管理會(huì)計(jì)-經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

1、2021/3/24授課：XXX1管理會(huì)計(jì) 陳漢文 主編2021/3/24授課：XXX2教學(xué)課時(shí)安排教學(xué)課時(shí)安排2021/3/24授課：XXX3第三章 本量利分析一、學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求 通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)熟悉經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的定義與作用、內(nèi)容與程序；了解銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)以及利潤(rùn)預(yù)測(cè)的影響因素；掌握銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)以及利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基本方法。二、學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)1、銷售預(yù)測(cè)的基本方法2、成本預(yù)測(cè)的基本方法3、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基本方法三、啟發(fā)式提問1、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)有哪些特點(diǎn)？2、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的影響因素有那些？3、移動(dòng)加權(quán)平均法有什么特點(diǎn)，這種方法適合預(yù)測(cè)哪個(gè)類型的產(chǎn)品？4、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基本方法有哪些？2021/3/24授課：

2、XXX4第四章 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)1，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述；2，銷售預(yù)測(cè)；3，成本預(yù)測(cè)；4，利潤(rùn)預(yù)測(cè)。2021/3/24授課：XXX51，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述一、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的定義與作用 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢(shì)及其狀況所進(jìn)行的預(yù)計(jì)和推測(cè)。（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是編制全面預(yù)算的前提（三）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是提高經(jīng)濟(jì)效益的手段2021/3/24授課：XXX61，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述二、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容與特點(diǎn)（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容： 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容，主要包括銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)等方面。 1銷售預(yù)測(cè) 銷售預(yù)

3、測(cè)，又叫產(chǎn)品需求預(yù)測(cè)，是指在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過一定的分析方法，對(duì)未來特定時(shí)間的全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額作出的預(yù)計(jì)和推測(cè)。 2成本預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè)是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和相關(guān)資料，運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來成本水平及其變化趨勢(shì)作出的預(yù)計(jì)和推測(cè)。 2021/3/24授課：XXX7（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容：3利潤(rùn)預(yù)測(cè) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)未來應(yīng)當(dāng)達(dá)到或可望實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平及其變動(dòng)趨勢(shì)作出的預(yù)計(jì)和測(cè)算。 4資金預(yù)測(cè) 資金預(yù)測(cè)又稱資金需要量預(yù)測(cè)，是指在銷售預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用

4、專門方法，對(duì)企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)所需資金的數(shù)額、來源渠道、運(yùn)用方向及其效果作出的預(yù)計(jì)和推測(cè)。 2021/3/24授課：XXX8二、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容與特點(diǎn)：（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)：1預(yù)見性。2明確性。3相對(duì)性。4客觀性。5可檢驗(yàn)性。6靈活性。2021/3/24授課：XXX9（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)：1預(yù)見性科學(xué)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，不能僅占有大量歷史資料，把工作范圍局限于對(duì)歷史資料的整理，停留在對(duì)過去情況的總結(jié)與說明上，而應(yīng)該面向未來，著眼于預(yù)見未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和水平，提高預(yù)見性。2明確性經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的結(jié)果必須具有明確性，即結(jié)果的表述必須清晰，不能模棱兩可，似是而非，含糊不清。2021/3/24授課：XXX10（二

5、）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)：3相對(duì)性 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)必須事先明確規(guī)定預(yù)測(cè)對(duì)象的時(shí)間期限范圍。預(yù)測(cè)可分為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和短期預(yù)測(cè)、時(shí)點(diǎn)預(yù)測(cè)和時(shí)期預(yù)測(cè)。長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和時(shí)點(diǎn)預(yù)測(cè)的精確度比短期預(yù)測(cè)和時(shí)期預(yù)測(cè)的精確度要差些，而無限遠(yuǎn)期的預(yù)測(cè)通常沒有多大實(shí)際意義。4客觀性經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)必須以客觀準(zhǔn)確的歷史資料和合乎實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，充分考慮真實(shí)條件，不能主觀臆斷，憑空捏造，否則會(huì)使預(yù)測(cè)混同于臆測(cè)。2021/3/24授課：XXX11（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)：5可檢驗(yàn)性由于事物未來的發(fā)展存在不可避免的不確定性，因此預(yù)測(cè)中出現(xiàn)誤差也在所難免。正確的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)不在于它能夠避免出現(xiàn)誤差，而在于能夠通過誤差的檢驗(yàn)進(jìn)行反饋，積極地調(diào)整預(yù)測(cè)程序和方法，盡量減

6、少誤差，確保經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的科學(xué)性。6靈活性經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)可靈活采用多種方法，不能指望有一種能適應(yīng)任何情況、絕對(duì)成功的預(yù)測(cè)方法。選擇預(yù)測(cè)方法，必須具體問題具體分析，只有選擇簡(jiǎn)便易行、成本較低、效率較高的方法配套使用，才能起到事半功倍的作用。2021/3/24授課：XXX121，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的意義：1，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)和依據(jù)；2，經(jīng)營(yíng)有利于提供企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；3，經(jīng)營(yíng)決策是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的基礎(chǔ)。2021/3/24授課：XXX131，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則：（1）延續(xù)性原則 它是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會(huì)延續(xù)下去，并假設(shè)決定過去和現(xiàn)在發(fā)展的條件，同樣適用于

