農(nóng)村信用社內(nèi)部審計概述_百度文庫

1、(一 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計概述    1什么叫審計?    審計在現(xiàn)代漢語詞典中定義為：查對計算，多指賬目。1995年全國審計定義研討會定義為：審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。在國外，審計有的稱為檢查、核對，也有的稱為謹慎監(jiān)督。審計包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。    2什么是金融審計?    金融是貨幣資金和貨幣信用的融通，金融審計是指對貨幣資金和貨幣信用融通進行審查、核對的意思，是金融監(jiān)督的一種重要形式。它是通過專門的監(jiān)督機構(gòu)，以事 實為依據(jù)，以法規(guī)為標準，對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)

2、營、財務(wù)收支和會計賬務(wù)的真實性、經(jīng)營的合法合規(guī)性和效益性進行檢查，以促進金融活動正常運行的一種經(jīng)濟監(jiān)督 形式。    3什么是農(nóng)村信用社內(nèi)部審計?    農(nóng)村信用社內(nèi)部審計，是一種獨立的、客觀公正的并能提出指導(dǎo)性建議的內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督行為。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計屬于金融審計范疇。    4審計是怎么產(chǎn)生的?    審計是社會政 治經(jīng)濟生活發(fā)展到一定階段，因受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，基于經(jīng)濟監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。所謂受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，就是受人之托管理經(jīng)濟而形成的責(zé)任關(guān)系。 在封建社會，皇帝或國王是家天下，把國家的財產(chǎn)都看作是

3、自家的，財政大臣是皇帝委托管理國家財政收支的，為了監(jiān)督他，就要有人來對他管理的賬目進行審查核 對，這樣就產(chǎn)生了審計。早在西周時代，我國就有了審計制度，審曰“考”，考其出入，而定刑賞。秦漢設(shè)御史大夫，掌管上計工作，其任務(wù)是職掌錢谷簿書，審核 財務(wù)賦稅之收支。“上計”制度規(guī)定：全國稅收官員年終時要將全年稅收決算，逐級呈報御史大夫?qū)彶楹螅俪蕡蠡实鄄旌恕?#160;   5內(nèi)部審計是怎樣產(chǎn)生的?    內(nèi)部審計是經(jīng)營與管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物。這是企業(yè)或組織內(nèi)部的最高決策者，為了保證其財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動的健康有序運行，而采取的內(nèi)部監(jiān)督控制措施。 如企業(yè)的董事長不管具體經(jīng)

4、營，而是委托總經(jīng)理負責(zé)經(jīng)營，為了確保董事長和董事會的決策貫徹執(zhí)行和企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營健康發(fā)展，必須要有一個對董事長和董事會負 責(zé)的監(jiān)督機構(gòu)對經(jīng)營活動進行檢查監(jiān)督，這樣內(nèi)部審計機構(gòu)和人員就產(chǎn)生了。    6.審計的種類?        按其管轄關(guān)系分可分為外部審計、內(nèi)部審計和委托審計；按其實施的形式分可分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計；按其實施的對象分可分為財務(wù)審計、信貸審計、經(jīng)濟責(zé)任 審計等；按審計的范圍分可分為全面審計、專項審計；按審計業(yè)務(wù)發(fā)生的時間分可分為事前審計、事中審計和事后審計。    7審計的主體和客體? 

5、;   審計的主體是獨立的、專門的、處于超脫地位的從事審計工作的機構(gòu)和人員。審計的客體是被審計的對象，它包括被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況和內(nèi)部控制情況，主要負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況等。    8審計的性質(zhì)?    審計的性質(zhì)是以事實為依據(jù)，以法規(guī)為標準，運用行政和經(jīng)濟手段對被審計的對象的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支和會計賬務(wù)及內(nèi)部控制的合規(guī)性、真實性、效益性和風(fēng)險性進行檢查和評價，以促進各項經(jīng)營管理活動正常進行的一種經(jīng)濟監(jiān)督形式。    9農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門的性質(zhì)?    農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門是信用社組織中的

6、一個控制部門，屬于監(jiān)督保障體系，它獨立于經(jīng)營管理部門，并通過檢查、評價、鑒定農(nóng)村信用社內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動，并以此為信用社經(jīng)營管理服務(wù)。    10農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的目的是什么?    國際內(nèi)部審計師協(xié)會定義為：內(nèi)部審計的主要目的是評價組織控制以確保揭 露組織潛在的風(fēng)險以及有效果、有效率和經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的目的是揭 露和防范各類經(jīng)營風(fēng)險，促進農(nóng)村信用社經(jīng)營目標的實現(xiàn)和事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。    11農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的地位?    農(nóng)村信用社內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成部分，是

7、審計工作的基礎(chǔ)之一，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員是信用社管理者的“經(jīng)濟參謀”和重要助手。內(nèi)部審計職業(yè) 在國內(nèi)外是最具挑戰(zhàn)性和活力的職業(yè)之一，審計人員行使的經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)受到國家法律保護，內(nèi)部審計機構(gòu)已成為世界性組織機構(gòu)中的一個重要部分。    12農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些特征?    一是審計方法從詳細審核轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查，二是審計領(lǐng)域從財務(wù)審計擴展到效益審計和風(fēng)險審計，三是從時事的審計擴展到對經(jīng)濟責(zé)任人特別是農(nóng)村信用社高管人員的經(jīng)濟責(zé)任審計。    13農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些職能?    審計的職

8、能是指審計本身固有并能體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能是“獨立評價”，評價是指審查和評定。具體有以下幾種：一是經(jīng)濟監(jiān) 督職能(基本職能，它是指通過審計，督促被審計對象的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道運行；檢查受托經(jīng)濟責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。二是經(jīng)濟 評價職能，是指對被審計對象的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標準對所查明的事實作出分析判斷，肯定成績揭 露問題，尋求提高效率和效益的道路，如內(nèi)控綜合評價。三是經(jīng)濟鑒證職能，是指對被審計對象的會計報表及其他資料進行檢查和驗證，確定其經(jīng)營成果、狀況的真 實性、合法性，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。四是防護職

9、能，是指通過審計幫助被查對象及時找出經(jīng)營中的風(fēng)險點，督促其整改，從而防患于未然。    14農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職責(zé)是什么?    農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職責(zé)是按照授權(quán)人所確定的目標及相關(guān)的政策法規(guī)履行其職能，為他們提供與所審計的活動有關(guān)的分析、評價、建議和信息資料，以促使農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動健康運行，確保其經(jīng)營目標的實現(xiàn)。    15農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有什么職權(quán)?    根據(jù)“審計法”和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門和審計人員的職權(quán)主要有：    一是有權(quán)檢查會計憑證、賬簿、報表、資金、

