會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)習(xí)題匯編09秋3第七小組20100103

1、會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)提綱復(fù)旦09MBA秋3班第7小組一、基礎(chǔ)內(nèi)容【借貸記賬】帳戶類別 借 方 貸 方 余 額資 產(chǎn) 增 加 減 少 借 方負(fù)債、所有者權(quán)益 減 少 增 加 貸 方收 入 減 少 增 加 無費(fèi) 用 增 加 減 少 無利 潤 減 少 增 加 貸方/借方復(fù)式記賬【作業(yè)-教材P51習(xí)題五】1、購入原材料一批，價(jià)值5300元，尚未支付2、投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值3800元3、收回上月銷貨款2900元，存入銀行4、所有者投入20000元，存入銀行5、從銀行提現(xiàn)10800元，發(fā)放職工工資6、將現(xiàn)金1000元存入銀行7、用銀行存款支付上月欠繳稅金5600元8、用銀行存款支付所欠購原材料款5300元9、收

2、回應(yīng)收賬款5000元，存入銀行10、用銀行存款償還短期借款3000元1)借:原材料5300 貸：應(yīng)付賬款53002)借:固定資產(chǎn)3800 貸：實(shí)收資本38003)借:銀行存款2900 貸：應(yīng)收賬款29004)借:銀行存款20000 貸：實(shí)收資本200005)借:應(yīng)付職工薪酬10800 貸：銀行存款108006）借：銀行存款1000 貸：庫存現(xiàn)金10007)借:應(yīng)交稅費(fèi)5600 貸：銀行存款56008)借:應(yīng)付賬款5300 貸：銀行存款53009)借:銀行存款5000 貸：應(yīng)收賬款500010）借：短期借款3000 貸：銀行存款3000銀行存款余額調(diào)節(jié)未達(dá)賬款：指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收

3、付款銀行之間實(shí)際結(jié)算與入帳時(shí)間不同而產(chǎn)生的，即一方收到憑證已經(jīng)入帳，另一方未收到憑證未能入帳的款項(xiàng)。未達(dá)款項(xiàng)產(chǎn)生的原因一般有以下幾種：（1）企業(yè)已經(jīng)收款入帳，銀行尚未收到入帳的款項(xiàng)； 調(diào)節(jié)：在銀行日記賬中增加（2）企業(yè)已經(jīng)付款入帳，銀行尚未付出入帳的款項(xiàng)；調(diào)節(jié)：在銀行日記賬中減少（3）銀行已經(jīng)收款入帳，企業(yè)尚未收到入帳的款項(xiàng)； 調(diào)節(jié)：在企業(yè)日記賬中增加（4）銀行已經(jīng)付款入帳，企業(yè)尚未付出入帳的款項(xiàng)。 調(diào)節(jié)：在企業(yè)日記賬中減少【作業(yè)-教材-P114-習(xí)題二】1、公司開出購貨支票12000，收款單位尚未兌現(xiàn)；2、委托銀行代收勞務(wù)費(fèi)5400，銀行已存入，但企業(yè)未接通知3、公司收正化支票8200，新欣

4、支票12500，銀行未入賬4、公司支付稅金開支票15350，在賬上誤記155305、銀行將新滬存款3450誤記入本公司賬上6、銀行支付公司到期承兌匯票24000，公司尚未入賬7、銀行扣除公司貸款利息3200，公司未接通知銀行存款余額調(diào)節(jié)表20x1年3月31日項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款余額 47,220.00 銀行對賬單余額 20,350.00 加：銀行代收勞務(wù)費(fèi) 5,400.00 加：正化、新欣支票 20,700.00 多記稅金 180.00 減：3月25日購貨支票 12,000.00 減：3月30日銀行承兌匯票 24,000.00 誤記新滬存款 3,450.00 本月貸款利息 3,

5、200.00 調(diào)節(jié)后余額 25,600.00 調(diào)節(jié)后余額 25,600.00 二、現(xiàn)金及應(yīng)收款項(xiàng)1、確認(rèn)銷售收入的基本分錄：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【講義例題P72】:某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明售價(jià)200,000元，增值稅34,000元，款項(xiàng)尚未收到。 ->該批商品的銷售成本為120,000. ->借：應(yīng)收帳款 234,000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34,000借：主營業(yè)務(wù)成本 120,000貸：庫存商品 120,000備抵法：根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生減值的判斷，在減值

