財政檢查工作規(guī)則

1、財政檢查工作規(guī)則財監(jiān)字 1998223 號 頒布時間： 1998-10-8 發(fā)文單位：財政部第一章總則第一條為促進(jìn)依法行政，切實(shí)履行財政監(jiān)督職能，規(guī)范財政檢查工作，保證查處質(zhì)量，根據(jù)預(yù)算法、會計法、注冊會計師法、行政處罰法等法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定 本規(guī)則。第二條 適用本規(guī)則。財政機(jī)關(guān)（含派出機(jī)構(gòu)和財政機(jī)關(guān)委托的機(jī)構(gòu)或組織，下同）及其工作人員實(shí)施財政檢查，本規(guī)則所稱財政檢查，是指財政機(jī)關(guān)及其工作人員為履行財政法規(guī)（包括法律、法規(guī)和財政規(guī)章及其 規(guī)范性文件，下同）規(guī)定的財政監(jiān)督職責(zé)，對有關(guān)部門和單位執(zhí)行預(yù)算、稅收、財務(wù)、會計、國有資本金 基礎(chǔ)管理等方針政策、 法律法規(guī)情況和涉及財

2、政收支、 會計資料、 國有資本金基礎(chǔ)管理等事項進(jìn)行的檢查。第三條 映檢查結(jié)果，財政機(jī)關(guān)實(shí)施財政檢查必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)地反 出具檢查報告，依法作出檢查結(jié)論和處理決定。第四條上級財政機(jī)關(guān)在法定權(quán)限內(nèi)可以將財政檢查事項授權(quán)下級財政機(jī)關(guān)組織實(shí)施，也可以將除涉及國家秘密之外的財政檢查事項委托會計師事務(wù)所等社會審計機(jī)構(gòu)實(shí)施，并對其檢查行為負(fù)責(zé)。第二章一般規(guī)則第五條一般規(guī)則是執(zhí)行財政檢查的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和應(yīng)遵守的檢查紀(jì)律。第六條財政檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識；三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力

3、；四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。第七條財政檢查人員實(shí)施財政檢查，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公、依法辦事。第八條財政檢查實(shí)行回避制度。第九條 財政檢查人員在執(zhí)行檢查中應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密的規(guī)定， 不能泄漏被檢查單位的商業(yè)秘密 在執(zhí)行公務(wù)中取得的與被檢查單位財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料不得用于與財政檢查工作無關(guān)的事項。第三章 檢查規(guī)則第十條 檢查規(guī)則是財政機(jī)關(guān)及其工作人員實(shí)施財政檢查、提出財政檢查報告應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。第十一條 財政機(jī)關(guān)依照國家法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章的規(guī)定，根據(jù)財政管理需要確定年度財政檢 查計劃，按計劃開展財政檢查；或根據(jù)日常財政管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，即時組織開展財政檢查。

4、第十二條 實(shí)施財政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組并指定檢查組組長。檢查組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，組長對檢查質(zhì) 量及其提交的財政檢查報告負(fù)責(zé)。第十三條 財政機(jī)關(guān)實(shí)施財政檢查，一般應(yīng)于 3 日前向被檢查單位送達(dá)財政檢查通知書。財政檢查通知書的內(nèi)容包括：（一）被檢查單位的名稱；（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；（三）對被檢查單位配合檢查工作的具體要求；（四）檢查組組長及成員名單；（五）財政機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。財政機(jī)關(guān)認(rèn)為需要被檢查單位自查的，應(yīng)在檢查通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。財政機(jī)關(guān)認(rèn)為事前向被檢查單位下達(dá)檢查通知書對檢查成效有明顯不利影響時，檢查通知書可在事前 適當(dāng)時間下達(dá)。第十四條 財政檢查人員到

5、被檢查單位實(shí)施檢查時，應(yīng)當(dāng)出示檢查通知書或檢查通知書副本、檢查人 員工作證件。實(shí)施財政檢查和對檢查事項進(jìn)行調(diào)查時，檢查人員不得少于 2 人。第十五條 財政檢查人員通過審查被檢查單位的有關(guān)會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與檢查事 項有關(guān)的文件、資料、合同，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查等方式實(shí)施檢查， 并取得有關(guān)的證明材料。前款檢查和調(diào)查的內(nèi)容與事項，應(yīng)予記錄或摘錄，整理形成工作底稿。第十六條 財政檢查人員在檢查和調(diào)查中向有關(guān)單位和個人取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或 者蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。第十七條 檢查中如有特殊需要，可以指派、聘請專

