2019年10月增值稅練習(xí)題目和答案詳細(xì)講解

1、.增值稅考題小測(cè)一、單項(xiàng)選擇題1、下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A 、購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用B、外購(gòu)自用的機(jī)器設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用C 、外購(gòu)自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用D 、收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012 年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅 專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7 萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 150 萬(wàn)元，外銷貨物取得收入人民幣920 萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率 17%，出口退稅率為 13%。該企業(yè) 6月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。A 、 75.4B、100.9C 、 1

2、19.6D 、 137.73、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。A 、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物B、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物C 、加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物D 、出口的古舊圖書4、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車，到岸價(jià)格折合人民幣為1200 萬(wàn)元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金 13500 美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元 6.8 元人民幣，我國(guó)關(guān)稅稅額為700萬(wàn)元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（）。word 完美格式.A 、 323 萬(wàn)元B、350 萬(wàn)元C 、 395.79 萬(wàn)元D、340萬(wàn)元5、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（

3、）。A 、建材商店在向甲銷售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾C 、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)D 、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)6、下列屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。A 、某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)B、銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)C 、零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門D 、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水7、某企業(yè) 2012 年1月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 30.6 萬(wàn)元，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元（有稅控貨運(yùn)發(fā)票

4、并認(rèn)證相符） 。本月售出 80%，取得含稅銷售額 270 萬(wàn)元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A 、 8.49 B、8.62 C 、 8.69 D 、 8.238、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 2012 年9月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付 金額 120000 元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品， 取得普通發(fā)票上注明價(jià)款 10000 元；經(jīng)主管word 完美格式.稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850 元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì) 158080 元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A 、 3754.27 元B、6080 元C 、8098 元D、8948元14

5、、某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117500 元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140 元（包括運(yùn)費(fèi)成本 520）；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100 元；丟 失 2008 年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600 元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952 元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。A 、5500元B、4500 元C 、 5660.52 元D 、 4600.23 元15 、下列項(xiàng)目適用 17%稅率征稅的有（）。A 、商場(chǎng)銷售鮮奶B、花農(nóng)銷售自種花卉C 、印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張）D 、國(guó)營(yíng)

6、瓜果銷售公司批發(fā)水果16 、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。A 、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資word 完美格式.產(chǎn)凈值為銷售額B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅C 、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009 年 1月 1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)， 按照 4%征收率減半征收增值稅D 、自 2009 年1月 1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車自用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣17 、自2009 年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)

7、稅行為的企業(yè)（）。A 、不繳納增值稅B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C 、一律按小規(guī)模納稅人納稅D 、參照一般納稅人納稅18 、按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A 、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅B、一般納稅人購(gòu)買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣C 、除郵政部門外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅D 、有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費(fèi)稅二、多項(xiàng)選擇題1、依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下， 應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有

8、 （）。A 、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物word 完美格式.B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物C 、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物D 、外貿(mào)企業(yè)出口收購(gòu)貨物2、下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售行為特征的有（）。A 、既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)B、發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中C 、從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款D 、從不同購(gòu)買方收取貨款3、下列屬于兼營(yíng)行為的有（）。A 、某自來(lái)水廠另開一家單獨(dú)核算的旅店B、某商場(chǎng)既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)C 、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸D 、運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸4、某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012 年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn) 價(jià)為 1350 萬(wàn)元，當(dāng)月

9、認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入 1250萬(wàn)元和 250 萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有（）。A 、百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.79 萬(wàn)元B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15 萬(wàn)元C 、個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03 萬(wàn)元D 、小規(guī)模納稅人征收率為3%5、某公司（一般納稅人）2012 年 6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗(yàn) 收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4 萬(wàn)元，另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得word 完美格式.運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 1.2

10、萬(wàn)元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目， 賬面成本 80萬(wàn)元（無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)），9月份支付加工費(fèi)及稅款 （假設(shè)該公司 6月至 8月沒有其他銷售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有（）。A 、 6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅13.4萬(wàn)元B、6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.084 萬(wàn)元C 、 7月銷項(xiàng)稅為 14.96 萬(wàn)元D 、 9月份進(jìn)項(xiàng)稅為 13.4 萬(wàn)元6、企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中， 應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A 、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金C 、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金D 、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼7、

11、下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。A 、免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B、正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C 、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額D 、非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額8、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A 、外購(gòu)自用的小汽車B、因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料C 、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D 、為生產(chǎn)有機(jī)肥購(gòu)入的原材料9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有（）。word 完美格式.A 、銷售銅礦砂及其精礦B、舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車C 、銷售報(bào)刊D 、修理汽車10 、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有（）。A 、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)B、郵