6、損失實(shí)際發(fā)生之前預(yù)先估計(jì)可能發(fā)生的減值金額，據(jù)以確定減值損失、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí): 計(jì)入“資產(chǎn)減值損失” 和 “壞帳準(zhǔn)備”。發(fā)生壞帳時(shí)，沖銷“壞帳準(zhǔn)備”和應(yīng)收帳款科目計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生壞帳時(shí)，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備【講義例題P84】A按應(yīng)收帳款期末余額5計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2007年首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，期末應(yīng)收帳款的余額為800,000元。 ->2008年年末應(yīng)收帳款的余額為1,000,000元。 ->2009年發(fā)生了壞帳損失100,000元，其中甲單位 90,000元，乙單位10,000元，2

7、009年期末應(yīng)收帳款的余額1500000元。->2010年，已沖銷的上年甲單位應(yīng)收帳款90,000元又回收，期末應(yīng)收帳款為1,200,000元。->2007年1.壞賬準(zhǔn)備期末余額=800,000×5%=400002.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 40,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 40,000 2008年1.壞賬準(zhǔn)備期末余額=1,000,000×5%=50,000當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50,00040,00010,0002、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 10,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10,000 2009年1.壞賬準(zhǔn)備期末余額=1,500,000×5%=75,0002

8、、確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 100,000 貸：應(yīng)收賬款甲單位 90,000乙單位 10,000 3.當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=75,000+100,00050,000=125,0004.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 125,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 125,0002010年1.收回已沖銷壞賬 借：應(yīng)收賬款-甲單位 90,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 90,000 借: 銀行存款 90,000 貸：應(yīng)收賬款-甲單位 90,0002.壞賬準(zhǔn)備期末余額=1,200,000×5%=60,0003.當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=60,000-90,000-75,000=105,000 4.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備 105,

9、000貸：資產(chǎn)減值損失 105,000 應(yīng)收帳款賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備【作業(yè)-習(xí)題一】：用賬齡分析法計(jì)算應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備2008年12月31日，寧溪公司的“應(yīng)收賬款”賬戶余額為10,000,000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額為28,000元。當(dāng)天，寧溪公司對應(yīng)收賬款的賬面金額進(jìn)行減值測試。在對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析之后，會(huì)計(jì)人員認(rèn)為所有應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)特征類似，但客戶篤行公司和敬賢公司的欠款金額重大，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，其余的可以作為一個(gè)組合整體進(jìn)行減值測試。(其他詳細(xì)內(nèi)容參見試題)篤行公司欠款達(dá)2,000,000元，只能歸還60%。 ->除篤行公司欠款以外的應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 ->“壞

10、賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額為28,000元 ->（如果是貸方余額，則是減去）寧溪公司的“應(yīng)收賬款”賬戶余額為10,000,000元 ->“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末余額 1 251 000 ->本期應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失 1 279 000 ->（1）計(jì)算寧溪公司本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款減值損失余額。A采用賬齡分析法確定的除篤行公司欠款以外的其他應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備如表4-1所示。賬齡應(yīng)收賬款余額預(yù)計(jì)壞賬表應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備未過期6 000 0003%180 000過期1-30天1 200 0008%96 000過期31-60天600 00015%90 000過期61-90天60 00

11、025%15 000過期90天以上140 00050%70 000合計(jì)8 000 000451 000B篤行公司欠款應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 800 000加：其他應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 451 000“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末余額 1 251 000加：“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初借方余額 28 000本期應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失 1 279 000（2）寧溪公司計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失 1 279 000貸：壞賬準(zhǔn)備 1 279 000（3）說明各相關(guān)賬戶如何報(bào)告在截至2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上資產(chǎn)負(fù)債表（部分）2008年12月31日應(yīng)收賬款 10 000 00

