銀行柜員出納業(yè)務(wù)知識教材

1、銀行出納業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識銀行出納業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識你知道怎樣才能做好銀行出納工作嗎？本模塊主要介紹銀行出納及出納制度、出納制度的依據(jù)、銀行出納業(yè)務(wù)的基本原則、現(xiàn)金收付與整點(diǎn)、現(xiàn)金庫房和尾箱的管理、防范假幣的管理等基礎(chǔ)知識，通過學(xué)習(xí)你能夠掌握以下各種銀行出納業(yè)務(wù)的基本知識： 出納及出納制度概述； 銀行出納業(yè)務(wù)。單元1出納及銀行出納業(yè)務(wù)概述學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本單元的學(xué)習(xí)，我們要解決以下三個問題： 什么是出納？ 出納制度的依據(jù)是什么？現(xiàn)在跟我一起來了解一下問題1吧！銀行出納到底是干什么的呢？ 做出納業(yè)務(wù)時應(yīng)遵循哪些原則？一、出納的含義從字面上看，出即支出，是指現(xiàn)金的付出；納即收入，指的是現(xiàn)金的收納。出納即是現(xiàn)金出

2、納的簡稱。但出納作為會計(jì)名詞，運(yùn)用在不同場合有著不同涵義。銀行出納是指現(xiàn)金（本、外幣現(xiàn)鈔）、有價單證、金銀等物品的收付、兌換、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)、保管等業(yè)務(wù)活動及其管理。 小知識：出納員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險。 賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。問題2：銀行出納制度是依據(jù)什么而定呢？基本任務(wù)有哪些呢？二、銀行出納制度的依據(jù)及出納工作的主要任務(wù)1、出納制度制定的依據(jù)中國人民銀行為統(tǒng)一全國銀行出納業(yè)務(wù)的管理，加強(qiáng)出納工作管理，

3、規(guī)范出納業(yè)務(wù)的操作，保障國家和人民的資金安全，提高出納工作質(zhì)量，維護(hù)銀行的信譽(yù)，保證出納業(yè)務(wù)的順利開展，更好地為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，制定了全國銀行出納基本制度和中華人民共和國人民幣管理?xiàng)l例等有關(guān)規(guī)定。各銀行根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定，同時結(jié)合各銀行自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定了適合本銀行的出納管理制度。2、出納工作的主要任務(wù) （1）辦理現(xiàn)金的收付與整點(diǎn) 現(xiàn)金的收付與整點(diǎn)是銀行出納日常的主要工作，每日開門營業(yè)前，出納人員必須提前到崗，做好班前準(zhǔn)備工作；同時在營業(yè)中還要一絲不茍地認(rèn)真辦理每一筆現(xiàn)金的收付與整點(diǎn)。（2）庫房管理與現(xiàn)金運(yùn)送 安全保管現(xiàn)金、有價證券及其它貴重物品，做好現(xiàn)金庫房的管理，及時辦理各種貨幣的

4、調(diào)撥，以滿足現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的需要。（3）殘破票幣的挑剔與兌換 損傷人民幣按照中國人民銀行公布的殘缺人民幣兌換辦法，并結(jié)合各銀行內(nèi)部的損傷人民幣兌換說明，辦理現(xiàn)金的調(diào)換。（4）防反假幣和票樣管理 各銀行應(yīng)積極宣傳愛護(hù)人民幣，配合人民銀行和有關(guān)部門認(rèn)真做好本外幣的防假、反假、反破壞人民幣工作和票樣管理的工作。（5）錯款處理出納錯款是指辦理現(xiàn)金的收付、兌換、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)、保管等業(yè)務(wù)中發(fā)生的長短款，差錯率一般應(yīng)控制在一個較低的限度內(nèi)。差錯一旦發(fā)生，應(yīng)積極查找，一般性差錯不得隔日。（6）出納機(jī)具的管理出納機(jī)具是保障出納業(yè)務(wù)正常開展的專用設(shè)備，各級出納管理部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及配置標(biāo)準(zhǔn)，集中采購、統(tǒng)一選型，并建