12、政部門發(fā)行報(bào)刊C 、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)D 、代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)三、計(jì)算題1、某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2012 年 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000 元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。（ 2）銷售電視機(jī) 80 臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為 2400 元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入 200 元。（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票， 企業(yè)按含稅銷售總額的 5%提取代銷手續(xù)費(fèi) 15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。（ 4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額為 175500 元。（ 5）購(gòu)進(jìn)熱水器 50 臺(tái)，不含稅單價(jià) 80

13、0 元，貨款已付；購(gòu)進(jìn) DVD 播放機(jī) 100 臺(tái)，不含稅單價(jià) 600 元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有 40 臺(tái) DVD 播放機(jī)未向廠家付款。（6）購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000 元，增值稅稅額 11900word 完美格式.元。（ 7）另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 6000 元當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：（ 1）計(jì)算該商場(chǎng) 3月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 2）計(jì)算該商場(chǎng) 3月份的銷項(xiàng)稅額。（ 3）計(jì)算該商場(chǎng) 3月份的應(yīng)納增值稅稅額。四、綜合題1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般

14、納稅人，主營(yíng)白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2012 年1月份和 2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（ 1） 1月 5日，從某種植公司購(gòu)進(jìn)玉米100 噸，總價(jià)款 30萬(wàn)元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；1月12 日，從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280 萬(wàn)元、增值稅稅額 47.6 萬(wàn)元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金 2萬(wàn)元，雜費(fèi) 1萬(wàn)；（ 2） 1月 25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格 16萬(wàn)元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)；（ 3） 2月 5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià) 120 萬(wàn)元，包裝材料 8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi) 3萬(wàn)元、保

15、險(xiǎn)費(fèi) 13 萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅 14.40 萬(wàn)元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得貨運(yùn)發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 7萬(wàn)元；（ 4）2月進(jìn)口兩臺(tái)電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國(guó)外的買價(jià) 60萬(wàn)元，相關(guān)稅金 3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi) 6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 2萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅 7.10 萬(wàn)元；（5）2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批原材料， 取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票， 注明金額 300萬(wàn)元、增值稅稅額 51 萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12 萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用 3萬(wàn)元，未取得貨運(yùn)發(fā)票；word 完美格式.當(dāng)月將 30%用于企業(yè)職工食堂；（ 6）2月將單位用過一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入 10萬(wàn)元，該機(jī)器原值

16、 20萬(wàn)元，已提折舊 1萬(wàn)元，開具普通發(fā)票；（ 7）2月 1日將自產(chǎn) A 型白酒 130 噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定 2月15 日付款， 15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 2340 萬(wàn)元、增值稅稅額 397.8 萬(wàn)元，代理商 30 日將貨款和延期付款的違約金 8萬(wàn)元支付給企業(yè)；（ 8） 2月 12銷售自產(chǎn) A 型白酒 10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬(wàn)元；（ 9）2月 25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購(gòu)進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬(wàn)元； 2月28 日，前期購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58 萬(wàn)元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。其他相關(guān)資料：

17、糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為 0.5元/ 斤；白酒成本利潤(rùn)率10%；退稅率 13%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（ 1）計(jì)算企業(yè) 1月份應(yīng)退的增值稅；（ 2）計(jì)算企業(yè) 1月份留抵的增值稅；（ 3）計(jì)算企業(yè) 2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅；（ 4）計(jì)算企業(yè) 2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（ 5）計(jì)算企業(yè) 2月銷售舊機(jī)器的增值稅；（ 6）計(jì)算企業(yè) 2月銷售 A 型白酒的銷項(xiàng)稅額；（ 7）計(jì)算企業(yè) 2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；（ 8）計(jì)算企業(yè) 2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。第二章 增值稅法word 完美格式.答案

18、部分：一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng)B，外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)輸費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C ，外購(gòu)自用小汽車屬于消費(fèi)品，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣；選項(xiàng) A 、D ，購(gòu)進(jìn)的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)方可以按照買價(jià)的13%計(jì)算 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2、【正確答案】 A【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 920 ×（ 17%13%） 36.8（萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅150 × 17%137（.7 36.8 ） 75.40 （萬(wàn)元）；免抵退稅 額 920 × 13%1

19、19.60 （萬(wàn)元）；應(yīng)退稅額 75.40 （萬(wàn)元）3、【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)A ，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項(xiàng) C ，加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)D，出口的古舊圖書實(shí)行免稅不退稅的辦法。4、【正確答案】 A【答案解析】進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+ 關(guān)稅繳納的增值稅（ 1200+700 ）× 17%323 （萬(wàn)元）word 完美格式.5、【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng)A 屬于兼營(yíng)行為，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B、D 屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，交營(yíng)業(yè)稅。6、【正

