酒店業(yè)稅收相關(guān)政策解析匯報(bào)

1、酒店業(yè)稅收相關(guān)政策解析（一）一、酒店業(yè)相關(guān)稅收政策一住宿、餐飲業(yè)務(wù)的稅收政策住宿、餐飲屬于“服務(wù)業(yè)'，是酒店的兩大主營(yíng)業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅X圍，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 營(yíng)業(yè)稅稅目注釋試行稿的通知國(guó)稅發(fā)1993149 號(hào)規(guī)定：旅店業(yè)，是指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。飲食業(yè)，是指通過同時(shí)提供飲食和 飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。酒店在提供餐飲的同時(shí)，為方便旅客、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，零售煙、酒、日用品等，或者單獨(dú)設(shè)立門市部對(duì)外銷售食品 等貨物。零售貨物屬于增值稅的征稅 X圍，酒店以服務(wù)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，終究繳納增 值稅還是營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)行為，判斷是混合銷售還是兼營(yíng)行為。根

2、據(jù)國(guó)家 稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知國(guó)稅發(fā)1996202號(hào)規(guī)定： 1.飲食店、餐館廳、酒店家、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè) 應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物局部的收入 均應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅。比如麥當(dāng)勞、肯德基銷售的食品可以現(xiàn)場(chǎng) 消費(fèi)，也允許打包帶走，對(duì)這種銷售方式取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。2.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燒鹵熟制食品征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)國(guó)稅函發(fā) 1996261號(hào)規(guī)定，對(duì)飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營(yíng)燒鹵熟制食品的行為，不論 消費(fèi)者是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。3.飲食店、餐館廳、酒店家、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部

3、、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物的，仍按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)如此第六條和營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)如此第六條關(guān)于兼營(yíng)行為的征稅 規(guī)定征收增值稅。4.專門生產(chǎn)或銷售貨物包括燒鹵熟制食品在內(nèi)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者與其他個(gè)人，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對(duì)專門生產(chǎn)或銷售食品的工廠、商場(chǎng)等單位銷 售燒鹵熟制食品，征收增值稅。二酒店兼營(yíng)娛樂業(yè)的稅收政策高級(jí)酒店不僅僅提供餐飲、住宿服務(wù)，還提供娛樂消費(fèi)，給旅客更高層次的享受。娛樂業(yè)的營(yíng) 業(yè)稅稅率是營(yíng)業(yè)稅中最高的， 酒店在納稅時(shí)，準(zhǔn)確區(qū)分娛樂業(yè)并單獨(dú)核算非常重要。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 營(yíng)業(yè)稅稅目注釋試行稿的通知國(guó)稅發(fā)1993149 號(hào)規(guī)定，娛樂業(yè)，是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。征收X

4、圍包括：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛 樂場(chǎng)所，以與娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)展娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。1.飲食服務(wù)場(chǎng)所提供歌舞服務(wù)的稅務(wù)處理：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 營(yíng)業(yè)稅稅目注釋試行稿的通知國(guó)稅發(fā)1993149號(hào)規(guī)定，飯館、餐廳與其他飲食服務(wù)場(chǎng)所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)展的自娛自樂形式的歌舞活動(dòng)所提供的服務(wù)，按“娛樂業(yè) 稅目征稅。 2.娛樂業(yè)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：根據(jù)中華人民某某國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例、國(guó)稅發(fā)1993149號(hào)文件規(guī)定，娛樂業(yè)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi) 用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)，以與娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)展 娛樂活動(dòng)提供飲食服務(wù)

5、與其他各種服務(wù)取得的收入。3.娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率：根據(jù)中華人民某某國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，娛樂業(yè)實(shí)行5%-20%勺幅度稅率，納稅人經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的 幅度內(nèi)決定。但稅務(wù)總局對(duì)以下娛樂項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率有具體的規(guī)定：1臺(tái)球、保齡球減按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，稅目仍屬于“娛樂業(yè)"。根據(jù)財(cái)稅200497 號(hào)2按20%率征收營(yíng)業(yè)稅的娛樂業(yè) X圍包括：歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳包括夜總會(huì)、練歌房、練歌房、音樂茶座包括酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保 齡球、游藝如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射 箭、飛鏢等。根據(jù)財(cái)稅200173號(hào)、