10、財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料；    二是有權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查并索取證明材料；    三是有權(quán)要求被查單位報送或提供有關(guān)財務(wù)、信貸等各種經(jīng)營資料；    四是有權(quán)提出制止、糾正和處理違反金融法規(guī)和財經(jīng)紀律的意見并提出改進管理的建議；    五是有權(quán)對違法違規(guī)的行為按有關(guān)規(guī)定進行審計處罰或移交有關(guān)部門處理；    六是有權(quán)對阻撓、拒絕和破壞審計工作的行為采取封存賬冊和資財?shù)扰R時強制措施；    七是有權(quán)向上級審計部門和授權(quán)人或委托人匯報審計發(fā)現(xiàn)事項，審計報告

11、可以越級抄報；    八是有權(quán)牽頭組織內(nèi)部控制綜合評價。    16農(nóng)村信用社內(nèi)部審計有哪些作用?    一般有五大作用：即揭 露、保護、反饋、控制、公證作用。一是揭 露作用，即揭 露和發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的問題，促使被查對象糾正錯誤，改進工作；二是保護作用，即針對被審計對象存在的問題，幫助總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，找出產(chǎn)生問題的原因并及時整 改，從而起到防范和減少違法違規(guī)行為，達到保護干部的作用；三是反饋作用，即及時將審計發(fā)現(xiàn)的事項向決策層反饋，使其獲得客觀的真實信息，及時進行經(jīng)營戰(zhàn) 略或決策調(diào)整；四是控制作用，通過審計對組織的內(nèi)部控制進行綜合評價，找

12、出其控制的薄弱環(huán)節(jié)，促其加強內(nèi)部控制建設(shè)；五是公證作用，審計可以對被查對象的 經(jīng)營管理狀況和信譽程度加以評估鑒定，并根據(jù)委托人的要求在適當?shù)姆秶?，起到公證作用。    25農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標準包括哪些內(nèi)容?    農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標準主要包括：國家經(jīng)濟、金融法律法規(guī);上級或行業(yè)制訂的相關(guān)規(guī)章制度；經(jīng)濟合同、技術(shù)經(jīng)濟標準及被查單位決策層制訂的計劃、考核辦法等。又可分為外部的審計標準和內(nèi)部的審計標準。    26農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標準有什么特點?    農(nóng)村信用社內(nèi)部審計標準具有以下特點：(1審計標準有不同的層

13、次，最高層次是法律；(2審計標準具有時效性，它的效力往往受到時間限制；(3審計標準受地域的限制；(4審計標準應(yīng)與要提出的意見、結(jié)論密切相關(guān)。    27農(nóng)村信用社內(nèi)部審計應(yīng)當堅持哪些準則?    國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的審計道德準則有十一條：(1履行其職責(zé)和任務(wù)時，必須誠實、客觀和勤奮；(2在所有與其提供服務(wù)對象相關(guān)的事項中，應(yīng)該 表現(xiàn)出忠誠，不能有意成為任何非法或不正當活動的參與者；(3不能有意地從事?lián)p害審計職業(yè)或?qū)徲嫴块T名譽的行為或活動；(4必須避免參與任何可能與其 組織有利害沖突的或使其不能客觀地履行其職務(wù)和職責(zé)的行為；(5不能接受來自與其組織有關(guān)

14、的雇員、委托人、顧客、供應(yīng)商或經(jīng)濟業(yè)務(wù)中獲得的任何有價值的 物品；(6只能開展以自己的專業(yè)能力預(yù)計可以恰當?shù)丶右酝瓿傻姆?wù)工作；(7應(yīng)采取適當?shù)姆椒ū３謱徲嫽顒拥莫毩⑿?，達到專業(yè)的熟練性，熟悉具體的審 計工作程序和方法及審計部門的自我管理；(8必須慎重地使用履行職責(zé)時所獲取的資料，不能為了任何個人利益，也不能以違法或有損于其組織利益的方式濫用 機密資料；(9在匯報工作時，應(yīng)揭 露所了解的所有重要事實，不可歪曲正在審查的經(jīng)營報告或隱瞞非法的事實；(10必須為提高其專業(yè)熟練程度、工作質(zhì)量及其有效性而不斷努力；(11時時 注意維護所規(guī)定的審計權(quán)限、道德和尊嚴的高標準。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計也應(yīng)當堅持上述

15、準則。    28違反審計道德準則會產(chǎn)生什么后果?    審計人員違反審計道德準則將產(chǎn)生嚴重后果：一是將導(dǎo)致審計信息失真；二是會降低審計工作質(zhì)量，甚至?xí)鞒鲥e誤的審計結(jié)論；三是將喪失審計人員權(quán)威，進而影響審計隊伍整體形象；四是將會喪失審計資格，甚至?xí)艿郊o律處分。作者: 老趙萬維網(wǎng)    時間: 2011-5-27 09:08（一審計基本功的含義        61什么是審計基本功?    審計基本功是指審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)中應(yīng)熟練掌握并靈活運用的基本手段、專業(yè)技巧和編制規(guī)

16、范文書的技能。    62審計人員應(yīng)具備哪幾種基本功?    一名合格的審計人員除熟練掌握審計的基本原理?；境绦蚝头椒ㄍ猓€應(yīng)掌握以下幾種基本功：即會作審計方案、會編制審計前問卷、會進行審計取證、會編制審 計工作記錄、會編制審計工作底稿、會撰寫審計工作報告、會撰寫審計結(jié)論、會撰寫審計意見書、會撰寫審計處理處罰決定。    63審計基本功的作用?    掌握審計基本功對于做好農(nóng)村信用社審計工作具有十分重要的作用：首先，審計基本功是衡量一個審計人員素質(zhì)高低的基本標準；其次，審計基本功掌握熟練的程 度，直接關(guān)系到審計工

17、作質(zhì)量的高低，進而決定審計工作的成敗；三是提升審計人員的基本功，是樹立審計權(quán)威，強化審計監(jiān)督的必然選擇。(二審計方案的制定           64.什么是審計方案?    審計方案是實施審計項目的具體工作安排，是統(tǒng)一審計人員行動，完成預(yù)定的審計工作目標的規(guī)范性文件。    65審計方案一般有哪些主要內(nèi)容?    審計方案一般包括以下主要內(nèi)容：一是審計的目標，一般在方案的題目中體現(xiàn)，如對2003年新增不 良貸款的審計，既是方案的題目，又是審計的目標；二是審計的目的；三是審計的