6、門機(jī)構(gòu)或者具有專業(yè)知識的人員，對檢查事項中 某些專門問題進(jìn)行鑒定。第十八條 檢查組組長應(yīng)當(dāng)對檢查組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督， 并對有關(guān)事項進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。檢查組在實(shí)施財政檢查過程中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時向派出（或委托）的財政機(jī)關(guān)請示匯報。第十九條 檢查組檢查結(jié)束 10 日內(nèi)，應(yīng)向派出（或委托）的財政機(jī)關(guān)提交書面財政檢查報告；特殊 情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財政檢查報告的時間可以延長，但最長不得超過 30 日。第二十條 財政檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）被檢查單位基本情況；（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；（三）被檢查單位預(yù)算或財務(wù)收支執(zhí)行情況，以及會計基礎(chǔ)工作情況；（四）認(rèn)定被檢查單位違反國家

7、財政法規(guī)行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)和處理處罰建議；（五）被檢查單位的意見或說明；（六）檢查組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)向財政機(jī)關(guān)報告的其他事項；（七）檢查組組長簽名。財政檢查報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報告日期，做到語言簡練，表達(dá)準(zhǔn)確。第二十一條 檢查組向財政機(jī)關(guān)提交財政檢查報告前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查單位對財政檢查報告的意見。 被檢查單位自收到財政檢查報告之日起 3 日內(nèi)，提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或 說明的，視為無異議。被檢查單位對財政檢查報告有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核查、取證。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改財政檢查 報告。檢查組在上報財政檢查報告時，應(yīng)將被檢查單位對財政檢查報告的書面意見

8、或說明，以及工作底稿一 并上報。第四章 處理規(guī)則第二十二條 處理規(guī)則是財政機(jī)關(guān)審定財政檢查報告，依法對檢查結(jié)果給予處理，作出財政檢查決定 應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)則。第二十三條 財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全財政檢查的審理制度，由有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者配備專門審理人員， 對檢查組提出的財政檢查報告予以審核。負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告的下列事項進(jìn)行審核：一）檢查的有關(guān)事項事實(shí)是否清楚；二）查證收集的證明材料是否客觀、充分、合法；三）認(rèn)定依據(jù)和處理、處罰建議是否適當(dāng)；四）檢查程序是否符合規(guī)定。第二十四條 負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T發(fā)現(xiàn)財政檢查報告有關(guān)事項事實(shí)不清、 證據(jù)不充分， 應(yīng)責(zé)成檢查組組長

9、予以說明并負(fù)責(zé)對有關(guān)情況核實(shí)澄清，也可以由財政機(jī)關(guān)另行調(diào)查、取證、核實(shí)。第二十五條 負(fù)責(zé)審理的有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或?qū)徖砣藛T對財政檢查報告審核后，財政機(jī)關(guān)下達(dá)財政檢查決 定書。財政檢查決定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）主送單位及抄送單位；（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；（三）被檢查單位違反國家財政法規(guī)的事實(shí)；（四）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；（五）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；（六）被檢查單位依法享有的權(quán)利；（七）依法申請行政復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)；（八）作出財政檢查決定的財政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。財政檢查決定書必須蓋有作出財政檢查決定的財政機(jī)關(guān)印章。第二十六條 一般檢查事項的財政檢查決定由財政

10、機(jī)關(guān)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大檢查事項的財政檢查 決定由財政機(jī)關(guān)集體研究審定。第二十七條 財政機(jī)關(guān)在法定權(quán)限范圍內(nèi)對有關(guān)單位或個人作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)，吊銷許可 證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)制作財政檢查處罰告知書，告知被檢查單位及當(dāng)事人作 出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知被檢查單位及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。被檢查單位及當(dāng)事人要求 聽證的，財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。 3 第二十八條 財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到財政檢查報告之日起 30 日內(nèi)，作 出財政檢查決定，并將財政檢查決定書送達(dá)被檢查單位和有關(guān)單位；特殊情況下送達(dá)時間可延長到 60 日 內(nèi)。財政檢查決定自送達(dá)之日起生效。第二十九條 財

11、政機(jī)關(guān)依法作出財政檢查決定后，被檢查單位及當(dāng)事人申請行政復(fù)議或者提出行政訴 訟的，復(fù)議和訴訟期間，不停止執(zhí)行財政檢查決定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第三十條對被檢查單位違反財政法規(guī)的行為，財政機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)依法追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和 其它直接責(zé)任人員黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任，吊銷會計人員會計證、取消會計技術(shù)職務(wù)資格或解聘會計 職務(wù)的，要制作財政檢查建議書，列明當(dāng)事人的違紀(jì)事實(shí)、證據(jù)、處理處罰依據(jù)、處罰建議等，移送有關(guān) 主管機(jī)關(guān)處理。有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面告知財政機(jī)關(guān)。第三十一條財政檢查人員違反法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)則要求，在工作中徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)的，依法給予行政處分