6、財(cái)稅2001145號(hào)三酒店出租、承 包等稅收政策大型酒店往往將局部業(yè)務(wù)資產(chǎn)出租或承包給他人經(jīng)營(yíng)，比如商場(chǎng)、 美容、健身、娛樂甚至餐廳，既可為酒店省下一筆經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，又可帶來可觀的收益， 降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目注釋試行稿國(guó)稅發(fā) 1993149號(hào)規(guī) 定，租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使 用的業(yè)務(wù)。但不包括融資租賃。“租賃業(yè)'的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.1.賓館、酒店經(jīng)營(yíng)會(huì)議中心的稅務(wù)處理：企業(yè)或個(gè)人在酒店、賓館的會(huì)議廳舉行會(huì)議、培訓(xùn)、慶典等活動(dòng)，酒店、賓館同時(shí)提供會(huì)務(wù)服務(wù)，這種經(jīng)營(yíng)屬于“其他服務(wù)業(yè)，不同 于租賃行為。無論“租賃業(yè)，還是“其他服務(wù)業(yè)'

7、，營(yíng)業(yè)稅稅率都是5%但繳納房產(chǎn)稅外資企業(yè)繳納城市房地產(chǎn)稅有差異，如果劃分為出租，需要交納房產(chǎn)稅。繳納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)區(qū)別自用和出租局部，分別從價(jià)和從租計(jì)征房產(chǎn)稅。2.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)處理：國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)關(guān)于酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主稅收問題的批復(fù)國(guó)稅函2006478號(hào)規(guī)定，酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提 供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)展合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照 約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，還要按照財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。3.酒店出租經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅假如干政策問題的通知財(cái)稅200316

8、號(hào)規(guī)定，雙方簽訂承包、租賃合同協(xié)議將企業(yè)或企業(yè)局部資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)承租費(fèi)按“服務(wù)業(yè)'稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬 于企業(yè)內(nèi)局部配行為不征收營(yíng)業(yè)稅：承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承當(dāng)相關(guān)的法律責(zé)任；承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；出包方 與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為根底。四酒店經(jīng)營(yíng)商場(chǎng)、銷售月餅的稅收政策酒店經(jīng)營(yíng)商場(chǎng)、生產(chǎn)月餅對(duì)外銷售，應(yīng)繳納增值稅，根據(jù)國(guó)家稅務(wù) 總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知國(guó)稅發(fā)1996202號(hào)規(guī)定，飲食店、餐館廳、酒店家、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、夕卜賣

9、點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物 的，屬于兼營(yíng)行為，按規(guī)定征收增值稅。五酒店提供運(yùn)輸服務(wù)的稅收政策大多數(shù)的酒店通常擁有自己的車隊(duì)用以向旅客提供接送服務(wù)。是否應(yīng)按“交通運(yùn)輸 業(yè)'稅目按照3%勺稅率征收營(yíng)業(yè)稅，需要符合一定的條件。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目注釋試行稿國(guó)稅發(fā)1993149號(hào)規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具 或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)如此、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅假如干征稅問題的 通知國(guó)稅發(fā)1994159號(hào)規(guī)定，同時(shí)具備以下條件的單位為從事交通運(yùn)輸并 負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位：1、利用運(yùn)輸工具、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)、取得運(yùn)輸收入；2、在銀行開設(shè)有結(jié)

10、算賬戶；3、在財(cái)務(wù)上計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。另外，企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng) X圍應(yīng)有運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并取得交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸 經(jīng)營(yíng)許可證。停車場(chǎng)收費(fèi)征稅：酒店一般都設(shè)有停車場(chǎng)提供車輛保管業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-倉儲(chǔ)業(yè)適用5%勺稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅稅目注釋試行稿 的通知國(guó)稅發(fā)1993149號(hào)規(guī)定，倉儲(chǔ)業(yè)是指利用 倉庫、貨場(chǎng)或其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)酒店業(yè)稅收相關(guān)政策解析（二）六酒店經(jīng)營(yíng)代理業(yè)務(wù)的稅收政策酒店代客戶訂機(jī)票、火車票，以與代理電 信業(yè)務(wù)等服務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為 5%根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于印發(fā) 營(yíng)業(yè)稅稅目注釋試行稿 的通知國(guó)稅發(fā)1

