三天學(xué)會當(dāng)出納

1、第一天 看出納講究專業(yè)第一章 出納總則丁是丁，卯是卯1.1 看會流程出納工作的具體流程是什么？1.出納的工作（1）辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。（2）負責(zé)支票，匯票，發(fā)票，收據(jù)管理。（3）做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責(zé)保管財務(wù)章。（4）負責(zé)報銷差旅費的工作。 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。 員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在支付證明后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后由總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。（5）員工工資的發(fā)放。2.出納工作細則（1）工作事項及審驗等程序。（2）失誤防范及糾正

2、程序。3.現(xiàn)金收付（1） 現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍Ｈ羰盏郊賻庞枰詻]收，由責(zé)任人負責(zé)。（2）現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責(zé)任人負責(zé)。（3）把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。4.不得“坐支”（1）每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。（2）一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，大額支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負。5.銀行賬處理（1）登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。（2） 每日結(jié)出各賬戶存款余額，

3、以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。（3）保管好各種空白支票，不得隨意亂放。（4）公司賬務(wù)章平時由出納保管。每日下班后上交賬務(wù)章。6.報銷審核（1）在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補。（2）附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。（3）正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。若有，應(yīng)分開貼。（4）支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。（5）大、小寫金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。（6）報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。（7）支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷。出

4、納工作過程中常見差錯有哪些？出納工作中，經(jīng)常遇到的差錯種類很多，其主要表現(xiàn)在：記賬憑證匯總表不平，總分類賬不平，各明細分類賬戶的余額之和不等于總分類賬有關(guān)賬戶的余額；銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對賬單不符等。在實際工作中常見的記錄錯誤主要有以下三種：1.會計原理、原則運用錯誤 這種錯誤的出現(xiàn)是指在會計憑證的填制、會計科目的設(shè)置、會計核算形式的選用、會計處理程序的設(shè)計等會計核算的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會計原理、原則、準(zhǔn)則規(guī)定的錯誤。例如，對規(guī)定的會計科目不設(shè)，不應(yīng)設(shè)立的卻亂設(shè)，導(dǎo)致資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益不真實；對現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴等。2.記賬錯誤 主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三

5、種。錯記又表現(xiàn)為錯記了會計科目。錯記了記賬方向，錯用了記賬墨水（藍黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍黑墨水），錯記了金額等。3.計算錯誤主要表現(xiàn)為運用計算公式錯誤；選擇計算方法錯誤；選定計量單位錯誤等。剛參加出納工作"TR容易在實踐中出現(xiàn)錯誤，有什么防范技巧嗎？ 做任何事情，都要講究方式方法，并熟練掌握相關(guān)要領(lǐng)。俗話講：一竅不得，少掙幾百。說的就是技能運用問題，干出納也是如此。所以，出納工作關(guān)鍵在于認真、細心，遇事不慌.，要講究工作藝術(shù)。（1） 在收付現(xiàn)金時要唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當(dāng)事人核對金額，還可以取得他人的聽覺旁證。對需要報銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改

6、發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不接受發(fā)票，待補辦手續(xù)后再報核。報銷單位需先簽字、后付款；收款單據(jù)先交款、后蓋章；付款單據(jù)要蓋付訖章。付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金者，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽被代領(lǐng)人名字；代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其聯(lián)系地址。營業(yè)外收入及雜務(wù)收入，要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù)，收款后開給財務(wù)收據(jù)。（2）要注意加強對支票、發(fā)票和收據(jù)的保管。領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，并由領(lǐng)用人簽章。領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐項寫明金額、用途、領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票

7、作廢后要按順序裝訂在憑證中。空白發(fā)票和收據(jù)不能隨便外借，已開具金額尚待收款的發(fā)票和收據(jù)，要由借用人出具借據(jù)并作登記，以便分清責(zé)任，待款收回后再結(jié)清借據(jù)。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉庫部門驗貨入庫后再進行退款。如果對方丟失發(fā)票和收據(jù)，要根據(jù)對方財務(wù)部門開出該款尚未報銷的證明才能補辦單據(jù)，并在證明單上注明原開發(fā)票或單據(jù)的時間、金額、號碼等內(nèi)容，同時注明“原開單據(jù)作廢”字樣。（2） 登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，（3） 然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號碼。支票上的印鑒，應(yīng)