7、未來。企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)根據(jù)這條原則，就可以把未來視作歷史的延伸進(jìn)行推測(cè)。趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法，就是基于這條原則而建立的。（2）相關(guān)性原則 它是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中一些經(jīng)濟(jì)變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)根據(jù)這條原則，就可以利用對(duì)某些經(jīng)濟(jì)變量的分析研究來推測(cè)受它們影響的另一個(gè)（或另一些）經(jīng)濟(jì)變量發(fā)展的規(guī)律性。因果預(yù)測(cè)分析法就是基于這條原則而建立的。2021/3/24授課：XXX141，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述（3）統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則：它是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中對(duì)于某個(gè)經(jīng)濟(jì)變量所作出的一次觀測(cè)結(jié)果，往往是隨機(jī)的；但多次觀測(cè)的結(jié)果，卻會(huì)出現(xiàn)具有某種統(tǒng)計(jì)規(guī)律性的情況。預(yù)測(cè)分析根據(jù)這條原則，就可以利用概率分析

8、及數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行推測(cè)?；貧w分析法就是基于這條原則而建立的。2021/3/24授課：XXX151，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述（4）實(shí)事求是原則：要依據(jù)真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)，收集數(shù)據(jù)信息時(shí)，要根據(jù)實(shí)事求是的原則，從實(shí)際出發(fā)，既要收集有利條件下的信息，也要收集不利因素的信息。（5）成本效率原則： 指預(yù)測(cè)活動(dòng)本身花費(fèi)的成本不應(yīng)該超出其帶來的收益。2021/3/24授課：XXX161，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述三、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序和方法：（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序：1確定預(yù)測(cè)目標(biāo)2收集、整理和分析資料 3選擇預(yù)測(cè)方法4進(jìn)行預(yù)測(cè)分析5檢查驗(yàn)證結(jié)論6修正預(yù)測(cè)結(jié)論7報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論 2021/3/24授課：XXX17（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序：

9、（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序：確定預(yù)測(cè)目標(biāo)確定預(yù)測(cè)目標(biāo) 收集整理資料收集整理資料 選擇預(yù)測(cè)方法選擇預(yù)測(cè)方法 分析判斷分析判斷 檢查驗(yàn)證檢查驗(yàn)證 修正預(yù)測(cè)值修正預(yù)測(cè)值 報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論 2021/3/24授課：XXX18預(yù)測(cè)分析的一般程序：如圖所示。2021/3/24授課：XXX19（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序：（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序：1確定預(yù)測(cè)目標(biāo) 確定預(yù)測(cè)目標(biāo)就是確定對(duì)什么進(jìn)行預(yù)測(cè)，并達(dá)到什么目的。例如，是預(yù)測(cè)企業(yè)的銷售量還是預(yù)測(cè)企業(yè)的利潤(rùn)，這是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總體目標(biāo)來設(shè)計(jì)和選擇的。只有目標(biāo)明確，才能做到有的放矢，取到較好的效果。2收集、整理和分析資料 預(yù)測(cè)目標(biāo)確定后，應(yīng)著手搜集有關(guān)經(jīng)濟(jì)的、技術(shù)的、市

10、場(chǎng)的計(jì)劃資料和實(shí)際資料，這是開展經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的前提條件。在占有大量資料的基礎(chǔ)上，對(duì)資料進(jìn)行加工、整理、歸集和鑒別，以便能夠去偽存真和去粗取精，找出各因素之間的相互依存、相互制約的關(guān)系，從中找出事物發(fā)展的規(guī)律，作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。 2021/3/24授課：XXX20（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序：（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序：3選擇預(yù)測(cè)方法不同的預(yù)測(cè)方法能達(dá)到不同的目的，所以對(duì)于不同的對(duì)象和內(nèi)容，應(yīng)采用不同的預(yù)測(cè)方法，不能一成不變。對(duì)于那些資料齊全、可以建立數(shù)學(xué)模型的預(yù)測(cè)對(duì)象，應(yīng)在定量預(yù)測(cè)方法中選擇合適的方法；對(duì)于那些缺乏定量資料的預(yù)測(cè)對(duì)象，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)選擇最佳的定性預(yù)測(cè)方法。4進(jìn)行預(yù)測(cè)分析根據(jù)預(yù)測(cè)模型及掌握的未來

11、信息，對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象進(jìn)行定性、定量的預(yù)測(cè)分析和判斷，揭示事物的變化趨勢(shì)，作出客觀的預(yù)測(cè)結(jié)論，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供信息。2021/3/24授課：XXX21（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序：（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序：5檢查驗(yàn)證結(jié)論通過檢查前期預(yù)測(cè)結(jié)論是否符合當(dāng)前實(shí)際，找出誤差，并分析產(chǎn)生誤差的原因，從而驗(yàn)證預(yù)測(cè)方法是否科學(xué)，預(yù)測(cè)結(jié)論是否準(zhǔn)確。6修正預(yù)測(cè)結(jié)論修正預(yù)測(cè)結(jié)論實(shí)際上是一個(gè)定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)相結(jié)合的過程。如果僅僅應(yīng)用定量方法進(jìn)行預(yù)測(cè)，可能往往會(huì)忽略非計(jì)量因素，但實(shí)際上這些因素可能對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果有很大影響，這就需要在預(yù)測(cè)過程中再應(yīng)用定性方法分析這些因素，并修正定量預(yù)測(cè)的結(jié)果。同樣，對(duì)于應(yīng)用定性方法預(yù)測(cè)獲得的結(jié)果，往往

