關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

1、 關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，現(xiàn)將本次匯算清繳的時限及要求通知如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳的對象根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例、企業(yè)所得稅匯算管理辦法的規(guī)定，2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的對象為：實行查賬征收和實行核定征收（注：定率征收）的居民企業(yè)，企業(yè)匯算面應(yīng)達(dá)到100%。二、企業(yè)所得稅匯算清繳的時間（一）企業(yè)所得稅的居民納稅人，申報期為年度終了5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度申報表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料，其中：實行查賬征收居民企業(yè)填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類報表，實

2、行核定征收企業(yè)（注：應(yīng)稅所得率）填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表B類報表，在2010年5月31日辦理結(jié)清稅款手續(xù)。（二）實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，要嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法（國稅發(fā)200828號）及自治區(qū)國稅局關(guān)于不跨省區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（新國稅發(fā)200866號）規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？?/p>

3、機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。但對確屬于掛靠的分支機(jī)構(gòu)，收入成本無法匯入總機(jī)構(gòu)的企業(yè)，為了防止稅款流失，年度應(yīng)參加匯算。（三）經(jīng)批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內(nèi)，應(yīng)按匯繳企業(yè)規(guī)定的期限向當(dāng)?shù)刂鞴車惥謭笏推髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及稅法規(guī)定的有關(guān)資料，并對納稅申報及資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。主管國稅局對成員企業(yè)報送的納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核后簽字蓋章。三、企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料要求：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送

4、下列有關(guān)資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）財務(wù)報表；（三）備案事項相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。三、納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，務(wù)必按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)納稅申報資料，要求納稅人的企業(yè)所得稅年度納稅申報資料企業(yè)印章要齊全。報送地點：水區(qū)國稅局

5、208室，同時領(lǐng)取匯算清繳結(jié)果通知書。 四、納稅人發(fā)生下列需報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)備案程序要求，在2010年5月31日前辦理完畢。（一）需備案的企業(yè)所得稅稅收減免優(yōu)惠。（二）納稅人企業(yè)技術(shù)開發(fā)費、殘疾人等稅前加計扣除。（三）其他需要稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項。五、關(guān)于享受“7.5”稅收優(yōu)惠政策企業(yè)進(jìn)行2009年度企業(yè)所得稅年度申報中的相關(guān)事項：（一）根據(jù)新地稅發(fā)2009240號文件規(guī)定，對烏魯木齊市天山區(qū)、沙依巴克區(qū)、水磨溝區(qū)實行查帳征收的住宿、餐飲、旅游服務(wù)、商貿(mào)（包括外貿(mào)）企業(yè)，免征2009年下半年企業(yè)所得稅中地方分享部分。對符合條件可享受本條所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅稅收

6、優(yōu)惠備案辦法（試行）（新國稅發(fā)200948號）的有關(guān)規(guī)定，在2010年5月31日前向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)填報享受自治區(qū)人民政府促進(jìn)旅游業(yè)企業(yè)恢復(fù)發(fā)展所得稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策備案表后，即可享受所得稅優(yōu)惠政策。年度申報時，“7.5”稅收優(yōu)惠免征企業(yè)所得稅的具體計算方式是：先完整計算2009年度全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額，再以全年應(yīng)納所得稅額的50%計算免征下半年企業(yè)所得稅中地方分享部分（地方分成比例為40%），計算公式為：“7.5”稅收優(yōu)惠免征企業(yè)所得稅=全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額×50%×40%。（二）享受“7.5”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在2009年匯算清繳申報時，將減免稅額填列在附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第33行“減免稅合計”中的第36行“民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”，不許錯行，如有錯誤重新申報。（三）一個企業(yè)符合多項減免稅優(yōu)惠政策，其財務(wù)核算符合相關(guān)規(guī)定，優(yōu)惠政策可疊加享受。例如：享受小型微利稅收優(yōu)惠同時又享受“7.5”優(yōu)惠政策的企業(yè)，只要按規(guī)定進(jìn)行了備案，在年度申報時，就可減按20%計算應(yīng)所得稅額后再以應(yīng)納所得稅額的50%計算免征下半年企業(yè)所得稅中地方分享部分（地方分成比例為40%），兩項減免稅優(yōu)惠政策可同時享受。（四）對于享受“7.5”稅收優(yōu)惠企業(yè)當(dāng)年多繳的企業(yè)所得稅稅款不予退稅只能在次年進(jìn)行抵繳（按流程辦理退抵審批手續(xù)），少繳的稅款要及時進(jìn)行補