企業(yè)安全費用會計核算辦法

1、企業(yè)安全費用會計核算辦法【最新資料，WORD檔，可編輯】企業(yè)安全費用會計核算辦法為建立企業(yè)安全生產(chǎn)投入長效機制，國家相繼出臺了煤礦企 業(yè)、煙花爆竹企業(yè)安全費用提取辦法，為規(guī)范我省各類企業(yè)安全 費用核算行為，特制訂本核算辦法。一、會計科目設(shè)置根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關(guān)會 計準則有關(guān)問題解答（四）的通知（財會20043號）規(guī)定，企業(yè)按 照國家規(guī)定提取的安全費用，在“長期應(yīng)付款”科目核算，設(shè)置“應(yīng)付安全費用”二級科目，核算安全費用的提取、使用和結(jié)余 情況。為完整、準確地核算企業(yè)安全費用提取和使用的全過程，應(yīng) 設(shè)置“提取數(shù)”、“使用數(shù)”三級科目。弁根據(jù)國家規(guī)定的安全 費用使用范圍，在

2、“使用數(shù)”三級科目下設(shè)置相應(yīng)的四級科目： 煤礦企業(yè)設(shè)置“通風(fēng)設(shè)備支出”、“瓦斯監(jiān)測與抽放系統(tǒng)支出”、 “防治煤與瓦斯突出支出"、“防滅火支出”、“防治水支出”、 “機電設(shè)備安全防護支出”、“供配電系統(tǒng)安全防護支出”、“運輸（提升）系統(tǒng)安全防護支出”、“防塵系統(tǒng)支出”、“其他安全 生產(chǎn)支出” 10個四級科目；煙花爆竹企業(yè)設(shè)置“安全設(shè)施支出”、 “防爆機電及檢驗檢測支出”、“危險源監(jiān)控支出”、“其他安 全生產(chǎn)支出” 4個四級科目?！疤崛?shù)”科目貸方反映企業(yè)安全費用提取數(shù)，借方反映結(jié) 轉(zhuǎn)使用數(shù)，年終余額反映結(jié)余（在貸方）或超支（在借方）數(shù)?！笆褂脭?shù)”科目借方反映使用數(shù)，貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，年終

3、結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零。企業(yè)使用已提取的安全費用如能確定有關(guān)支出最終將形成固 定資產(chǎn)時，應(yīng)在“在建工程”科目下，設(shè)置“安全工程”二級科 目，歸集安全費用列支的各項工程支出，弁相應(yīng)按照安全費用使 用范圍設(shè)置三級明細科目（如煤礦企業(yè)設(shè)置“通風(fēng)設(shè)備支出”等10 個，煙花爆竹企業(yè)“安全設(shè)施支出”等 4個），核算具體安全費用 支出。二、賬務(wù)處理企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定提取安全費用時，應(yīng)將按照國家規(guī)定 標準計算的提取金額，借記“制造費用一一提取安全費用”科目， 貸記“長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一提取數(shù)”科目。根據(jù)專戶存儲要求，將提取的安全費用轉(zhuǎn)存銀行專戶時，借 記“銀行存款（安全費用專戶戶，貸記“銀行存款（基本戶）

4、”。企業(yè)使用已提取的安全費用時，應(yīng)分別三種情況進行處理。1、發(fā)生的費用可以確定其不形成固定資產(chǎn)的，根據(jù)使用范圍 類別，直接計入“長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一使用數(shù)”借 方相關(guān)明細科目。2、購置不需要安裝設(shè)備，直接形成固定資產(chǎn)的，借記“固定 資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款（安全費用專戶）”等科目；同時， 根據(jù)使用范圍類別，借記“長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一使用數(shù)”相關(guān)明細科目，貸記“累計折舊”科目，該項固定資產(chǎn)在 以后使用期間不再計提折舊。3、通過“在建工程一一安全工程”相關(guān)明細科目歸集單項工 程發(fā)生的能確定最終形成固定資產(chǎn)支出的。在工程項目完工后， 對于形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實際成本，借記“固定

5、資產(chǎn)”等科目， 貸記“在建工程一一安全工程”相關(guān)明細科目；同時，根據(jù)使用 類別，按固定資產(chǎn)的實際成本，借記“長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全 費用一一使用數(shù)”相關(guān)明細科目，貸記“累計折舊”科目，該項 固定資產(chǎn)在以后使用期間不再計提折舊。三、主要會計事項分錄舉例1、每月根據(jù)產(chǎn)量和標準計提安全費用貸：制造費用一一提取安全費用貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一提取數(shù)2、安全費用專戶存儲貸：銀行存款一一安全費用專戶貸：銀行存款一一基本戶等3、實行子公司（礦井）提取全額上交集團公司統(tǒng)籌使用的核算 （1）子公司（礦井）提取的安全費用時：貸：制造費用一一提取安全費用貸：內(nèi)部往來（集團公司）等（2）集團公司：借：內(nèi)部往

6、來（子公司、礦井）等貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一提取數(shù)4、使用安全費用時(1)費用性支出且不形成固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一使用數(shù)一一XX貸：銀行存款一一安全費用專戶等(2)購置設(shè)備直接形成固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款一一安全費用專戶等同時：貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一使用數(shù)一一XX貸：累計折舊(3)通過“在建工程”科目核算a.費用發(fā)生時：貸：在建工程安全工程 XX貸：銀行存款一一安全費用專戶等b.工程完工形成固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程安全工程 XX同時：貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一使用數(shù)一一XX貸：累計折舊5、年終結(jié)轉(zhuǎn)已使用的安全費用借：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一提取數(shù)貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付安全費用一一使用數(shù)一一XX四、安全費用提取、使用、結(jié)余報表 （見附件）附件:企業(yè)安全費用提取、使用、結(jié)余表填報單位（蓋章）：年 月 日金額單位：元項目行次金 額一、年初結(jié)余123二、本年提取456二、本年支出71.82.9