最新中級財務會計復習資料{不分(一)(二)卷的考生}適合

1、學習-好資料中級財務會計復習資料適合2010年7月前中級財務會計不分（一）（二）卷考試的學員注：本套復習題目系上級電大所發(fā)，但答案由小欖分欖老師自己編寫。1 發(fā)出存貨計價的含義及我國會計準則規(guī)定可使用的方法。（P63）答：發(fā)出存貨計價的含義：發(fā)出存貨計價是指企業(yè)發(fā)出存貨的成本價值。存貨計價方法 的選擇是制訂企業(yè)會計政策的一項重要內容。選擇不同的存貨計價方法將會導致不同的報告 利潤和存貨估價，并對企業(yè)的稅收負擔、現金流量產生影響。我國企業(yè)會計準則規(guī)定：“各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據實際情況，選擇使用先 進先出，加權平均（包括移動加權平均法和月末一次加權平均法），個別計價法或者后進先 出法等方法確

2、定發(fā)出存貨的實際成本?！? .交易性金融資產與可供出售金融資產的區(qū)別。（復習指導P57-58）答：交易性金融資產與可供出售金融資產的主要區(qū)別：一是持有目的不同。其中，交易 性金融資產投資的目的是在保證資金流動性的前提下，通過投機獲取證券的短期價差收益； 對這類投資，管理上需要逐日耵市 （注解 <不用寫進去 >:所謂逐日盯市制度，亦即每日無負債制度、 每日結算制度，是指在每個交易日結束之后，交易所結算部門先計算出當日各期貨合約結算價格，核算出 每個會員每筆交易的盈虧數額，以此調整會員的保證金帳戶，將盈利記入帳戶的貸方，將虧損記入帳戶的 借方。若保證金帳戶上貸方金額低于保證金要求，交易

3、所通知該會員在限期內繳納追加保證金以達到初始 保證金水平，否則不能參加下一交易日的交易。逐日盯市制度一般包含計算浮動盈虧、計算實際盈虧兩個 方面。）可供出售金融資產是指購入后管理上沒有明確持有期限以及管理上明確作為可供出售 金融資產管理的投資。二是性質不同：交易性金融資產時刻處于交易狀態(tài)，而不是將其長期 持有，屬于流動資產。而可供出售的金融資產沒有明確的持有期，在報表中將其歸于非流動 資產類。三是會計處理不同：購入時所發(fā)生的交易稅費，屬于交易性金融資產的沖減投資 收益；屬于可供出售金融資產的，則將其計入初始成本。持有期內的期末計價，雖然兩者 均采用公允價值變動額的處理有差異：交易性金融資產直接

4、將其計入當期損益，可供出售金 融資產則將其暫列資本公積。持有期內，可供出售金融資產可按規(guī)定確認減值損失，交易 性金融資產則不可。3 .投資性房地產的含義及其與企業(yè)自用房地產在會計處理上的區(qū)別。（P152-153）答：（1）含義。投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。（2）區(qū)別：投資性房地產的范圍限定為已出租的土地使用權，持有且擬增值后轉讓的土 地使用權和已出租的建筑物。自用房地產是指為生產商品，提供勞務或者經營管理而持有的房地產，如企業(yè)生產經營 用的廠房和辦公樓屬于固定資產，企業(yè)生產經營用的土地使用權屬于無形資產。4 .會計上應如

5、何確認預計負債。（復習指導P55）答：預計負債是由或有負債轉化而來的。當下列條件具備時，會計上應將所涉及的或有 負債作為預計負債確認，單設“預計負債”賬戶核算，在資產負債表中單獨披露。確認預計 負債的條件包括：（1）該義務是企業(yè)承擔的現時義務，從而與作為潛在義務的或有負債相區(qū)別。（2）該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)。（3）該義務的金額能夠可靠地計量。5 .辭退福利的含義及其與職工養(yǎng)老金的區(qū)別。（P18C）答：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而 支付的補償，弓I發(fā)補償的事項是辭退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時學習-好資料獲得的退休后

6、生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期 服務。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據法律與職工本人或職工代表 簽訂的協議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發(fā) 補償的事項是辭退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了 國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職 時提供的服務而不是退休本身，因此，企業(yè)應當在職工提供服務的會計期間確認和計量。6 舉例說明資產賬面價值與計稅基礎的含義。P273-274答：資產的賬