12、0減：壞賬準(zhǔn)備 （1 251 000）應(yīng)收賬款凈值 8 749 000利潤表（部分）2008年度資產(chǎn)減值損失 1 279 000應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算方法票據(jù)到期值票據(jù)面值到期利息貼現(xiàn)利息（貼現(xiàn)折價(jià)）票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得金額票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息【講義例題P96】4月15日，甲公司收到客戶簽發(fā)的銀行承兌匯票，票據(jù)面值10000元，期限6個(gè)月，票面利率為 6。在持有4個(gè)月后，甲公司將票據(jù)以無追索權(quán)的方式貼現(xiàn)給銀行。銀行要求的貼現(xiàn)率為8。公司貼現(xiàn)所得的計(jì)算如下：票據(jù)到期值 10000×(1+6%×6/12) 10,300貼現(xiàn)利息10300&

13、#215;8%×2/12 -137貼現(xiàn)所得金額 10, 163三、存貨永續(xù)盤存制計(jì)算發(fā)出存貨成本【作業(yè)-習(xí)題二】存貨永續(xù)盤存制分別用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，當(dāng)期的銷售成本和期末存貨是多少？（詳細(xì)內(nèi)容參加習(xí)題）當(dāng)期的銷售成本=（95*200）+（100*300）+(100*200+104*200)=89,800（元）期末存貨成本=（95*200+100*500+104*500）89,800=31,200（元）本期的銷貨成本=(100*200)+ (104*300)+ (104*200+100*200)=92,000（元）期末存貨成本=121,00092

14、,000=29,000（元）本期的銷貨成本=19714.29+30385.71+40514.29=90,614.29（元）期末存貨成本=121,00090,614.29=30,385.71（元）企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。提取存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ->以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損失轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 ->【講義例題P127】某企業(yè)按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，假設(shè)，2008年年末某商品的賬面成本為

15、200萬元，由于市場價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為160萬元，對此，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬元。借：資產(chǎn)減值損失 40萬元貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40萬元2009年3月31日，該商品的市場價(jià)格有所上升，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為190萬元。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30萬元貸：資產(chǎn)減值損失 30萬元四、投資金融資產(chǎn)【講義例題P139】按交易性金融資產(chǎn)計(jì)算2009年1月13日，甲公司支付價(jià)款106萬元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票10萬股，每股價(jià)格10.60元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元），另支付交易費(fèi)用4000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)對其無重大影響；1月23日，收

16、到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利； ->3月31日，乙公司股票價(jià)格為13元； ->5月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)15元。->1月13日：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 1,000,000應(yīng)收股利 60,000投資收益 4,000貸：銀行存款 1,064,0001月23日:借：銀行存款 60,000貸：應(yīng)收股利 60,0003月31日：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300,0005月15日：借：銀行存款 1,500,000公允價(jià)值變動(dòng)損益 300,000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1,000,000公允價(jià)值變動(dòng) 300,000投資收益 500

17、,000【作業(yè)-習(xí)題三】按交易性金融資產(chǎn)計(jì)算：甲公司于2008年8月10日，從二級市場購入10000股某上市公司的股票，購買價(jià)格為20元，相關(guān)交易費(fèi)用1000元。該上市公司曾于2008年7月20日宣布現(xiàn)金股利0.5元/股。2008年8月28日甲公司收到了該上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 ->2008年12月31日，該上市公司的股票價(jià)格為35元/股。 ->2009年2月20日，該上市公司再次發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元/股。 ->甲公司于2009年4月15日以30元/股的價(jià)格將上述股票賣出，發(fā)生交易費(fèi)用1500元。 ->1、分類為交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄08年8月10日，借：交易性金融

18、資產(chǎn)成本 195,000投資收益 1,000應(yīng)收股利 5,000貸：銀行存款 201,00008年8月28日，借：銀行存款 5,000 貸：應(yīng)收股利 5,00008年12月31日，借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 155,000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 155,00009年2月20日，借：應(yīng)收股利 3,000 貸：投資收益 3,000借：銀行存款 3,000 貸：應(yīng)收股利 3,00009年4月15日：借：銀行存款 298,500 投資收益 51,500 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 195,000 公允價(jià)值變動(dòng) 155,000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 155,000 貸：投資收益 155,000【作業(yè)-習(xí)題