20、確答案】 A【答案解析】選項(xiàng)B、C 屬于增值稅混合銷售；選項(xiàng)D 屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售。7、【正確答案】 A【答案解析】 進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 本月應(yīng)繳納的增值稅=270（1÷17%）× 17%30.6 2× 7%=8.49 （萬(wàn)元）8、【正確答案】 A【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣，購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)例外，是可以抵扣的。應(yīng)納增值稅=158080 ÷1+3%（）× 3%-5850 ÷（1+17% ）× 17%=3754.27（元。）9、【正確答案】 B【答案解析】拖拉機(jī)屬于農(nóng)機(jī)的范

21、圍適用13%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=200 × 13%15 ÷ 1.17 × 17% 80 × 17%=14.58（萬(wàn)元）10 、【正確答案】 A【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。word 完美格式.該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額1+17%2000÷）（× 17%× 10 2905.98 （元）11 、【正確答案】 A【答案解析】選項(xiàng)B 和 D 不屬于視同銷售， 不繳納增值稅； 選項(xiàng) C 以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。12 、【正確答案】 D【答案解析】未在同一張

22、發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅 =2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬(wàn)元）13 、【正確答案】 C【答案解析】 煙葉收購(gòu)金額 =煙葉收購(gòu)價(jià)款× （ 1+10% ）=500 ×（1+10%）=550（萬(wàn)元），煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =（煙葉收購(gòu)金額 +煙葉稅） × 13%=（550+110 ）× 13%=85.8（萬(wàn)元）。當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+6× 7%=86.22 （萬(wàn)元）14 、【正確答案】 C【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅

23、額轉(zhuǎn)出 =（38140-520 ）÷ 87%× 13%+520 ÷ 93%× 7%5660.52（元）15 、【正確答案】 C【答案解析】 AD 是 13%， B 免稅。16 、【正確答案】 Aword 完美格式.【答案解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%的征收率征收增值 稅；選項(xiàng) C ，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009 年1 月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。17 、【正確答案】 B【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)

24、人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。18 、【正確答案】 C【答案解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用， 凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。購(gòu)買或銷售免稅貨物（購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計(jì)劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費(fèi)稅；如果屬于計(jì)劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費(fèi)稅，一律不退稅。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 ABC【答案解析】自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物

25、退稅適用“免、抵、退”的辦法；外（工）貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。2、【正確答案】 ABCword 完美格式.【答案解析】混合銷售行為的特征之一是從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款。3、【正確答案】 AB【答案解析】選項(xiàng)C 屬于增值稅的混合銷售，選項(xiàng)D 屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售。4、【正確答案】 ABCD【答案解析】因?yàn)榘儇浬虉?chǎng)是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額（1250 250 ）÷（ 117%）× 17%-1350 ÷（117%）× 17%21.79 （萬(wàn)元）個(gè)體零售戶屬于商業(yè)

26、小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額13103%）÷×（ 3%9.03 （萬(wàn)元）5、【正確答案】 ABC【答案解析】 6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬(wàn) 元；運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.2 × 7%=0.084，（7萬(wàn)份月元）委托加工收回貨物用于非將應(yīng)稅項(xiàng)目，要視同銷售計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅 =80 ×（1+10% ）× 17%=14.96（萬(wàn)元。）9月份支付加工費(fèi)，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以 9月份不再考慮進(jìn)項(xiàng)稅。6、【正確答案】 BC【答案解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)

27、量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府取得的財(cái)政專戶發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅。7、word 完美格式.【正確答案】 AD【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。8、【正確答案】 AD【答案解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購(gòu)入的材料不得抵扣。9、【正確答案】 AD【答案解析】自 2009 年 1月 1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來(lái)的 13%低稅率恢復(fù)到 17%，如銅礦砂及其精礦等；舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車，適用簡(jiǎn)易辦法征

28、收增值稅；一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為17%稅率。10 、【正確答案】 AC【答案解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅；代銷收取的手續(xù)費(fèi)，征收營(yíng)業(yè)稅。三、計(jì)算題1、【正確答案】（1）3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（800 × 50 600 × 100 ）×1190017%80 × 200 ÷（117%）× 17%+6000 32575.21 （元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額160000（1÷17%）× 17% 20000 ÷（1 17%）× 17% 2400 ÷（117%）× 80 × 17%（ 15000 ÷ 5%）÷（ 1 17%）× 17% 175500 ÷（117%）× 17% 123141.03 （元）word 完美格式.（ 3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額 123141.03 32575.21 90565.82 （元）四、綜合題1、【正確答案】（1）計(jì)算企業(yè) 1月份應(yīng)退的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30 × 13%47.6 （ 10 2）× 7%52.34 （萬(wàn)元）免抵退不得免征和抵扣稅額1617%×（13%） 0.6