5、立機(jī)具檔案，在日常使用中做好出納機(jī)具的維護(hù)和管理。問題3：你知道銀行出納業(yè)務(wù)的基本原則嗎？ 三、銀行出納業(yè)務(wù)基本原則1、“收入現(xiàn)金，先收款后記賬；付出現(xiàn)金，先記賬后付款”。這是最基本的原則，必須堅(jiān)持，并堅(jiān)持唱收唱付。2、 錢賬分管、款要復(fù)點(diǎn)、賬要復(fù)核?，F(xiàn)金操作應(yīng)堅(jiān)持固定操作，先主幣后輔幣，先整后零，順序清點(diǎn)。3、 雙人管庫、雙人守庫、雙人調(diào)款、雙人押運(yùn)。4、 辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，應(yīng)認(rèn)真審核憑證與現(xiàn)金實(shí)物是否相符，做到當(dāng)面點(diǎn)清，一筆一清； 注意：辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須要在有效監(jiān)控和客戶視線以內(nèi)完成操作。5、 賬實(shí)分管、收付分開、交接清楚、責(zé)任分明；6、 堅(jiān)持查庫制度；保證賬實(shí)相符；7、 嚴(yán)禁挪用庫

6、存現(xiàn)金、金銀；嚴(yán)禁白條抵庫。案例1：自1999年至2001年，某農(nóng)村信用社為獲取資金的最大效益，將閑置資金以個人儲蓄分活期和定期兩種形式存放商業(yè)銀行某分理處，存款利率高低不等，但都高于同等存款利率，最高執(zhí)行為千分之九。此間，該分理處主任劉某將合法手續(xù)高息吸收來的部分存款，私自采取不入賬，賬外經(jīng)營。由于經(jīng)營不善，造成資金虧空，導(dǎo)致事情敗露。2002年1月，劉某被公安機(jī)關(guān)依法逮捕。知識延展：銀行出納業(yè)務(wù)基本原則除以上7點(diǎn)外，還應(yīng)注意：現(xiàn)金、有價單證以及庫房鑰匙、現(xiàn)金收、付訖章等重要物品的保管，必須有專人負(fù)責(zé)，換人接管時，必須辦理交接手續(xù)，以明確責(zé)任。我們一起來回顧一下第一單元吧！知識回顧：什么是出

7、納？什么是銀行出納？（了解）概述 全國銀行出納基本制度中華人民共和國人民幣管理?xiàng)l例（了解）出納制度的依據(jù) 現(xiàn)金的收付與整點(diǎn)庫房管理與現(xiàn)金運(yùn)送殘破票幣的挑剔與兌換防反假幣和票樣管理錯款處理出納機(jī)具的管理銀行出納及出納制度（熟知）出納工作的主要任務(wù) 1 收入現(xiàn)金，先收款后記賬；付出現(xiàn)金，先記賬后付款”；2 錢賬分管、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運(yùn)；3 嚴(yán)禁挪用庫存現(xiàn)金、金銀，嚴(yán)禁白條抵庫； 4 賬實(shí)分管、收付分開、交接清楚、責(zé)任分明；5 堅(jiān)持查庫制度，保證賬實(shí)相符；6 認(rèn)真審核憑證與現(xiàn)金實(shí)物，當(dāng)面點(diǎn)清，一筆一清。（掌握）銀行出納業(yè)務(wù)基本原則單元2銀行出納業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本單元的學(xué)習(xí)，我們要解決以下

