淺談適時財務監(jiān)控機制和建立基于價值流的財務監(jiān)控系統(tǒng)

1、淺談適時財務監(jiān)控機制和建立基于價值流的財務監(jiān)控系統(tǒng)    進入21世紀，我國企業(yè)已逐步進入信息化的環(huán)境，現(xiàn)行的財務監(jiān)控系統(tǒng)已遠遠不能適應迅猛發(fā)展的信息化的需求。而財務監(jiān)控作為企業(yè)管理的重要組成部分將會受到一定的影響，企業(yè)必須建立新的財務監(jiān)控機制和財務監(jiān)控系統(tǒng)。    一、企業(yè)信息化對財務監(jiān)控的影響    （一）信息化的涵義和意義  信息化是指信息技術在經濟活動中廣泛采用的過程，在技術層次上體現(xiàn)為信息技術的推廣和應用，在知識層次上體現(xiàn)為信息資源的開發(fā)和利用，在產業(yè)層次上體現(xiàn)為信息產業(yè)的增長。  1

2、.信息化的涵義  信息化不等于自動化，信息化系統(tǒng)也不同于自動化系統(tǒng)。傳統(tǒng)的自動化設備由物質能源驅動，通電（或加油）即可運行，而信息化的制造系統(tǒng)，如cims（計算機集成制造系統(tǒng)）則是以制造信息的充分溝通、交流與共享為基礎來控制制造系統(tǒng)各個部分協(xié)調運作，從而達到最大的整體效益。因此，cims僅靠電能是無法正常工作的，它必須靠另外一種無形能源信息。信息既是信息化系統(tǒng)的能量，也是信息化系統(tǒng)的重要處理對象。信息化不僅僅是信息高速公路，信息網(wǎng)絡只是信息化體系的組成部分，鋪設“信息高速公路”只是信息網(wǎng)絡建設的任務之一。  企業(yè)的信息化就是發(fā)掘先進的管理理念，應用先進的計算機網(wǎng)絡技術去整合

3、企業(yè)現(xiàn)有的生產、經營、設計、制造、管理，及時為企業(yè)的“三層決策”系統(tǒng)（戰(zhàn)術層、戰(zhàn)略層、決策層）提供準確而有效的數(shù)據(jù)信息，以便對需求作出迅速的反應，從而加強企業(yè)的“核心競爭力”。  2.企業(yè)信息化的意義  （1）有利于增強企業(yè)的核心競爭力，適應市場化競爭的要求；（2）有利于理順和提高企業(yè)的管理手段，實現(xiàn)企業(yè)管理的有條不紊；（3）有利于降低企業(yè)的庫存，節(jié)約占用資金，生產用材料，降低生產成本；（4）加速資金流在企業(yè)內部和關聯(lián)企業(yè)間的流動速率，實現(xiàn)資金的快速重復和有效的利用；（5）加速信息流在企業(yè)內部和關聯(lián)企業(yè)間的流動速率，實現(xiàn)信息的有效整合和利用。  （二）信息化下財務

4、監(jiān)控要素的變化  1.信息化下的財務監(jiān)控目標  財務監(jiān)控總是針對特定的財務目標而言，現(xiàn)在流行的企業(yè)市場價值最大化的財務目標，僅考慮傳統(tǒng)模式的經濟實體所需要的財務目標，而在信息化的經濟條件下，虛擬企業(yè)和虛擬營運的業(yè)務比較普及。虛擬企業(yè)是信息化環(huán)境下的特殊臨時聯(lián)盟體，沒有固定的形態(tài)，也沒有確定的組織機構和辦公地點，它可以由各個相互獨立的公司之間有聯(lián)系的業(yè)務組成，也可以根據(jù)市場的變化或者業(yè)務的發(fā)展不斷調整其成員公司，因此它的財務目標是多個聯(lián)盟企業(yè)目標的協(xié)調整合。所以，在信息化的條件下，企業(yè)的財務監(jiān)控不再單純關注本企業(yè)的財務活動，而要全面關注價值鏈中的各個企業(yè)之間的關聯(lián)關系，只有它

5、們之間相互密切配合，才能達到有效的價值鏈管理，實現(xiàn)財務監(jiān)控的目標。  2.信息化下的財務監(jiān)控對象  傳統(tǒng)上一般將現(xiàn)金流作為財務監(jiān)控的基本對象，而在網(wǎng)絡化的環(huán)境下，人們的需求選擇越來越多，企業(yè)的供應鏈是以滿足所有顧客的需求和選擇為中心的。當購買者做出選擇時，企業(yè)應敏捷地對這些選擇做出反應。這種交易的主流是信息的交流，也就是說誰先掌握客戶的新信息，動作最快，誰就會建立起市場競爭的優(yōu)勢。所以在信息化環(huán)境下，企業(yè)信息流的價值管理比交易的現(xiàn)金流管理更為重要。  （三）信息化對財務監(jiān)控實務的影響  1.對財務信息提供和財務報告的影響  傳統(tǒng)的財務信息提供是