8、即用即蓋，并由會計、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。相關(guān)鏈接：出納工作的第一件事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的知識水平，明白哪些該做、哪些不該做，哪些該抵制，工作起來才能得心應(yīng)手。具體說來，應(yīng)該掌握的財經(jīng)法規(guī)和制度有：（1）票據(jù)管理實施辦法。（2）現(xiàn)金管理暫行條例。（3）支付結(jié)算辦法。（4）稅收征管法。（5）中華人民共和國會計法。（6）會計檔案管理。（7）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。（8）企業(yè)會計準(zhǔn)則。（9）小企業(yè)會計制度。（10）中華人民共和國商業(yè)銀行法。（11）正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定。（12）主要稅種暫行條例。出納尤其應(yīng)該注意

9、的內(nèi)部現(xiàn)金管理的原則有：（1） 收付合法原則。收付合法原則，是指各單位在收付現(xiàn)金時必須符合國家的有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度的規(guī)定。這里所說的合法有兩層涵義：一是現(xiàn)金的來源和使用必須合法；二是現(xiàn)金收付必須在合法的范圍內(nèi)進行。（2） 錢賬分管原則。錢賬分管原則，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。它是指經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作、稽核工作和會計檔案的保管工作；經(jīng)營收入、支出、債權(quán)債務(wù)登記工作的會計人員，不得兼管出納賬登記工作、現(xiàn)金的收付工作和現(xiàn)金的保管工作。為保護現(xiàn)金的安全，會計工作崗位要有明確的分工，在財會部門內(nèi)部建立相互制約和監(jiān)督的機制，這樣便于相互核對賬面，防止貪污

10、盜竊和錯賬差款的發(fā)生。（3） 收付兩清原則。為了避免在現(xiàn)金收付過程中發(fā)生差錯，防止收付發(fā)生長、短款，現(xiàn)金收付時要做到復(fù)核，不論工作多忙、金額大小或?qū)ο笫焐黾{人員對收付的現(xiàn)金都要進行復(fù)核或由另外一名會計人員復(fù)核，切實做到現(xiàn)金收付不出差錯；要做到收付款當(dāng)面點清，對來財會部門取交現(xiàn)金的人員，要督促他們當(dāng)面點清，如有差錯當(dāng)面解決，以保證收付兩清。（4） 日清月結(jié)原則。日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免長賬和短賬的重要措施。所謂日清月結(jié)，就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。即對每日發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，要記入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出每天的庫存現(xiàn)金余額，并把賬面現(xiàn)金余

11、額與實際庫存現(xiàn)金余額核對，保證賬實相符?，F(xiàn)金日記賬每月至少結(jié)一次賬，業(yè)務(wù)多的可十天或半月定期結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬面核對，看賬賬是否相符。公司剛剛開業(yè)，怎么開始記日記賬？案例：公司剛開業(yè)，我剛進公司接手出納的工作，老板給我一堆票（收款收據(jù)、出庫單、商場的票等），都是一些開業(yè)時用來買公司用品、電腦、電腦設(shè)備、裝修的一大堆費用，我現(xiàn)在不知道該怎么開始記日記賬呢？從何下手呢？目前公司處虧損的情況。我把那些票一張一張地記入了現(xiàn)金日記賬里面，合計得出的是不是屬于公司的成本？現(xiàn)在的日記賬上都是貸方，沒一筆是借方的。這樣合理嗎？實務(wù)解答：新開業(yè)的公司日記賬沒有一筆是借方的，這肯定是不對的。在第一行便是借方

12、登記實收資本的金額，比如，公司注冊資本是10萬元，就在現(xiàn)金賬上的第一面的第一行借方登記“100000”，發(fā)生支出一筆記一筆，記貸方就可以。現(xiàn)金日記賬登記的是現(xiàn)金往來業(yè)務(wù)，如提取的現(xiàn)金、繳存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金收支、付工資、水電等，反映的是出納手上現(xiàn)金的收支情況，同樣應(yīng)按業(yè)務(wù)日期的順序登記，要做到日清月結(jié)。月末賬上庫存現(xiàn)金要和出納實際的庫存現(xiàn)金一致。成本主要是在會計明細賬上能反映出來，是比較簡單的，有不懂的地方應(yīng)及時向老員工請教。剛成立的公司要買哪些出納用品？計算機、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、收款憑證、付款憑證、支付證明單、借款單、報銷單、粘貼憑證、筆（最好用簽字筆或者中性筆）。到文具店問詢9

