中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的強(qiáng)化路徑選擇

1、中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的強(qiáng)化路徑選擇        摘 要：在新的形勢(shì)下，中央銀行的會(huì)計(jì)應(yīng)該擺脫單純內(nèi)部會(huì)計(jì)束縛，要有監(jiān)管的職能。本文對(duì)中央銀行如何發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管職能提出了五條建議。隨著金融體制改革的深入，特別是我國(guó)加入WT0以后，對(duì)我國(guó)中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管職能提出了更高的要求。人民銀行會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，擺脫單純內(nèi)部核算會(huì)計(jì)的束縛，切實(shí)樹(shù)立會(huì)計(jì)監(jiān)管的理念和思想。因此，本文擬對(duì)如何發(fā)揮中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管職能談一點(diǎn)粗淺的看法。一、央行會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容及作用第一，對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度監(jiān)管。一是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)體系做

2、出評(píng)估，決定是否許可運(yùn)行。中央銀行會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證制度、財(cái)務(wù)記載與核對(duì)制度、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否科學(xué)等方面的內(nèi)容做出全面審查和評(píng)價(jià)，看其是否滿(mǎn)足防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。二是對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是否執(zhí)行了會(huì)計(jì)審慎性原則和合規(guī)性原則，指導(dǎo)和促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。第二，對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的監(jiān)管。當(dāng)前，有些金融機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)動(dòng)，經(jīng)營(yíng)思想出現(xiàn)偏差，會(huì)計(jì)工作行政化，違背會(huì)計(jì)核算原則，造假賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這種行為嚴(yán)重妨礙了人們對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)真實(shí)與否的判斷，破壞了會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，使國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策失去了可靠的依據(jù)，

3、甚至造成失誤。因此中央銀行把金融機(jī)構(gòu)提供的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整作為會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容是十分必要的。具體包括金融資本金核算是否真實(shí)、管理是否嚴(yán)格；存款準(zhǔn)備金以及金融機(jī)構(gòu)存、放、匯的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)反映是否真實(shí)等內(nèi)容，以此保證央行會(huì)計(jì)部門(mén)掌握最全面、最系統(tǒng)、最權(quán)威的監(jiān)管資料。第三，對(duì)金融機(jī)構(gòu)支付結(jié)算制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。結(jié)算紀(jì)律的監(jiān)督管理主要包括賬戶(hù)管理規(guī)定的執(zhí)行情況，即各金融機(jī)構(gòu)是否存在未經(jīng)中央銀行審批，擅自為企業(yè)開(kāi)立賬戶(hù)或擴(kuò)大賬戶(hù)的使用范圍的現(xiàn)象；票據(jù)的簽發(fā)、使用和受理是否嚴(yán)格遵循票據(jù)法和支付結(jié)算辦法的規(guī)定；各類(lèi)舉報(bào)情況的調(diào)查和處理以及聯(lián)行匯差資金的監(jiān)管等。第四，加強(qiáng)對(duì)地方性金融機(jī)構(gòu)

4、的會(huì)計(jì)監(jiān)督和指導(dǎo)。目前，商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，集中反映在地方性金融機(jī)構(gòu)無(wú)會(huì)計(jì)主管機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)核算組織雜亂無(wú)序，非規(guī)范性、隨意性較大。因此，人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在各自轄區(qū)內(nèi)，幫助地方性金融機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，選擇和設(shè)計(jì)符合本企業(yè)具體情況的會(huì)計(jì)核算形式和具體的財(cái)務(wù)管理制度，并監(jiān)督指導(dǎo)其實(shí)施，以此規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為，確保地方性金融機(jī)構(gòu)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的運(yùn)行模式健康發(fā)展。二、加強(qiáng)央行會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的幾點(diǎn)想法一是要轉(zhuǎn)變觀念，重視會(huì)計(jì)監(jiān)管。要改變過(guò)去那種會(huì)計(jì)部門(mén)只要賬平表對(duì)就行的想法，樹(shù)立會(huì)計(jì)部門(mén)身兼兩職的觀念，既要堅(jiān)持和發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)“三鐵”精神，確保會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，又要履行會(huì)計(jì)監(jiān)管職能。對(duì)待會(huì)計(jì)監(jiān)管工作

