款人必須均為個人；人與收款人必須均為個人；2.2.申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；現(xiàn)金銀行本票；3.3.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。超過兩個月。銀行匯票與商業(yè)匯票銀行

12、匯票與商業(yè)匯票出票人不同出票人不同銀行匯票（銀行簽發(fā)）銀行匯票（銀行簽發(fā)）商業(yè)匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票承兌人的承兌人的不同不同企事業(yè)單位、機關(guān)、企事業(yè)單位、機關(guān)、團體簽發(fā)團體簽發(fā)（三）銀行匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定（三）銀行匯票結(jié)算的有關(guān)規(guī)定1.1.企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算，企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票；均可使用銀行匯票；2.2.提示付款期自出票日起一個月；提示付款期自出票日起一個月；3.3.銀行匯票的收款人也可以將銀行匯票背書銀行匯票的收款人也可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人，可以用于轉(zhuǎn)賬，填明轉(zhuǎn)讓給他人，可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金

13、” ”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票（四）商業(yè)匯票有關(guān)規(guī)定（四）商業(yè)匯票有關(guān)規(guī)定1.1. 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票；使用商業(yè)匯票；2.2. 出票人是交易中的收款人或付款人；出票人是交易中的收款人或付款人；3.3. 商業(yè)匯票須經(jīng)承兌人承兌；商業(yè)匯票須經(jīng)承兌人承兌；4.4. 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過不得超

14、過6 6個月；個月；5.5. 提示付款期限自匯票到期日起提示付款期限自匯票到期日起1010日內(nèi)；日內(nèi)；6.6. 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。（四）有關(guān)商業(yè)匯票的會計處理（四）有關(guān)商業(yè)匯票的會計處理2 2、購貨時用銀行承兌匯票支付、購貨時用銀行承兌匯票支付借：借：原材料原材料/ /庫存商品庫存商品 100100 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1717 貸：貸： 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 1171173 3、銀行承兌匯票到期，解付、銀行承兌匯票到期，解付借：借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 117117 貸：貸： 其他貨幣資金其他貨幣資金承兌保證金承兌保證金 5050

15、銀行存款銀行存款 67671 1、申請開具銀行承兌匯票，存入承兌保證金、申請開具銀行承兌匯票，存入承兌保證金借：借：其他貨幣資金其他貨幣資金承兌保證金承兌保證金 5050 貸：貸：銀行存款銀行存款 5050 “銀行存款銀行存款”明細賬、總賬明細賬、總賬 （會計）（會計）“銀行存款日記賬銀行存款日記賬” （出納）（出納）定期登記定期登記逐日逐筆登記逐日逐筆登記三、銀行存款的核算三、銀行存款的核算 （一）日常核算（一）日常核算四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單同銀行存款日記賬余額與銀行對賬單同日余額不符的原因主要有：日余額不符的原因主要有： 一是計算錯誤一是計算錯誤 （主觀）（主觀） 二是記賬錯漏二是記賬錯漏 （主觀）（主觀） 三是未達賬項三是未達賬項 （客觀）（客觀）五、未達賬項（四種）五、未達賬項（四種）五、未達賬項（四種）五、未達賬項（四種）企業(yè)企業(yè)銀行存款銀行存款銀行銀行對賬單對賬單企業(yè)未收企業(yè)未收銀行未收銀行未收1 1、