18、范圍，包括兩方面，即審計什么?為了審計它，審計人員要做些什么?前者稱為審 計范圍，后者稱為審計活動范圍；四是審計的主要內(nèi)容和重點；五是審計的方式；六是審計的編組和時間安排；七是審計的要求，包括證據(jù)收集、編寫工作底稿、報表、報告、審計紀律等方面的要求；八是審計的依據(jù)。    66編制審計方案有哪些基本要求?    編制審計方案的基本要求是：一是要有明確的審計對象和審計目標；二是要領(lǐng)會并充分體現(xiàn)審計項目決策人的意圖；三是要收集掌握與審計項目有關(guān)的法律、政策、 規(guī)章制度等依據(jù)；四是要事先調(diào)查掌握實施該項目的一些基本情況和基本資料，使審計方案切實可行；五是要詳略

19、得當，尤其是審計的內(nèi)容、重點等部分要適當詳 細，以便于操作；六是要設(shè)置一定的統(tǒng)計表格，便于統(tǒng)計分析一些重要數(shù)據(jù)，以作審計依據(jù)；七是審計方案必須報有權(quán)人批準，并以正式文件下達。（三審計前問卷的編制        67什么是審計前問卷?    審計前問卷是審計部門或?qū)徲嬋藛T根據(jù)審計目標和審計方案，圍繞審計內(nèi)容而設(shè)置的提問，被審計對象必須如實作答，并在實施現(xiàn)場審計前收回的一種審計資料。    68審計前問卷的基本格式?    審計前問卷的基本格式一般以表格的形式出現(xiàn)，主要要素有：(1）問卷標題，如經(jīng)營

20、指標真實性審計前問卷；(2提問項目攔；(3提問的具體內(nèi)容欄；(4作答欄，一般分“是”、“否”兩欄作答；(5填寫人簽字，負責(zé)人簽字；(6填制日期。    69審計前問卷的作用?    設(shè)置審計前問卷可以起到如下作用：(1促使被查對象自查自糾的作用，通過審計前問卷的作用，可以使被查對象及時覺察自己的問題，以利盡快糾正；(2提 供審計線索的作用，通過對審計前問卷的回收審查，可以從中發(fā)現(xiàn)一些疑點，確定審計線索，提高工作效率；(3增強審計工作透明度的作用，審計前問卷的發(fā) 送，可以起到事先通報審計內(nèi)容，爭取對方的理解和配合的效果。但審計前問卷也可能產(chǎn)生一些副作用，主

21、要是在被查對象不能正確對待審計監(jiān)督時，可能會根據(jù)問 卷的內(nèi)容臨時編造一些假資料應(yīng)付檢查，給審計工作增加難度，因此，一些突擊性、機密性的審計不可以發(fā)審計前問卷。    70怎樣編制審計前問卷?    一是要認真研究審計方案和審計標準，準確把握審計的內(nèi)容，有的放矢設(shè)置提問；        二是提問設(shè)置語言要精煉，觀點要鮮明，通俗易懂，并規(guī)定提問的范圍和時限，便于被審計對象作答；        三是問卷要盡可能詳細，并注意突出重點；      

22、0; 四是問卷一般要提前七天發(fā)送，以便被審計對象有足夠的時間準備；    五是審計前問卷一定要經(jīng)被查單位負責(zé)人審定簽字，以明確責(zé)任，提高其可信程度；    六是審計人員要重視對審計前問卷的審查和運用，對不如實填寫審計前問卷的行為，要嚴肅批評。    (四審計取證        71什么是審計證據(jù)?    審計證據(jù)是在審計過程中產(chǎn)生的用以證實某一事件(問題或為某一事件(問題提供支持的事物或資料。    72審計證據(jù)的標準有哪些?    審

23、計證據(jù)的標準是：一是必須是審計目標和范圍相關(guān)的證據(jù)；二是證據(jù)應(yīng)充分、有力、相關(guān)和有用，以便為審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計意見提供堅實的基礎(chǔ)；三是收集證 據(jù)的程序要合規(guī)合法；四是證據(jù)的收集、分析、解釋和記錄應(yīng)在相互監(jiān)督下開展(一般有兩人在場；五是一般應(yīng)編制，審計工作底稿來記錄審計證據(jù)。    73審計證據(jù)的基本特征是什么?    審計證據(jù)的基本特征是：充分、有力、相關(guān)、有用。    充分：是指審計證據(jù)是以事實為依據(jù)的，充足適當并且有說服力的，別的、謹慎的人，依據(jù)該證據(jù)亦能得出與審計人員相同的結(jié)論；    有力：是指證據(jù)是可靠

24、的，是在運用了適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)的情況下取得的最好證據(jù)；    相關(guān)：是指證據(jù)能支持審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計意見，是與審計目標一致的；    有用：是指證據(jù)是有助于實現(xiàn)目標的。    74審計證據(jù)有幾種類型?    (1按證據(jù)的來源分為：內(nèi)部證據(jù)、內(nèi)-外證據(jù)、外-內(nèi)證據(jù)、外部證據(jù)；(2按審計取證程序分類為：詢問有關(guān)人員的記錄或第三方當事人的證明， 復(fù)算即審計人員為核實數(shù)據(jù)的正確性而對其重新計算而得到的證據(jù)，詳細測試即對經(jīng)營活動全過程中所編制的原始憑證進行詳細的測試而獲取的證據(jù)，觀察或檢查所 獲取的證據(jù)，統(tǒng)計抽樣獲取的證據(jù)，

25、分析比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系或比率獲取的證據(jù)，函證即通過審計人員發(fā)函取得的第三者的證據(jù)；(3按證據(jù)的證明力分為：充分證 明力、部分證明力和無證明力三種；(4按證據(jù)的法律標準分為：直接證據(jù)、原始證據(jù)、旁證、文件證據(jù)、意見證據(jù)、確證證據(jù)、佐證證據(jù)等。    75什么是內(nèi)部證據(jù)?    內(nèi)部證據(jù)是指被查單位產(chǎn)生和處理的審計證據(jù)，如會計報表、會議記錄、員工的工資表等。    76什么是內(nèi)-外證據(jù)?    內(nèi)-外證據(jù)是指證據(jù)由被查單位產(chǎn)生，但通過外部實體的活動加以處理的證據(jù)。如被查單位簽發(fā)的“銀行承兌匯票”要由他行處理，其合理性將在

