項目成本管理辦法

1、項目成本管理辦法第一章 總 則第一條 為加強工程項目成本管理，規(guī)范工程項目成本管理行為， 提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我司實際，特制定本辦法。第二條 項目成本管理的原則是：開源與節(jié)流相結(jié)合；全員、全 過程地動態(tài)管理；實行“量價分離”和項目成本核算制；責權(quán)利相結(jié) 合等。第三條 項目經(jīng)理部為工程項目成本管理責任中心， 項目經(jīng)理對工 程從開工到竣工的全過程成本管理及其經(jīng)濟效果負全部責任。第四條 項目成本管理實行全額承包責任制和成本核算制， 由公司 和項目經(jīng)理部共同測算項目經(jīng)理部的工程承包收入， 經(jīng)雙方認可后以責 任書的形式確定。第五條 項目成本管理的內(nèi)容包括成本預測與計劃、成本實施、 成本核

2、算、成本分析和經(jīng)濟活動分析、成本責任考核、工程款回收管 理以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設等。第六條 項目成本核算制一律采用制造成本法或責任成本法， 即項 目經(jīng)理部只管理和核算承包范圍內(nèi)的成本盈虧情況， 分公司匯總核算全 部的工程成本。第七條 項目成本核算制包括預算成本（責任成本） 、實際成本核 算，兩項成本的計算口徑應保持一致。第八條 公司在項目成本管理工作中的主要職責是：1、制定各項生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價格和勞務分包、材料采購等招 標制度，建立內(nèi)部模擬市場；2、及時測算、調(diào)整項目承包收入，明確項目責任成本目標；3、核定項目資金使用計劃和范圍，協(xié)助項目催收工程款；4、審核項目獎金發(fā)放標準；5、管理、合并

3、、匯總核算工程項目全部成本；6、規(guī)范、檢查和指導項目成本管理各項工作；7、考核項目經(jīng)理部的工作業(yè)績；8、負責收集項目成本測算資料，建立成本測算數(shù)據(jù)庫。9、負責規(guī)劃、建立公司項目成本核算、資金管理網(wǎng)絡系統(tǒng)，逐 步實施項目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務異地零距離管理。10 、隨時掌握市場投標報價情況，根據(jù)不同投標報價體系研究、 制定項目承包的合理方法與水平。第九條公司應建立成本核算制，包括人工費管理及結(jié)算制度、限 額領(lǐng)料制度、物資盤點和實物計量制度、 機械管理及租賃結(jié)算辦法、費 用開支辦法、成本考核與獎罰制度、工程驗工報量制度等。第十條項目經(jīng)理部應建立成本管理責任體系， 主要包括項目各業(yè) 務部門、崗位及

4、作業(yè)層的成本管理責任制。 成本管理責任制應有詳細 的量化責任目標和考核獎罰標準，并實行動態(tài)管理。第十一條 項目各業(yè)務系統(tǒng)或業(yè)務員的主要成本管理職責為：物資員：建立健全各類材料收發(fā)、領(lǐng)用數(shù)量金額臺帳；按月編制各類材料的需用量計劃和月耗報表，并報成本員 ; 制訂材料費控制 目標，嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料 ; 定期對庫存物資進行盤點并做好盤點記錄， 及時將材料庫存和耗用情況與成本員核對，做到帳物相符、帳證相符 ;按月對材料費的節(jié)超原因進行分析并提供分析資料； 負責零星材料的采購及價款結(jié)算的審核工作， 嚴格控制采購價格； 各類材料價格、實際消耗等信息數(shù)據(jù)庫的建設。生產(chǎn)計劃統(tǒng)計員：建立健全各項生產(chǎn)統(tǒng)計臺帳；按月

5、編制計劃工作量 ; 嚴格按照施工技術(shù)組織措施計劃進行施工 ; 按月編制驗工 月報，并分析統(tǒng)計報量與結(jié)算收入產(chǎn)生差異的具體原因；按月分析生產(chǎn)過程中各環(huán)節(jié)成本升降的原因，減少施工環(huán)節(jié)的各種浪費；負責項 目生產(chǎn)計劃、統(tǒng)計信息數(shù)據(jù)庫的建設。機械員：建立健全機械設備使用臺班、金額臺帳；根據(jù)月度計劃工作量編制機械設備使用計劃和控制目標 ； 合理利用機械設備， 減少設備閑置；提供月度機械費節(jié)超原因分析資料；負責機械設備使用情況信息數(shù)據(jù)庫的建設。預算員：編制各項成本費用預算；配合成本員編制成本控制目標 ; 及時辦理各類中間結(jié)算和變更簽證、 索賠手續(xù) ; 協(xié)助有關(guān)人 員回收工程款；負責對分包單位及民建隊各類款項

