審計(jì)學(xué)第3章練習(xí)題

1、第三章審計(jì)證據(jù)一、單項(xiàng)選擇題 1、為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論而設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的階段是（）。A、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)  B、實(shí)質(zhì)性程序  C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序  D、總體復(fù)核階段  2、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是（）。A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  B、用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)  C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性  D、對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序  3、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序 

2、 B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)  C、在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序  D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息  4、下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是（）。A、所有情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序  B、根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，此時(shí)可以考慮不對(duì)該應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序  C、如果認(rèn)為函證很

3、可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序  D、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序  5、下列有關(guān)函證的說法正確的是（）。A、在受托代銷時(shí)，函證能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)  B、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)  C、函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日  D、無論如何都應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證  6、下列有關(guān)審計(jì)程序的種類說法中錯(cuò)誤的是（）。A、檢查可以為存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)  B、函證只能對(duì)賬戶余額進(jìn)行詢證  C、重

4、新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行  D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制  7、下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)短期投資和長期投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常向股票、債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證  B、對(duì)預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證  C、對(duì)應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證  D、對(duì)保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證  8、下列有關(guān)函證時(shí)間的說法中錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證  B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選

5、擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證  C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序  D、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測試即可  9、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測試  B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備  C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄  D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬  10、下列有關(guān)函證的

6、說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、通過函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)  B、函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)  C、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證  D、如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體  11、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不

7、重要的，即便函證是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序  B、如果認(rèn)為函證很可能是無效的， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序  C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由  D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  12、以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（）。A、根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入  B、分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差  C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量

8、進(jìn)行比較  D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性  13、下列有關(guān)函證的表述中，正確的是（）。A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)  B、函證僅適用于銀行存款和往來款項(xiàng)等項(xiàng)目  C、詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出  D、如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)  14、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的  B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息  C、審計(jì)證據(jù)包括支持和

9、佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息  D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)  15、在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A、甲公司與購貨方簽訂的合同  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購貨方函證的回函  C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證  D、甲公司管理層提供的聲明書  16、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是（）。A、債務(wù)人詢證函的回函  B、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表  D、銀行對(duì)賬單

10、  17、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊的計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)甲公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。A、甲公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄  B、甲公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購買發(fā)票  C、甲公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)性能的說明  D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函  18、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷  B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但?duì)可能是偽造的或

11、某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查  C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系  D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測試  19、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及詢問、重新計(jì)算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)  C、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷  D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在認(rèn)定的重要審計(jì)程序，

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序  20、實(shí)施函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收到回函后，需要驗(yàn)證回函的可靠性并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，下列有關(guān)說法中不正確的是（）。A、通過郵寄方式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致  B、通過跟函方式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認(rèn)其處理詢證函的權(quán)限  C、以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要求被詢證者提供回函原件  D、對(duì)詢證函的口頭回復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)  二、多項(xiàng)

13、選擇題 1、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，實(shí)施分析程序的目的有（）。A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境  B、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制  C、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  D、評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)  2、在主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序包括（）。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較  B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較  C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較  D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況  3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中正確的有（）。A、由于

14、存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)  B、其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但被審計(jì)年度比上年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)  C、考慮到被審計(jì)單位營業(yè)收入賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?#160; D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)  4、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施函證的有（）。A、金額較小的項(xiàng)目  B、賬齡較長的項(xiàng)目  C、可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易  D、重

15、大或異常的交易  5、下列有關(guān)函證實(shí)施過程的控制說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)詢證函的收發(fā)  B、詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)  C、詢證函由被審計(jì)單位蓋章后，可以由被審計(jì)單位相關(guān)人員寄發(fā)，但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所  D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計(jì)工作記錄  6、在對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。A、對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證  B、對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證程序  C、由被審計(jì)單位

16、代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收  D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的  7、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不正確的有（）。A、在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)  B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款  C、有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回  D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所  8、下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有（）。A、詢問是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)

17、單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對(duì)其答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程  B、知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序  D、詢問運(yùn)用于對(duì)內(nèi)部控制的測試時(shí)，能夠?yàn)闇y試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)  9、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A、當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較高時(shí)，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計(jì)程序的數(shù)量，以控制審計(jì)成本  B、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少  C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計(jì)證

18、據(jù)的數(shù)量來增強(qiáng)證明力  D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，需要的審計(jì)證據(jù)越少  10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)的有（）。A、被審計(jì)單位管理層聲明書  B、被審計(jì)單位提供的銷售合同  C、被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票  D、被審計(jì)單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書  11、為了獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)說法中，正確的有（）。A、從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)

19、比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)  B、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息  C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計(jì)證據(jù)  D、在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)  12、下列關(guān)于函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)的相關(guān)表述，正確的有（）。A、在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函  B、詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出  C、如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制  D、對(duì)以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用

20、一定的技術(shù)核實(shí)發(fā)件人身份，不一定要求寄回原件  13、回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，下列條款中，將影響函證可靠性的有（）。A、提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保  B、本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息  C、本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見  D、本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任  三、簡答題

21、 1、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：(1)收料單與購貨發(fā)票；(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。<1>、要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，決定選取金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為18

