企業(yè)所得稅法同步強化練習題

1、企業(yè)所得稅法同步強化練習題一、單項選擇題：1，下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）A. 股份制企業(yè)B. 合伙企業(yè)C. 外商投資企業(yè)D. 有經(jīng)營所得的其他組織2，依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項所得中，按負擔、支付所得的企業(yè)或機構、場所所在地或者個人的住所所在地確定所得來源地的是（）A. 提供勞務所得B. 轉讓房屋所得C. 權益性投資所得D. 特許權使用費所得3，以下關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的是（）A. 股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現(xiàn)。B. 利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C. 租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)D

2、. 特許權使用費收入，在實際收到使用費收入時確認收入的實現(xiàn)4，按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于商品銷售收入的確認，正確的是（）A. 銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入B. 銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入C. 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D. 企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對贈品按照捐贈行為進行稅務處理5，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，以下項目中，不超過規(guī)定比例的準予在稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除的是（）A. 職工福利費B. 工會經(jīng)費C. 職工教育經(jīng)費D. 社會保險費6，某公司2011年度“財

3、務費用”賬戶中利息金額，含有以下年利率8%向銀行借入的9個月期的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設向企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關合法票據(jù)。該公司2011年度在計算應納稅所得額時允許扣除的利息費用是A.28萬元B.21萬元C.20萬元D.18萬元7，依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，不得在稅前作為保險費扣除的是（）A. 企業(yè)參加運輸保險支付的保險費B. 按規(guī)定上繳勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費C. 為員工個人投保的家庭財產(chǎn)保險D. 按國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的標準內(nèi)，為雇員交納的補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費8，

4、下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計算依據(jù)的是（）A. 讓渡無形資產(chǎn)使用權的收入B. 因債權人原因確實無法支付的應付款項C. 轉讓無形資產(chǎn)所有權的收入D. 出售固定資產(chǎn)的收入9，某國有企業(yè)2011年度主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入1000萬元，債務重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉讓收入50萬元。當年管理費用中的業(yè)務招待費60萬元，該企業(yè)當年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為（）A60萬元B30.75萬元C30.5萬元D30萬元10，2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營

5、業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2010年度經(jīng)核定結轉的虧損額30萬元。該企業(yè)當年無其他納稅調整事項，則2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元A47.5B53.4C53.6D54.311，在計算企業(yè)所得稅應納稅額時，下列項目準予扣除的是（）A經(jīng)濟合同的違約金支出B各項稅收滯納金支出C罰金支出D非廣告性質的贊助支出12，,在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（）為成本A公允價值B公允價值和支付的相關稅費C購買價款D購買價款和支付的相關稅費13，按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）A家具B小汽車C飛機D電子設備14，根

6、據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（）A低于5年B高于5年C低于十年D高于十年15，在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的資產(chǎn)的改建支出（）A一次性列入成本費用B按照不少于三年的時間分期攤銷C按照不少于五年的時間分期攤銷D按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷16，某書店（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善丟失一批庫存圖書，賬面成本20148.8元（含運費148.8元），該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）元A20148.8B22768.04C22760D2356017，某服裝廠（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善毀損一批庫存成衣，賬面

7、成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）元A23400B22040C21360D2000018，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失外購材料50萬元（不含稅）。保險公司審理后同意賠付5萬元，該業(yè)務在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）萬元A45B50C53.5D58.519，在匯總繳納企業(yè)所得稅時，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。A三B五C八D十20，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A油料作物的種植B糖料作物的種植C麻

8、類作物的種植D香料作物的種植21，企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的（）%加計扣除A10B20C50D10022，下列說法中，不符合小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關規(guī)定的是（）A稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率企業(yè)所得稅B享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可以使我國的居民企業(yè)或非居民企業(yè)C享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的限制D享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元23，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)