12、也需應(yīng)用定量方法加以修正補(bǔ)充，使預(yù)測(cè)結(jié)果更接近實(shí)際。7報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論 將修正完善過的預(yù)測(cè)結(jié)論向企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，作為進(jìn)行決策或編制預(yù)算的基礎(chǔ)材料。2021/3/24授課：XXX22三、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序和方法：（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的方法：經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的方法有許多，具體方法的選擇受到預(yù)測(cè)對(duì)象、預(yù)測(cè)目的、預(yù)測(cè)時(shí)間以及預(yù)測(cè)精確程度等因素的影響。總體來說，預(yù)測(cè)的基本方法可歸納為定量預(yù)測(cè)分析法和定性預(yù)測(cè)分析法兩大類。2021/3/24授課：XXX23（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的方法：1定量預(yù)測(cè)分析法定量預(yù)測(cè)分析法，又稱數(shù)量預(yù)測(cè)分析法，是指運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法對(duì)與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素進(jìn)行加工處理，并據(jù)以建立能夠充分揭示有關(guān)變量之間規(guī)

13、律性聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型的預(yù)測(cè)分析方法。定量預(yù)測(cè)按照具體方式不同，可分為趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和因果預(yù)測(cè)法兩種類型。2021/3/24授課：XXX24（1）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法：趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法，又稱“時(shí)間序列分析法”或“外推分析法”，是指將預(yù)測(cè)對(duì)象過去的歷史數(shù)據(jù)按時(shí)間順序排列，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工和計(jì)算，借以預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)方法。它的實(shí)質(zhì)就是應(yīng)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和數(shù)量統(tǒng)計(jì)的方法來預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法主要包括算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。此種預(yù)測(cè)方法主要應(yīng)用于銷售預(yù)測(cè)，也可用于成本預(yù)測(cè)。2021/3/24授課：XXX25（2）因果預(yù)測(cè)分析法：因果預(yù)測(cè)分析法是根據(jù)某項(xiàng)

14、指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型來進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。它的實(shí)質(zhì)就是通過事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。因果預(yù)測(cè)法主要包括本量利分析法、投入產(chǎn)出法和回歸分析法等。此種預(yù)測(cè)方法可用于銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)等。2021/3/24授課：XXX26（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的方法：2定性預(yù)測(cè)分析法：定性預(yù)測(cè)分析法又稱非數(shù)量預(yù)測(cè)分析法，是指由熟悉業(yè)務(wù)情況的有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來狀況和發(fā)展趨勢(shì)做出推測(cè)的一類預(yù)測(cè)方法。定性預(yù)測(cè)分析法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等

15、。這種方法通常在缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系的條件下采用。它主要適用于銷售預(yù)測(cè)，也適用于成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)等。2021/3/24授課：XXX27（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的方法：定量預(yù)測(cè)與定性預(yù)測(cè)的關(guān)系 定量分析法較精確，但很多非計(jì)量因素?zé)o法考慮進(jìn)去；定性分析法雖可將這些非計(jì)量因素考慮進(jìn)去，但卻帶有一定的主觀隨意性。 2021/3/24授課：XXX281，經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述知識(shí)點(diǎn)小結(jié)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢(shì)及其狀況所進(jìn)行的預(yù)計(jì)和推算。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)方法多達(dá)數(shù)百種，具體方法的選擇受到預(yù)

16、測(cè)對(duì)象、預(yù)測(cè)目的、預(yù)測(cè)時(shí)間以及預(yù)測(cè)精確度等因素的影響。總體來說，基本方法可歸納為定量預(yù)測(cè)分析法和定性預(yù)測(cè)分析法兩大類。定量預(yù)測(cè)分析法，又稱數(shù)量預(yù)測(cè)分析法，是指運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法對(duì)與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素進(jìn)行加工處理，并據(jù)以建立能夠充分揭示有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型的預(yù)測(cè)分析方法。定量預(yù)測(cè)按照具體方式不同，可分為趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和因果預(yù)測(cè)法兩種類型。定性預(yù)測(cè)分析法又稱非數(shù)量預(yù)測(cè)分析法，是指由熟悉業(yè)務(wù)情況的有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來狀況和發(fā)展趨勢(shì)做出推測(cè)的一類預(yù)測(cè)方法。定性預(yù)測(cè)分析法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命

17、周期法等。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的內(nèi)容主要包括：銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)等方面。2021/3/24授課：XXX292，銷售預(yù)測(cè)一、銷售預(yù)測(cè)的意義與影響因素：（一）銷售預(yù)測(cè)的意義：在企業(yè)的預(yù)測(cè)系統(tǒng)中，銷售預(yù)測(cè)處于先導(dǎo)地位，是制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策最重要的依據(jù)。在以銷定產(chǎn)的方式下，在搞好銷售預(yù)測(cè)的前提下，才能進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)。2021/3/24授課：XXX30一、銷售預(yù)測(cè)的意義與影響因素：（二）銷售預(yù)測(cè)的影響因素：影響銷售的外部因素主要有：（1）市場(chǎng)需求變化；（2）經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)；（3）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)向；（4）企業(yè)的市場(chǎng)占有率；（5）政府相關(guān)政策及其變化。2021/3/24授課：XXX31（二