8、四個問題： 現(xiàn)金收付與整點(diǎn)時應(yīng)如何操作？應(yīng)注意哪些問題？ 如何做好現(xiàn)金庫房和尾箱的管理？ 在日常工作中如何防反假幣？對票樣如何管理？現(xiàn)在跟我一起來解決問題1吧！現(xiàn)金收付時應(yīng)注意哪些問題呢？ 對日常工作中發(fā)生的長、短款項(xiàng)應(yīng)怎樣正確處理？1、現(xiàn)金收入一、現(xiàn)金收付與整點(diǎn)客戶提交交款憑證和現(xiàn)金現(xiàn)金收入是銀行出納日常的主要工作，收入現(xiàn)金時，必須要堅(jiān)持“先收款，后記賬”的原則。為減少差錯，提高工作效率必須嚴(yán)格按照以下現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)流程操作，圖示如下：柜員審核無誤現(xiàn)金清點(diǎn)有誤 現(xiàn)金清點(diǎn)無誤向客戶說明情況賬務(wù)處理，款項(xiàng)入箱客戶確認(rèn)，多退少補(bǔ)重填交款單（1）柜員對客戶提交的現(xiàn)金繳款憑證和現(xiàn)金實(shí)物一次收下，審核無誤

9、后，進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)；（2）現(xiàn)金收妥后，辦理現(xiàn)金繳款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，款項(xiàng)入尾箱保管。（3）收款中若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金有誤，應(yīng)立即向繳款人說明情況，待確認(rèn)后，可按原繳款單金額多退少補(bǔ)，也可由繳款人重新填制現(xiàn)金繳款單。 注意： 柜員應(yīng)在客戶的目視下清點(diǎn)現(xiàn)金，先卡現(xiàn)金大數(shù)，后點(diǎn)細(xì)數(shù)。一筆款項(xiàng)未收妥前，不得中途離崗。2、現(xiàn)金付出現(xiàn)金付出是銀行出納日常的另一重要工作，必須堅(jiān)持“先記賬、后付款”的原則，賬目計(jì)算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了，因此在工作中必須按規(guī)定流程操作，圖示如下：柜員對現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行審核 審核審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理賬務(wù)處理按支付憑證金額配付款項(xiàng)，并在支

10、付憑證背面記載票面及金額配款將錢款交給客戶付款 注意：（1）柜員可以將蓋章齊全的整捆、整把的現(xiàn)金直接對外支付，但付出外幣時應(yīng)逐張清點(diǎn)，不得整捆付出。3、現(xiàn)金整點(diǎn)（2）支付現(xiàn)金時，應(yīng)叫號、問名、問數(shù)、核對號單、身份證明后再付款。收入的本外幣現(xiàn)金應(yīng)及時進(jìn)行整點(diǎn)。票幣的整點(diǎn)應(yīng)做到“五好錢捆”標(biāo)準(zhǔn)，即“數(shù)字點(diǎn)準(zhǔn)，票幣墩齊，殘幣挑凈，包繩捆緊，蓋章清楚”。具體整點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）紙幣按券別以百張為把，平鋪捆扎，以十把為一捆，鈔票上方放上墊紙后用捆繩雙十字捆扎；硬幣百枚為卷，十卷為一捆。（2）每把（卷）須蓋帶行號的經(jīng)手人名章，每捆須在繩頭結(jié)扣處貼封簽，注明行名、券別、金額、封捆日期，并加蓋封捆員、復(fù)核員名

11、章。（3）經(jīng)過整點(diǎn)的票幣要做到數(shù)字準(zhǔn)確，完整票幣與損傷票幣分開，墩齊、捆緊、印章清楚。知識延展：殘缺人民幣兌換辦法一、凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，應(yīng)持幣向銀行營業(yè)部門全額兌換：1、票面殘缺不超過五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者；2、票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色，但能辨別真假，票面完整或殘損不超過五分之一，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。二、票面殘損超過五分之一以上至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，應(yīng)持幣向銀行營業(yè)部門照原面額半數(shù)兌換，但不得流通使用。三、凡殘缺人民幣屬下列情形之一者不予兌換，并不得流通使用。1、票面殘缺二分之一以上；2、票面污損、熏焦、