9、國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，（）A試試免稅B減按90%計入收入總額C減半征收企業(yè)所得稅D見證30%稅款24,企業(yè)為開發(fā)新技術，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定在稅前據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的（）加計扣除。A10%B20%C50%D100%25,在中國境內(nèi)未設立機構，場所的非居民企業(yè)A企業(yè)從中國境內(nèi)B企業(yè)取得勞務收入100萬元，B企業(yè)應代扣A企業(yè)的預提所得稅為（）A8萬元B10萬元C19萬元D20萬元26,企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)水項目的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起（）A第一年至第五年

10、免征企業(yè)所得稅B第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅C第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅D第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅27,財務縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的（）A60%B50%C40%D30%28,除稅收法律，行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（）為企業(yè)所得稅的納稅地點。A企業(yè)登記注冊地B企業(yè)實際經(jīng)營的C企業(yè)會計核算地D企業(yè)管理機構所在地29,甲創(chuàng)投企業(yè)2010年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資200萬元,股權持有到2011年12月31日。甲企業(yè)201

11、1年度實現(xiàn)利潤500萬元，假設該企業(yè)當年無其他納稅調整事項，則企業(yè)當年應納稅所得額為（）A500萬元B360萬元C350萬元D300萬元30，境外某公司在中國境內(nèi)設立咨詢機構，被稅務機關認定按照經(jīng)費支出換算收入確定應納稅所得額。2011年該機構經(jīng)費支出60萬元，稅務機關核定其利潤率20%，則2011年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元A1.5B2.6C4D7.531，某企業(yè)在“兩罰合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2009年虧損60萬元，2010年2011年彌補虧損前的應納稅所得額各為100萬元和140萬元，則該企業(yè)2010和2011年共計繳納企業(yè)所得稅為（）萬元A31.8B35

12、.2C38.8D42.432，某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率5%的三年期國債2000萬元，持有270天時以2100萬元的價格轉讓。該企業(yè)該筆交易企業(yè)所得稅應納稅所得額是（）萬元。（不考慮其他稅費）A0B19.33C26.03D33.97二、多項選擇題1，依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的有（）A依照中國法律在中國境內(nèi)成立的股份制企業(yè)B依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)C依照中國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)D依照外國法律成立在中國機內(nèi)設立機構但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)2，企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉讓財產(chǎn)收入包括轉讓（）A生物資產(chǎn)B低值易耗品C股權D債權3，根據(jù)企

13、業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列行為應視同銷售確認收入的有（）A將貨物用于償清B將商品用于贊助C將產(chǎn)品用于職工福利D將產(chǎn)品用于管理部門4，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）A將資產(chǎn)用于市場推廣B將資產(chǎn)用于交際應酬C將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品D將自建商品房轉外經(jīng)營5，按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定，以下按照完工進度法確認收入的項目有（）A宣傳媒介的收費B廣告的制作費C為特定的客戶開發(fā)軟件的收費D商品售價可區(qū)分的服務費6，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅全年應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入有（）A購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息收入B外單位欠款付給的利息C收取的逾期未收回包裝物的押金D無法支付的應付款7

14、，納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入，可以分期確定并據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）A分期收款方式銷售商品B代銷方式銷售商品C建筑安裝工程，持續(xù)時間超過12個月的D為其他企業(yè)加工、制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的8，下列關于商品銷售收入的確認時間的表述中正確的有（）A銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥拖收手續(xù)時確認收入B銷售商品采取預收款方式的。在發(fā)出商品時確認收入C銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費是確認收入D采用售后回購方式銷售商品的，符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理9，確認企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有（）原則A確定

15、性B相關性C權責發(fā)生制D謹慎性10，下列稅金，可在企業(yè)所得稅前扣除的有（）A可抵扣的增值稅B土地增值稅C出口關稅D資源稅11，企業(yè)所得稅法規(guī)定。需要資本化的利息費用包括（）A為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用B為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費用C為經(jīng)過6個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用D為經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用12，以下可以保險費形式在企業(yè)所得稅前列支得有（）A政府規(guī)定標準的職工基本養(yǎng)老保險支出B政府規(guī)定標準的雇員