6、滯后的，所提供的信息是按財務的歷史成本原則核算而形成的傳統(tǒng)財務信息。在信息化條件下，企業(yè)價值管理已經延伸到其他有關聯(lián)的企業(yè)，要求財務提供網(wǎng)絡財務信息，需要聯(lián)盟企業(yè)適時提供部分共享數(shù)據(jù)，公司理財需要信息系統(tǒng)及時反映市場變化的情況并及時調整財務和經營策略。傳統(tǒng)財務監(jiān)控注重于企業(yè)內部的事后財務監(jiān)控。在信息化環(huán)境下，企業(yè)的財務監(jiān)控從事后監(jiān)控轉向適時連續(xù)監(jiān)控（即事前、事中和事后的監(jiān)控），實現(xiàn)對企業(yè)的重大業(yè)務實時連續(xù)財務監(jiān)控與網(wǎng)絡預算集成，以取得及時的控制反饋信息，從而迅速對市場變化作出及時反應。  2.對財務預算及其監(jiān)控的影響  財務預算是財務監(jiān)控的主要手段之一。傳統(tǒng)財務預算工作利用

7、的數(shù)據(jù)和計算工具都比較簡單，財務預算大部分憑借主觀經驗進行局部的測算。由于預算工具落后，數(shù)據(jù)收集不夠全面，導致編制的預算難以用于實際監(jiān)控。計算機網(wǎng)絡技術的應用，給財務預算帶來根本性的變化，不僅是財務預算的數(shù)據(jù)處理，其加工速度比傳統(tǒng)手工編制速度大大提高，而且所收集的基礎數(shù)據(jù)方便又快捷，并能與財務部門、相關各業(yè)務部門和有關管理部門之間的預算數(shù)據(jù)達到共享、協(xié)調和及時利用。  3.對日常財務監(jiān)控的影響  企業(yè)日常財務監(jiān)控的重點是流動資產、流動負債的監(jiān)控。在信息化條件下，流動資產和流動負債都可減至最適量，比傳統(tǒng)企業(yè)的流動資產和流動負債要減少好多倍，而且可以達到某種意義的零庫存管理。因

8、此網(wǎng)絡財務管理可以為企業(yè)節(jié)約大量的營運資金，同時傳統(tǒng)的財務評價指標的標準必定會發(fā)生根本的變化。  4.對財務風險管理和監(jiān)控的影響  在網(wǎng)絡化的環(huán)境下，所考慮的投資風險，不僅是傳統(tǒng)的市場風險和企業(yè)個性風險（投資者在作投資評價時一般要考慮兩個難點，即風險和收益），而且要考慮企業(yè)所在價值鏈的風險和有關共享信息的風險。（四）信息化對財務人員的影響 1.信息化給財務人員帶來的挑戰(zhàn) （1）無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的財務監(jiān)控。無紙化交易和無紙化數(shù)據(jù)避免了對數(shù)據(jù)的重復輸入和重復處理，不僅從根本上減輕了財務和有關人員的工作負擔，加速了財務人員、業(yè)務人員的工作效率，同時也帶來了巨大挑戰(zhàn)，如無紙交

9、易的財務確認和內部控制等等。 （2）內部部門之間信息的交流。信息化網(wǎng)絡使不同職能部門之間的信息交換更加方便，使企業(yè)各管理階層、管理人員和機構緊密地聯(lián)結在一起。高層的決策指令可被準確、快速、詳細地傳達給下一級的管理人員和執(zhí)行人員，避免了人為信息傳遞滯后造成的損失，減輕了人工收集信息和加工信息的負擔。 2.信息化下的財務監(jiān)控觀念 在信息化環(huán)境下，財務人員不應單純地接受傳統(tǒng)的財務管理理念來解決信息化的財務監(jiān)控問題，而應該充分考慮利用網(wǎng)絡信息技術，根據(jù)財務監(jiān)控環(huán)境變化的需要，樹立新觀念。（1）信息價值觀。在信息化條件下，人們利用信息，既可直接創(chuàng)造財富，也可以間接創(chuàng)造財富。數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和利用是財務