11、993149號(hào)規(guī)定， 代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介 紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅假如干問題的通知國(guó)稅發(fā)199576號(hào)規(guī)定，代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資的賓館、商務(wù)樓等經(jīng)營(yíng)電信業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)國(guó)稅函發(fā) 1998737號(hào)文件的規(guī)定，對(duì)外商投資的 賓館、飯店、商務(wù)樓等經(jīng)營(yíng)電信業(yè)務(wù)取得的收入， 按“服務(wù)業(yè)稅目中的“代理業(yè) 項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。其營(yíng)業(yè)額為向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部 門的管理費(fèi)和費(fèi)的余額。七酒店對(duì)兼營(yíng)行為核算的稅務(wù)處理酒店企業(yè)兼營(yíng)很多項(xiàng)目，以征收

12、營(yíng)業(yè)稅為主，并且稅率各不一樣，有的甚至發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 有混合銷售，也有兼營(yíng)行為。決定其營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的關(guān)鍵就是核算問題，稅法對(duì)核算 有嚴(yán)格的規(guī)定。根據(jù)中華人民某某國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定：1、納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別 核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。2、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。3、根據(jù)中華人民某某國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)如此第六條規(guī)定，納稅人銷售貨物、提 供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能

13、準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。 以上提與的主要是針對(duì)酒店行業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)情況的根本稅項(xiàng)，除此以外，酒店企業(yè) 還涉與到其他納稅義務(wù)，如企業(yè)所得稅、代扣代繳員工個(gè)人所得稅、印花稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加內(nèi)資、房產(chǎn)稅外資繳納城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地 使用稅內(nèi)資等，其所涉與的稅務(wù)處理與其他行業(yè)根本一樣。二、酒店業(yè)常見稅務(wù)問題一酒店裝修，可否辦理停業(yè)，如何辦理？根據(jù)稅務(wù)登記管理方法規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過一年。停業(yè)期滿不能與時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，沒申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的， 視同恢復(fù)營(yíng)

14、業(yè)，要按規(guī)定征稅。辦理停業(yè)登記的納稅人限于實(shí)行定期定額征收方式 的個(gè)體工商戶，其他企業(yè)不需辦理停業(yè)登記，按稅收征管法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)， 收入額表現(xiàn)在納稅申報(bào)表上，沒有收入的不用繳納有關(guān)稅收。二飲食業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人有哪些？提供飲食業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，都是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。個(gè)人指?jìng)€(gè)體工商戶和自然人。 通過承包或者承租方式提供飲食業(yè)勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)者， 具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)且在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算的，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包 費(fèi)或者租金的，均為飲食業(yè)的納稅人。三酒店租賃給他人經(jīng)營(yíng)，招牌不改，承包后企業(yè)所得稅由誰繳納？根據(jù)國(guó)稅發(fā)19978號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)全部或局部被個(gè)人、其它企業(yè)、單位租賃經(jīng)營(yíng)，但未改變

15、被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登 記的，并仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不論被承租企業(yè)與承租方如 何分配成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得征收企業(yè)所 得稅。四酒店接待客人在本酒店用餐，需繳納營(yíng)業(yè)稅嗎？營(yíng)業(yè)稅沒有規(guī)定內(nèi)部接待餐要視同銷售繳納營(yíng)業(yè)稅，所以酒店接待客人在本酒店用餐，不需繳 納營(yíng)業(yè)稅。五酒店行業(yè)企業(yè)所涉與的營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？中華人民某某國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn) 讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。酒店經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的，營(yíng)業(yè)額為向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收 費(fèi)與經(jīng)營(yíng)

16、娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。六酒店行業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？根據(jù)中華人民某某國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 對(duì)已經(jīng)提供勞務(wù)但未取得收入的，應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)收入時(shí)申報(bào)納稅。七酒樓“打包和“外賣，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額有不同嗎？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知國(guó)稅發(fā) 1996202號(hào)規(guī)定，酒店等發(fā)生屬 于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)'應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物局部的收入均應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅。酒店等附設(shè)門市部、外 賣點(diǎn)對(duì)外銷售貨物的，應(yīng)征收增值稅。也就是說

