對企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀的調(diào)查報告

1、調(diào)查目標-1調(diào)查時間-1調(diào)查對象-1調(diào)查方式-1企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀-1企業(yè)會計監(jiān)督力量薄弱分析-2完善會計監(jiān)督的對策-3加快法律體系建設，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。-3建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制-4加強外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用-4明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監(jiān)督中的責任-5培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，加強會計職業(yè)道德觀念的建設-6對企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀的調(diào)查報告調(diào)查目標：企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀調(diào)查時間：2010年8月1日至15日調(diào)查對象：中小型企業(yè)調(diào)查方式：網(wǎng)絡咨詢，實地考察正文：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展壯大，人們愈來愈認識到會計在社會生產(chǎn)中的重要地位。會計被人們看作是各種主體單位經(jīng)

2、濟活動的綜合管理者和信息提供者，與之相適應的會計監(jiān)督職能必將更好地為發(fā)展市場經(jīng)濟服務。會計監(jiān)督是我國會計界一個長期爭論的問題，雖然有會計法的約束，但是實踐中仍存在企業(yè)會計監(jiān)督不力的狀況，企業(yè)各種違法違紀行為屢查不止，會計報表嚴重失真，許多經(jīng)濟犯罪多與會計監(jiān)督力量薄弱有關，就此情況，我們展開了一系列的調(diào)查。1.企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀會計監(jiān)督職能伴隨著會計的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。我國經(jīng)過了三十一年的改革開放，經(jīng)濟生活逐步與國際接軌，會計監(jiān)督體系逐漸建立，取得了長足的發(fā)展，但現(xiàn)階段也還存在著不足。目前社會上，有一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅(qū)動，會計工作違規(guī)違紀，弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，

3、造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了投資者、債權人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進行，這些問題的產(chǎn)生主要體現(xiàn)在會計監(jiān)督職能的弱化。一方面會計監(jiān)督不力，會計工作者往往要無條件的服從管理者的意志，會計工作根本無法獨立行使其監(jiān)督職能。另一方面會計工作中有些概念混淆，致使工作開展不利。比如說會計監(jiān)督和審計監(jiān)督，大部分單位將兩者進行等同，以致于淡化企業(yè)會計監(jiān)督的事前監(jiān)督職能，或者根本就沒有事前監(jiān)督，只是決策憑“長官意志”，執(zhí)行“順其自然”，事后“審計算帳”。再者，由于會計監(jiān)督不力以及概念不清，因此會計監(jiān)督的效果不佳。如此循環(huán)下去，我國會計監(jiān)督的職能將會無止盡的淡化下去

4、。因此強化企業(yè)會計監(jiān)督職能，切實做好會計監(jiān)督工作是當務之急2.企業(yè)會計監(jiān)督力量薄弱分析基于對一些企業(yè)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)會計監(jiān)督薄弱存在著以下原因：一、當前會計監(jiān)督不力的原因1、會計監(jiān)督不力的表現(xiàn)：首先，會計憑證失真，會計信息模糊。這種現(xiàn)象大致可分為兩種情況，一是為了掩蓋不合法的經(jīng)濟內(nèi)容，變造原始憑證，從而形成表面上合法的經(jīng)濟內(nèi)容，憑假發(fā)票報銷。面對這種現(xiàn)象，會計人員的是中監(jiān)督顯得無能為力。其次，它又表現(xiàn)為內(nèi)部管理松弛，會計監(jiān)督不力。一些單位內(nèi)部監(jiān)督制度極不健全，甚至根本沒有建立內(nèi)部牽制制度，有的單位雖建有規(guī)章制度，但不落實、不考核，形同虛設，單位經(jīng)濟活動及會計工作本身均處于監(jiān)督無力狀態(tài)，致使