16、補充醫(yī)療保險支出C職工家庭保險費用支出D企業(yè)廠房保險支出13，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)申報扣除的廣告費支出應具備以下條件（）A通過工商部門批準的專門機構制作B以實際支付費用C取得相應發(fā)票D通過一定媒體傳播14，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得稅前扣除的項目是（）A被沒收財物的損失B計提的固定資產(chǎn)減值準備C遲納稅款的滯納金D法院判處的罰金15，下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時。允許稅前扣除的有（）A逾期歸還銀行貸款而支付的罰息B無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分C經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金支出D企業(yè)之間支付的管理費16，以下符合企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)計稅規(guī)則的有（）A外購的固定資

17、產(chǎn)，已購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎B自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎D通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎17，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（）A單獨股價作為固定資產(chǎn)入賬的土地B未投入使用的機器設備C以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)18，以下各項中。屬于最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)有（）A家具B小汽車C運輸大卡車D電子設備包括19，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、

18、提供勞務或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)。（）A經(jīng)濟林B薪炭林C產(chǎn)畜D役畜20，固定資產(chǎn)的大修理支出。是指同時符合下列條件的支出（）A修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎30%以上B修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長3年以上21，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以再（）中選用一種A先進先出法B后進先出法C加權平均法D個別計價法22，按照企業(yè)所得稅規(guī)定，所得稅前可扣除的企業(yè)資產(chǎn)損失可以是（）A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失B壞賬損失C股權（權益）性投資損失D存貨的盤虧損失23，下列資產(chǎn)損失中，應以清單申報的方式向稅務機關申報

19、扣除的有（）A企業(yè)日常經(jīng)營管理中變賣固定資產(chǎn)的損失B企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗C債務人經(jīng)營狀況惡化導致的應收賬款損失D企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失24，.企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的有（）A.水果種植B.花卉種植C.中藥材種植D.家禽飼養(yǎng)25，.企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的有（）A.麻類種植B.油料種植C.林木種植D.遠洋捕撈26，.企業(yè)下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有（）A.海水養(yǎng)殖B.內(nèi)陸?zhàn)B殖C.牲畜飼養(yǎng)D.家禽飼養(yǎng)27，在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列說法符合過渡期政策規(guī)定的有（）A.2008年按18%稅率執(zhí)行B

20、.2009年按20%稅率執(zhí)行C.2010年按22%稅率執(zhí)行D.2011年按24%稅率執(zhí)行28，以下關于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有（）A. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所取得的所得所得，以機構、場所所在地為納稅地點B. 居民企業(yè)的登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點C. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅D. 企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款29，.以下關于企業(yè)所得稅相關政策的說法中，正確的有（）A. 銷售商品涉及現(xiàn)金折

21、扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除B. 入會會員只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入C. 屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入D企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資、薪金支出準予據(jù)實扣除三、計算問答題1，某境內(nèi)居民企業(yè)2010年取得境內(nèi)所得100萬元人民幣，來自甲國經(jīng)營所得折合人民幣14萬元（稅后）、特許權使用費所得折合人民幣5萬元（稅前）。甲國政府對其經(jīng)營所得征稅折合人民幣6萬元，對其特許權使用費所得征稅折合人民幣1萬元。該企業(yè)2011年境內(nèi)所得8

22、0萬元，來自甲國特許權使用費所得折合人民幣16萬元（稅后），2011年甲國政府對其該項所得按20%稅率征稅。要求計算：（ 1） 2010年境內(nèi)外所得總額；（ 2） 2010年境外所得稅款扣除限額；（ 3） 2010年在我國匯總繳納的所得稅；（ 4） 2011年境內(nèi)外所得總額；（ 5） 2011年境外所得稅款扣除限額；（ 6） 2011年在我國匯總繳納的所得稅；2，某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入4500萬元；銷售成本1900萬元；實際繳納的增值稅700萬元；營業(yè)稅金及附加80萬元。（ 2） 其他業(yè)務收入300萬元，與其相對應的其他業(yè)務成為100萬元。（ 3） 銷售費