26、他行的兌付中得到證實。    77什么是外-內(nèi)證據(jù)?        外-內(nèi)證據(jù)是指證據(jù)始于外部實體，然后由被查單位進行處理或保存，如購物或勞務(wù)得到的fa piao就是外-內(nèi)證據(jù)，由于這類證據(jù)經(jīng)過了被查單位，因此有可能被篡改或被誤用，從而削弱了證明力。    78什么是外部證據(jù)?    外部證據(jù)是指那些源自外部實體，并且不經(jīng)過被查單位的經(jīng)營系統(tǒng)就被審計人員獲取的證據(jù)，這類證據(jù)的證明力最強。    79獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮哪些因素?    主要考慮以下因素：一是

27、要圍繞審計目標選擇收集證據(jù)；二是要盡可能收集量化的證據(jù)，如使用絕對數(shù)來衡量發(fā)現(xiàn)問題的重要性以及問題數(shù)占相關(guān)賬戶數(shù)的比率，譬 如虛假利潤占賬面利潤的百分比等；三是要特別重視違法亂紀等性質(zhì)嚴重的證據(jù)收集；四是要有不同類型的證據(jù)相組合；五是對直接證據(jù)和原始證據(jù)一般應(yīng)復(fù)印原 件；六是獲取被查對象對證據(jù)的反饋信息，進一步支持審計證據(jù)，只有在審計結(jié)論（證據(jù)）對被查對象是不利的情況下，被查對象的反饋信息才可以依賴，被查對象 對其有利的審計結(jié)論證據(jù)的支持并不能證明審計結(jié)論證據(jù)的正確性。    (五審計工作底稿的編制        80什么是審計工作底

28、稿?    廣義的審計工作底稿是指審計人員在審計過程中經(jīng)過測試、分析、整理和收集有關(guān)資料而形成的書面記錄和材料。包括審計人員直接編制的工作記錄、從被查單位或 部門取得的各種資料以及由他人代為編制并經(jīng)過審計人員審查的各種材料。從證明審計事項的角度看，它們是審計證據(jù)，從立卷歸檔的角度看，它們又是審計工作底 稿。狹義的審計工作底稿是指審計發(fā)現(xiàn)事項底稿。    81什么是審計工作記錄?    審計工作記錄是審計人員在對有關(guān)資料、報表、實物等進行審閱、校對、盤點、分析、判斷過程中所作的序時文字記載，其特點是隨查隨記、直接客觀、簡明扼要。審計工作

29、記錄屬廣義上的審計工作底稿范疇。    82審計工作底稿有哪幾種?    審計工作底稿從廣義上講，包括了與審計計劃、實施、聯(lián)系溝通、評價等各個環(huán)節(jié)相關(guān)的所有資料，如審計計劃檢查表、與被查者座談記錄、審計復(fù)核記錄、擴大性測試記錄、審計發(fā)現(xiàn)匯總表等。    按照底稿反映的事項性質(zhì)分為：審計發(fā)現(xiàn)問題工作底稿、經(jīng)驗總結(jié)底稿、一般審計記錄底稿等。按照底稿形成過程可分為：查閱工作底稿、調(diào)查工作底稿、評價工作底稿、計算工作底稿等。按照底稿的作用分為：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿。    83審計工作底稿有什么作

30、用?    審計工作底稿的作用在于：一是記錄和出具審計報告所收集的各種審計證據(jù)，是編制審計報告的基礎(chǔ)和依據(jù)；二是為審計過程提供了一個集中的、持續(xù)的信息庫；三 是為考核審計人員的工作業(yè)績提供了方便的書面依據(jù)；四是為組織協(xié)調(diào)整個審計項目提供了便利，有利于提高工作效率；五是為后續(xù)審計提供了線索，是審計復(fù)查的 重要參考資料，有利于保持審計監(jiān)督工作的連續(xù)性。    84審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的基本格式包括哪些要素?    審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的一般格式包括以下10項要素：(1被審計對象；(2審計項目；(3審計完成日期；(4底稿編號；(5審計摘要，

31、包括發(fā)現(xiàn) 事項的性質(zhì)和發(fā)生、發(fā)展的大體經(jīng)過及其主要當事人，這是底稿的主要內(nèi)容；(6違反事項；(7結(jié)論及建議；(8編制人簽字；(9被查對象意見并簽 字；(10審核人簽字。    85編制審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿的基本要求是什么?    一要結(jié)構(gòu)完整，要素齊全，符合工作底稿的格式；二要定性準確，觀點鮮明；三要重點突出，內(nèi)容真實完整；四要條理清楚、易讀、易懂、字跡公正；五要詳略得當，一事一稿；六要交叉索引，相互參照；七要手續(xù)完備，程序合法。    86怎樣編制審計發(fā)現(xiàn)事項工作底稿?    首先，審計人員根據(jù)查閱的賬務(wù)和有關(guān)資

32、料，對照審計標準，找出不符點，從而確定審計發(fā)現(xiàn)事項并確定其性質(zhì)；其次，按照統(tǒng)一的審計工作底稿格式，填寫其具體 內(nèi)容，尤其是在審計摘要一欄中要準確定性并詳細寫清審計發(fā)現(xiàn)事項的起止時間、被查單位，涉及單位(含第三方，如貸款的擔保單位、賬號或科目、金額、方 式、后果或危害、原因、事項發(fā)生的大體經(jīng)過、經(jīng)辦人和審批人等l0個方面的內(nèi)容。其三，對照有關(guān)審計依據(jù)，找出違反事項并提出審計建議；其四，提交審計組 長或主審復(fù)核，根據(jù)復(fù)核意見修改底稿，并交復(fù)核人簽字；    其五，征求被查單位負責(zé)人或被查人意見并要求其簽字蓋章。   (六審計報告的編制   

33、;     87什么是審計報告?    審計報告是審計人員或?qū)徲嬳椖啃〗M向上級審計部門或?qū)徲嬑腥藞蟾鎸徲嬋蝿?wù)完成情況和審計結(jié)果，對被查對象作出評價并提出意見和建議的書面文件。    88審計報告有什么作用?    審計報告是審計成果的集中反映，是衡量審計工作水平高低的重要依據(jù)，是發(fā)揮審計職能的重要手段。它的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：    一是向領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)報告審計結(jié)果，是主管領(lǐng)導(dǎo)和審計委托人了解掌握審計情況的主要依據(jù)；二是主管部門出具審計結(jié)論、審計意見書和審計處理決定的基礎(chǔ)；三是向與 被查對象

