審計(jì)學(xué)教案第七章(共12頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上授課題目第七章 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)（貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述）實(shí)施日程第8周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)目的通過教學(xué)，使學(xué)生了解貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容，掌握貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制制度以及控制測試的內(nèi)容教學(xué)重點(diǎn)貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試教學(xué)難點(diǎn)貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測試教學(xué)方法講授法、講解與多媒體演示結(jié)合課程范型問題中心課程范型教學(xué)過程時(shí)間分配教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí) 間復(fù)習(xí)舊課，新課導(dǎo)入15分貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)包含的內(nèi)容10分貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度20分貨幣資金內(nèi)部控制測試30分課堂小結(jié)，作業(yè)布置教學(xué)過程設(shè)計(jì)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)條件多媒體設(shè)施備 注教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué)

2、 內(nèi) 容教學(xué)提示 前面六章介紹的是審計(jì)的基本理論和基礎(chǔ)知識(shí)。從本章開始，介紹的內(nèi)容是審計(jì)實(shí)務(wù)，即財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容。由于企、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)將定期通過財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)告，所以,在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)一般是針對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)一般又有兩種方法：一是分項(xiàng)目審計(jì)，另一種是業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)。兩者各有憂缺點(diǎn)。由于業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)是將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)分為一系列不同的業(yè)務(wù)循環(huán)，而企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)大多數(shù)都設(shè)計(jì)有內(nèi)部控制制度，這就使業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)可以與內(nèi)部控制制度審計(jì)相聯(lián)系，從而在審計(jì)中可以抓住重點(diǎn)、節(jié)約成本，提高效率。按照業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的思路，審計(jì)可以分為貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)、購貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)、生產(chǎn)

3、業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)、籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)，然后以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作為業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的小結(jié)。 第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)概述一 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)（教學(xué)提示1）貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)循環(huán)周轉(zhuǎn)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)循環(huán)周轉(zhuǎn)的終點(diǎn)。從企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)周期來看，從企業(yè)開業(yè)到清算的整個(gè)存在過程中，貨幣資金與各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)存在著廣泛緊密的聯(lián)系。因此，貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)是各業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的基礎(chǔ)。 二 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度（重點(diǎn)）（教學(xué)提示2）1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼

4、任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。這一程序包括：支付申請、支付審批、支付復(fù)核和辦理支付。企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金2.現(xiàn)金及銀行存款的管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過

5、庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍；企業(yè)業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的 1.發(fā)散介紹資本循環(huán)的相關(guān)知識(shí)2.回顧財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中介紹的貨幣資金管理制度教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 支出；企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律；企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定出納之外的專人負(fù)責(zé)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次；企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)

6、行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符；3.票據(jù)及有關(guān)印章管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)專門賬簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用；企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。4.監(jiān)督檢查企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查；檢查的內(nèi)容包括貨幣資金相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況支付款項(xiàng)印章的保管情況、票據(jù)的保管情況等；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，立即糾正和完善。三 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度測

7、試（重點(diǎn)、難點(diǎn)）1.了解并記錄貨幣資金的內(nèi)部控制情況（教學(xué)提示3） 2.抽取并審查收款憑證 如果貨幣資金收款內(nèi)部控制不強(qiáng)，很可能發(fā)生貪污舞弊或挪用等情況。為測試貨幣資金收款的內(nèi)部控制，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選取適當(dāng)樣本的收款憑證，作如下檢查：（1）核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符。（2）核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確。（3）核對收款憑證與銀行對賬單是否相符。（4）核對收款憑證應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符。（5）核對實(shí)收金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)所列金額是否一致。3.抽取并檢查付款憑證為測試貨幣資金付款的內(nèi)部控制，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選取適當(dāng)樣本的付款憑證，作如下檢查：（1）檢查

8、付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定。（2）核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確。（3）核對付款憑證與銀行對賬單是否相等。（4）核對付款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否一致。（5）核對實(shí)付金額與購貨發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)是否相符。3.回顧內(nèi)部控制描述的三種方法教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示4.抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對5.檢查被審單位是否定期清點(diǎn)現(xiàn)金和調(diào)節(jié)銀行存款 審計(jì)人員應(yīng)抽取一定數(shù)量的現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告以及一定數(shù)量的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，作如下檢查：（1）檢查被審單位是否有定期現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告，以判斷其是否定期清點(diǎn)庫存現(xiàn)金、核對賬目。（2）檢查現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告，核對對應(yīng)時(shí)日的

