物業(yè)公司會計實務

1、一、物業(yè)管理企業(yè)會計核算的特點 由于物業(yè)管理企業(yè)是從房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)展出來的一個新興的行業(yè)，其會計核算主要依據房地產開發(fā)企業(yè)會計制度，在此基礎上按照企業(yè)會計制度、物業(yè)管理企業(yè)財務管理規(guī)定、物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定(試行)的規(guī)定，進行會計核算。 物業(yè)管理企業(yè)接受物業(yè)產權人的委托，對居住小區(qū)房屋建筑物及其附屬設施設備等公用財產及公共事務進行管理時，應根據不同情況分別進行會計處理：物業(yè)產權人作為投資的資產，借記“固定資產”等科目，貸記“實收資本”科目；業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人、使用人委托代管的資產，應根據委托協(xié)議建立“委托管理資產會計備查賬簿”，詳細登記物業(yè)產權人委托的財產數量、金額等內容。 物

2、業(yè)管理企業(yè)收到代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金時，借記“現金”或“銀行存款”科目，貸記“代管基金”科目。收到代管基金的銀行存款利息時，經業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人、使用人認可后轉入代管基金滾存使用，借記“銀行存款”科目，貸記“代管基金”科目。本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造工程的，實際發(fā)生工程支出時，借記“在建工程物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫存商品或庫存材料”等科目；工程完工，經業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人、使用人驗收，借記“代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務收入物業(yè)大修收入”科目；同時，結轉完工工程成本時，借記“主營業(yè)務成本物業(yè)大修成本”科目，貸記“在建工

3、程物業(yè)工程”科目。外單位承接大修、更新、改造工程的，工程經業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人、使用人同意付款時，借記“代管基金”科目，貸記“銀行存款”科目。 物業(yè)管理企業(yè)有償使用產權屬于全體業(yè)主的商業(yè)用房和共用設施設備，支付各種使用費用時，應按受益對象，借記“主營業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記“代管基金”科目。 物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經營活動取得各項收入時，借記“銀行存款”、“現金”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目及“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經營收入”、“物業(yè)大修收入”等明細科目。在每個會計期間結束時，應按稅法規(guī)定計算應納稅金，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，

4、貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目；交納稅金時，借記“應交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。 物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理活動，為業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人、使用人提供維修、管理和服務過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計人成本、費用。在物業(yè)管理活動中發(fā)生的直接人工費、直接材料費和間接費用等，應借記“營業(yè)成本”、“營業(yè)間接費用”等科目，貸記“應付工資”、“庫存商品”等科目；計入“營業(yè)間接費用”科目的間接費用，期末應采取一定的分配方法，計入“營業(yè)成本”科目。在管理和服務過程中發(fā)生的各種期間費用，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“庫存商品”、“應付工資”等科目。 物業(yè)管理企業(yè)應于每個會計期間

5、結束時進行財務成果核算，將各項收入結轉到本年利潤，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目；將各項支出結轉到本年利潤，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“營業(yè)成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目。計算出會計期間的利潤總額，計算出應納所得稅時，借記“所得稅”科目，貸記“應交稅金”科目；結轉所得稅時，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅”科目；交納所得稅時，借記“應交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。 物業(yè)管理企業(yè)應于每個會計期間結束時，根據會計賬簿記錄編制財務會計報告。財

6、務會計報告應報送業(yè)主委員會、物業(yè)產權人及其他有關部門。 二、給你提供一份物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定 附件：物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定.doc會計實務探討-物業(yè)公司會計實務一、物業(yè)物業(yè):是指已建成并投入使用的各類房屋及與之相配套的設備、設施和場地。物業(yè)應具備如下幾個要素：(1)物業(yè)所指房屋必須是已建成的并具有使用功能。(2)這些房屋包括供居住和非居住的各類房屋。(3)物業(yè)還包括與這些房屋相配套的房屋內部各項設施以及與房屋相鄰的場地、停車場、小區(qū)干道等。(4)物業(yè)也包括與房屋相配套的設備和市政公用設施。物業(yè)與房地產業(yè)既有著本質的聯(lián)系又有所不同。房地產是指房地產的投資開發(fā)、建造、流通、消費的整個