13、相關(guān)人員也會告訴你的。新上任一家公司的出納，怎樣與原出納進行工作交接？1.出納交接的內(nèi)容 出納工作交接是指出納人員因工作調(diào)動或因故離職等原因，由離任出納人員將有關(guān)工作和資料移交給后任出納人員的工作過程。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。出納交接要按照會計人員交接的要求進行。出納人員調(diào)動工作或者離職時，與接管人員辦清交接手續(xù)，是出納人員應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員與接管人員責(zé)任的重大措施。辦好交接工作，可以使出納工作前后銜接，可以防止賬目不清、財務(wù)混亂的現(xiàn)象。出納工作交接要做到兩點：一是移交人員與接

14、管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負責(zé)監(jiān)交。不同的單位由于企業(yè)規(guī)模大小、會計人員多少不同，出納人員的分工和主管的業(yè)務(wù)會有所不同，因此，出納工作交接的具體內(nèi)容也會有所不同。總的來講，出納工作交接應(yīng)包括以下內(nèi)容：出納憑證（原始憑證、記賬憑證）；出納賬簿（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等）；現(xiàn)金（現(xiàn)鈔、金銀珠寶及其他貴重物品）；有價證券（債券、股票、商業(yè)匯票、股權(quán)證書等）；支票簿；發(fā)票（空白發(fā)票、已用或作廢發(fā)票存根聯(lián)及作廢發(fā)票其他聯(lián)等）；收款收據(jù)（空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)存根聯(lián)及作廢收據(jù)其他聯(lián)等）；印章（財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒印章和印鑒卡片以及“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖

15、”等業(yè)務(wù)印鑒）；會計文件；會計用品；其他會計資料（銀行對賬單以及由出納人員保管的合同、協(xié)議等）。實行會計電算化的單位，出納工作交接還應(yīng)包括下列內(nèi)容：會計軟件及與會計軟件有關(guān)的密碼或口令；存儲會計數(shù)據(jù)的介質(zhì)（磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等）；有關(guān)電算化的其他資料、實物等。對出納賬簿等會計檔案的交接，除了將當(dāng)年檔案移交外，如有以前年度尚未銷毀的會計檔案也應(yīng)全部移交。對需移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料，或在移交說明書上詳細說明。2.出納交接的進行出納交接一般分三個階段進行：（1）做好交接前的準(zhǔn)備工作。 移交人員交接前的準(zhǔn)備工作。將出納賬登記完畢，并在最后一筆余額后加 蓋名章；出納賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬

16、核對相符，現(xiàn)金賬面余額 與實際庫存現(xiàn)金核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對無誤；在出納 賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章；整理應(yīng)移交的 各種資料，對未了事項要寫出書面說明。編制“移交清冊”，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其他物品的具體名稱和數(shù)量?！耙平磺鍍浴卑ㄒ平槐砗徒唤诱f明書兩部分。移交表有“庫存現(xiàn)金移交表”、“銀行存款移交表”、“有價證券、貴重物品移交表”、“核算資料移交表”、“物品移交表”。因為有的單位可能在幾家銀行開戶，銀行存款也有定期存款和活期存款之分，因此，“銀行存款移交表”應(yīng)根據(jù)開戶銀行、幣種、期限、賬面數(shù)、實有數(shù)分別填列。有價證券、貴重

17、物品在單位里歸出納保管，出納工作移交時在對其進行清理核對后，按名稱、購入日期、數(shù)量、金額等填入“有價證券、貴重物品移交表”?！敖唤诱f明書”是把移交表中無法列入或尚未列入的內(nèi)容作具體說明的文件。該說明書應(yīng)包括：交接日期、交接雙方及監(jiān)交人員的職務(wù)和姓名、移交清冊頁數(shù)、需要說明的問題和意見。 接交人交接前的準(zhǔn)備工作。接交人員在交接前應(yīng)做好接替準(zhǔn)備，尤其是做好存款印鑒更換準(zhǔn)備工作，便于接任后可以立即開始工作。（3） 出納工作交接。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人員負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。出納工作交接一般在單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員監(jiān)督下進行。出納人員的離職交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向接交人員移交清楚。移交人員在辦理交接時應(yīng)根據(jù)移交清冊內(nèi)容逐項移交，移交時必須做到：交好工作、交好思想、交好作風(fēng)、交好