9、相應(yīng)日記賬及總賬，判斷被審單位現(xiàn)金核算是否正確，對長、短款事項(xiàng)是否按規(guī)定處理。（3）抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其與銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進(jìn)行核對，確定被審單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由出納以外的人員編制。6.檢查其他貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 （1）檢查其他貨幣資金設(shè)立的適當(dāng)性和必要性，是否經(jīng)過適當(dāng)審批。（2）抽取部分其他貨幣資金業(yè)務(wù)，核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬，檢查各種貨幣資金是否按規(guī)定用途使用；是否及時(shí)收回結(jié)余款項(xiàng)，是否及時(shí)入賬。7.評價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制 本 課 小 結(jié)1.貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)容2.貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制（重

10、點(diǎn)）3.貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測試（重點(diǎn)、難點(diǎn)）作 業(yè) 布 置思考與練習(xí)多項(xiàng)選擇題第1題教 學(xué) 心 得授課題目第七章 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)（貨幣資金審計(jì)實(shí)務(wù)）實(shí)施日程第9周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)目的通過教學(xué)，學(xué)生應(yīng)了解貨幣資金賬戶審計(jì)的特點(diǎn)，熟悉貨幣資金賬戶審計(jì)的目標(biāo)，掌握貨幣資金賬戶審計(jì)的方法教學(xué)重點(diǎn)現(xiàn)金賬戶的審計(jì)方法、銀行存款賬戶的審計(jì)方法、其他貨幣資金賬戶的審計(jì)方法教學(xué)難點(diǎn)現(xiàn)金賬戶的審計(jì)方法、銀行存款賬戶的審計(jì)方法教學(xué)方法講解與多媒體演示結(jié)合、輔助教具課程范型問題中心課程范型教學(xué)過程時(shí)間分配教 學(xué) 內(nèi) 容時(shí) 間復(fù)習(xí)舊課，新課導(dǎo)入15分庫存現(xiàn)金賬戶的審計(jì)特點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法20分銀行存款賬

11、戶的審計(jì)特點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法20分其他貨幣資金賬戶的審計(jì)特點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法20分課堂小結(jié)，作業(yè)布置5分教學(xué)過程設(shè)計(jì)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)條件多媒體設(shè)施備 注教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金審計(jì)（教學(xué)提示1）一 庫存現(xiàn)金審計(jì)概述1.實(shí)施庫存現(xiàn)金審計(jì)的意義庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。雖然在企業(yè)資產(chǎn)總額中的比重不大，但企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大都與庫存現(xiàn)金有關(guān)，因此，審計(jì)人員應(yīng)重視對庫存現(xiàn)金的審計(jì)。2.庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)（教學(xué)提示2）（1）確定被審單位資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審單位所擁有

12、。（2）確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢，有無遺漏。（3）確定庫存現(xiàn)金余額是否正確。（4）確定庫存現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。二 庫存現(xiàn)金實(shí)地實(shí)質(zhì)性程序（重點(diǎn)、難點(diǎn)）（教學(xué)提示3）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測試程序一般包括：1.核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符審計(jì)人員要測試現(xiàn)金余額是否正確，首先應(yīng)核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。如果不符，應(yīng)查明原因，要求被審單位作出適當(dāng)調(diào)整，并進(jìn)行記錄。2.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金是證實(shí)庫存現(xiàn)金余額真實(shí)存在性以及現(xiàn)金管理有效性的重要程序。審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同被審單位主管會(huì)計(jì)人員、出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。3.抽查大額現(xiàn)金收支

13、審計(jì)人員應(yīng)對大額現(xiàn)金的收支作詳細(xì)審查，通過抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證，著重查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否完整，有無未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；并審查相關(guān)賬戶的入賬情況，分析收支的合理性，是否存在利用現(xiàn)金結(jié)算等舞弊行為。如發(fā)現(xiàn)有與被審單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作出相應(yīng)調(diào)整。4.檢查現(xiàn)金收支的截止日期被審單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此審計(jì)人員必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期，以防止將屬于本期的現(xiàn)金收支記入下期，或?qū)儆谙缕诘默F(xiàn)金收支記入本期，從而防止被單位高估或低估現(xiàn)金數(shù)額，以達(dá)到隱瞞某些事實(shí)真相的目的。為了達(dá)到上述目標(biāo)，審計(jì)人員可以對結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以