34、的各有關(guān)方面?zhèn)鬟f審計信息，促使有關(guān)方面采取相應(yīng)的行動；四是向被查對象提出審計意見和建議，幫助其改進工作；五是明確審計人員所承擔的責(zé)任范 圍，有利于保護自己；六是反映審計人員的工作成績，樹立審計形象。    89審計報告有哪幾種類型?    按報告的主體分為：外部審計報告、內(nèi)部審計報告；     按報告的性質(zhì)分為：常規(guī)審計報告、特種審計報告；    按報告的內(nèi)容分為：財務(wù)審計報告、信貸審計報告、信用社主任任期責(zé)任審計報告等；    按報告涉及的范圍分為：現(xiàn)場審計事實報告、匯總審計報告。 

35、   90審計報告的基本格式由哪些要素組成?        審計報告的基本格式一般有以下要素：(1報告的標題，如關(guān)于對某某信用社2003年貸款質(zhì)量的審計報告；(2主送單位，一般為審計的派出單位或委托單位；(3審計報告的內(nèi)容即報告的正文；(4審計組長、主審、審計組成員名單；(5審計報告日期。    91審計報告的內(nèi)容(正文一般由哪幾部分組成?    審計報告的主要內(nèi)容一般有：(1前言，簡要說明審計的依據(jù)、審計的對象、項目名稱、審計的派出單位或委托人、審計的起止時間、審計的范圍(含抽查單位 數(shù)、業(yè)務(wù)量、檢查時

36、間段、審計的主要方式等；(2被審單位(對象的基本情況及其配合協(xié)助情況；如果是審計匯總報告這部分可改為審計的特點；(3總 體評價，即根據(jù)審計的標準，對被審計的事項的真實性、合規(guī)性、有效性進行概括性評價；(4審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及其違反事項，如果是匯總報告可不必寫違反 事項；(5問題形成的原因、影響及后果分析；(6審計建議。    92編制審計報告的基本程序?    編制審計報告一般按以下程序進行：    一是整理和分析審計工作底稿，統(tǒng)計有關(guān)審計數(shù)據(jù)，將其歸納、分類、分析；    二是精選審計證據(jù)，根據(jù)審計目的和要求，將

37、審計發(fā)現(xiàn)事項按性質(zhì)的不同，分成若干類，每類問題中按性質(zhì)的輕重程度進行排列；    三是擬定提綱，交組長審定；    四是草擬報告，小組討論；    五是征求被審對象意見，修訂審計報告，如果在規(guī)定期限內(nèi)被審對象沒有反饋意見或反饋的意見沒有道理，報告可不作修改；    六是對審計報告進行復(fù)核，由審計派出機構(gòu)的主管部門或指定專職人員進行復(fù)核，報告撰寫人根據(jù)復(fù)核意見作必要修改；    七是審定審計報告，一般由審計項目的主管部門負責(zé)人審定；    八是報告報送。   

38、; 93編制審計報告有哪些基本要求?    一要實事求是，數(shù)據(jù)真實，證據(jù)確鑿，經(jīng)得起歷史的檢驗；    二要客觀公正，態(tài)度鮮明，既不可主觀臆斷，以偏概全，又不能回避矛盾；    三要語言精煉，措辭嚴謹，不能使用“大概”、“估計”、“可能”等詞句，無空話、廢話；    四要前后呼應(yīng)，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，邏輯性強，決不能出現(xiàn)前后矛盾的現(xiàn)象；    五要內(nèi)容完整，重點突出，定性準確；    六要著眼未來，意見和建議中肯。    94怎樣選擇審計報告的材料?

39、60;   選好審計報告的材料，是編好審計報告的關(guān)鍵，如何選好材：    一是要圍繞審計目標選材；    二是應(yīng)根據(jù)問題的性質(zhì)選材，對問題性質(zhì)嚴重的材料必須如實編入報告，一般性的問題要歸納匯總，寫明其數(shù)量或金額并選擇有代表性的材料編入報告；    三是要選擇真實可靠，證明力強的材料，尤其是一些典型案例；    四是要重視選用審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)材料，包括發(fā)現(xiàn)問題的總金額、問題的百分比、完成計劃的比率等，以增強報告的說服力；    五是要注意材料的時效性，還要注意選擇正反兩方面的典型材料。

40、60;    (七審計意見書的撰寫    95.什么是審計意見書?    審計意見書是審計項目主管機構(gòu)對被審對象(單位或個人在經(jīng)營管理活動中違反國家法律、法規(guī)和行業(yè)管理規(guī)章制度及其他不規(guī)范行為提出的改進建議和意見，它是根據(jù)審計報告反映的事實和審計標準而作出的具有權(quán)威性的審計文件。    96審計意見書的基本格式?    審計意見書一般以審計項目主管單位的正式文件下發(fā)，其基本格式包括以下要素：(1標題，如對某某信用社財務(wù)審計意見書；(2主送單位；(3前言，主 要是概述審計的根據(jù)、審計的內(nèi)

41、容、范圍、起止時間等；(4內(nèi)容(正文，主要包括審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及違反事項、審計整改意見、整改時間要求等三部分； (5下發(fā)審計意見書的單位公章及時間；(6文件編號。    97撰寫審計意見書的程序?    撰寫審計意見書的一般程序是：(1審閱審計報告并查閱審計工作底稿及審計統(tǒng)計資料；(2起草意見書，對照審計標準，進一步核實審計報告上反映的問題定 性是否準確，事實是否清楚，對確信無疑的問題全部寫上意見書，根據(jù)問題的性質(zhì)和危害，有針對性地提出整改意見并規(guī)定整改的期限；(3討論修改，由審計部 門負責(zé)人組織有關(guān)人員研究討論，撰稿人據(jù)此修改；(4報有權(quán)人審批下發(fā)。

42、    98怎樣撰寫審計意見書?    一是要認真學(xué)習(xí)審計方案和審計依據(jù)，把握審計的目的和重點；    二是要仔細研究審計報告，分析審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)及危害，客觀公正地作出評價，不能照搬照抄審計報告；    三是以事實為基礎(chǔ)，以法規(guī)為準繩，有的放矢地提出審計整改意見；    四是一定要經(jīng)過集體討論，民 主修訂程序，確保意見書質(zhì)量；    五是文字要精煉，用詞要準確，格式要規(guī)范。     (八審計處理處罰決定的撰寫   