17、，消費(fèi)者在酒樓、飯館用餐時(shí)，“打 包'的食物均一并計(jì)入經(jīng)營(yíng)者的營(yíng)業(yè)額中計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。酒樓設(shè)置外賣點(diǎn)銷售的 食品不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅 X圍，其銷售額不計(jì)入酒樓的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。八酒樓、賓館銷售自制糕點(diǎn)、月餅，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 營(yíng)業(yè)稅稅目注釋試行稿 的通知國(guó)稅發(fā)1993149號(hào)規(guī)定， 飲食業(yè)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。 某某地稅粵地稅函1995171號(hào)規(guī)定，對(duì)一些酒飲店、酒樓、賓館除給顧 客提供就餐服務(wù)外，也相應(yīng)供給一些自制的糕點(diǎn)、月餅等食品給顧客食用，是屬于 飲食業(yè)的經(jīng)營(yíng)X圍，對(duì)其取得的全部收入，應(yīng)一并按飲食服務(wù)業(yè)稅

18、目征收營(yíng)業(yè) 稅。但根據(jù)國(guó)稅發(fā)1996202號(hào)文件規(guī)定，酒樓、賓館附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售自制糕點(diǎn)、月餅，屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)繳納增值稅。九假如客戶不要發(fā)票，酒店也沒開具發(fā)票，有什么風(fēng)險(xiǎn)？不開發(fā)票不等于偷稅，只要企業(yè)按真實(shí)的營(yíng)業(yè)收入按規(guī)定申報(bào)納稅即可，但不開發(fā)票不符合發(fā)票管理規(guī)定，根據(jù)中華人民某某國(guó)發(fā)票管理方法規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以與從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。不開具 發(fā)票屬于未按規(guī)定開具發(fā)票行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并 處一萬元以下的罰款。十飲食企業(yè)買菜等農(nóng)產(chǎn)品，不能取得發(fā)票怎么入賬，用收據(jù)可以嗎？根據(jù)中華人民某

19、某國(guó)發(fā)票管理方法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，或填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)印 章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以與其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。飲食企業(yè)買菜 必須取得符合規(guī)定的發(fā)票才能入賬，不能用收據(jù)入賬，否如此不能在企業(yè)所得稅前 列支。企業(yè)可以要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)川發(fā)票，也可以選擇到能開發(fā)票的超市購 置。一、餐飲企業(yè)發(fā)票開完，可否申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)A*發(fā)票？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī) X稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知國(guó)稅函20041024 號(hào)規(guī)定，凡已辦理稅務(wù)登記的餐飲、娛樂業(yè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向

20、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 請(qǐng)領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) X圍相應(yīng)的普通發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開普通發(fā)票。十二酒店的“長(zhǎng)包房應(yīng)如何征收房產(chǎn)稅？“長(zhǎng)包房'是一些單位長(zhǎng)期在酒店內(nèi)租用幾套房間作為辦公用房， 享受其相關(guān)的服務(wù)，酒店按規(guī)定收取一定房費(fèi)。 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征收對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入，向房屋 產(chǎn)權(quán)所酒店業(yè)稅收相關(guān)政策解析（三）有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。由于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種：一種是以房產(chǎn)余值作為計(jì) 稅依據(jù)；另一種是以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)。酒店的經(jīng)營(yíng)方式比擬特殊，其將自己擁有的房產(chǎn)暫時(shí)出租出去，同時(shí)又提供必要的服務(wù)，并向入住的客人按規(guī)定收 取費(fèi)用。按現(xiàn)有房產(chǎn)稅的政策規(guī)定，對(duì)用于提