7、過程。而物業(yè)是指房地產進入消費領域的房地產產品。二、物業(yè)管理概念;物業(yè)管理是指由專門的機構和人員對已竣工驗收投入使用的各類物業(yè)以經營的方式進行維護、修繕，并為產權使用人提供全方位的綜合物業(yè)管理的內容:物業(yè)管理類別可分為商住、寫字樓、高級公寓和一般住宅小區(qū)四種。物業(yè)管理企業(yè)會計與物業(yè)管理的發(fā)展息息相關，蓬勃發(fā)展的物業(yè)管理要求物業(yè)管理企業(yè)會計工作能夠發(fā)揮更大的作用。物業(yè)管理越發(fā)展，會計核算越重要物業(yè)管理企業(yè)會計對象物業(yè)管理企業(yè)會計：是以貨幣為主要計量單位，并利用專門的方法和程序對物業(yè)管理企業(yè)的管理、服務、經營活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督。旨在提供經濟信息，提高經濟效益。物業(yè)管理企業(yè)會計

8、是物業(yè)管理企業(yè)經營管理的重要組成部分。二、物業(yè)管理企業(yè)會計的職能會計職能，就是指會計在經濟管理中所具有的功能。物業(yè)管理企業(yè)會計具有反映和監(jiān)督兩大基本職能。1反映職能反映職能是指通過確認、計量、記錄、報告，從數量上反映物業(yè)管理企業(yè)已經發(fā)生或完成的經濟活動，為物業(yè)管理企業(yè)提供經濟信息的功能。反映職能是會計的最基本職能。反映職能有如下特點：(1)反映過程中，主要利用貨幣計量。(2)物業(yè)管理企業(yè)會計反映應具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。2監(jiān)督職能監(jiān)督職能是指會計利用反映所提供的經濟信息，對物業(yè)管理企業(yè)的經濟活動進行控制，使之達到預期目標的功能。 二、物業(yè)管理企業(yè)會計的職能 所謂的會計職能，就是指

9、會計在經濟管理中所具有的功能。物業(yè)管理企業(yè)會計具有反映和監(jiān)督兩大基本職能。(一)反映職能   反映職能是指通過確認、計量、記錄、報告，從數量上反映物業(yè)管理企業(yè)已經發(fā)生或完成的經濟活動，為物業(yè)管理企業(yè)提供經濟信息的功能。反映職能是會計的?；韭毮堋７从陈毮苡腥缦绿攸c；   (1)反映過程中，主要利用貨幣計量。對物業(yè)管理企業(yè)已發(fā)生的各項業(yè)務可以采用貨幣度量、實物度量和勞動度量。而貨幣度量可以將性質不同的各項業(yè)務加以綜合，求得綜合性較強的價值指標。市場經濟條件下，廣泛利用綜合價值管理，是實行有效管理的一個重要手段。在反映中，我們并不排斥其他度量方法，但主要采用

10、貨幣度量是反映的一大特點。   (2)物業(yè)管理企業(yè)會計反映應具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。完整性是指凡屬于經營活動中能以貨幣計量的經濟業(yè)務都要加以記錄，不能遺漏。連續(xù)性是指在核算時對各種經濟業(yè)務應按照其發(fā)生的時間順序依次進行登記，而不中斷。系統(tǒng)性是指會計提供的信息資料必須通過一定的方法加以整理，形成相互聯(lián)系的有序整體。(二)監(jiān)督職能監(jiān)督職能是指會計利用反映所提供的經濟信息，對物業(yè)管理企業(yè)的經濟活動進行控制使之達到預期目標的功能。反映和監(jiān)督這兩項職能是不可分割的。二者的關系是辯證統(tǒng)一的。沒有會計監(jiān)督，反映就失去存在的意義沒有會計反映，會計監(jiān)督就失去存在的基礎。 一、會計核算的基

11、本前提以下列條件為前提   1會計主體會計主體是指會計工作所服務的特定單位。它明確了會計服務的空間范圍。確定會計主體的目的是為了把會計主體的經濟業(yè)務與其他會計主體及投資者的經濟業(yè)務分開。具備三個條件：(1)實行獨立核算，并能獨立計算盈虧。(2)進行獨立的生產經營活動。(3)具有一定數量的資金。企業(yè)不論大小，只要具備上述三個條件，即可稱為會計主體。會計人員是站在特定會計主體的立場，核算特定主體的經濟活動。2持續(xù)經營持續(xù)經營是指已確定的會計主體，在不考慮企業(yè)是否將破產清算的條件下，應以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。它明確了會計工作的時間范圍，為企業(yè)進行會計核算提供了相對穩(wěn)定的