7、面價值，是資產的賬面余額減去資產減值準備后的金額。資產的計稅基礎 是指企業(yè)在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經濟利益 中抵扣的金額，也即某項資產在未來期限間計稅時可在稅前扣除的金額。計稅基礎是從納稅 角度考慮的一個概念。暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。此外，某些不符合 資產、負債的確認條件，未作為財務會計報告中資產、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定 可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。根據暫時性差額對未來期間應稅金額影響的不同，暫時性差異分為應納稅暫時性差異和 可抵扣暫時性差異。1應納稅暫時性差異應納稅

8、暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導 致產生應稅金額的暫時性差異。資產的賬面價值大于其計稅基礎或是負債的賬面價值小于其 計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。女口：甲公司2007年末長期股權投資賬面余額為 220萬元，其中原始投資成本為200萬元, 按權益法確認投資收益20萬元，沒有計提減值準備，則長期投資賬面價值為 220萬元；按稅 法規(guī)定，可以在稅前抵扣的是初始投資成本，其計稅基礎為200萬元。因此，長期投資賬面價值220萬元與計稅基礎200萬元的差額，形成暫時性差異為20萬元；因資產的賬面價值大 于其計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。現將資產價值、計稅基礎、

9、暫時性差異比較如下：項目賬面價值計稅基 礎應納稅暫時性差額（資產賬面資產計稅 基礎）長期股權投資：22020020（2）可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導 致產生可抵扣金額的暫時性差異。資產的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其 計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異。女口：甲公司2007年末應收賬款賬面余額500萬元，已提壞賬準備100萬元，則應收賬款 賬面價值為400萬元；因在確認應收賬款時已作為收入交納所得稅，在收回應收賬款時不用 再交稅，即可抵扣500萬元，其計稅基礎為500萬元。賬面價值400萬元與計稅基礎500萬 元的差

10、額，形成暫時性差異為100萬元；因資產的賬面價值小于其計稅基礎，形成可抵扣暫 時性差異?，F將資產價值、計稅基礎、暫時性差異比較如下：項目賬面價值計稅基 礎可抵扣暫時性差額（資產賬面V資產計稅基 礎）應收賬 款4005001007. 會計政策與會計政策變更的含義、 企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應采用 的會計處理方法。答：會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理 更多精品文檔學習 好資料方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政 策，這種行為就是會計政策變更。企業(yè)會計政策變更，按其產生的原因可分為強制性變更和自發(fā)性變

11、更。 會計政策變更的處理方法包括追溯調整法和未來適用法。二、單項業(yè)務題：1、委托銀行開出銀行匯票準備用于采購材料；開出并承兌商業(yè)匯票用于抵付前欠購料款。 借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：應付賬款貸：應付票據2、購入一臺設備已交付使用，款項通過銀行支付；計提固定資產減值準備；結轉固定資產清 理凈損失。借：固定資產貸：銀行存款借：資產減值損失貸：固定資產減值準備借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理3、銷售商品一批，已知價款、增值稅、現金折扣條件及該批商品成本，采用總價法核算；銷 售商品一批，商品貨款已于上月預收一部分，余款尚未結清；以銀行存款支付銷售費用；結 轉已銷售商品應分攤的進銷差價。借：應付賬款貸

12、：主營業(yè)務收入應交稅費增值稅（銷項） 借：預收賬款應收賬款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費增值稅（銷項）借：銷售費用貸：銀行存款借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務成本4、采購鋼材一批，按計劃成本核算，發(fā)票賬單已收到，貨款暫欠，材料未到；發(fā)出材料一批 直接用于產品生產，已知計劃成本和材料成本差異率；期末集中一次結轉本月入庫原材料的 成本超支差異；期末結轉本月發(fā)出原材料應負擔的超支差異。借：材料采購 應交稅費增值稅（進項）貸：應付賬款借：生產成本貸：原材料借：材料成本差異貸：材料采購借：生產成本學習 好資料貸：材料成本差異（超支用藍字）5、計提長期借款利息，該利息的支付月為 2009年 6月30日；按面值發(fā)行

13、 5年期債券一批， 款項已全部存入銀行。借：財務費用貸：應付利息借：銀行存款貸：應付債券債券面值6、委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，按協議證券公司從發(fā)行收入中收取手續(xù)費，已知股票 面值、發(fā)行價格。借：銀行存款貸：股本資本公積股本溢價7、購入普通股作為可供出售金融資產，已知每股面值、每股買價（其中包括已宣告分派但尚 未支付的現金股利）；按面值購入債券一批，計劃持有至到期；計提長期股權投資減值準備； 以銀行存款購入股票作為交易性金融資產管理。借：可供出售金融資產應收股利貸：銀行存款借：持有至到期投資成本貸：銀行存款借：資產減值損失貸：長期股權投資減值準備借：交易性金融資產貸：銀行存款8、計提存貨跌