18、）銷售預(yù)測(cè)的影響因素：影響銷售的內(nèi)部因素主要有：（1）銷售策略；（2）信用政策；（3）銷售團(tuán)隊(duì)能力；（4）生產(chǎn)能力；（5）產(chǎn)品售后服務(wù)。2021/3/24授課：XXX322，銷售預(yù)測(cè)二、銷售預(yù)測(cè)的基本方法：(一) 銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法： 一般來說，在銷售預(yù)測(cè)中常用的定性分析方法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等。2021/3/24授課：XXX33(一) 銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法：1調(diào)查分析法 調(diào)查分析法是指對(duì)于某種商品，通過對(duì)一些重要用戶需求情況的調(diào)查，推算出其市場(chǎng)需求量及其發(fā)展趨勢(shì)的一種銷售預(yù)測(cè)方法。 如果通過調(diào)查，可以了解到顧客明年的購(gòu)買量、顧客的財(cái)務(wù)狀況和

19、經(jīng)營(yíng)成果、顧客的愛好、習(xí)慣和購(gòu)買力的變化，顧客購(gòu)買本公司的產(chǎn)品占其總購(gòu)買量的比重和選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)銷售預(yù)測(cè)將更有幫助。2021/3/24授課：XXX34調(diào)查分析法采用此方法應(yīng)注意：首先，選擇的調(diào)查對(duì)象具有普遍性和代表性，調(diào)查資料應(yīng)能反映市場(chǎng)中不同階層或行業(yè)的需要及購(gòu)買需要；其次，調(diào)查方法一定要簡(jiǎn)便易行，使被調(diào)查對(duì)象樂于接受調(diào)查；此外，對(duì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析，要特別注意去偽存真、去粗存精；（凡是顧客數(shù)量有限、調(diào)查費(fèi)用不高，每戶顧客意向明確又不會(huì)輕易改變的，均可采用調(diào)查分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)）2021/3/24授課：XXX35案例：中盛公司是一冰箱制造企業(yè)，根據(jù)調(diào)查資料可測(cè)算出市場(chǎng)潛

20、量和該公司銷售量：2021/3/24授課：XXX36(一) 銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法：2專家集合意見法 專家集合意見法，通常又稱“德爾菲法”。專家集合意見法是指由見識(shí)廣博、知識(shí)豐富的經(jīng)濟(jì)專家根據(jù)他們多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力對(duì)特定產(chǎn)品的未來銷售量進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)的一種方法。2021/3/24授課：XXX37(一) 銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法：3推銷員判斷法 推銷員判斷法，又稱意見匯集法，是指由企業(yè)的推銷人員運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)判斷，將各個(gè)顧客或各類顧客的銷售預(yù)測(cè)值填入表格或卡片，然后由銷售部門經(jīng)理對(duì)此進(jìn)行綜合分析，以預(yù)測(cè)企業(yè)計(jì)劃期的銷售量或銷售額的一種方法。2021/3/24授課：XXX38(一) 銷售預(yù)測(cè)的定性分

21、析方法：4產(chǎn)品生命周期法 產(chǎn)品生命周期法，就是利用產(chǎn)品銷售量在不同生命周期階段上的變化趨勢(shì)進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種定性分析方法。2021/3/24授課：XXX39產(chǎn)品生命周期法產(chǎn)品銷售量在產(chǎn)品生命周期各階段中的發(fā)展趨勢(shì)包括：萌芽期、成長(zhǎng)期、衰退期、成熟期、爆發(fā)期。一般地，萌芽期增長(zhǎng)率不穩(wěn)定，成長(zhǎng)期增長(zhǎng)率最大，成熟期增長(zhǎng)率穩(wěn)定，衰退期增長(zhǎng)率為負(fù)數(shù)。2021/3/24授課：XXX40二、銷售預(yù)測(cè)的基本方法：（二）銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法： 定量分析法通常是在具有系統(tǒng)、完備的歷史觀察數(shù)據(jù)，或者影響未來銷售量變動(dòng)的有關(guān)因素可以量化的情況下采用。又稱數(shù)量分析法。它主要是應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對(duì)與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息

22、進(jìn)行加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)的預(yù)測(cè)結(jié)論。2021/3/24授課：XXX41（二）銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法：銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法主要包括1，趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法；2，因果預(yù)測(cè)分析法。除此外，還包括季節(jié)預(yù)測(cè)分析法和購(gòu)買力指數(shù)法等。2021/3/24授課：XXX421，趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法：趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法就是應(yīng)用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和數(shù)量統(tǒng)計(jì)的方法來預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。根據(jù)所采用的具體數(shù)學(xué)方法的不同，趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法又可以進(jìn)一步劃分為算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。2021/3/24授課：XXX43趨勢(shì)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)法算術(shù)算術(shù)平均法平均法加

23、權(quán)加權(quán)平均法平均法指數(shù)指數(shù)平滑法平滑法沒有呈現(xiàn)上沒有呈現(xiàn)上升或下降的升或下降的變化趨勢(shì)變化趨勢(shì)呈現(xiàn)增減趨勢(shì)；呈現(xiàn)增減趨勢(shì)；近期權(quán)數(shù)大些近期權(quán)數(shù)大些a（0a1)的取值的取值大小決定近期實(shí)大小決定近期實(shí)際銷量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果際銷量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響程度的影響程度Y=Xi /nY=WiXiSt=aXt-1+(1-a)St-12021/3/24授課：XXX44算術(shù)平均法是以過去若干期的銷售量（或銷售額）的算術(shù)平均數(shù)作為銷售預(yù)測(cè)數(shù)的一種預(yù)測(cè)方法。 Y=XY=Xi i /n/n（元）月份銷售預(yù)測(cè)數(shù)2620061572007案例：某公司2004年1-6月份產(chǎn)品的實(shí)際銷售額如下表：期數(shù)各期銷售量計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)（1）