14、確定是否存在跨期事項(xiàng)。5.審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確 對于有外幣現(xiàn)金的被審單位，審計(jì)人員應(yīng)檢查被審單位對外幣現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的匯率折合為記賬本位幣金額；外幣現(xiàn)金期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額；外幣折合差額是否按規(guī)定記入相關(guān)賬戶。6.確定現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 1.本堂課內(nèi)容較多，如時(shí)間不夠，也可以動(dòng)用2課時(shí)的機(jī)動(dòng)課時(shí)，用4課時(shí)完成授課2.發(fā)散介紹審計(jì)目標(biāo)的理論，為后面的審計(jì)實(shí)務(wù)介紹打基礎(chǔ)3.講授各要點(diǎn)完成后，注意反扣審計(jì)目標(biāo)，讓學(xué)生明確審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的指導(dǎo)作用教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”

15、項(xiàng)下反映。審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施上述審計(jì)程序后，確定庫存現(xiàn)金的期末余額是否恰當(dāng)，據(jù)以確定貨幣資金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上披露恰當(dāng)三 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表的編制盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的步驟和方法有：1.制定庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)程序，實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。（教學(xué)提示4）2.審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對。3.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)結(jié)出現(xiàn)金余額。 4.盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。5.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。6.盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查

16、明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。7.如果存在沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或作出必要調(diào)整。 第三節(jié) 銀行存款審計(jì)一 銀行存款審計(jì)概述1.實(shí)施銀行存款審計(jì)的意義銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營過程中發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。2.銀行存款審計(jì)目標(biāo)：（教學(xué)提示5）（1）確定被審單位資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)

17、表日是否確實(shí)存在，是否為被審單位所擁有。（2）確定被審單位有特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已被記錄完畢， 4.介紹現(xiàn)金監(jiān)盤突盤的意義。并根據(jù)自身的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)以案例的形式發(fā)散介紹5.結(jié)合前面介紹的審計(jì)目標(biāo)理論，引導(dǎo)學(xué)生思考銀行存款審計(jì)的方法教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 有無遺漏。（3）確定銀行存款余額是否正確。（4）確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。二 銀行存款實(shí)質(zhì)性程序（重點(diǎn)、難點(diǎn)）1.核對銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符2.實(shí)施分析程序，確定審計(jì)重點(diǎn)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，了解被審單位是否存在高息拆借資金，并分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；計(jì)

18、算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。3.取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制。4.函證銀行存款余額函證是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要以被審單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列的銀行存款是否真實(shí)存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，審計(jì)人員不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時(shí)還可以了解所欠銀行的債務(wù)。5.檢查一年以上定期存款或限定用途存款6.抽查大額現(xiàn)金和

19、銀行存款的收支7.檢查銀行存款收支的正確截止日期 8.檢查外幣銀行存款的折算是否正確9.檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露 三 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的一項(xiàng)重要審計(jì)證據(jù)。被審單位一般會(huì)根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣類別分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。如果被審單位提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，審計(jì)人員在取得該表格后，首先應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。其程序一般包括: 1.驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算教 學(xué) 過 程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 2.對于金額較大的支票以及審計(jì)人員認(rèn)為

20、重要的支票，列示清單，注明開票日期和收票人姓名或單位。3.追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期。4.檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽一個(gè)月以上的未提現(xiàn)支票。5.追查截止日期銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源。6.核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額說明：審查銀行存款余額是否真實(shí)并不能僅僅滿足于調(diào)節(jié)以后的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額相等，在查明余額相等的基礎(chǔ)上，還有必要將對賬單與銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對。因?yàn)橛袝r(shí)在銀行對賬單上有一收一付，而銀行存款日記賬上并無收付記錄，盡管余額相等，仍有可能存在出借銀行賬戶、違反結(jié)算紀(jì)律等違規(guī)活動(dòng)。（教學(xué)提示6） 第四節(jié) 其他貨幣資金審計(jì)一 其他貨幣資金審計(jì)概述1.實(shí)施其他貨幣資金審計(jì)的意義其他貨幣資金包括企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)所形成的外埠存款、企業(yè)為取得銀行匯票