6、的結(jié)算與審核， 及時向成本員提供有關(guān)結(jié)算資料； 配合成本員對成本的節(jié)超情況進 行認真分析。成本員：建立健全成本核算臺帳；根據(jù)有關(guān)人員提供的計劃資料按月編制成本計劃；按時編制資金使用計劃及獎金申報，控制 非生產(chǎn)性費用的開支；及時進行成本核算、分析并反饋有關(guān)成本信息 ； 組織成本分析及經(jīng)濟活動分析； 負責成本核算數(shù)據(jù)庫的建設。勞資員：建立健全人工費耗用明細臺帳；根據(jù)月度計劃工作量編制人工費需用計劃和控制目標報成本員 ； 監(jiān)督和審核計劃外用工、 非生產(chǎn)用工和計時工的開支；及時辦理各項人工費結(jié)算，負責人工費 結(jié)算的審核等工作；按月提供人工費的節(jié)超原因分析資料；加強對 勞務隊伍的管理， 協(xié)助公司對勞務隊

7、伍的招標工作； 負責人工費信 息數(shù)據(jù)庫的建設。技術(shù)員：編制施工技術(shù)組織措施計劃，優(yōu)選施工方案 ；監(jiān)督和 指導生產(chǎn)人員落實技術(shù)組織措施 ；應用先進技術(shù)， 努力降低成本； 負責項目技術(shù)應用信息數(shù)據(jù)庫的建設。第十二條 除在公司附近且屬小型的項目可由公司兼管其成本核算 以外，其他項目應有專職成本員。成本員應由業(yè)務能力強、政治思想覺 悟高、責任心強的財務人員擔任， 并經(jīng)過公司審核后才可上崗。第二章 項目成本計劃與控制第十三條 項目成本計劃包括項目總的計劃成本、 月度或節(jié)點計 劃成本。1、項目經(jīng)理部應根據(jù)內(nèi)部承包基數(shù)，結(jié)合自身實際，編制詳細 的施工預算和成本控制計劃措施，確定項目成本控制總的計劃目標。2、

8、項目經(jīng)理部應結(jié)合項目工期要求將總計劃成本進行分解，并 以責任狀的形式明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計劃目標。3、項目必須按月編制計劃成本，由相關(guān)責任部門根據(jù)分公司下 達的生產(chǎn)計劃，編制當月各項成本費用開支計劃，成本員進行歸集、 匯總并根據(jù)“本量利”原理測算當月保本點。第十四條 項目成本控制應按如下基本要求進行：1、人工費的控制：原則上應采取招投標辦法，主要通過總量控 制、單價控制、定額控制和工資含量控制。2、材料費的控制：實行“量價分離”原則，即采購環(huán)節(jié)應嚴格 實行招投標制， 使用環(huán)節(jié)應嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度； 對于沒有消耗定 額的材料應實行計劃管理， 按指標進行控制； 對零星材料的采購應實 行

9、貨比三家；應盡量減少材料采進場二次搬運與損耗。另外，現(xiàn)場材 料應有收、發(fā)、領(lǐng)、退等帳簿記錄，并定期盤點、與成本員核對。3、機械費的控制：機械設備的使用一律采用內(nèi)部租賃。因生產(chǎn)急 需，內(nèi)部租賃無法滿足生產(chǎn)， 可以通過公司向外單位租賃或購置設備， 但必須確定合理的租賃臺班定額和購買價格。項目應加強機械設備使用臺班的計劃管理， 減少閑置，提高使用 效率。同時，應加強對機械設備維修與保養(yǎng)，提高設備的完好率和利用 率。4、間接費用的控制：項目應制定有關(guān)的規(guī)章制度和費用開支范 圍與標準，做到有計劃，有考核。各項費用實行包干，節(jié)約有獎，超 支罰款。嚴格執(zhí)行各項費用開支計劃和開支權(quán)限。 對現(xiàn)場管理人員工 資、

10、補貼應嚴格遵守公司工資標準及國家工資含量政策有關(guān)規(guī)定； 發(fā) 放獎金必須先報獎金發(fā)放申報表， 經(jīng)公司（分公司）批準后方可發(fā)放。5、其他費用的控制：控制材料轉(zhuǎn)運次數(shù)，減少材料二次或多次 搬運費；合理安排施工，確保冬雨季施工不受影響；注重節(jié)約能源， 控制施工水、電的使用。第十五條 項目成本控制必須認真貫徹增收節(jié)支、 全員控制、責 權(quán)利相結(jié)合的原則，實行歸口管理。第十六條 項目應成立成本控制跟蹤小組， 全面負責項目成本管 理的組織實施工作，并建立定期成本管理匯報制度。第十七條 在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、 現(xiàn)場文明施工等之間的關(guān)系，力爭做到經(jīng)濟效益與社會效益兩不誤。第三章 項目成本核

11、算第十八條 項目成本核算應嚴格按照 施工企業(yè)會計制度、施 工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度所規(guī)定的內(nèi)容，逐月進行成本核算。第十九條 成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定，不得隨意改變， 并應與施工項目管理目標成本的界定范圍相一致。第二十條 項目成本核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則、 收入與費用配比 原則，真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況，不得以暫估成本、 計劃成本或預算成本代替實際成本。第二十一條 項目成本核算制應堅持實際形象進度、實際產(chǎn)值、實 際成本“三同步”的原則，嚴格劃清成本界限，即劃清內(nèi)部承包合同范 圍以內(nèi)的成本與承包合同以外的成本界限， 劃清已完工程成本與未完 施工成本的界限，劃清本期成本與下期