12、水濕、油浸、變色，不能辨別真假者；3、故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼拼湊、揭去一面者。問題2：我們怎樣才能做好現(xiàn)金庫房和尾箱的管理呢？二、現(xiàn)金庫房和尾箱的管理現(xiàn)金庫房是指銀行用于存放現(xiàn)金、金銀的專用金庫?，F(xiàn)金庫房的管理是否嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行關(guān)系到國家和人民的財(cái)產(chǎn)的安全，各銀行的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員應(yīng)高度重視。1、現(xiàn)金庫房的管理第一：現(xiàn)金庫房的設(shè)置辦理出納的行處，可以根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理的需要設(shè)置一個或多個現(xiàn)金庫房，必須按人民銀行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置現(xiàn)金庫房；庫房建設(shè)必須符合堅(jiān)固、隱蔽、通風(fēng)、防搶、防盜、防火、防潮、防鼠蟲咬的安全條件。 庫門必須用銀行專用制式金屬門，庫房照明采用防爆燈。庫房內(nèi)要設(shè)置報(bào)警器、滅火器及擱置現(xiàn)金的

13、板架等設(shè)施。庫房守庫員值班室必須緊接庫房，值班室的建設(shè)亦要保證安全，要有報(bào)警設(shè)施和電話，窗戶要安裝鐵欄桿和護(hù)窗板。 小知識：庫房改造應(yīng)按庫房設(shè)計(jì)報(bào)批程序辦理；庫門修理要上報(bào)上級行，由上級行指定專人修理，并作好登記記錄。 庫房的設(shè)計(jì)方案由上級行財(cái)會部和保衛(wèi)部門共同審批；竣工后要報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和公安部門驗(yàn)收。 第二：現(xiàn)金庫房的日常管理1、現(xiàn)金庫房實(shí)行雙人管庫、雙人守庫制度。兩名管庫員出入現(xiàn)金庫房必須做到“同開、同進(jìn)、同出、同鎖”，并對現(xiàn)金庫房內(nèi)的現(xiàn)金及物品的安全負(fù)同等責(zé)任。2、現(xiàn)金庫房僅用于存放本外幣現(xiàn)金、有價單證和代保管物品，不得放置私人物品和其他物品。3、凡本外幣現(xiàn)金和貴重品都必須入庫保管，分

14、類擺放，標(biāo)識清楚，有賬記載。4、嚴(yán)禁挪用庫款，嚴(yán)禁白條抵庫，要做到賬款、賬實(shí)相符。 5、除管庫員外，其他人員不得進(jìn)入庫房。如確因工作需要進(jìn)入庫內(nèi)者，要有主管行長簽字批準(zhǔn)，且必須履行登記手續(xù)，在管庫員陪同下方可進(jìn)入。第三：現(xiàn)金庫密鑰的管理1、 金庫門應(yīng)裝備兩把不同鑰匙的銀行專用庫門鎖，并備正、副鑰匙各一套。2、 開啟金庫的密碼和鑰匙必須由兩名管庫員分別掌管，堅(jiān)持縱向交接，不得接觸另一庫管員所掌管的密碼或鑰匙。3、 副密鑰由主管行長會同保衛(wèi)部門共同簽封，交銀行保衛(wèi)部門放入保險柜妥善保管。 注意：1 金庫門的鑰匙在工作時間內(nèi)應(yīng)隨身攜帶，做到自開、自鎖、自管，嚴(yán)禁隨意放置，或委托他人代管；2 營業(yè)結(jié)束

15、后，庫管員應(yīng)將金庫門的鑰匙放入專用保險柜內(nèi)分別保管；3 金庫的鑰匙丟失不得私配，且必須查明原因，追究責(zé)任；尾箱？好奇怪！難道還有帶尾巴的箱子嗎？4 非特殊情況不得啟用副密鑰。如確需啟用副密鑰時，需經(jīng)主管行長批準(zhǔn)，由主管行長會同保衛(wèi)部門啟封，并登記啟封的時間和原因。2、尾箱的管理（1）什么是尾箱？尾箱：是指由各銀行統(tǒng)一制作，用于存放儲蓄、出納人員營業(yè)現(xiàn)金的金屬錢箱。 （2）尾箱的設(shè)置辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的柜員必須配備現(xiàn)金尾箱，并擁有唯一的現(xiàn)金尾箱號，兩個或多個柜員不能共用一個現(xiàn)金尾箱?，F(xiàn)金尾箱中只能放置本外幣現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章、個人名章等，不得存放私人物品或與業(yè)務(wù)無關(guān)的物品。為防止現(xiàn)