19、三】按可出售性金融資產(chǎn)計(jì)算：甲公司于2008年8月10日，從二級市場購入10000股某上市公司的股票，購買價(jià)格為20元，相關(guān)交易費(fèi)用1000元。該上市公司曾于2008年7月20日宣布現(xiàn)金股利0.5元/股。2008年8月28日甲公司收到了該上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 ->2008年12月31日，該上市公司的股票價(jià)格為35元/股。 ->2009年2月20日，該上市公司再次發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元/股。 ->甲公司于2009年4月15日以30元/股的價(jià)格將上述股票賣出，發(fā)生交易費(fèi)用1500元。 ->2、 分類為可供出售金融資產(chǎn)2008年8月10日，借：可供出售金融資產(chǎn)成本 196,

20、000 應(yīng)收股利 5,000 貸：銀行存款 201,0002008年8月28日，借：銀行存款 5,000 貸：應(yīng)收股利 5,0002008年12月31日，借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 154,000 貸：資本公積其他資本公積 154,0002009年2月20日，借：應(yīng)收股利 3,000 貸：投資收益 3,000借：銀行存款 3,000 貸：應(yīng)收股利 3,0002009年4月15日，借：銀行存款 298,500 投資收益 51,500 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 196,000 公允價(jià)值變動(dòng) 154,000借： 資本公積其他資本公積 154,000 貸：投資收益 154,000長期股權(quán)投資成本

21、法與權(quán)益法消極投資（020）：成本法 少數(shù)積極投資 2050%：權(quán)益法 多數(shù)積極投資 (50%-100%：成本法【講義例題P160】成本法核算股權(quán)投資例：A公司于2007年1月1日購入B公司有表決權(quán)的股票10%，并準(zhǔn)備長期持有。實(shí)際投資成本160 000元。->2）B公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600 000元, 2008年3月1日，宣告分派現(xiàn)金股利為400 000元。 ->3） B公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤100 000元。 ->1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資B公司 160 000貸：銀行存款 160 000借：應(yīng)收股利 40 000貸：投資收益 40 000

22、A公司不需做會(huì)計(jì)分錄【講義例題P165】權(quán)益法核算股權(quán)投資2007.12.31：乙公司股東權(quán)益帳面價(jià)值為1000萬元；：甲公司購入25，支付250萬元； ->2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元； ->（投資收益 120×25300,000）2009.2.10 乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利60萬元。 ->2009年，乙公司全年凈利潤50萬元； ->（投資收益500,000×25125,000），甲公司將全部股權(quán)出售，獲得價(jià)款300萬元 ->初始確認(rèn)：借：長期股權(quán)投資投資成本 250萬元貸：銀行存款 250萬元借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 300,000

23、貸：投資收益 300,000借：銀行存款 150,000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 150,000借：投資收益 125,000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 125,000借：銀行存款 300萬元貸：長期股權(quán)投資投資成本 250萬元長期股權(quán)投資損益調(diào)整 2.5萬元投資收益 47.5萬元六、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)【講義例題P203】掌握固定資產(chǎn)折舊的方法2007年12月31日，A公司購買了一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值52000元，估計(jì)可以使用5年，預(yù)計(jì)殘值2000元。請分別按以下方法計(jì)算每年的折舊額：1、直線法2、雙倍余額遞減法（后兩年用直線法）3、年數(shù)總和法1、直線法（520002000）/5100002、雙倍余額遞減法

24、 3、年數(shù)總和法52000×0.4 20800 50000×5/15=1666731200×0.4 12480 50000×4/15=1333318720×0.4 7488 50000×3/15=10000（11232-2000)/2= 4616 50000×2/15= 66674616 50000×1/15= 3333合計(jì) 50000 合計(jì) 50000【作業(yè)-習(xí)題五】固定資產(chǎn)折舊及出售清理：甲公司于2006年12月25日購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元，還發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)共10000