12、成本的界限。第二十二條 項目成本核算的基本程序為：1、根據(jù)當月統(tǒng)計驗工報量按照項目承包合同規(guī)定計算項目當月 的收入及上交款，編制有關(guān)憑證。項目當月結(jié)算收入 =當月統(tǒng)計驗工報量 *（ 1- 上交比率） 項目當月應上交款 = 當月統(tǒng)計驗工報量 *上交比率2、根據(jù)當月發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費等原始憑證， 歸集各項成本費用，編制記帳憑證。3、計算當月應分攤和計提的有關(guān)費用，編制相關(guān)憑證。4、結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本。5、結(jié)轉(zhuǎn)損益，計算工程結(jié)算利潤。6、編制工程成本表。第二十三條 工程結(jié)算收入的確認與入帳依據(jù)：1、必須以實際收到的現(xiàn)款或發(fā)包單位簽字認可的驗工月報，或 監(jiān)理等中介機構(gòu)同意并保證監(jiān)督執(zhí)行

13、的有關(guān)資料為收入實現(xiàn)和入帳 的依據(jù)。2、工程項目現(xiàn)場臨時簽證、設計變更等收入必須以發(fā)包方簽字 認可的價款列入工程結(jié)算收入， 并根據(jù)內(nèi)部承包合同的規(guī)定調(diào)整項目 承包價格。3、確實無法滿足上述條件的，應由生產(chǎn)部門提供詳細的驗工月 報，并經(jīng)預算負責人、生產(chǎn)負責人和項目經(jīng)理簽字以后，作為收入的 入帳依據(jù)，嚴禁冒報、虛報或瞞報實際產(chǎn)值。若發(fā)現(xiàn)以前月份所報產(chǎn) 值與實際存在差異，應及時予以調(diào)整，并詳細說明原因。4、工期獎應以實際收到的現(xiàn)款作為收入依據(jù)，并按照內(nèi)部承包 合同規(guī)定的分成比例計算項目工程結(jié)算收入。第二十四條 項目實際成本核算必須嚴格執(zhí)行國家關(guān)于成本開支 范圍和費用開支標準的規(guī)定，正確計算施工過程中

14、發(fā)生的各項費用， 正確計算已完工程和未完工程成本。第二十五條 項目有關(guān)人員應按月辦理分包單位工程價款、 人工費、 機械租賃費等結(jié)算工作， 成本員必須以有關(guān)人員提供的結(jié)算單據(jù)作為成 本核算依據(jù)， 沒有相關(guān)人員提供的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料，成本 員不得隨意估算成本。第二十六條 項目應按月編制成本報表，提供成本分析資料。第四章 項目成本分析與考核第二十七條 成本分析應按照“量價分離”的原則，采用對比分析 等方法，對實際工程量與預算工程量、實際消耗量與預算消耗量、實 際價格與采購價格（或預算價格） 、各種費用實際發(fā)生額與計劃發(fā)生 額等進行對比分析。第二十八條 項目成本分析應按月進行，成本員應分別對

15、人工費、 材料費、機械使用費等量差節(jié)約、價差節(jié)約及其原因情況進行詳細分 析，編制成本分析資料。第二十九條 項目經(jīng)理應根據(jù)成本分析資料， 定期或不定期地組織 有關(guān)部門和人員進行經(jīng)濟活動分析， 并將分析結(jié)果形成文件資料予以 保存，為今后成本偏差的糾正與預防、成本控制方法的改進、制定下步 成本控制對策與措施以及成本考核等提供依據(jù)。第三十條 項目成本考核按階段可分為節(jié)點考核和竣工考核相結(jié) 合的方法。1、節(jié)點考核主要根據(jù)全額承包責任書的有關(guān)內(nèi)容，對各責任單 位和責任人的成本目標完成情況按月進行考核， 并將考核結(jié)果作為發(fā) 放當月獎金或崗薪的主要依據(jù)。2、竣工考核按如下步驟進行： 項目竣工驗收后， 應立即組織有關(guān)人員辦理竣工結(jié)算， 確定工 程最終造價。工程最終造價確定后，按照承包合同的規(guī)定，劃分并結(jié)算 項目承包成本收入。 整理匯總有關(guān)成本核算資料， 并將工程自開工至竣工后的預算 承包收入和實際總成本進行匯總。 同時，填寫項目承包兌現(xiàn)各項指標 完成情況，報經(jīng)有關(guān)部門審核。 以書面形式申請對該項目進行經(jīng)濟責任承包的考核與兌現(xiàn)。公 司成立審計小組， 對項目承包收入、 各項成本費用及債權(quán)債 務進行核實以后， 確定項目承包實際成本及成本降低率， 起草審計報 告，提交分公司經(jīng)理審定。審核完畢后，分公司根據(jù)承包合同視不同情況予以兌現(xiàn)。第三十一條 成本考核應分層進