22、00萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部，審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函，將其歸入審計(jì)工作底稿。（2）對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函，審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位，以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。（4）甲公司客戶

23、Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2014年12月末銷售給Z公司的一批產(chǎn)品，在2014年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。（5）實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬元，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此實(shí)施了替代程序：對(duì)其中的500萬元查看了期后收款憑證；對(duì)沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。（6）鑒于對(duì)60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。<

24、1>、針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案部分一、單項(xiàng)選擇題 1、【正確答案】 D【答案解析】依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)，總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論?！驹擃}針對(duì)“分析程序的目的”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)11069139】 2、【正確答案】 A【答案解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正確；針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“分析程序的目的”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953408】 3、【正確答案

25、】 B【答案解析】如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“分析程序,分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953368】 4、【正確答案】 A【答案解析】本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借

26、款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。【該題針對(duì)“函證決策與函證的內(nèi)容,函證決策的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953345】 5、【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng)A，在受托代銷時(shí)，函證可能為存在性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)；選項(xiàng)B，根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證，對(duì)完整性目標(biāo)效果并不好，因?yàn)槿绻麘?yīng)付賬款明細(xì)賬沒有記載，也無法函證到該應(yīng)付賬款。根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表來函證，可能函證到明細(xì)賬上并沒有記載的應(yīng)付賬款，所以對(duì)完整性目標(biāo)效果更好

27、；選項(xiàng)D，存在兩個(gè)特殊情況：（1）根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效，這兩種情況可不實(shí)施函證?！驹擃}針對(duì)“詢證函的設(shè)計(jì)、實(shí)施與評(píng)價(jià),函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953328】 6、【正確答案】 B【答案解析】函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求對(duì)被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證?！驹擃}針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953313】 7、【正確答案】 B【答案解析】對(duì)預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證。預(yù)收賬款是向客戶收取的，客戶就是我們的購貨單位，所以是向購貨單位發(fā)函詢證。

28、【該題針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953309】 8、【正確答案】 D【答案解析】如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末?！驹擃}針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953303】 9、【正確答案】 C【答案解析】對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序?！驹擃}針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953302】 10、【正確答案】 B【答案解析】如果有跡象

29、表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。【該題針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953296】 11、【正確答案】 D【答案解析】選項(xiàng)D中，如果函證是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證的意義不大，可以直接考慮實(shí)施替代審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953295】 12、【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)B屬于審計(jì)抽樣?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953277】 13、【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng)A，函證可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。選項(xiàng)B，函證還可以用于存貨寄放在第三方的情況等。選項(xiàng)D，回函結(jié)果

30、不存在差異，該事項(xiàng)仍然可能存在錯(cuò)報(bào)。【該題針對(duì)“審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953274】 14、【正確答案】 B【答案解析】審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953260】 15、【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)ACD屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953237】 16、【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)AD屬于外部來源的證據(jù)；選項(xiàng)C是

31、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng)；“被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計(jì)單位內(nèi)部提供，證明力最弱?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953212】 17、【正確答案】 D【答案解析】律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無關(guān)聯(lián)，故選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性最低?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953200】 18、【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成

32、本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系；選項(xiàng)D，分析程序通常并不用于控制測試?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10897645】 19、【正確答案】 B【答案解析】重新計(jì)算是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核，一般不適宜用于獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行有效性相關(guān)的審計(jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10891985】 20、【正確答案】 C【答案解析】以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用一定的技術(shù)確認(rèn)回函者的身份，在必要時(shí)，可以要求被詢證者提供回函原件?！敬鹨删幪?hào)11095358】 二、多項(xiàng)選擇題 1、【

33、正確答案】 ACD【答案解析】分析程序不能用于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制?！驹擃}針對(duì)“分析程序的目的”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)11069141】 2、【正確答案】 ABCD【答案解析】以上均為對(duì)收入常用的分析程序?！驹擃}針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953371】 3、【正確答案】 ABD【答案解析】在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對(duì)營業(yè)收入過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953358】 4、【正確答案】 BCD【答案解析】函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長的項(xiàng)目；

34、交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易?！驹擃}針對(duì)“函證決策與函證的內(nèi)容,函證決策的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953349】 5、【正確答案】 ABD【答案解析】本題考查的是函證。詢證函的收發(fā)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自控制，選項(xiàng)C不正確。【該題針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953312】 6、【正確答案】 BC【答案解析】銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，

35、根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953305】 7、【正確答案】 ABC【答案解析】本題考查的是函證的設(shè)計(jì)。詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位?！驹擃}針對(duì)“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953298】 8、【正確答案】 ABC【答案解析】詢問本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953267】 9、【正確答案】 AC【答案解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能人為調(diào)高重要性水平來減少必要的審計(jì)程序及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10953256】 10、【正確答案】 AB【答案解析】選項(xiàng)C，雖然是被審計(jì)單位提供的，但是是供應(yīng)商開具的發(fā)票，供應(yīng)商是外部人員，因此供應(yīng)商的發(fā)票是外部證據(jù)；選項(xiàng)D，一般情況下被審計(jì)單位的律師并不是被審計(jì)單位的專職人員，而是律師事務(wù)所的律師，因此被審計(jì)單位的律師聲明書屬于外部證