12、條件。3會計分期會計分期是指把企業(yè)連續(xù)不斷的生產經營活動過程，劃分為一定的會計期間，以便分期結算帳目，分清各個會計期間的經營成果，按期編制會計報表。4貨幣計量貨幣計量是指對企業(yè)的生產經營活動及經營成果采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度來進行計量。二、會計核算的一般原則會計核算的一般原則是建立在會計核算基本前提基礎上，對會計核算所提供的信息的基本要求。1客觀性原則2重要性原則3有用性原則4可比性原則5一貫性原則6及時性原則7清晰性原則8權責發(fā)生制原則9配比原則10劃分收益性支出與資本性支出原則11歷史成本原則12謹慎原則一、會計要素   會計要素即是會計對象的具體化。我國企業(yè)會計準則

13、將企業(yè)會計要素劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。1資產   資產是企業(yè)擁有或控制，能夠以貨幣計量的經濟資源。2負債   負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償還的債務。3所有者權益   所有者權益是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權。4收入   收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務等經營業(yè)務中實現的營業(yè)收入。 5費用   費用是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各項耗費。 6利潤   利潤是指企業(yè)在一定時期內的經營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。會

14、計要素之間的數量關系為：   資產負債十所有者權益二、會計核算方法會計核算方法是對企業(yè)已發(fā)生的經濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應用的方法。(一)會計核算的具體方法1設置會計科目會計科目就是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目。 2復式記帳復式記帳是對每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上帳戶中進行記錄的記帳方法。 3填制和審核憑證會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是登記帳簿的重要依據。4登記帳簿帳簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。5成本計算   成本計算是指在生產經營過程中，按照一定對象歸

15、集和分配發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。 發(fā)生是否符合節(jié)約原則，了解成本水平，并為成本分析提供資料。6財產清查   財產清查，就是通過對實物、現金的實地盤點和對銀行存款、債權債務的查對，來確定財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數，并查明帳面結存與實存數是否相符的一種專門方法。7編制會計報表   會計報表是根據帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時期財務狀況和經營成果的書面文件。會計核算方法之間的相互關系：   上述七種方法密切結合，形成完整的會計方法體系。經濟業(yè)務發(fā)生后，經辦人員要填制或取

16、得憑證，經會計人員審核整理后，按照設置的會計科目，運用復式記帳法，編制記帳憑證，并據以登記帳簿，計算成本，進行財產清查，在帳實相符的基礎上，編制會計報表。二、會計核算方法 會計核算方法是對企業(yè)已發(fā)生的經濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應用的方法。(一)會計核算的具體方法1設置會計科目   會計科目就是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目。設置會計科目就是事先在設計會計制度時規(guī)定這些項目，然后根據它在帳簿中開立帳戶，分類地連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務。物業(yè)公司屬于提供勞務服務的第三產業(yè)，現將其會計科目列出，以供會計核算時使用   會計科目

17、表順序號編號名稱順序號編號名稱一、資產類28214應付福利費1101現金29221應交稅金2102銀行存款30223應付利潤3109其他貨幣資金31229其他應交款4111短期投資32231預提費用5113應收帳款33241長期借款6114壞帳準備34251應付債券7117應收補貼款35261長期應付款8119其他應收款36270遞延稅款9121原材料37275住房周轉金10122燃料三、所有者權益11124低值易耗品38301實收資本12126物料用品39311資本公積13128庫存商品40313盈余公積14131待攤費用41321本年利潤15141長期投資42322利潤分配16151固定資

18、產四、損益表17155累計折舊43501主營業(yè)務收入18156固定資產清理44502主營業(yè)務成本19159在建工程45503營業(yè)費用20161無形資產46504主營業(yè)務稅金及附加21171遞延資產47511管理費用22181待處理財產損益48512財務費用23195待轉銷匯兌損益49521投資收益二、負債類50525補貼收入24201短期借款51531營業(yè)外收入25203應付帳款52532營業(yè)外支出26209其他應付款53550所得稅27211應付工資54560以前年度損益調整2，復式記帳   復式記帳是對每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上帳戶中進行