5、，要改變只重視結(jié)算紀(jì)律監(jiān)管的片面認(rèn)識(shí)，充分全面地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管職能。使會(huì)計(jì)監(jiān)管融入金融監(jiān)管范圍，成為金融監(jiān)管不可缺少的重要一環(huán)。二是制定完善金融會(huì)計(jì)法規(guī)體系，統(tǒng)一會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)法規(guī)的建設(shè)，盡快出臺(tái)會(huì)計(jì)監(jiān)管的有關(guān)制度辦法，明確金融機(jī)構(gòu)所享有的權(quán)利、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。要盡快修訂完善金融業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一銀行賬號(hào)的編制方法，統(tǒng)一報(bào)表編報(bào)格式，做到內(nèi)容規(guī)范、歸類(lèi)明確。明確金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)穩(wěn)健處理的會(huì)計(jì)政策、有問(wèn)題貸款的計(jì)息政策、計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的政策等，使中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管能夠真正做到有法可依，有章可循，便捷高效，樹(shù)立央行監(jiān)管權(quán)威。三是要正確處理會(huì)計(jì)監(jiān)管與其他部門(mén)監(jiān)

6、管的關(guān)系。一方面要正確處理會(huì)計(jì)監(jiān)管與中央銀行其他監(jiān)管的關(guān)系。會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)管，主要是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否按合規(guī)性、真實(shí)性和審慎性原則實(shí)施的監(jiān)督管理，是專(zhuān)業(yè)性的業(yè)務(wù)監(jiān)管；而其他部門(mén)的監(jiān)管主要是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入、退出及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等方面的監(jiān)管，是綜合性的全面監(jiān)管。因此，會(huì)計(jì)在實(shí)施監(jiān)管職能時(shí)，既要加強(qiáng)與其他監(jiān)管部門(mén)的聯(lián)系和溝通，又要準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn)，避免各部門(mén)監(jiān)管效果相互抵消或重復(fù)勞動(dòng)，以提高人民銀行整體監(jiān)管效能。另一方面，要正確處理會(huì)計(jì)監(jiān)管與財(cái)政審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的日漸成熟和完善，借助這些中介機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查監(jiān)督，也是中央銀行會(huì)計(jì)

7、監(jiān)管的一種方式。                四是會(huì)計(jì)監(jiān)管要與加強(qiáng)金融服務(wù)相結(jié)合。人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)擔(dān)負(fù)著對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)管和提供會(huì)計(jì)服務(wù)的雙重職責(zé)，會(huì)計(jì)監(jiān)管不能獨(dú)立于會(huì)計(jì)服務(wù)職能。一方面，中央銀行會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施監(jiān)管職能，查處違規(guī)行為，對(duì)被查處對(duì)象來(lái)說(shuō)是實(shí)施監(jiān)管職能，但卻為整個(gè)金融系統(tǒng)創(chuàng)造了一個(gè)公平高效的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)和客戶(hù)而言則是一種行政服務(wù)。另一方面，中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的大部分內(nèi)容是對(duì)金融機(jī)構(gòu)服務(wù)過(guò)程的監(jiān)管，其監(jiān)管職能也是在中

8、央銀行為金融機(jī)構(gòu)提供服務(wù)或金融機(jī)構(gòu)為客戶(hù)提供服務(wù)的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的，因此會(huì)計(jì)監(jiān)管要與服務(wù)緊密結(jié)合。另外，在監(jiān)管方式的選擇上，要通過(guò)調(diào)查、分析、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)以及柜面服務(wù)等多種形式，參與到商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，提出好的建議，促使其提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，使商業(yè)銀行切身感受到人民銀行監(jiān)管帶來(lái)的好處，消除其逆反心理，自覺(jué)地接受和配合人民銀行的監(jiān)管。五是監(jiān)管形式要多樣化，特別要注重運(yùn)用科技手段，提高監(jiān)管質(zhì)量和效率。人民銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管時(shí)，要結(jié)合實(shí)際情況，拓寬監(jiān)管思路，使監(jiān)管方式多樣化，針對(duì)不同的監(jiān)管內(nèi)容采用不同的監(jiān)管手段，如對(duì)會(huì)計(jì)核算制度可采用事前審批的方法，而對(duì)結(jié)算紀(jì)律的檢查也不能只局限于現(xiàn)場(chǎng)檢查，大量的工作還是日常柜面監(jiān)督，對(duì)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金及財(cái)政性存款繳存情況的監(jiān)管則可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)報(bào)表的審查來(lái)實(shí)現(xiàn)。要加強(qiáng)中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)，充分利用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，借助于先進(jìn)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和暢通的通訊網(wǎng)絡(luò)，加快研制開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)監(jiān)管軟件，建立一套