24、算術(shù)平均法：7月份銷售預(yù)測(cè)數(shù)位：月份銷售預(yù)測(cè)數(shù)位：Y=(24000+21200+28000+26000+30000+28000)/6=262002021/3/24授課：XXX45（1）算術(shù)平均法：算術(shù)平均法：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單。缺點(diǎn)：沒有考慮到近期的發(fā)展趨勢(shì)。適用范圍：銷售額基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。2021/3/24授課：XXX46（2）移動(dòng)平均法：移動(dòng)平均法是通過計(jì)算以往若干時(shí)期銷售量(或銷售額)的移動(dòng)平均數(shù)，作為對(duì)未來的銷售預(yù)測(cè)數(shù)。這里的“移動(dòng)”，是指預(yù)測(cè)值隨著時(shí)間的不斷推移，計(jì)算的平均值也在不斷向后順延。比如，選取4個(gè)月的銷售額進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)5月份的銷售額以1、2、3、4月份的銷售2021/3/24

25、授課：XXX47（2）移動(dòng)平均法：移動(dòng)平均法同樣使各個(gè)月份的銷售差異平均化，但在時(shí)期選擇上，側(cè)重于接近預(yù)測(cè)的月份，因而預(yù)測(cè)結(jié)果比算術(shù)平均法更接近與實(shí)際。它適用于預(yù)測(cè)各月銷售量（或銷售額）略有波動(dòng)的產(chǎn)品。2021/3/24授課：XXX48（3）移動(dòng)加權(quán)平均法： 移動(dòng)加權(quán)平均法是根據(jù)過去若干期的銷售量(或銷售額)按其距離計(jì)劃期的遠(yuǎn)近分別進(jìn)行加權(quán)，計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)數(shù)的一種方法。其計(jì)算公式為：2021/3/24授課：XXX49（3）移動(dòng)加權(quán)平均法：按照各個(gè)觀察值與預(yù)測(cè)值不同的相關(guān)程度分別規(guī)定適當(dāng)?shù)臋?quán)重，是該方法的關(guān)鍵。若各個(gè)歷史期的銷售量呈增減趨勢(shì)時(shí)，有必要將近期的觀察值的

26、權(quán)重規(guī)定大一些，遠(yuǎn)期的觀察值的權(quán)重應(yīng)小一些，這樣可使預(yù)測(cè)值更為接近期的觀察值。計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)=各期銷售量*各期權(quán)數(shù)niiiiniiWWWWXWXWY2111觀察值權(quán)重2021/3/24授課：XXX50案例：中盛公司2006年1-6月份冰箱的銷售情況：則7月份的銷售量=6500.1+ 6600.1+ 6800.1+ 7000.2 +7100.2 +7300.3=700（臺(tái)） 2021/3/24授課：XXX51（4）指數(shù)平滑法：指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)未來銷售量（或銷售額）的一種方法。它是指一種特殊的加權(quán)平均法，它是在前期銷售量的實(shí)際數(shù)和

27、預(yù)測(cè)數(shù)的基礎(chǔ)上，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)未來銷售量的一種方法。平滑指數(shù)越大，則近期實(shí)際數(shù)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越大；平滑指數(shù)越小，則近期實(shí)際數(shù)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越小。優(yōu)點(diǎn)：第一：平滑指數(shù)a值可以任意設(shè)定，比較靈活方便；第二：在不同程度上考慮了以往所有各期的觀測(cè)值，比較全面。2021/3/24授課：XXX52（4）指數(shù)平滑法：上一期的銷售預(yù)測(cè)值上一期的銷售實(shí)際值之間一般取中值，即為平滑系數(shù)，其取值范圍期的銷售預(yù)測(cè)值為1t1 - tt1t1ttSX0.7-0.31,a0aSS)a1 (XaSt2021/3/24授課：XXX53案例案例預(yù)測(cè)期銷售量預(yù)測(cè)期銷售量=平滑系數(shù)平滑系數(shù)*上期實(shí)際銷量上期實(shí)際銷量+

28、（1平滑系數(shù)）平滑系數(shù)）*上期預(yù)測(cè)銷量上期預(yù)測(cè)銷量2021/3/24授課：XXX542，因果預(yù)測(cè)分析法：因果預(yù)測(cè)分析法是指根據(jù)已知的歷史資料，找出事物之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立相關(guān)的因果關(guān)系數(shù)量模型，用以描述預(yù)測(cè)對(duì)象與相關(guān)變量之間的依存關(guān)系，以此來進(jìn)行預(yù)測(cè)分析的方法。2021/3/24授課：XXX552，因果預(yù)測(cè)分析法：（1）它是一種利用事物之間的因果關(guān)系對(duì)產(chǎn)品的銷售進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法，也稱為因果分析法。（2）采用因果分析法進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，首先要找到與企業(yè)銷售情況緊密相關(guān)的主要因素，再根據(jù)有關(guān)歷史資料確定銷售量與該主要因素之間的函數(shù)關(guān)系，并建立數(shù)學(xué)模型，最后根據(jù)未來的該主要因素的變動(dòng)情況，利用建立的數(shù)學(xué)模型