19、記錄的記帳方法。這種記帳方法能夠全面、清晰地反映出經濟業(yè)務的來尤去脈，可以檢查有關業(yè)務的記錄是否正確。3填制和審核憑證   會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是登記帳簿的重要依據。所有憑證都要經過會計部門和有關部門的審核只有經過審核無誤的會計憑證，才能作為記帳的依據。填制和審核會計憑證可以為經濟管理提供真實可*的數據資料，也是實行會計監(jiān)督的一個重要方面。4登記帳簿   帳簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。登記帳簿就是將發(fā)生的經濟業(yè)務、序時、分類地記入有關帳簿。登記帳簿必須以憑證為根據，并定期進行結帳、對帳，為編制會計報表提供

20、完整而又系統(tǒng)的會計數據。5成本計算成本計算是指在生產經營過程中，按照一定對象歸集和分配發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。通過成本計算，可以反映和監(jiān)督各項費用的發(fā)生是否符合節(jié)約原則，了解成本水平，并為成本分析提供資料。6財產清查   財產清查，就是通過對實物、現金的實地盤點相對銀行存敦、債權債務的查對，來確定財產物資、貨幣資金和債權債務的實存數，并查明帳面結存與實存數是否相符的一種專門方法。若發(fā)現帳實不符，查明原因，經過批準手續(xù)調整帳目，使帳實相符。7編制會計報表   會計報表是根據帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位

21、在一定時期財務狀況和經營成果的書面文件。會計報表為人們了解和觀察企業(yè)的生產經營情況，衡量和評價企業(yè)的財務狀況和經營成果，提供必要的依據。(二)會計核算方法之間的相互關系   上述七種方法密切結合，形成完整的會計方法體系。經濟業(yè)務發(fā)生后，經辦人員要填制或取得憑證，經會計人員審核整理后，按照設置的會計科目，運用復式記帳法，編制記帳憑證， 并據以登記帳簿，計算成本，進行財產清查，在帳實相符的基礎上，編制會計報表。一、會計機構的設置二、會計人員(一)會計人員的主要職責(1)會計人員應按照會計制度規(guī)定，切實做好會計核算工作。會計人員要認真填制、審核憑證，正確記帳、算帳、報帳，確保會計

22、資料準確、真實和完整。(2)會計人員應遵守國家方針政策和財務會計制度，對企業(yè)各項經營活動的合法性進行會計監(jiān)督。(3)會計人員根據國家會計法規(guī)，擬定本單位的會計工作實施辦法和制度。(4)編制各項財務預算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務計劃執(zhí)行情況進行分析和考核。(二)會計人員的主要權限三、會計法規(guī)和制度會計法規(guī)和制度是組織和從事會計工作必須遵守的規(guī)范。我國會計法規(guī)和制度體系由三個層次構成。1會計法2會計準則3會計制度合理配備會計人員和不斷提高會計人員的素質是做好會計工作的決定因素。(一)會計人員的主要職責(1)會計人員應按照會計制度規(guī)定，切實做好會計核算工作。會計人員要認真填制、審核憑證，正確記帳、

23、算帳、報帳，確保會計資料準確、真實和完整。(2)會計人員應遵守國家方針政策和財務會計制度，對企業(yè)各項經營活動的合法性進行會計監(jiān)督。(3)會計人員根據國家會計法規(guī)，擬定本單位的會計工作實施辦法和制度。(4)編制各項財務預算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務計劃執(zhí)行情況進行分析和考核。(二)會計人員的主要權限（1） 會計人員有權要求本單位有關部門和人員認證執(zhí)行財務計劃和預算，遵守國家財經紀律和財務制度（2）會計人員有權監(jiān)督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財產保管、收發(fā)計量、檢驗等情況。三、會計法規(guī)和制度 會計法規(guī)和制度是組織和從事會計工作必須遵守的規(guī)范。我國會計法規(guī)和制度體系由三層次

24、構成。1，會計法它是會計核算工作最高層次的規(guī)范，是加強會計工作，保障會計人員行使職權，加強經濟管理的根本法規(guī)。2會計準則會計準則是對會計核算要求所作的原則性規(guī)定，是對經濟業(yè)務的會計處理所做出的具體規(guī)定的準則。3會計制度會計制度是指導會計工作的具體要求，包括各行業(yè)的會計制度。物業(yè)管理公司屬于第三產業(yè)中的服務性行業(yè)，主要參照旅游、飲食、服務企業(yè)會計制度。一、現金管理(一)現金的使用范圍按照國務脘頒發(fā)的(現金管理暫行條例)的規(guī)定，物業(yè)管理公司可以在下列范圍內使用現金：(1)對職工支付工資、獎金、津貼和福利補助金等；(2)對城鄉(xiāng)居民個入或不能轉帳支付的集體勞動報酬；(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技