25、元，以銀行存款支付。安裝該設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，原材料購買成本為40 000元，購買原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為6 800元，安裝該設(shè)備應(yīng)支付安裝工人工資20000元。在安裝設(shè)備時(shí)，因工人操作不當(dāng)，致使設(shè)備發(fā)生局部毀損，發(fā)生修理費(fèi)10 000元（修理費(fèi)以銀行存款支付），同時(shí)企業(yè)因設(shè)備毀損而向工人索賠1000元，其余修理費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)。12月29日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值10000元。2008年12月30日，甲公司將該設(shè)備出售，出售價(jià)款為60萬元。要求：1、確定該設(shè)備的入帳價(jià)值；2、分別按使用年限法和雙倍余額遞減法計(jì)算該公司2007年和2008年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用；

26、 ->3、計(jì)算出售該固定資產(chǎn)的損益（分別按使用年限法和雙倍余額遞減法計(jì)算）。 -> 1、該設(shè)備的入賬價(jià)值=100+1+4+2=107（萬元）(增值稅不計(jì)算在內(nèi)；因工人操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐傻姆钦ＹM(fèi)用不計(jì)算在內(nèi))2、年限法計(jì)提折舊： 2006年計(jì)提折舊=(1071)*(1÷8)=13.25（萬元）2007年計(jì)提折舊=(1071)*(1÷8)=13.25（萬元）年限法下的會(huì)計(jì)分錄：2007年計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 132,500 貸：累計(jì)折舊 132,5002008年計(jì)提折舊;借：制造費(fèi)用 132,500 貸：累計(jì)折舊 132,500 雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：2006

27、年計(jì)提折舊=107*(2÷8)=26.75（萬元）2007年計(jì)提折舊=(107-26.75)*(2÷8)=20.0625（萬元）3、年限法出售該固定資產(chǎn)的凈損益=60-（107-13.25*2）=-20.5（萬元） 雙倍余額遞減法出售該固定資產(chǎn)的凈損益=60-（107-26.75-20.0625）=-1875 （元） 使用年限法的會(huì)計(jì)分錄如下：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 805,000累計(jì)折舊 265,000 貸：固定資產(chǎn) 1,070,000收到出售價(jià)款借：銀行存款 600,000 貸：固定資產(chǎn)清理 600,000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：借：營業(yè)外支出 205,000 貸：

28、固定資產(chǎn) 205,000七、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)【作業(yè)-習(xí)題六】無形資產(chǎn)核算2007年1月1日，海蘭公司外購一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付的價(jià)款為200萬元。 ->海蘭公司估計(jì)該專利權(quán)的使用年限為5年。 ->（按5年攤銷，每年攤銷40萬元）2009年12月31日。由于與該專利權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值。海蘭公司估計(jì)其可收回金額為36萬元。 ->（資產(chǎn)減值損失=200-40-40-40-36=44萬）2010年1月3日，將該專利權(quán)對外出售，取得價(jià)款50萬元并收存銀行營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。 ->要求：編制從無形資產(chǎn)購入到無形資產(chǎn)出售相關(guān)業(yè)

29、務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。2007年1月1日購入， 借：無形資產(chǎn) 200 貸：銀行存款 200 2007年12月31日， 借：管理費(fèi)用 40 貸：累計(jì)攤銷 40 2008年12月31日 借：管理費(fèi)用 40 貸：累計(jì)攤銷 40 2009年12月31日 借：管理費(fèi)用 40 貸：累計(jì)攤銷 40 借：資產(chǎn)減值損失 44 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 44 2010年1月3日出售 借：銀行存款 50 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 44 累計(jì)攤銷 120貸：無形資產(chǎn) 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 2.5營業(yè)外收入 11.5八、債券債券【講義例題P239】債券利息支付及折溢價(jià)的攤銷：例：甲公司發(fā)行100萬元的債券，5年期，票面

30、利率8，每年年底支付利息，發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為6。 每份發(fā)行價(jià)格100×（PV1,6%,5）8×（ PVA,6%,5 ）100 ×0.7478 ×4.212 108.396 債券溢價(jià) 108.396 1008.396 借：銀行存款 1,083,960貸：應(yīng)付債券債券面值 1,000,000應(yīng)付債券利息調(diào)整 83,960-期次票面利息利息費(fèi)用攤銷的利息調(diào)整債券面值未攤銷利息調(diào)整期末賬面價(jià)值010000000538400.0010538400.001800000632304.00167696.0010000000370704.0010370704.002800

