企業(yè)所得稅法同步強(qiáng)化練習(xí)題

1、企業(yè)所得稅法同步強(qiáng)化練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題：1，下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）A. 股份制企業(yè)B. 合伙企業(yè)C. 外商投資企業(yè)D. 有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織2，依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地或者個(gè)人的住所所在地確定所得來(lái)源地的是（）A. 提供勞務(wù)所得B. 轉(zhuǎn)讓房屋所得C. 權(quán)益性投資所得D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得3，以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是（）A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)。B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C. 租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D

2、. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，在實(shí)際收到使用費(fèi)收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)4，按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于商品銷售收入的確認(rèn)，正確的是（）A. 銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B. 銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C. 銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D. 企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對(duì)贈(zèng)品按照捐贈(zèng)行為進(jìn)行稅務(wù)處理5，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（）A. 職工福利費(fèi)B. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)C. 職工教育經(jīng)費(fèi)D. 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6，某公司2011年度“財(cái)

3、務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息金額，含有以下年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用200萬(wàn)元貸款的借款利息；也包括12萬(wàn)元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬(wàn)元資金的借款利息。假設(shè)向企業(yè)職工的借款，雙方簽訂了借款合同，也取得了相關(guān)合法票據(jù)。該公司2011年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息費(fèi)用是A.28萬(wàn)元B.21萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.18萬(wàn)元7，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不得在稅前作為保險(xiǎn)費(fèi)扣除的是（）A. 企業(yè)參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)B. 按規(guī)定上繳勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C. 為員工個(gè)人投保的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)D. 按國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為雇員交納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8，

4、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的是（）A. 讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B. 因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D. 出售固定資產(chǎn)的收入9，某國(guó)有企業(yè)2011年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元。當(dāng)年管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）A60萬(wàn)元B30.75萬(wàn)元C30.5萬(wàn)元D30萬(wàn)元10，2011年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)

5、業(yè)外支出60萬(wàn)元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元），2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元A47.5B53.4C53.6D54.311，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除的是（）A經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出B各項(xiàng)稅收滯納金支出C罰金支出D非廣告性質(zhì)的贊助支出12，,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（）為成本A公允價(jià)值B公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C購(gòu)買價(jià)款D購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)13，按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）A家具B小汽車C飛機(jī)D電子設(shè)備14，根

6、據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得（）A低于5年B高于5年C低于十年D高于十年15，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的資產(chǎn)的改建支出（）A一次性列入成本費(fèi)用B按照不少于三年的時(shí)間分期攤銷C按照不少于五年的時(shí)間分期攤銷D按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷16，某書店（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善丟失一批庫(kù)存圖書，賬面成本20148.8元（含運(yùn)費(fèi)148.8元），該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）元A20148.8B22768.04C22760D2356017，某服裝廠（增值稅一般納稅人）2011年因管理不善毀損一批庫(kù)存成衣，賬面

7、成本20000元，成本中外購(gòu)比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）元A23400B22040C21360D2000018，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失外購(gòu)材料50萬(wàn)元（不含稅）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）萬(wàn)元A45B50C53.5D58.519，在匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得超過(guò)規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A三B五C八D十20，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A油料作物的種植B糖料作物的種植C麻

8、類作物的種植D香料作物的種植21，企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（）%加計(jì)扣除A10B20C50D10022，下列說(shuō)法中，不符合小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定的是（）A稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率企業(yè)所得稅B享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可以使我國(guó)的居民企業(yè)或非居民企業(yè)C享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，有從業(yè)人員和資產(chǎn)總額的限制D享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元23，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)

9、國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，（）A試試免稅B減按90%計(jì)入收入總額C減半征收企業(yè)所得稅D見(jiàn)證30%稅款24,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定在稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。A10%B20%C50%D100%25,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的非居民企業(yè)A企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)B企業(yè)取得勞務(wù)收入100萬(wàn)元，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為（）A8萬(wàn)元B10萬(wàn)元C19萬(wàn)元D20萬(wàn)元26,企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起（）A第一年至第五年

10、免征企業(yè)所得稅B第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅C第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅D第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅27,財(cái)務(wù)縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的（）A60%B50%C40%D30%28,除稅收法律，行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（）為企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。A企業(yè)登記注冊(cè)地B企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的C企業(yè)會(huì)計(jì)核算地D企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地29,甲創(chuàng)投企業(yè)2010年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資200萬(wàn)元,股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)201

11、1年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）A500萬(wàn)元B360萬(wàn)元C350萬(wàn)元D300萬(wàn)元30，境外某公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立咨詢機(jī)構(gòu)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入確定應(yīng)納稅所得額。2011年該機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出60萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率20%，則2011年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元A1.5B2.6C4D7.531，某企業(yè)在“兩罰合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2009年虧損60萬(wàn)元，2010年2011年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額各為100萬(wàn)元和140萬(wàn)元，則該企業(yè)2010和2011年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元A31.8B35