23、用1500萬元，其中含廣告費800萬元、業(yè)務宣傳費20萬元。（4）管理費用500萬元，其中含業(yè)務招待費50萬元、研究新產(chǎn)品費用40萬元。（5）財務費用80萬元，其中含向非金融機構（非關聯(lián)的企業(yè)）借款1年的利息支出50萬元，借款年利率為10%（銀行同期同類貸款年利率6%）。（6）營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元。（7）投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤17萬元（該居民公司適用企業(yè)所得稅稅率15%）和國債利息收入1萬元。（8）該企業(yè)賬面會計利潤628萬元，已預繳企業(yè)所得稅157萬元。要求計算：（ 1）

24、 該企業(yè)2011年度的應計算繳納企業(yè)所得稅的收入總額；（ 2） 該企業(yè)2011年度的企業(yè)所得稅前可以扣除的成本、稅金、費用、營業(yè)外支出（考慮優(yōu)惠因素）；（ 3） 該企業(yè)2011年度的應納稅所得額；（ 4） 該企業(yè)2011年度的應納企業(yè)所得稅稅額；（ 5） 該企業(yè)2011年度應退（補）的所得稅額；四、綜合題1，某鎮(zhèn)一家運輸公司（增值稅小規(guī)模納稅人）從業(yè)人員20人，主營運輸業(yè)務。2011年注冊資金650萬元人民幣，2012年注冊資金增加到700萬元，資產(chǎn)總額900萬元。20121年經(jīng)營情況如下：（1）擁有5人座小轎車3輛，整備質量10噸的載貨汽車20輛，整備質量8噸的掛車20輛，5人座且整備質量3

25、噸的客貨兩用車4輛。（2）當年啟用新賬共11本，注冊資金增加使用了一本賬本。（3）簽訂貨運合同500份，合同注明運費金額共1200000元（全部合同兌現(xiàn)）；簽訂銷售合同1份，注明銷售貨物款項206000元。上述合同所載收入本期均應當確認。（4）當年公司運輸營運成本400000元；已銷貨物的成本150000元；銷售費用300000元，其中含廣告費50000元；管理費用300000元（不含有關稅金），其中業(yè)務招待費40000元。假定小轎車年稅額300元，載貨汽車整備質量每噸年稅額60元，掛車整備質量每噸年稅額30元。要求：1）2）3）4）計算該公司 計算該公司 計算該公司 計算該公司2012 年繳

26、納的車船稅；2012 年繳納的印花稅；2012 年繳納的營業(yè)稅；2012 年繳納的城建稅和教育費附加；5 ）計算該企業(yè)的應納稅所得額；6 ）計算該企業(yè)應納的所得稅企業(yè)所得稅答案及解析一、單項選擇題1，B2，D3，B4，C5，C6，D解析：可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=200*8%/12*9=12（萬元）；向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100*8%/12*9=6（萬元），該企業(yè)支付職工的利息費用超過同類同期銀行貸款利率計算的扣除限額，只可按照限額扣除；該公司2011年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用=12+6=18（萬元）。7，C8，A9,D解析：業(yè)務招待費稅前扣除

27、限額=（5000+1000）*05%=30（萬元）60*60%=36（萬元），所以稅前可扣除的業(yè)務招待費為30萬元。10，B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%部分，準予稅前扣除?？鄢揞~=（5000+80410070060）*12%=220*12%=264（萬元）當年應納企業(yè)稅所得額=220+（5026-4）-30=2136（萬元）當年應納所得稅額=2136*25%=534（萬元）。11，A12，D13，D14，C15，D16,C解析：不得抵扣的進項稅額=（201488-148-8）*13%+148-8/（17%）*7%=26112（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=

28、201488+26112=22760（元）。17，B解析：不得抵扣的進項稅=20000*60%*17%=2040（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+2040=22040（元）。18,C解析：可以扣除的稅前損失=50*（1+17%）-5=535（萬元）。19，B20，D21，D解析：按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。22，B23，B解析：減按90%計入收入總額。24，C解析：按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。25，B解析：2008年起，在中國境內(nèi)未設立機構，場所的非居民企業(yè)來自境內(nèi)勞務所得的預提所得稅按全額計提，使用10%的優(yōu)惠稅率；A企業(yè)應納預提所得稅=100*10%=1