43、; 99什么是審計處理處罰決定?    審計處理處罰決定是審計派出機關(guān)根據(jù)審計報告和審計意見書的反饋情況，對被審單位或個人違法違規(guī)問題作出的經(jīng)濟處罰和建議行政處理的強制性審計文件。    100審計處理處罰決定的作用?    審計處理處罰決定具有十分重要的作用：    一是通過審計處理處罰決定的執(zhí)行，可以起到警示教育作用；    二是對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理處罰，可以挽救和保護干部及其他人員；    三是對審計處理處罰決定的嚴肅執(zhí)行，可以促使法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)章制度的有效貫

44、徹執(zhí)行，提高被審單位的經(jīng)營管理水平；    四是有力度的審計處理處罰決定，可以樹立審計權(quán)威，提升審計形象。    101審計處理處罰決定由哪些要素構(gòu)成?    一份審計處理處罰決定一般由以下要素構(gòu)成：     (1文件編號，如桑信聯(lián)審處(200310號；     (2標題，如關(guān)于對貸款質(zhì)量審計中發(fā)現(xiàn)問題的處理決定；     (3主送單位即被查單位；     (4前言，包括審計的

45、依據(jù)、范圍、主要內(nèi)容、起止時間等；     (5決定正文，包括處理處罰事實、處理處罰標準及對責(zé)任人的處罰金額或建議給予行政處理的檔次；     (6決定的申請復(fù)議的時限；     (7作出處理處罰決定的機關(guān)蓋章和發(fā)文的時間。    102撰寫審計處理處罰決定有哪些基本要求?    一要核實事實，準確定性，措辭嚴謹；    二要批準依據(jù)，準確處罰和提出處理建議；    三要充分考慮被查單位或個人對審

46、計意見書的反饋意見，凡是確有客觀原因或事實有出入的一般不作處罰；    四是一定要經(jīng)過集體討論，民 主決策；    五是要按管理權(quán)限報批；    六是要明確規(guī)定申訴的期限，一般為收到?jīng)Q定后15天之內(nèi)。作者: 老趙萬維網(wǎng)    時間: 2011-5-27 09:10各崗位操作流程及風(fēng)險點存款賬戶開立操作程序1.記賬員接到存款人提交的開戶申請書及有關(guān)證 件(營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、機構(gòu)代碼證、法人身份證原件及復(fù)印件一式兩份，認真審核。初審后，確定存款人的賬戶性質(zhì)并在申請書編制賬號，簽署意見，連同有關(guān)證 件一并交主管會計、麼姒

47、員。2.會計主管人員審核同意后加蓋業(yè)務(wù)公章，連同其它證 件全部交到人民銀行辦理開戶許可證。3.辦好許可證后，存款人填寫印鑒卡兩份加蓋預(yù)留印鑒交記賬員，記賬員審查后，一份留存，一份留開戶檔案專夾保管。在印鑒上注明啟用日期并在開銷戶登記簿上登記。將開戶許可。證正本及存款人密碼一同交給存款人，副本留存。風(fēng)險點：存款人提供資料的真實性；副本的保管存款賬戶的撤銷操作程序1.存款人撤銷賬戶應(yīng)出具撤銷賬戶申請書，連同開戶許可證正本及存款人密碼一并交記賬員審查，記賬員審查后，在原開戶申請書批注清戶字樣和日期；銷記開銷戶登記簿，及時到人民銀行辦理銷戶手續(xù)。2.記賬員根據(jù)撤銷賬戶申請書，核對賬戶余額相符，計算利息

48、，結(jié)出存款人賬戶最后余額，由銷戶人開出支款憑證；收回各種未用完的重要空白憑證，加蓋“注銷戳記，連同撤銷賬戶請書和印鑒卡批注銷日期，加蓋“附件戳記作附出傳票附件，經(jīng)復(fù)核員逐項復(fù)核，結(jié)清賬戶。風(fēng)險點：開戶許可證正本及存款人密碼的及時收回；銷戶利息的計算；開銷戶登記簿的登記更換印鑒操作程序1.存款人因故需要更換印鑒時，不論是更換其中，一枚或全部，都必須填寫更換印鑒申請書，在左邊加蓋原印鑒，在右邊加蓋新印鑒。并加蓋兩份新印鑒卡并填 寫賬號戶名及啟用日期交記賬員計算，記賬員審查無誤后，一份自留，一份留開戶檔案專夾保管。更換印鑒申請書作新印鑒啟用日傳票附件。2.存款人在更換印鑒前以原印鑒簽發(fā)的支票在有效期

49、內(nèi)仍然有效。    風(fēng)險點：更換印鑒申請書的填寫及舊印鑒的加蓋；更換印鑒前后支票的使用單位存入現(xiàn)金操作程序填制一式兩聯(lián)繳款單，連現(xiàn)金交復(fù)核員。復(fù)核員對所填的戶名、大小寫金額、賬號審查是否相符，對現(xiàn)金卡大把，逐張清點零數(shù)與繳款單核對一致后，在繳款單上加 蓋名章連同現(xiàn)金一并交出納員，出納員逐張清點無誤后，在繳款單上加蓋現(xiàn)金收訖章和名章。登記現(xiàn)金賬，第一聯(lián)交復(fù)核員退交繳款單位，第二聯(lián)轉(zhuǎn)會計記賬員記單 位存款賬。風(fēng)險點：現(xiàn)金的清點核對；繳款單上加蓋現(xiàn)金收訖章和名章單位支取現(xiàn)金操作程序記賬員接到取款人現(xiàn)金支票，除按支票有關(guān)規(guī)定審查外，還要審查支票是否掛失，背書與收款人名稱是否一致，折

50、角驗印無誤后，記載簽發(fā)人存款賬戶加蓋名章交復(fù) 核員，復(fù)核員復(fù)核后加蓋名章，支票付給出納員，出納員登記現(xiàn)金賬。支票加蓋現(xiàn)金付訖章和名章，配好款項一并交給復(fù)核員，復(fù)核員卡大把逐張清點零數(shù)與支票金 額核對無誤后，叫取款人問清數(shù)額將款付出，支票加蓋名章后交會計記賬員，記支款人存款賬戶。風(fēng)險點：支票折角驗印；存款帳戶的透支單位辦理轉(zhuǎn)賬收入業(yè)務(wù)操作程序1.送存本社支票的操作程序，記賬員接到單位提交的兩聯(lián)進賬乎、支票審查后編制會計分錄加蓋轉(zhuǎn)訖章后，首先記載支票簽發(fā)人賬戶，然后，記收款人單位賬戶。支票進賬單加蓋名章交復(fù)核員。復(fù)核員復(fù)核后加蓋名章將進賬單退回記賬員，進賬單一聯(lián)退還單位。2.匯劃款項進賬操作程序。