10、的一種主要職能。在信息化的企業(yè)中，數(shù)據(jù)非常豐富多彩和復雜，人們必須要對眾多的數(shù)據(jù)進行加工處理，使之成為決策有用的數(shù)據(jù)庫，從而滿足企業(yè)財務管理戰(zhàn)略和決策的需要，充分體現(xiàn)信息在財務監(jiān)控中的價值。 （2）流程再造觀。傳統(tǒng)的組織機構是建立在職能和等級基礎上的。邁克爾·哈默（michael hammer）1990年系統(tǒng)地闡述了業(yè)務流程再造（business process reengineering,bpr）的思想，強調企業(yè)在組織引入it之前，首先應當保證流程正確無誤。在目前實施erp（enterprise resources planning）系統(tǒng)成功的企業(yè)實例中得到這樣一個經驗：建立erp

11、網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，不是一個軟件開發(fā)和應用的簡單問題，而是一個重新改造公司業(yè)務流程的重要的變革決策問題。 二、創(chuàng)建信息化環(huán)境下的適時財務監(jiān)控機制 適時財務監(jiān)控是指企業(yè)在財務活動中，充分利用網(wǎng)絡系統(tǒng)提供的適時財務信息，對企業(yè)資金流實施及時、適當?shù)馗櫛O(jiān)督和控制，以消除無效益的資金占用，并適時地為業(yè)務活動提供所需的資金，提高企業(yè)資金使用的效率、效果，確保企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。         適時財務監(jiān)控機制是指財務管理者充分應用網(wǎng)絡系統(tǒng)提供的實時財務信息資源，對資金流實施及時、適當?shù)母櫛O(jiān)督和控制的運作體系。這種運作體系是對企業(yè)財務活

12、動進行高效率監(jiān)督和調控企業(yè)資金流的綜合網(wǎng)絡系統(tǒng)，需要具備以下特性。 （一）適時財務監(jiān)控機制的快速反應 適時財務監(jiān)控機制是一個網(wǎng)絡信息系統(tǒng)和現(xiàn)代財務管理制度相融合的監(jiān)控系統(tǒng)，它必須對企業(yè)環(huán)境的不斷變化作出快速反應，才能不斷提高企業(yè)的競爭能力。過去，許多企業(yè)憑經驗、感覺所建立的傳統(tǒng)財務監(jiān)控機制往往給企業(yè)決策造成許多失誤。在企業(yè)信息網(wǎng)絡化和市場激烈的競爭環(huán)境下，只有建立適時財務監(jiān)控機制，才能對企業(yè)環(huán)境，尤其是市場環(huán)境的變化作出敏捷的信息反饋，及時采取糾錯措施，使企業(yè)立于不敗之地。 （二）適時財務監(jiān)控機制的及時性和適當性 在網(wǎng)絡化的條件下，不同管理層級所需的信息必須及時地提供，同時應用網(wǎng)絡技術自動向財

13、務監(jiān)控者提供實時的監(jiān)控預警報告，可以幫助財務監(jiān)控者順利實施財務監(jiān)控。在網(wǎng)絡化系統(tǒng)中不是對所有活動都采用適時監(jiān)控，通常都是根據(jù)業(yè)務和需要控制的重點程度，恰當?shù)胤峙浜驮O置控制點，以達到既節(jié)約成本又提高監(jiān)控的效率和效果的目的。 （三）適時財務監(jiān)控機制的集成性 適時財務監(jiān)控機制不是獨立的運作系統(tǒng)，必須是一個與企業(yè)的其他系統(tǒng)（銷售業(yè)務系統(tǒng)、生產管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)）融合為一體的集成性系統(tǒng)。 三、建立基于價值流的財務監(jiān)控信息系統(tǒng) 價值流是計算機網(wǎng)絡化下企業(yè)財務監(jiān)控新的業(yè)務流程，是企業(yè)信息化環(huán)境下財務監(jiān)控的基本對象。建立一套基于價值流的財務監(jiān)控信息系統(tǒng)，在企業(yè)中實施價值流管理，必須抓好兩項關鍵的基礎工作。 （一）建立集成化的價值流數(shù)據(jù)庫 要建立基于價值流的財務監(jiān)控信息系統(tǒng)，必須將企業(yè)的業(yè)務信息流、資金流和物流信息集成于一個價值流數(shù)據(jù)庫。實施的關鍵在于傳統(tǒng)職能部門的分割。原來的數(shù)據(jù)庫基礎是按職能部門來組織建立的，現(xiàn)在為了管理創(chuàng)新采用價值流數(shù)據(jù)庫集成技術，需要對原有的數(shù)據(jù)庫進行必要的轉換，并要求各部門、各崗位形成的新數(shù)據(jù)全部按價值流管理的需要進行收集，促使財務系統(tǒng)具備價值流業(yè)務信息和監(jiān)控信息，這樣就實現(xiàn)了價值流數(shù)據(jù)庫的集成。 （二）構