31、000622242.24177757.7610000000192946.2410192946.243800000611576.77188423.23100000004523.0110004523.0124000001866123.01533876.99【習(xí)題七】利息攤銷計(jì)算【作業(yè)-習(xí)題七】甲公司發(fā)行100萬元的公司債券，3年期，票面利率8，每年年底支付利息，發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為6。發(fā)行價(jià)格=債券面值x（PV1,i,n）+各期利息x（PVA,i,n）=10,000,000x（PV1,6%,30）+800,000x（PVA,6%,3）=10,000,000x0.84+800,000x2.673=10

32、538400債券發(fā)行時(shí)借：銀行存款 10,538,400貸：應(yīng)付債券債券面值 10,000,000應(yīng)付債券利息調(diào)整 538,400第一年年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 632,304 應(yīng)付債券利息調(diào)整 167,696 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 800,000第二年年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 622,242.24應(yīng)付債券利息調(diào)整 177,757.76貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 800,000第二年年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 611,576.77應(yīng)付債券利息調(diào)整 188,423.23貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 800,000課堂練習(xí) 姓名 學(xué)號選擇題 1、資產(chǎn)類帳戶期末余額的計(jì)算為（）A、期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B、期初貸方余額

33、+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C、期初借方余額本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額D、期初貸方余額本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額2、以銀行存款上繳稅金會(huì)引起（ ）A、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少 B、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)減少C、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債減少D、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加3、下列引起資產(chǎn)和負(fù)債同增的業(yè)務(wù)是（ ）。A、用銀行存款購買原材料B、用銀行存款償還前欠貨款C、向銀行借款存入銀行D、收回應(yīng)收帳款存入銀行4、下列項(xiàng)目中，引起負(fù)債和所有者權(quán)益有增有減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（ ）。A、購入材料，貨款未付B、以銀行存款償還應(yīng)付帳款C、從稅后利潤中提取盈余公積D、將應(yīng)付債券轉(zhuǎn)作實(shí)收資本5、在下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

34、中不影響資產(chǎn)總額變動(dòng)的業(yè)務(wù)是（ ）。A、從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng)、購入原材料貨款未付C、用現(xiàn)金發(fā)放工資D、接受外商投入設(shè)備6、某企業(yè)采購員預(yù)借差旅費(fèi)，所引起的變動(dòng)為（ ）。A、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加B、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少C、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少D、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少7、收到某單位預(yù)付貨款，存入銀行，所引起的變動(dòng)為（ ）。A、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加B、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少C、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加D、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少8、開出應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付帳款，所引起的變動(dòng)為（ ）。A、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 B、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加C、一項(xiàng)所

35、有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少D、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少9、某企業(yè)資產(chǎn)總額600萬元，如果發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)收到外單位投資40萬元存入銀行；(2)以銀行存款購買材料12萬元；(3)以銀行存款償還銀行借款10萬元。則企業(yè)資產(chǎn)總額應(yīng)為（ ）。 A、636萬元 B、628萬元C、648萬元D、630萬元10、借貸記帳法的記帳規(guī)則為（ ）。A、有借可有貸，借貸可相等B、有借可有貸，借貸可不等C、有借也有貸，借貸可不等D、有借必有貸，借貸必相等11、收入類帳戶的結(jié)構(gòu)和費(fèi)用類帳戶的結(jié)構(gòu)（ ）。A、完全相同B、基本相同C、大體相同D、完全相反12、復(fù)式記帳法對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都都要在相互聯(lián)系的（ ）中進(jìn)行登記A、一個(gè)帳戶B、兩個(gè)帳戶C、兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶D、全部帳戶13、企業(yè)尚未給予指定用途的留存收益，稱為（ ）A、實(shí)收資本B、未分配利潤C(jī)、盈余公積D、本年利潤14、下列項(xiàng)目中，符合資產(chǎn)定義的是（ ）A. 購入的某項(xiàng)專利權(quán) B. 待處理的財(cái)產(chǎn)損失C. 計(jì)劃購買的某項(xiàng)設(shè)備D. 經(jīng)營