12、.2C38.8D42.432，某企業(yè)購(gòu)入政府發(fā)行的年利率5%的三年期國(guó)債2000萬(wàn)元，持有270天時(shí)以2100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）萬(wàn)元。（不考慮其他稅費(fèi)）A0B19.33C26.03D33.97二、多項(xiàng)選擇題1，依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人的有（）A依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的股份制企業(yè)B依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C依照中國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)D依照外國(guó)法律成立在中國(guó)機(jī)內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)2，企業(yè)所得稅法規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓（）A生物資產(chǎn)B低值易耗品C股權(quán)D債權(quán)3，根據(jù)企

13、業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有（）A將貨物用于償清B將商品用于贊助C將產(chǎn)品用于職工福利D將產(chǎn)品用于管理部門4，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）A將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣B將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬C將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品D將自建商品房轉(zhuǎn)外經(jīng)營(yíng)5，按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下按照完工進(jìn)度法確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（）A宣傳媒介的收費(fèi)B廣告的制作費(fèi)C為特定的客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)D商品售價(jià)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)6，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有（）A購(gòu)買國(guó)庫(kù)券到期兌現(xiàn)的利息收入B外單位欠款付給的利息C收取的逾期未收回包裝物的押金D無(wú)法支付的應(yīng)付款7

14、，納稅人下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，可以分期確定并據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）A分期收款方式銷售商品B代銷方式銷售商品C建筑安裝工程，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的D為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的8，下列關(guān)于商品銷售收入的確認(rèn)時(shí)間的表述中正確的有（）A銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥拖收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B銷售商品采取預(yù)收款方式的。在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到手續(xù)費(fèi)是確認(rèn)收入D采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理9，確認(rèn)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）原則A確定

15、性B相關(guān)性C權(quán)責(zé)發(fā)生制D謹(jǐn)慎性10，下列稅金，可在企業(yè)所得稅前扣除的有（）A可抵扣的增值稅B土地增值稅C出口關(guān)稅D資源稅11，企業(yè)所得稅法規(guī)定。需要資本化的利息費(fèi)用包括（）A為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用B為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用C為經(jīng)過(guò)6個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用D為經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用12，以下可以保險(xiǎn)費(fèi)形式在企業(yè)所得稅前列支得有（）A政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出B政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的雇員

16、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出C職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)用支出D企業(yè)廠房保險(xiǎn)支出13，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)具備以下條件（）A通過(guò)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作B以實(shí)際支付費(fèi)用C取得相應(yīng)發(fā)票D通過(guò)一定媒體傳播14，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除的項(xiàng)目是（）A被沒(méi)收財(cái)物的損失B計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C遲納稅款的滯納金D法院判處的罰金15，下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)。允許稅前扣除的有（）A逾期歸還銀行貸款而支付的罰息B無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分C經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金支出D企業(yè)之間支付的管理費(fèi)16，以下符合企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)計(jì)稅規(guī)則的有（）A外購(gòu)的固定資

17、產(chǎn)，已購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)D通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)17，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（）A單獨(dú)股價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地B未投入使用的機(jī)器設(shè)備C以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)18，以下各項(xiàng)中。屬于最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)有（）A家具B小汽車C運(yùn)輸大卡車D電子設(shè)備包括19，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、

18、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)。（）A經(jīng)濟(jì)林B薪炭林C產(chǎn)畜D役畜20，固定資產(chǎn)的大修理支出。是指同時(shí)符合下列條件的支出（）A修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)30%以上B修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上C修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上D修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)3年以上21，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以再（）中選用一種A先進(jìn)先出法B后進(jìn)先出法C加權(quán)平均法D個(gè)別計(jì)價(jià)法22，按照企業(yè)所得稅規(guī)定，所得稅前可扣除的企業(yè)資產(chǎn)損失可以是（）A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失B壞賬損失C股權(quán)（權(quán)益）性投資損失D存貨的盤虧損失23，下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

19、扣除的有（）A企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中變賣固定資產(chǎn)的損失B企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗C債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失D企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失24，.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有（）A.水果種植B.花卉種植C.中藥材種植D.家禽飼養(yǎng)25，.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有（）A.麻類種植B.油料種植C.林木種植D.遠(yuǎn)洋捕撈26，.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有（）A.海水養(yǎng)殖B.內(nèi)陸?zhàn)B殖C.牲畜飼養(yǎng)D.家禽飼養(yǎng)27，在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列說(shuō)法符合過(guò)渡期政策規(guī)定的有（）A.2008年按18%稅率執(zhí)行B