5、大量違紀現(xiàn)象發(fā)生。此外，還有一些領導干部利用職權違法違紀，致使會計監(jiān)督喪失效力。2、會計監(jiān)督不力的原因：（1）會計定位造成的局限。由于會計肩負處理各種經(jīng)濟關系和利益關系的使命，因此會計信息往往是各種利益關注的焦點，編造虛假會計信息成為一些單位和個人謀求不正當利益的手段，從而導致會計信息的失真。（2）會計人員素質(zhì)差,職業(yè)道德水平不高.目前財會人員普遍素質(zhì)較低,特別是政治素質(zhì)低,執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)的能力差,加之職業(yè)道德水平不高,所以在工作中自覺抵制各種不正之風的能力差,識別違紀活動的能力也差.不但起不到會計監(jiān)督作用,甚至以權謀私,同流合污（3）會計理論研究的偏離性.在強調(diào)會計具有預測,決策,計劃

6、,控制,核算和分析職能的同時,會計的基本職能之監(jiān)督職能則嚴重弱他.另外,伴隨著對會計人員身份論"的討論,有的認為,會計人員應該對企業(yè)法人負責,不存在雙重身份,段有監(jiān)督職能.這些理論探討的偏離實際對實施會計監(jiān)督有一定的影響.3. 完善會計監(jiān)督的對策 我國現(xiàn)已加入WTO，會計工作與國際接軌力度將會加強，因此要防范經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中出現(xiàn)的上述種種弊端，就必須從以下幾個方面著手，力圖實現(xiàn)真正意義上的會計監(jiān)督。（1）加快法律體系建設，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。會計監(jiān)督的有效實施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強我國法律體系的建設。我國已頒布了新會計法，應盡快出臺會計法實施細則，提高會計法的可

7、操作性；建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責和權限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的企業(yè)及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套法律及相關法規(guī)的實施，如經(jīng)濟法、證券法等，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。（2）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制我國企業(yè)會計監(jiān)督不力，問題還在于我國企業(yè)還未意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，對內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解，因此監(jiān)督能力弱化，會計信息不真時有發(fā)生。這就要求單位加強內(nèi)部監(jiān)督的程度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟業(yè)務事

8、項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系，進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。（3）加強外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須強化對會計工作的外部監(jiān)督，也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托，根據(jù)有關規(guī)定，以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動

9、進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。目前很多注冊會計師就沒有確實履行其監(jiān)督職能，前不久的“銀廣廈”案例給注冊會計師行業(yè)的警示就在于注冊會計師對現(xiàn)有準則的執(zhí)行存在重大疏忽與不力。因此加強注冊會計師的審計工作的有效性，是提高會計監(jiān)督力度的外部基礎之一。政府監(jiān)督主要是指財政部門對單位會計工作的監(jiān)督。我國財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監(jiān)督檢查，進行宏觀調(diào)控。這樣在建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基礎上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合

10、協(xié)調(diào)一致，為會計人員創(chuàng)造了良好的會計工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定了科學的基礎。（4）明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監(jiān)督中的責任在我國實際工作中，有些單位負責人認為自己是負責人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之或者找個替罪羔羊，減輕自己的責任，這些都嚴重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進行。因此明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關鍵。作為單位負責人，他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加

11、強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負責人作為會計責任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)務、懂財務、懂會計，熟悉有關經(jīng)濟法規(guī)，對自己負責，對單位負責，對法律負責。（5）培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，加強會計職業(yè)道德觀念的建設加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化會計監(jiān)督的根本要求。由于會計人員出具的會計信息反映企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程,他的素質(zhì)的高低直接影響會計的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會計人員必須具備以下幾個方面的素質(zhì)。首先是要有較強的法制觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責，其次是要具備良好的會計職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。這樣的素質(zhì)的會計人員才是適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，也是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。然后，會計人員要有教高的業(yè)務素質(zhì)和較強的綜合能力。會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低，所以要注意會計工作人員業(yè)務素質(zhì)的繼續(xù)提高，提供機會給他們進行繼續(xù)教育。最后，會計人員還要有較高的風險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔著一定的風險。而且隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計人員