25、術、文化藝術、體育等各種獎金；(4)支付各種社會保險和社會救濟費，如退職金、離退休金、撫恤金等；(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；(6)支付出差人員隨身攜帶的差旅費；(7)支付結算起點以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。(二)庫存現金的限額企業(yè)日常零星開支所需現金由開戶銀行根據企業(yè)的實際情況，核定最高限額，一般為三天至五天的日常零星開支所需的庫存現金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現金，可以多于五天，但不超過十五天的日常零星開支。庫存現金限額一經確定必須遵照執(zhí)行。庫存現金不足時，可向銀行提?。粠齑娆F金超過限額時，應及時解存銀行。由于情況變化，需增加或減少

26、庫存現金限額時，應向開戶銀行申請，經銀行審查同意后才能調整。(三)現金日常收支的管理物業(yè)管理企業(yè)在辦理有關現金收支業(yè)務時，應當遵守以下幾項規(guī)定：(1)企業(yè)現金收入應于當日迭存開戶銀行。當日送存銀行有困難的，由開戶銀行確定送存時間。(2)企業(yè)支付現金，可以從本企業(yè)庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應事先報經開戶銀行批準。(3)企業(yè)從開戶銀行提取，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。(4)企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向開戶銀行提出申請，經開戶銀行審

27、核后，予以支付現金。(四)現金的內部控制制度(1)將經管現金和會計記帳分開。經管現金收支的出納員不得進行會計記帳，進行現金收付記帳的會計人員不得經管現金。實行錢帳分管是現金內部控制的最基本要求。為了使經管現金的出納員能隨時了解現金結存情況，一般可由出納員兼管日記帳。(2)對現金收付的交易必須按原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現金收訖”或“現金付訖”章。(3)會計人員根據“收款或付款清單”和“銀行存款回單”等，經核對無誤后，編制憑證、登記有關帳簿。(4)企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。    二、庫存現金核算為了逐日逐筆詳細地

28、反映和監(jiān)督庫存現金的收支和結存情況，要組織現金的序時核算。庫存現金的序時核算是通過“現金日記帳”進行的。有外幣現金的企業(yè)，應分別按人民幣現金、各種外幣現金設置現金日記帳?，F金日記帳一般采用借貸余三欄式。有關現金收、付業(yè)務核算舉例如下；例 某物業(yè)管理公司向租住戶收取房租，收到現金750元。根據發(fā)票編制“現金收款憑證”，作會計分錄如下：   借：現金 750     貸：主營業(yè)務收入 750例某物業(yè)管理企業(yè)開出現金支票，從銀行提取現金300元。根據支票存根，作會計分錄如下：   借：現金 300  

29、   貸：銀行存款 300例 物業(yè)管理企業(yè)職工張翔預借差旅費200元。根據借款單，編制“現金付款憑證”，作會計分錄如下：   借；其他應收款張翔 200       貸：現金 200例 某物業(yè)管理企業(yè)將房租收入750元存入銀行。根據銀行存款進帳單回執(zhí)，編制“現金付款憑證”，作會計分錄如下：   借：銀行存款 750       貸：現金 750根據上述業(yè)務等，登記現金日記帳如表所示。 年憑證號碼摘要對方科目借方貸方結

30、存月日121   月初余額   160  2   收到房租收入主營業(yè)務收入750    3   提取現金銀行存款300  4   張鄉(xiāng)預借差旅費其他應收款200   5   房租收入存入銀行銀行存款750    6   本日收入  1050950260  7  

31、;    8          31   本期發(fā)生額及余額  9831098100370三、備用金核算    備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和日常零星開支事后需要報銷的款項。為了防止浪費和挪用公款，必須建立備用金的預借、使用和報銷制度，認真加以執(zhí)行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿足企業(yè)有關部門日常零星開支需要的 備用金，一經核定不得隨意增減。領用定額備用金的部門，應設置“備用金登記簿”，逐筆序時登記備用金額提取和支出情況，并按時將款項支出的單據送交財會部門報銷后，財會部門再給予補足定額。其特點是：一次領用、定期報銷、簡化核算、補足定額。例某物業(yè)管理企業(yè)對公共服務部實行定額備用金制度，核定限額為500元，以現金撥付。(1)根據撥付清單，作會計分錄如下：