服務貿易項下對外支付最新操作流程

1、蘇州市非居民企業(yè)辦稅指南操作流程圖根據蘇州市非居民企業(yè)辦稅指南，境內企業(yè)操作流程簡圖如下請各企業(yè)結合蘇州市非居民企業(yè)辦稅指南要求進行相關操作：內 容步 驟自簽訂合同（包括被投資居民企業(yè)做出向非居民企業(yè)進行利潤分配決定）之日起30日內，向扣繳義務人主管稅務機關備案。股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)的，被轉讓股權的境內居民企業(yè)應在股權轉讓協議簽署或得到有關部門批準之日起30日內，向被轉讓股權的境內居民企業(yè)主管稅務機關備案。境內機構和個人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內，向境內機構主管稅務機關備案。表單：附表一（表1、3），利潤分配還需提供附表三 簽訂合同備案 P

2、6確定扣繳類型 適用稅率法定源泉扣繳指定扣繳常見類型：n 承包工作n 勞務Ø 管理服務Ø 設計勞務 Ø 咨詢、培訓Ø 修理勞務 常見類型：n 借款利息n 股息（稅后利潤分配）n 特許權使用n 租金n 擔保費n 財產轉讓收入（如股權轉讓溢價）非居民企業(yè)如需享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠以及稅收協定條款規(guī)定的稅收協定待遇，在合同備案時，由納稅人或者扣繳義務人向主管稅務機關辦理申請。表單：附表五 享受優(yōu)惠申請 P12在合同變更（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內，向扣繳義務人主管稅務機關進行變更備案。表單：附表一（表4）境內機構和個人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞

3、務項目的，項目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務受讓方應自變更之日起10日內向境內機構主管稅務機關進行變更備案。表單：附表一（表4） 合同變更備案 P6、7指定扣繳的以指定扣繳義務人所在地為納稅地點。自代扣代繳之日起7日內繳入國庫。指定扣繳義務人應扣繳未扣繳，由非居民企業(yè)在項目所在地自行申報繳納。在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務的非居民企業(yè)，在項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記的，在稅務登記地自行申報納稅。表單：附表四法定扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付時，應在其主管稅務機關，從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅，扣繳義務人每次代扣代繳的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫。本條

4、所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。法定源泉扣繳義務人應扣繳未扣繳，由非居民企業(yè)在所得發(fā)生地自行申報納稅。表單：附表四 申報繳納稅金 P8境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規(guī)定向當地國際稅務主管機關申請辦理服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明（簡稱稅務證明）。無須辦理和提交稅務證明的項目：1、境內機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用； 2、境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程所墊付的工程款； 3、境內機構發(fā)

5、生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；4、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；5、境內運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；6、境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；7、國家規(guī)定的其他情形。表單：附表二（表10） 開具稅務證明 P15源泉扣繳稅款情況匯總表合同或協議涉及多次付款的，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內，向扣繳義務人主管國稅機關報送源泉扣繳稅款情況匯總表及合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。表單：附件一（表6）非居民項目執(zhí)行情況報告表境內機構和個人不向非居民支付工程價款或勞務費的，應當在項目完工開具驗收證明前，向其境內機構和個人主管稅務機關報送非居民項目執(zhí)行情況報告表，報告非居民在項目所在地的項目執(zhí)行進度、支付人名稱及其