14、價準備；攤銷應由本月負擔的商標價值；應付職工薪酬；確認職工辭退福利。 借：資產減值損失貸：存貨跌價準備借：管理費用貸：累計攤銷借：生產成本等貸：應付職工薪酬借：管理費用貸：應付職工薪酬9、與某公司達成債務重組協議，用一項專利抵付前欠貨款，已知專利的賬面余額、累計攤銷 和公允價值，未提取減值準備；應付某公司賬款，現用一輛小汽車抵債。借：應付賬款累計攤銷貸：無形資產營業(yè)外收入債務重組利得借：固定資產清理累計折舊學習 好資料貸：固定資產借：應付賬款貸：固定資產清理 營業(yè)外收入債務重組利得10、對出租的大樓計提折舊；收到出租設備本月的租金，存入銀行 借：其他業(yè)務支出貸：投資性房地產累計折舊借：銀行存款

15、貸：其他業(yè)務收入11、應付票據到期，無力償付；已貼現的商業(yè)承兌匯票下月到期，現得知付款企業(yè)因訴訟， 全部存款被凍結，下月無法支付票據款，對此本公司確認了預計負債。借：應付票據貸：應付賬款借：應收賬款貸：預計負債12、庫存現金盤虧因無法查明原因，經批準作為企業(yè)的管理費用處理 借：管理費用貸：待處理財產損溢13、將本年度實現的凈利潤結轉至利潤分配賬戶；按本年度凈利潤的10%提取法定盈余公積；董事會決議，用法定盈余公積轉增資本；董事會決議，本年度分配普通股現金利潤，下年度 支付。借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤 借：利潤分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積 借：盈余公積法定盈余公積貸：實收

16、資本 借：利潤分配應付普通股股利貸：應付股利14、去年辦公大樓少提折舊費，經確定屬于非重大會計差錯。 借：管理費用貸：累計折舊三、計算題1、第一年底購入一項設備并投入使用，已知原價（ 200 萬元）、使用年限（ 5 年）、無殘值， 采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊。要求：（1）分別采用雙倍余額遞法和直線法計算第三年的折舊額；（2）計算第三年末設備的賬面價值和計稅基礎；（3）所得稅稅率為 25%，計算第三年末由該設備引起的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。 解：（1）公司第一年折舊額=200X 2-5=80 （萬元）第二年折舊額=（200-80）X 40%=48（萬元）學習-

17、好資料第三年折舊額=（200-80-48 ）X 40%=57.6 （萬元）稅法第三年折舊額=200十5=40 （萬元）（2）賬面價值=200-80-48-57.6=14.4 （萬元） 計稅基礎=200-40-40-40=80 （萬元）（3）遞延所得稅資產=（80-14.4 ）X 25%=16.4 （萬元）2、發(fā)行債券，已知面值（2000萬元）、票面利率（4%、市場利率（7.6%）,期限（5年）、到 期還本。利息日為每年6月30日和12月31日。公司在付息日計算利息并攤銷債券溢價或折 價（已知復利現值系數和年金系數）。要求：（1）計算債券發(fā)行價格；（2）采用實際利率法編制債券各期利息費用計算表。

18、解：（1）債券發(fā)行價格=2000X 4%X年金現值系數+2000X復利現值系數=1706 （萬元）（2）利息費用計算表期數應付利息二面值X 2%實際利息費用=®X 3.8%攤銷折價二-攤余成本17060000 二十1400000648280248280173082802400000657714.64257714.6417565994.643400000667507.8267507.817833502.444400000677673.09277673.0918111175.535400000688224.67288224.6718399400.26400000699177.212991

19、77.2118698577.417400000710545.94310545.9419009123.358400000722346.69322346.6919331470.049400000734595.86334595.8619666065.910400000733934.1333934.120000000合計4000000694000029400003、某公司平時對利潤的合成采用表結法。已知2008年結轉收支前各期各損益類賬戶的期末余額，（如下：賬戶名稱借方余額貸方余額主營業(yè)務收入130000其他業(yè)務收入10000投資收益r 5000公允價值變動損益r 9000營業(yè)外收入4000主營務業(yè)成