21、供住宿的這局部房產(chǎn)按房產(chǎn)余值征收 房產(chǎn)稅應(yīng)該是明確的，但對(duì)“長(zhǎng)包房'是否也按房產(chǎn)余值征收存在著不同的理解。 一種認(rèn)為“長(zhǎng)包房'是一種出租行為， 因賓館將幾套房間出租給別人，并簽定了租 賃合同，同時(shí)收取一定的租金，應(yīng)按租金收入征收房產(chǎn)稅，而不應(yīng)按房產(chǎn)余值征 收；另一種認(rèn)為，雖然簽定了租賃合同，只要不改變房間結(jié)構(gòu)，并享受賓館提 供的服務(wù)，就應(yīng)視為是入住酒店的客人，這局部的房間還是應(yīng)按房產(chǎn)余值征收。酒店是利用其擁有的房產(chǎn)，向入住的客人提供必要服務(wù)，而按規(guī)定收取費(fèi)用，雖具 有出租的性質(zhì)，但與一般的房屋出租是有區(qū)別的，其一，酒店的房間“出租以后 仍要對(duì)其進(jìn)展管理，提供必要的服務(wù)；其二，“

22、承租者'要遵守賓館的各項(xiàng)制度， 對(duì)這局部房產(chǎn)不能自行隨意進(jìn)展整改修、改建、改變用途。因此，“長(zhǎng)包房'不應(yīng) 按租金收入征收房產(chǎn)稅，而應(yīng)按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅。十三外商投資的飲食企業(yè)加工制作食品，能否享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于其他行業(yè)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)解釋認(rèn)定的通知國(guó)稅發(fā)1992109號(hào)規(guī)定，從事食品加工制作，用于自設(shè)餐飲廳或鋪面銷售的外商投資企業(yè)，不得視為 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受有關(guān)所得稅優(yōu)惠。十四內(nèi)資酒店有一獨(dú)立核算的分公司，現(xiàn)希望匯總繳納所得稅，稅局要求酒店的分公司由獨(dú)立核算改為非獨(dú)立核 算，需要辦理哪些手續(xù)？分公司原本在銀行開立的根本戶，如果改為非獨(dú)

23、立核算， 那么此某某是否需要辦理注銷？酒店的分公司應(yīng)辦理變更工商登記，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)不能開立根本戶，只能開立結(jié)算賬戶，所以根本賬 戶應(yīng)注銷。十五新辦賓館除營(yíng)業(yè)稅外涉與的稅種或稅費(fèi)有那些？賓館在什么情況下需要交增值稅？新辦賓館除營(yíng)業(yè)稅內(nèi)資企業(yè)還應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加夕卜，主要可能涉與以下稅種：1、企業(yè)所得稅/外商投資企業(yè)所得稅；2、房產(chǎn)稅/城市房地產(chǎn)稅；3、代扣代繳個(gè)人所得稅；4、印花稅；5、 城鎮(zhèn)土地使用稅外資交土地使用費(fèi)；如果賓館有獨(dú)立的銷售貨物或提供增值稅 應(yīng)稅勞務(wù)的行為，如此該行為需要征收增值稅。 例如：賓館內(nèi)設(shè)立的商場(chǎng)。十六企業(yè)所得稅稅前扣除方法第二十一

24、條中提到：對(duì)飲食服務(wù)業(yè)按國(guó)家規(guī)定提 取的提成工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。這提成工資是什么概念？標(biāo)準(zhǔn)又 是多少？根據(jù)商業(yè)部關(guān)于下達(dá)國(guó)營(yíng)飲食服務(wù)企業(yè)實(shí)行固定工資加提成工資制度的試行方法的通知81商層字第29號(hào)規(guī)定，飲食服務(wù)業(yè)“提成工資 適用于國(guó)營(yíng)集體飲食服務(wù)企業(yè)。企業(yè)實(shí)行固定工資加提成工資制度應(yīng)當(dāng)具備一定條件，如經(jīng)營(yíng)情況比擬穩(wěn)定，勞動(dòng)組織比擬合理，管理制度如工作量記錄、服 務(wù)質(zhì)量檢查制度等比擬健全，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，嚴(yán)格計(jì)算經(jīng)濟(jì)效果。各企業(yè)的提 成率由各地飲食、服務(wù)業(yè)管理部門分行業(yè)，不同企業(yè)類型、等級(jí)、地段和營(yíng)業(yè)情況 加以確定，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)厣虡I(yè)、服務(wù)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。三、對(duì)酒店管理人員的