29、0（萬元）。26，D27，A28，A29，B解析：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。該企業(yè)可抵扣的應納稅所得額=200*70%=140（萬元），則應納稅所得額=500140=360（萬元）。30，C解析：應納稅所得額=60/（120%5%）*20%=16（萬元）；在我國設立機構，場所的，且取得的所得與其所設立機構，場所有實際聯(lián)系的非居民納稅人適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則該境外公司應納的企業(yè)所得稅=16*25%=4（萬元）

30、。31，D解析：在新企業(yè)所得稅實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。該企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅=（10060）*22%=88（萬元）；2011年應納企業(yè)所得稅=140*24%=336（萬元）；共計424萬元。32，C解析：國債利息收入=國債金額*（適用年利率/365）*持有天數(shù)=2000*（5%/365）*270=7397（萬元）；國債利息收入免稅，轉讓收入應計入應納稅所得額。該筆交易的應納稅所得額

31、=2100-7397-2000=2603（萬元）。、多項選擇題1，ACD2，ACD3，ABC4，CD5，BC6，BCD7，ACD8，ABD9，ABC10BCD11，ABD12，ABD13，ABCD14，ABCD15，ABC16，ABCD17，ABD18，BC19，ABCD20，BC21，ACD22，ABCD23，ABD24ACD25，ABCD26，AB27，ABCD解析在新企業(yè)所得稅法實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年

32、起按25%稅率執(zhí)行。28，ABCD29，AC三、計算回答題1、 （1）2010年境內(nèi)外所得稅總額=100+14+6+5=125（萬元）（ 2） 2010年境外已納稅款扣除限額=125*25%*（14+6+5）/125=（14+6+5）*25%=6.25（萬元）實際已繳納稅款7萬元，在我國匯總納稅時扣除6.25萬元，超限額0.75萬元結轉下年。（ 3） 2010年在我國匯總繳納企業(yè)所得稅=125*25%-6.25=25（萬元）（ 4） 2011年境內(nèi)外所得總額=80+16/（1-20%）=100（萬元）（ 5） 2011年境外以納稅款扣除限額=16/（1-20%）*25%=5（萬元）實際已繳納稅

33、款=16/（1-20%）*20%=4（萬元）應扣除4萬元，并在余額5-4=1（萬元）內(nèi)扣除上年超限額0.75萬元，合計扣除4.75萬元。（ 6） 2011年在我國匯總繳納所得稅=100*25%-4.75=20.25（萬元）。2、 （1）應計算繳納企業(yè)所得稅的收入總額=4500+300=4800（萬元）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入；國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。（2）銷售費用中，廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=（4500+300）*15%=720（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費超限額=800+20-720=100（萬元），需調增應納稅所得額100萬元；管理費用中，業(yè)務招待費應按

34、規(guī)定限額比例在稅前扣除；稅前扣除標準1=（4500+300）*5%o=24（萬元）稅前扣除標準2=50*60%=30（萬元）業(yè)務招待費超標準=50-24=26（萬元），需調增應納稅所得額26萬元；新產(chǎn)品開發(fā)費可按實際發(fā)生額的50%加扣應納稅所得額40*50%=20（萬元），需調減應納稅所得額20萬元；財務費用中利息費用超過按金融機構同期同類貸款利率計算的利息支出扣除標準，需調增應納所得額=50/10%*（10%-6%）=20（萬元）；營業(yè)外支出中，向供貨方支付的違約金可以稅前列支，但行政罰款1萬元不得稅前扣除，需調增應納稅所得額1萬元；捐贈支出扣除限額=628*12%=75.36（萬元）實際捐贈支出未超限額，不用調整。該企業(yè)應稅成本、稅金、費用等支出稅前扣除額=19