20、本90000其他業(yè)務成本3000銷售費用5000學習-好資料管理費用3000財務費用1000資產減值損失4200營業(yè)稅金及附加3600營業(yè)外支出2000所得稅費用6500此外公司決定按稅后利潤的10% 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現金股利。要求計算公司 2008年營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和未分配利潤。解：（1）公司2008年的營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用- 財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益=（130000+10000 -（ 90000+3000） -3600-5000-3000-1000-4200+90

21、00+5000=44200 （元）（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=44200+4000-2000=46200（元）（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用=46200-6500=41700 （元）（4）未分配利潤=凈利潤-利潤分配=41700-41700 X（ 10%+55+50 =16485 （元）4、某公司2007年1月1日購入一項專利權，已知價款（840萬元）、受益年限（6年），款項 已支付o 2007年末，由于經濟環(huán)境存在對該專利權的不利影響因素，估計可收回金額為X（375萬元）元。2008年末，經濟環(huán)境對該專利權的不利影響因素已消除，估計可收回金額為X（300萬元）元。2

22、009年1月，公司出售專利權，價款（320萬元）已收入銀行，營業(yè)稅稅率 5% 要求計算：（1）2007年的攤銷額、年末計提的減值準備和賬面價值；（2）2008年的攤銷額、年末賬面價值；（3）2009年初出售該專利的凈損益。解：（1） 2007年的攤銷額=840- 6=140 （萬元）年末計提的減值準備=840-140-375=325 （萬元）賬面價值=375 （萬元（2）2008年的攤銷額=375- 5=75 （萬元）年末賬面價值=300 （萬元（3）2009年初出售該專利的凈損益 =320-320 X 5%- （840-140-75-325 ） =4 （萬元）四、綜合題1、第一年初甲公司取得

23、乙公司 X%（30%的股份，能夠對乙公司施加重大影響。投資成本為X（ 120萬）元，乙公司可辨認凈資產公允價值 X元（500萬元）（公允價值與賬面價值相等）。 第一年乙公司實現凈利潤 X元（80萬元）;第二年4月5日，乙公司宣告將凈利潤的X（ 20% 用于分配現金股利，4月25日，甲公司收到現金股利存入銀行。第二年乙公司虧損 X元（30 萬元）。要求編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄（“長期股權投資”賬戶要求寫出明細科目）解：（1）第一年投資時借：長期股份投資一-投資成本150萬貸：銀行存款120萬營業(yè)外收入30萬確認投資收益時借：長期股權投資一一損益調整24萬貸：投資收益24萬（2）第二年4月5日

24、借：應收股利4.8萬元貸：長期股權投資一損益調整4.8萬4月25日借：銀行存款4.8萬貸：應收股利 4.5萬元確認投資損失借：投資收益9萬貸：長期股權投資一損益調整9萬學習 好資料2、11月 8日，甲公司向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發(fā)票上注明價款（600000元）、增值稅（107000元），產品成本為X元（420000元）。產品購銷合同規(guī)定的付款條件為：2/10, 1/20， n/30 。乙公司 11 月17 日支付貨款。 12月 20 日，該產品因質量問題被全部退回，甲 公司當即支付有關退貨款。假設甲公司計算現金折扣時不考慮增值稅。要求編制甲公司銷售 產品，收到貨款、收到通貨并支付貨款的

25、會計分錄。解：甲公司 11月 8日銷售產品時借：應收賬款 702000貸：主營業(yè)務收入 600000應交稅費增值稅（銷項稅額） 1020000借：主營業(yè)務成本420000貸：庫存商品42000011 月17日收到貨款時借：銀行存款 690000財務費用 12000貸：應收賬款 70200012月20日收到退款時借：主營業(yè)務收入 600000貸：應收賬款 702000應交稅費增值稅（銷項稅額） 102000（紅字）借：庫存商品 420000貸：主營業(yè)務成本 420000支付貨款時借：應收賬款 702000貸：銀行存款 690000財務費用 120003、2008年實現稅前利潤X元（100萬元）。

26、經查，本年度核算的收支中，國債利息收入 X元 （8000元），支付罰金X元（4000元）；去年底投入使用的一臺設備，原價 X元（10萬元），本年度利潤表中列支折舊費 X元（43000元），稅法規(guī)定列支的這部分為 X元（57000元）。所 得稅稅率 25%，采用資產負債表債務法核算，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債賬戶的期初 余額為 0。假設公司無其他納稅調整事項。要求：（1）計算年末固定資產的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異，并指出暫性差異的類型；（2）計算本年的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；（3）計算本年的納稅所得額與應交所得稅；（4）2008年1-11 月公司已交預交所得稅 20萬，編制本年末列支所得稅的會計分錄。解： （1）年