20、.2009年按20%稅率執(zhí)行C.2010年按22%稅率執(zhí)行D.2011年按24%稅率執(zhí)行28，以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有（）A. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)B. 居民企業(yè)的登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)C. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅D. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款29，.以下關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)政策的說(shuō)法中，正確的有（）A. 銷售商品涉及現(xiàn)金折

21、扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除B. 入會(huì)會(huì)員只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入C. 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除三、計(jì)算問(wèn)答題1，某境內(nèi)居民企業(yè)2010年取得境內(nèi)所得100萬(wàn)元人民幣，來(lái)自甲國(guó)經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣14萬(wàn)元（稅后）、特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣5萬(wàn)元（稅前）。甲國(guó)政府對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得征稅折合人民幣6萬(wàn)元，對(duì)其特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅折合人民幣1萬(wàn)元。該企業(yè)2011年境內(nèi)所得8

22、0萬(wàn)元，來(lái)自甲國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣16萬(wàn)元（稅后），2011年甲國(guó)政府對(duì)其該項(xiàng)所得按20%稅率征稅。要求計(jì)算：（ 1） 2010年境內(nèi)外所得總額；（ 2） 2010年境外所得稅款扣除限額；（ 3） 2010年在我國(guó)匯總繳納的所得稅；（ 4） 2011年境內(nèi)外所得總額；（ 5） 2011年境外所得稅款扣除限額；（ 6） 2011年在我國(guó)匯總繳納的所得稅；2，某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，2011年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入4500萬(wàn)元；銷售成本1900萬(wàn)元；實(shí)際繳納的增值稅700萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元。（ 2） 其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，與其相對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成為100萬(wàn)元。（ 3） 銷售費(fèi)

23、用1500萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。（4）管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬(wàn)元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)（非關(guān)聯(lián)的企業(yè)）借款1年的利息支出50萬(wàn)元，借款年利率為10%（銀行同期同類貸款年利率6%）。（6）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中含向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰款1萬(wàn)元，通過(guò)政府部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。（7）投資收益18萬(wàn)元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元（該居民公司適用企業(yè)所得稅稅率15%）和國(guó)債利息收入1萬(wàn)元。（8）該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬(wàn)元。要求計(jì)算：（ 1）

24、 該企業(yè)2011年度的應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入總額；（ 2） 該企業(yè)2011年度的企業(yè)所得稅前可以扣除的成本、稅金、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出（考慮優(yōu)惠因素）；（ 3） 該企業(yè)2011年度的應(yīng)納稅所得額；（ 4） 該企業(yè)2011年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；（ 5） 該企業(yè)2011年度應(yīng)退（補(bǔ)）的所得稅額；四、綜合題1，某鎮(zhèn)一家運(yùn)輸公司（增值稅小規(guī)模納稅人）從業(yè)人員20人，主營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)。2011年注冊(cè)資金650萬(wàn)元人民幣，2012年注冊(cè)資金增加到700萬(wàn)元，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元。20121年經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）擁有5人座小轎車3輛，整備質(zhì)量10噸的載貨汽車20輛，整備質(zhì)量8噸的掛車20輛，5人座且整備質(zhì)量3

25、噸的客貨兩用車4輛。（2）當(dāng)年啟用新賬共11本，注冊(cè)資金增加使用了一本賬本。（3）簽訂貨運(yùn)合同500份，合同注明運(yùn)費(fèi)金額共1200000元（全部合同兌現(xiàn)）；簽訂銷售合同1份，注明銷售貨物款項(xiàng)206000元。上述合同所載收入本期均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。（4）當(dāng)年公司運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)成本400000元；已銷貨物的成本150000元；銷售費(fèi)用300000元，其中含廣告費(fèi)50000元；管理費(fèi)用300000元（不含有關(guān)稅金），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40000元。假定小轎車年稅額300元，載貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，掛車整備質(zhì)量每噸年稅額30元。要求：1）2）3）4）計(jì)算該公司 計(jì)算該公司 計(jì)算該公司 計(jì)算該公司2012 年繳

26、納的車船稅；2012 年繳納的印花稅；2012 年繳納的營(yíng)業(yè)稅；2012 年繳納的城建稅和教育費(fèi)附加；5 ）計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；6 ）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅企業(yè)所得稅答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1，B2，D3，B4，C5，C6，D解析：可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=200*8%/12*9=12（萬(wàn)元）；向本企業(yè)職工借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100*8%/12*9=6（萬(wàn)元），該企業(yè)支付職工的利息費(fèi)用超過(guò)同類同期銀行貸款利率計(jì)算的扣除限額，只可按照限額扣除；該公司2011年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=12+6=18（萬(wàn)元）。7，C8，A9,D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除