25、建議一加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作，規(guī) X財(cái)務(wù)核算體系。2008年新的中華人民某某國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施后，內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負(fù)平均水平有所降低，應(yīng)該說這主要得益于我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大，從而導(dǎo)致稅源的不斷增加所致。但另一方 面，隨著稅務(wù)監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)工作要求也在不斷提高， 真實(shí)、規(guī)X的財(cái)務(wù)核算體系是企業(yè)進(jìn)展稅務(wù)籌劃的根底。首先，酒店行業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)，同時(shí)現(xiàn)金收入也占有很大的比例，這本身要求酒店行業(yè)必須建立完善的 企業(yè)財(cái)務(wù)制度，防止內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊的出現(xiàn)；同時(shí)也要求酒店財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備較強(qiáng) 的財(cái)務(wù)法律意識(shí)，真實(shí)反映和記錄企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果，刻意增加酒店的本錢或 減少收入，理論上是站不住腳的

26、，因?yàn)楹?jiǎn)單從企業(yè)的往來和毛利率上都可以暴露出 問題。刻意的造假所挑戰(zhàn)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和行業(yè)的平均盈利水平。愚蠢者 偷稅，聰明者避稅，智慧的人做納稅籌劃。其次，規(guī)X進(jìn)展酒店的各項(xiàng)收支處理，新的稅法依然強(qiáng)調(diào)稅法高于財(cái)務(wù)準(zhǔn)如此，但凡財(cái)務(wù)制度與稅法有沖突的地 方必須按稅法執(zhí)行。這就要求酒店財(cái)務(wù)人員需要努力學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)與稅務(wù)在處理 業(yè)務(wù)時(shí)的關(guān)系和區(qū)別，明顯的帳務(wù)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致不必要的罰款或其他損失是必須防 止的。比如娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是 20%而餐飲住宿的營(yíng)業(yè)稅是 5%如果酒店不嚴(yán)格分 開核算，就必須完全按20%交納營(yíng)業(yè)稅，這樣的損失是不值得的。二酒店財(cái)務(wù)人員需認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法。酒店行業(yè)財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)

27、習(xí)新稅法，準(zhǔn)確理解新稅法的含義以與和老稅法的區(qū)別，只有這樣，才能在帳務(wù)處理是有 理有據(jù)，同時(shí)在稅務(wù)檢查時(shí)也能審慎對(duì)待稅務(wù)人員的意見或觀點(diǎn)。比如新稅法 第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得的收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費(fèi)用、 稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。酒店行業(yè)由于采購工作 比擬分散，特別是農(nóng)副產(chǎn)品的采購沒有發(fā)票的情況是真實(shí)存在的，那么按照新稅 法上述解釋，這局部合理的采購支出在正常的出入庫手續(xù)條件下應(yīng)該屬于合理支 出。另外新稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅，那么符合條件的酒店企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)積極申請(qǐng)這一優(yōu)惠政策。三用好用足國(guó)家以與

28、地方政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。國(guó)家和地方政府為了促進(jìn)就業(yè)，扶持第三產(chǎn)業(yè)的開展，出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，酒店行業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該特 別予以關(guān)注?，F(xiàn)列舉一些稅收優(yōu)惠政策如下：1.外資酒店企業(yè)減免稅優(yōu)惠外商在經(jīng)濟(jì)特區(qū)投資的酒店業(yè)企業(yè)，可以享受以下兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠：1根據(jù)中華人民某某國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資 企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)，減按百分之十五的 稅率征收企業(yè)所得稅。2根據(jù)中華人民某某國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)如此第七十五條規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投 資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，

29、經(jīng)濟(jì)特區(qū) 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減 半征收企業(yè)所得稅。2.內(nèi)資酒店企業(yè)減免稅優(yōu)惠 1新辦酒店企業(yè)的所得稅優(yōu)惠根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假如干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅 19941號(hào)規(guī)定，對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易 業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng) 營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。對(duì) 新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)以其實(shí)際營(yíng)業(yè)額計(jì)算來確定減免稅 政策。 3.安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵的稅收優(yōu)惠政策根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅200493號(hào)規(guī)定，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)除廣告業(yè)、桑 拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)