51、通過聯(lián)行匯入款項，憑址劃款收入憑證直接記入單位賬戶，入賬后蓋轉(zhuǎn)訖章退回單。3.送存他行(社票據(jù)的操作程序。臨柜人員收到單位扶奠的支票和兩聯(lián)進賬單審查后，在兩聯(lián)進賬單上加蓋“他行票掘收妥抵用”戳記一聯(lián)交客戶，二聯(lián)專夾保管。交交換員提出交撳。收妥后，會計記賬員記賬并加蓋名章交復(fù)核員，復(fù)核員復(fù)核無淡后加蓋名章將進賬單退還給記賬員。.風(fēng)險點：辦理轉(zhuǎn)賬收入竄戶單位辦理轉(zhuǎn)賬付出業(yè)務(wù)操作程序1.在本社辦理轉(zhuǎn)賬支票付出操作程序。單位持支票將款項轉(zhuǎn)入其它單位賬戶，填寫兩聯(lián)進賬單，連同支票一并交會計一記賬炎。記賬員接到支票、進賬單，審查支 票印鑒和預(yù)留印鑒是否一致，金額是否填寫一致，審查無誤后，先記付款人賬戶后憑

52、進賬單第二聯(lián)記收款人單位賬戶后編制會計分錄，加蓋名章交復(fù)核員復(fù)核，再交 臨柜人員再蓋轉(zhuǎn)訖章，進賬單第一聯(lián)退還收款單化。2.辦理同城結(jié)算操作程序。交換員拿回同城票據(jù)后，記賬員逐筆審核轉(zhuǎn)賬支票憑證要素是否齊全，背書是否與收款單位名你一致，支票印鑒與單位預(yù)留印鑒是否一致，單位賬戶余額是否不足，審核無誤后認真記入付款單位賬戶后編制會計分錄，力f r蓋名章交復(fù)核員復(fù)核加蓋名章。風(fēng)險點：預(yù)留印鑒的核對；支票折角驗??；活期儲蓄存款操作程序（一）、開戶：1.由儲戶先填寫“活期儲蓄存款憑條”，寫明日期、戶名、金砂、身份證號碼，如儲戶留地址還需填寫地址。然后將憑條、現(xiàn)金一并交出納復(fù)核員。2.復(fù)核員首先審查憑條各欄

53、目填寫內(nèi)容是否完整，根據(jù)存款憑條上的數(shù)額進行初點，現(xiàn)金無誤后，將現(xiàn)金交給出納。將憑條交給儲蓄微機操作員按憑證內(nèi)容、金額打印活期存折(留密需輸入客戶密碼。打印后將存折、憑條一并交給出納員，并在逐份銷號登記薄銷號。3.出納員復(fù)點現(xiàn)金，核對活期存折與憑條記載內(nèi)容無議后，分別在存折上加蓋儲蓄公章、名章，在憑條上加蓋現(xiàn)金收訖章和名章，將存款憑條作為現(xiàn)金收入傳票記賬，復(fù)核員復(fù)查存折無以后，叫明問數(shù)，將存折交給儲戶。   （二）、儲戶辦理續(xù)存時需填寫活期儲蓄存款憑條，并將存撕、憑條和現(xiàn)金一并交復(fù)核員。復(fù)核員首先驗明存折確系本社簽發(fā)，存款憑條上的內(nèi)容是否齊全，然后按 填寫金額點收現(xiàn)金無誤將

54、現(xiàn)金交給出納員，將存折交給儲蓄微機操作員，儲蓄微機操作員根據(jù)憑條上的賬號、金額打印。其余處理手續(xù)與新開戶相同。（三）、儲戶支取存款時填寫活期儲蓄取款憑條后，連刷存折一并交給復(fù)核員，復(fù)核況驗明存款確系本社簽發(fā)，審核憑系內(nèi)容齊全后，將存折憑條交給儲蓄微機操 作員，儲蓄微機操作員根據(jù)憑條上的賬號、金額、憑證號打印。打印后的存折交給出納員，出納員審查無誤后加蓋現(xiàn)金付訖章和名章后記賬，然后按取款金額配好現(xiàn) 金，交給復(fù)核員復(fù)核無誤后交給客戶。（四）、銷戶：由儲戶根據(jù)存折上余額填寫取款憑條，連同存折交復(fù)核員，復(fù)核員驗明存款確系本社簽發(fā)，審核憑條內(nèi)容齊全后，將存折憑條交給儲蓄微機操作員， 儲蓄微機操作員根據(jù)憑

55、條上的賬號、金額、憑證號打印。打印的存折、憑條和利息清單交給出納員，其中一聯(lián)利息清單交儲戶簽字，出納員審查無誤后加蓋現(xiàn)金付訖 章和名章后記賬，然后按利息清單和取款金額配好現(xiàn)金，交給復(fù)核員復(fù)核無誤后交給客戶。風(fēng)險點：存款及取款時身份證號碼的登記；存款及付款時現(xiàn)金的清點整存整取定期儲蓄存款操作程序1開戶：儲戶來辦理整存整取儲蓄存款時，應(yīng)填寫整存整取儲蓄憑條。寫明姓名、存入期限、金額等內(nèi)容后，連同現(xiàn)金交復(fù)核員。復(fù)核員核對憑條金額及清點現(xiàn)金無誤后，將現(xiàn)金交出納員，存款憑條交儲蓄操作員。儲蓄操作員按憑證戶名、金額打印，打印存單后，一聯(lián)存單和憑條交出納員，二聯(lián)專夾保管，并在逐份銷號登記薄銷號。出納員復(fù)點現(xiàn)