27、限額=（5000+1000）*05%=30（萬(wàn)元）60*60%=36（萬(wàn)元），所以稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元。10，B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%部分，準(zhǔn)予稅前扣除?？鄢揞~=（5000+80410070060）*12%=220*12%=264（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)稅所得額=220+（5026-4）-30=2136（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=2136*25%=534（萬(wàn)元）。11，A12，D13，D14，C15，D16,C解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（201488-148-8）*13%+148-8/（17%）*7%=26112（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=

28、201488+26112=22760（元）。17，B解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000*60%*17%=2040（元）在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+2040=22040（元）。18,C解析：可以扣除的稅前損失=50*（1+17%）-5=535（萬(wàn)元）。19，B20，D21，D解析：按照支付給上述人員工資的100%加計(jì)扣除。22，B23，B解析：減按90%計(jì)入收入總額。24，C解析：按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。25，B解析：2008年起，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)自境內(nèi)勞務(wù)所得的預(yù)提所得稅按全額計(jì)提，使用10%的優(yōu)惠稅率；A企業(yè)應(yīng)納預(yù)提所得稅=100*10%=1

29、0（萬(wàn)元）。26，D27，A28，A29，B解析：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額=200*70%=140（萬(wàn)元），則應(yīng)納稅所得額=500140=360（萬(wàn)元）。30，C解析：應(yīng)納稅所得額=60/（120%5%）*20%=16（萬(wàn)元）；在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的，且取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民納稅人適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則該境外公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅=16*25%=4（萬(wàn)元）

30、。31，D解析：在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（10060）*22%=88（萬(wàn)元）；2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=140*24%=336（萬(wàn)元）；共計(jì)424萬(wàn)元。32，C解析：國(guó)債利息收入=國(guó)債金額*（適用年利率/365）*持有天數(shù)=2000*（5%/365）*270=7397（萬(wàn)元）；國(guó)債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額

31、=2100-7397-2000=2603（萬(wàn)元）。、多項(xiàng)選擇題1，ACD2，ACD3，ABC4，CD5，BC6，BCD7，ACD8，ABD9，ABC10BCD11，ABD12，ABD13，ABCD14，ABCD15，ABC16，ABCD17，ABD18，BC19，ABCD20，BC21，ACD22，ABCD23，ABD24ACD25，ABCD26，AB27，ABCD解析在新企業(yè)所得稅法實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年

32、起按25%稅率執(zhí)行。28，ABCD29，AC三、計(jì)算回答題1、 （1）2010年境內(nèi)外所得稅總額=100+14+6+5=125（萬(wàn)元）（ 2） 2010年境外已納稅款扣除限額=125*25%*（14+6+5）/125=（14+6+5）*25%=6.25（萬(wàn)元）實(shí)際已繳納稅款7萬(wàn)元，在我國(guó)匯總納稅時(shí)扣除6.25萬(wàn)元，超限額0.75萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下年。（ 3） 2010年在我國(guó)匯總繳納企業(yè)所得稅=125*25%-6.25=25（萬(wàn)元）（ 4） 2011年境內(nèi)外所得總額=80+16/（1-20%）=100（萬(wàn)元）（ 5） 2011年境外以納稅款扣除限額=16/（1-20%）*25%=5（萬(wàn)元）實(shí)際已繳納稅

33、款=16/（1-20%）*20%=4（萬(wàn)元）應(yīng)扣除4萬(wàn)元，并在余額5-4=1（萬(wàn)元）內(nèi)扣除上年超限額0.75萬(wàn)元，合計(jì)扣除4.75萬(wàn)元。（ 6） 2011年在我國(guó)匯總繳納所得稅=100*25%-4.75=20.25（萬(wàn)元）。2、 （1）應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的收入總額=4500+300=4800（萬(wàn)元）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入；國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅。（2）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=（4500+300）*15%=720（萬(wàn)元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超限額=800+20-720=100（萬(wàn)元），需調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元；管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按

34、規(guī)定限額比例在稅前扣除；稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1=（4500+300）*5%o=24（萬(wàn)元）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2=50*60%=30（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=50-24=26（萬(wàn)元），需調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬(wàn)元；新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的50%加扣應(yīng)納稅所得額40*50%=20（萬(wàn)元），需調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息費(fèi)用超過(guò)按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的利息支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，需調(diào)增應(yīng)納所得額=50/10%*（10%-6%）=20（萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)外支出中，向供貨方支付的違約金可以稅前列支，但行政罰款1萬(wàn)元不得稅前扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元；捐贈(zèng)支出扣除限額=628*12%=75.36（萬(wàn)元）實(shí)際捐贈(zèng)支出未超限額，不用調(diào)整。該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用等支出稅前扣除額=19