29、對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況作出預(yù)測(cè)。（3）因果預(yù)測(cè)分析法主要有回歸直線法、對(duì)數(shù)直線法和多元回歸法。2021/3/24授課：XXX56回歸直線法y=a+bxy=a+bx對(duì)數(shù)直線法對(duì)數(shù)直線法y=aby=abx x多元回歸法y=a+y=a+bixi因果預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法：分析某個(gè)指標(biāo)與分析某個(gè)指標(biāo)與其他指標(biāo)之間的其他指標(biāo)之間的相互聯(lián)系，并以相互聯(lián)系，并以它們之間的規(guī)律它們之間的規(guī)律性聯(lián)系預(yù)測(cè)其未性聯(lián)系預(yù)測(cè)其未來變化趨勢(shì)的分來變化趨勢(shì)的分析方法。析方法。假定影響銷量的變量假定影響銷量的變量只有一個(gè)，且二者呈只有一個(gè)，且二者呈線性關(guān)系線性關(guān)系假定影響銷量的變量假定影響銷量的變量只有一個(gè)，且銷量大只有一個(gè)

30、，且銷量大致按比率變動(dòng)。致按比率變動(dòng)。假定影響銷量的變量假定影響銷量的變量不止一個(gè)，且與銷量不止一個(gè)，且與銷量呈線性關(guān)系。呈線性關(guān)系。2021/3/24授課：XXX572，因果預(yù)測(cè)分析法：因果預(yù)測(cè)所采用的具體方法較多，最常用而且比較簡(jiǎn)單的是回歸直線法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行且成本較低。下面我們主要介紹回歸直線法。2021/3/24授課：XXX58回歸直線法：這種方法主要是根據(jù)銷售的歷史資料，找出與銷售相關(guān)的某個(gè)主要因素，先假設(shè)企業(yè)的銷售額（量）與業(yè)務(wù)量之間存在著線性關(guān)系，并建立線性預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型，然后根據(jù)有關(guān)歷史資料，用回歸直線方程式求出線性參數(shù)，利用該參數(shù)進(jìn)行檢測(cè)這種數(shù)學(xué)模型的合理性，從而

31、確定企業(yè)的銷售量。 其具體做法是，以X表示與銷售相關(guān)的某個(gè)重要因素，以Y表示預(yù)測(cè)的銷售額或銷售量，建立的線性模型如下： Y=abX2021/3/24授課：XXX59回歸直線法：回歸直線法又稱一元回歸法，它根據(jù)數(shù)學(xué)上的最小二乘法原理建立回歸直線方程，并據(jù)以預(yù)測(cè)計(jì)劃期銷售量（或銷售額）的情況?；貧w直線方程為：式中， y代表銷售量（或銷售額）；x代表時(shí)間間隔；a、b為回歸系數(shù)式中，回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式為：2021/3/24授課：XXX60回歸直線法：由于銷售的歷史資料通常是按時(shí)間順序排列的，間隔期數(shù)相等，故可采用簡(jiǎn)便的方法使 。具體處理方法為：若n為奇數(shù)，將0置于預(yù)測(cè)基礎(chǔ)期的最中央一期，并將x

32、的間隔期定為1（如-3，-2，-1，0，1，2，3）；若n為偶數(shù)，則將-1和1置于預(yù)測(cè)基礎(chǔ)期的最中央的上下兩期，并將x的間隔期定為2（如-5，-3，-1，1，3，5）。這樣，回歸系數(shù)的計(jì)算公式可以簡(jiǎn)化為：2021/3/24授課：XXX612，銷售預(yù)測(cè)知識(shí)點(diǎn)小結(jié)銷售預(yù)測(cè)又叫產(chǎn)品需求預(yù)測(cè)，是指在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過一定的分析方法，對(duì)未來特定時(shí)間的全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額作出的預(yù)計(jì)和推測(cè)。銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等；銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法主要包括趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法和因果預(yù)測(cè)分析法兩種類型。2021/3/24授課：XXX623，

33、成本預(yù)測(cè)一、成本預(yù)測(cè)的意義與影響因素： 成本預(yù)測(cè)是指在參考過去和現(xiàn)在本企業(yè)及國(guó)內(nèi)外其他企業(yè)同類產(chǎn)品的資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢(shì)作出的預(yù)計(jì)和推測(cè)。2021/3/24授課：XXX63一、成本預(yù)測(cè)的意義與影響因素（一）成本預(yù)測(cè)的意義：1.成本預(yù)測(cè)是企業(yè)管理當(dāng)局正確進(jìn)行成本決策和編制成本計(jì)劃的依據(jù)。 2.成本預(yù)測(cè)有利于提高經(jīng)營(yíng)管理中的預(yù)見性，減少盲目性。3.成本預(yù)測(cè)有利于控制成本，挖掘降低成本的潛力。4.成本預(yù)測(cè)是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。2021/3/24授課：XXX643，成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)可以分為近期預(yù)測(cè)（月、季、年）和遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)（3年、5年、

34、10年）。近期成本預(yù)測(cè)側(cè)重于年度成本預(yù)測(cè)。遠(yuǎn)期成本預(yù)測(cè)側(cè)重于分析宏觀經(jīng)濟(jì)變動(dòng)對(duì)企業(yè)成本的影響，如生產(chǎn)力布局變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)、價(jià)格變動(dòng)等因素的影響。2021/3/24授課：XXX653，成本預(yù)測(cè)一般來說，成本預(yù)測(cè)包括下列步驟：（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本；（2）初步預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下成本可達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距；（3）提出各種降低成本的方案，對(duì)比、分析各種方案的經(jīng)濟(jì)效果；（4）選擇最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本。2021/3/24授課：XXX66一、成本預(yù)測(cè)的意義與影響因素：（二）成本預(yù)測(cè)的影響因素： 影響成本的內(nèi)部因素主要有：（1）產(chǎn)品成本構(gòu)成要素的水平，