56、金無誤，審核存單戶名、金額一致后，存 聯(lián)存單上加蓋儲蓄公章，存款憑條加蓋現(xiàn)金收訖戳記及名章，作現(xiàn)金收入傳票記帳，復(fù)核員復(fù)查簽章無誤后，叫名問數(shù)，將存單交儲戶。2.到期支取：復(fù)核員接到儲戶存單，經(jīng)審查存單確系本社簽發(fā)并已到期后，交儲蓄操作員，操作員根據(jù)存單戶名、帳號、，存單憑證號及儲戶預(yù)留內(nèi)容打印，打印 后將存單和利息清單一聯(lián)交出納，另一聯(lián)交儲戶簽字，出納員對存單和利息清單金額核對無誤后加蓋私章，配付現(xiàn)金。收回的利息清單和存單加蓋現(xiàn)金付訖戳記，代 現(xiàn)金付出傳票記賬。復(fù)核員復(fù)點現(xiàn)金無誤后將現(xiàn)金和利息清單交儲戶。3.提前支取必須由儲戶提交有效身份證明，代儲戶支取的，代支取人還必須出具本人身份證，經(jīng)辦

57、人員要將證 件名稱、哆碼記錄在存單背面。其它手續(xù)與到期支取相同。風(fēng)險點：提前支取儲戶提交有效身份證明的驗證；利息的付出儲蓄存單存折掛失操作程序1儲戶因遺失、損環(huán)、被盜存單而申請掛失時，應(yīng)填寫信用社掛失申請書，并提交的有效的身份證和存款的戶名、日期、金額、賬號掛失原因等情況。儲蓄經(jīng)辦人員 經(jīng)查驗身份證 件與儲戶戶名相符后，并根據(jù)儲戶提供的情況進行微機核對，查明存折卻未支取方可受理，儲蓄操作員在微機上作止付操作處理并在掛失登記簿上進行登記。申請書 的第一聯(lián)永久保管，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)章交儲戶作為領(lǐng)取存款的憑據(jù)，第三聯(lián)交儲戶事后監(jiān)督部門。2.掛失七天后，被掛失止付的存款沒有疑義，可辦理取款或補發(fā)新存單手

58、續(xù)，收回掛失申請書作結(jié)清舊戶傳票附件。風(fēng)險點：掛失申請書的填寫及有效證 件的檢驗；掛失后存款被冒取沒收假幣操作程序1臨柜人員在辦理業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)假幣，一律沒收，并當著客戶的面在假幣的正、背面加蓋帶本社社號的“假幣”戳記矛繹辦員名章，同時開具沒收的收據(jù)，登記假幣登記簿。交款單位或個人因查出假幣沒收所缺款額要如數(shù)補齊或重新填寫現(xiàn)金繳款憑證。2.如發(fā)現(xiàn)可疑幣、難以辯別真?zhèn)螘r，應(yīng)向持幣人講明惴況，開具臨時收據(jù)，將可疑幣及時報送上級主管部門或當?shù)厝嗣胥y行進一步鑒別，如確系假幣，應(yīng)通知持幣人、收回臨時收據(jù)，并假幣沒收證”，如非假幣，亦應(yīng)通知持幣人，收回臨時收據(jù)面值予以兌付。3當客戶所持的現(xiàn)金中若有某一張被鑒

59、定為假幣被沒收，經(jīng)濟上受到損失，感情上難以接受是可以理解的，要耐心向客講明情況追查來源，宣傳人民幣反假幣的知識和有關(guān)規(guī)定，禁止將假幣退給客戶。如發(fā)現(xiàn)重大線索要立即向聯(lián)社和公 安機關(guān)報告。4.人庫保管的已沒收的假幣，應(yīng)當按規(guī)定時間向人民銀行交，并辦好出庫、交接手續(xù)、防止已沒收的假幣重新流入市場。風(fēng)險點：遇假幣不沒收；假幣的保管、出庫、交接重要空白憑證的購進操作程序1.記賬員憑購進的入庫單以假定價格填制表外科目重要空白憑證借方傳票，摘要欄要注明種類，本(份數(shù)及起止號碼。2.經(jīng)復(fù)核員核點之后加蓋名章，憑以記賬，購進的重要空白憑證轉(zhuǎn)交保管員(或出納員查收。3.保管員按憑證種類立戶，分別本（份）數(shù)，起訖

60、號嗎，登記“重要空白八旗登記簿”入庫保管。風(fēng)險點：重要空白憑證的入庫登記核對重要空白憑證領(lǐng)用操作程序1.信用社向聯(lián)社領(lǐng)入時，應(yīng)由信用社出具領(lǐng)取介紹信，并由社主任簽字后委派專人領(lǐng)取，填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”。2.保管員按照領(lǐng)用單登記“重要空白憑證登記簿“后轉(zhuǎn)交復(fù)核員，復(fù)核員核對清點無誤后，將第二聯(lián)隨同領(lǐng)用憑證交付領(lǐng)用單位(個人，領(lǐng)用單位第一聯(lián)作表外科目貸方傳票的附件，轉(zhuǎn)交記賬員。3.單位(個人領(lǐng)購空白支票，“領(lǐng)用單”須加蓋全部預(yù)留印鑒，信用社在發(fā)給單位(個人之前，應(yīng)注明單位(個人的賬號和付款人全稱。風(fēng)險點：領(lǐng)用人身份證 件的確認，重要空白憑證的專人保管計算機儲蓄日終、月終、年終業(yè)務(wù)操作程序1、

61、日終處理(1日終賬務(wù)軋平、核對現(xiàn)金庫正確以后，操作員方可關(guān)閉系統(tǒng)，進  入日終處理。(2進  入日終處理菜單，先進行匯總處理及總分核對，然后依次打印儲蓄賬務(wù)核對表、儲蓄日報表、總控文件表、信息文件表，各儲種開銷戶明細等。(3全部賬表打印完畢后，進行數(shù)據(jù)的軟硬盤備份。最后關(guān)閉系統(tǒng)。2、月終處理(1當日日終處理完畢后，方可進行月終處理。(2打印月報表，總賬賬頁等會計資料。(3進行月終備份，并備份流水文件。3.年終處理(1年終處理在當月月終處理結(jié)束后方可進行。    ；(2打印全部綜合分戶賬賬頁。(3進  入時間序列，打印各儲種明細。(4進行各儲種文件整理，并打印各儲種整理后銷戶清單。(5進行年終數(shù)據(jù)備份。風(fēng)險點：賬務(wù)軋平；數(shù)據(jù)備份；報表的打印貸款操作流程（一）貸款申請：借款人向我社申請貸款時，應(yīng)當填寫包括金額、借款用途、償還能力及還款方式時等內(nèi)容的借款申請書，并提供以下資料：1借款人