35、如原料、材料、燃料費(fèi)用 、折舊費(fèi)用、工資費(fèi)用水平等；（2）存貨計(jì)價(jià)方法；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)。2021/3/24授課：XXX67（二）成本預(yù)測(cè)的影響因素：影響成本的外部因素主要有：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)狀況；（2）市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；（3）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)。2021/3/24授課：XXX683，成本預(yù)測(cè)二、成本預(yù)測(cè)的基本方法：（一）歷史資料分析法： 歷史資料分析法的一般思路是以成本的歷史資料為依據(jù)，按照成本習(xí)性的原理，通過建立總成本模型y = ax + b (其中：x表示銷售量的預(yù)測(cè)值；a表示固定成本；b表示單位變動(dòng)成本)來預(yù)測(cè)未來總成本和單位成本。成本預(yù)測(cè)的方法主要有高低點(diǎn)預(yù)測(cè)法、加權(quán)平均法和回

36、歸分析法等。2021/3/24授課：XXX69（一）歷史資料分析法：1.高低點(diǎn)預(yù)測(cè)法 高低點(diǎn)法已在第二章第二節(jié)做了詳細(xì)介紹，如果將其用于成本預(yù)測(cè)，便是高低點(diǎn)預(yù)測(cè)法。2.回歸分析法2021/3/24授課：XXX70二、成本預(yù)測(cè)的基本方法：（二）成本預(yù)測(cè)的其他方法 除了歷史資料分析法外，還有其他的一些成本預(yù)測(cè)方法，如因素分析法、定額測(cè)算法和預(yù)計(jì)成本測(cè)算法等?，F(xiàn)主要介紹因素預(yù)測(cè)法。2021/3/24授課：XXX71因素預(yù)測(cè)法因素預(yù)測(cè)法是指以基年實(shí)際產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)，通過分析研究與單位成本變動(dòng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素、生產(chǎn)技術(shù)、工藝等因素的影響，預(yù)測(cè)單位產(chǎn)品成本變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。y = c(1-ax)式中： y

37、預(yù)測(cè)期的產(chǎn)品單位成本；c過去實(shí)際單位成本；a某一成本項(xiàng)目在單位成本中所占的比重；x預(yù)測(cè)期內(nèi)該成本項(xiàng)目受某一技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素影響變化率。2021/3/24授課：XXX723，成本預(yù)測(cè)知識(shí)點(diǎn)小結(jié)成本預(yù)測(cè)是指在參考過去和現(xiàn)在本企業(yè)及國(guó)內(nèi)外其他企業(yè)同類產(chǎn)品的資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢(shì)作出的預(yù)計(jì)和推測(cè)。成本預(yù)測(cè)的方法主要有歷史資料分析法和其他分析法等。2021/3/24授課：XXX734，利潤(rùn)預(yù)測(cè)一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義與影響因素： 利潤(rùn)預(yù)測(cè)是指按照影響公司利潤(rùn)變動(dòng)的各種因素，對(duì)公司未來可能達(dá)到的利潤(rùn)水平和變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)；或者按照實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求，對(duì)未來需要

38、達(dá)到的銷售量或銷售額所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。2021/3/24授課：XXX744，利潤(rùn)預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，可根據(jù)利潤(rùn)總額的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額預(yù)測(cè)時(shí)可先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測(cè)結(jié)果相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)可采用直接預(yù)測(cè)法和因素分析法兩種方法。2021/3/24授課：XXX75一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義與影響因素：（一）利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義：1.對(duì)于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策具有重大意義2.有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)3.有助于改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益2021/3/24授課：XXX76一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的意義與影響因素：（

39、二）利潤(rùn)預(yù)測(cè)的影響因素： 影響利潤(rùn)的因素很多，主要的影響因素有四個(gè)，即產(chǎn)品單價(jià)、產(chǎn)品單位變動(dòng)成本、產(chǎn)品銷售量和產(chǎn)品固定成本。2021/3/24授課：XXX774，利潤(rùn)預(yù)測(cè)二、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基本方法： 利潤(rùn)預(yù)測(cè)的方法主要有本量利分析法、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)法、敏感性分析法和相關(guān)比率（銷售利潤(rùn)率、銷售成本利潤(rùn)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)百分率）分析法。 （一）本量利分析法 本量利分析法主要根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)三者之間的變化關(guān)系，分析某一因素的變化對(duì)其他因素的影響。（二）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)分析法 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是指利潤(rùn)變動(dòng)率與銷售量變動(dòng)率的比率，也是貢獻(xiàn)毛益總額和利潤(rùn)額的比率。 2021/3/24授課：XXX78二、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基本方

40、法：（三）敏感性分析法 所謂利潤(rùn)敏感性分析法是研究當(dāng)制約利潤(rùn)的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)，利潤(rùn)變化程度的一種分析方法。（四）相關(guān)比率分析法 相關(guān)比率分析法是根據(jù)利潤(rùn)與有關(guān)指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)計(jì)劃期間的利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。常用的相關(guān)比率主要有銷售利潤(rùn)率、銷售成本利潤(rùn)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)百分率等。1銷售利潤(rùn)率法2銷售成本利潤(rùn)率法3利潤(rùn)增長(zhǎng)百分率法2021/3/24授課：XXX79（一）本量利分析法：已在第三章做了介紹。2021/3/24授課：XXX80（二）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)分析法：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是指利潤(rùn)變動(dòng)率與銷售量變動(dòng)率的比率，也是貢獻(xiàn)毛益總額和利潤(rùn)額的比率。也就用簡(jiǎn)化公式計(jì)算，1，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期貢獻(xiàn)毛

41、益基期利潤(rùn)。 利用經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)可進(jìn)行利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)確定后，即可結(jié)合計(jì)劃期的銷售增長(zhǎng)率來預(yù)測(cè)計(jì)劃期的目標(biāo)利潤(rùn)。2，計(jì)劃期的目標(biāo)利潤(rùn)=基期利潤(rùn)（1+銷售量變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）2021/3/24授課：XXX81例: 某燈飾公司本年燈具的銷售收入為2000萬元，變動(dòng)成本為1300萬元，固定成本350萬元。下一年度銷售量增加15%，單價(jià)和成本水平不變。 要求：（1）計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)； （2）預(yù)計(jì)下一年度的利潤(rùn)。2021/3/24授課：XXX82結(jié)果： 貢獻(xiàn)毛益=20001300=700萬元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=700350=350萬元 營(yíng)業(yè)杠桿系數(shù)=700350=2 預(yù)算利潤(rùn)=350

42、（1+215%）=455萬元2021/3/24授課：XXX83（三）敏感性分析法：所謂利潤(rùn)敏感性分析是研究和制約利潤(rùn)的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)，利潤(rùn)變化程度的一種分析方法。影響利潤(rùn)的因素很多，如售價(jià)、單位變動(dòng)成本、銷量、固定成本等。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，這些因素是經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)的。有些因素增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增長(zhǎng)(如單價(jià))，而另一些因素降低才會(huì)使利潤(rùn)增長(zhǎng)(如單位變動(dòng)成本)；有些因素略有變化就會(huì)使利潤(rùn)發(fā)生很大的變化。而有些因素雖然變化幅度較大，卻只對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生微小的影響。所以對(duì)一個(gè)企業(yè)的管理者來說，不僅需要了解哪些因素對(duì)利潤(rùn)增減有影響，而且需要了解影響利潤(rùn)的若干因素中，哪些因素影響大，哪些因素影響小。那些對(duì)利潤(rùn)

43、影響大的因素我們稱之為敏感因素，反之，則稱為非敏感因素。 2021/3/24授課：XXX84（三）敏感性分析法：P81反映敏感程度的指標(biāo)是敏感系數(shù)： 某因素的敏感系數(shù)利潤(rùn)變化()該因素變化() 其判別標(biāo)準(zhǔn)是： 1、敏感系數(shù)的絕對(duì)值1，即當(dāng)某影響因素發(fā)生變化時(shí)，利潤(rùn)發(fā)生更大程度的變化，該影響因素為敏感因素； 2、敏感系數(shù)的絕對(duì)值1，即利潤(rùn)變化的幅度小于影響因素變化的幅度，該因素為非敏感因素； 3、敏感系數(shù)的絕對(duì)值1，即影響因素變化合導(dǎo)致利潤(rùn)相同程度的變化，該因素亦為非敏感因素。 2021/3/24授課：XXX85利潤(rùn)敏感性分析法幫助企業(yè)決策 1、慎重實(shí)施價(jià)格決策 單價(jià)為絕對(duì)敏感因素，單價(jià)的變化會(huì)

44、引起利潤(rùn)以幾倍于單價(jià)變化的速度發(fā)生變化。所以在經(jīng)濟(jì)決策中，對(duì)降價(jià)必須給予格外的關(guān)注。 價(jià)格下調(diào)帶來的利潤(rùn)損失，若不能通過擴(kuò)大銷售量或降低單位成本予以更大程度的補(bǔ)償則企業(yè)的整體利潤(rùn)肯定會(huì)下降，目標(biāo)利潤(rùn)難以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，價(jià)格上漲的同時(shí)，應(yīng)盡可能地抑制銷量的大幅縮減和成本的大幅上升。否則目標(biāo)利潤(rùn)同樣難以實(shí)現(xiàn)。 2021/3/24授課：XXX86利潤(rùn)敏感性分析法幫助企業(yè)決策2、降低單位成本 單位變動(dòng)成本同樣屬于利潤(rùn)的敏感因素，所以降低單位成本對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)具有重要意義。特別是從長(zhǎng)期看，成本的高低將是企業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)降低單位成本的主要措施有： （1）源頭控制，降低材料的采購(gòu)成本。其主要方式有招標(biāo)采購(gòu)或網(wǎng)上采購(gòu)等。 （2）生產(chǎn)過程控制，降低生產(chǎn)成本。對(duì)生產(chǎn)過程中的材料浪費(fèi)、不必要的機(jī)器停工損失都必須通過嚴(yán)格管理加以控制。 （3）實(shí)行批量生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。 （4）必要時(shí)，建立責(zé)任成本控制制度。將成本控制的責(zé)任落實(shí)到具體的部門或個(gè)人。 2021/3/24授課：XXX87利潤(rùn)敏感性分