16、金尾箱混淆，各銀行應(yīng)統(tǒng)一編號規(guī)則，并在正面和側(cè)面標(biāo)明營業(yè)機(jī)構(gòu)名稱、尾箱號碼或柜員名稱。（3）尾箱的保管 現(xiàn)金柜員臨時離開工作崗位時，應(yīng)做到尾箱上鎖。 營業(yè)開始前現(xiàn)金柜員領(lǐng)取現(xiàn)金尾箱時，應(yīng)仔細(xì)檢查箱體、箱鎖是否完好無損，如有可疑之處，應(yīng)報(bào)告會計(jì)主管，當(dāng)場開箱查驗(yàn)。查驗(yàn)無誤后，辦理尾箱交接登記手續(xù)。 中午休息前，現(xiàn)金柜員應(yīng)軋點(diǎn)尾箱款項(xiàng)，與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的柜員現(xiàn)金庫存核對一致，尾箱上鎖后入庫（柜）集中保管。 每日營業(yè)終了，現(xiàn)金尾箱內(nèi)現(xiàn)金經(jīng)換人復(fù)點(diǎn)與綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的現(xiàn)金庫存數(shù)核對無誤后，由現(xiàn)金柜員與庫管員雙人上鎖，并加貼雙封，由雙人在封條上加蓋個人名章，交庫管員或交現(xiàn)金押運(yùn)人員入庫保管，并辦理交接登記

17、手續(xù)。問題3：你知道怎樣防、反假幣嗎？ 注意：尾箱鑰匙丟失后，應(yīng)立即報(bào)告會計(jì)主管并更換新鎖，不得自行配置尾箱鑰匙。一、防、反假幣工作和票樣的管理反假幣工作時銀行出納工作的重要組成部分，各級銀行必須高度重視反假幣工作，充分認(rèn)識假幣的危害性和反假幣工作的重要性，努力提高出納人員的反假意識和反假技能。1、人民幣的反假（1） 識假工作原則 各級銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)均應(yīng)配備獲得生產(chǎn)許可證并經(jīng)國家技術(shù)監(jiān)督局會同人民銀行審查合格的反假鑒別儀器。凡收付元以上大面額鈔票必須經(jīng)手工和儀器雙重鑒別。 鈔幣的識假工作應(yīng)以出納人員手工識別為主，機(jī)器識別為輔。（2） 發(fā)現(xiàn)假幣后的處理程序柜員發(fā)現(xiàn)假幣告知假幣持有人并換人核驗(yàn)無誤票

18、幣正反面加蓋“假幣”印章和經(jīng)辦人名章開具一式三聯(lián)的假幣收繳憑證登記假幣沒收登記簿 告知假幣持有人，并當(dāng)面換人核驗(yàn)無誤。 當(dāng)著持票人的面，在票幣正反面加蓋“假幣”印章和經(jīng)辦人名章； 開具一式三聯(lián)的假幣收繳憑證，經(jīng)持有人簽字后，登記假幣沒收登記簿。 向持有人追查其來源，同時向出納負(fù)責(zé)人及主管行長反映，及時地書面報(bào)告上級行、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和有關(guān)部門。發(fā)現(xiàn)假幣要依法當(dāng)場予以收繳，收繳時： 各級銀行對沒收的假幣要嚴(yán)格管理，賬實(shí)分開，并及時移交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。由于不履行鑒別制度而誤收假幣的，其經(jīng)濟(jì)損失由責(zé)任人承擔(dān)。明知是假幣而付給客戶的，一經(jīng)查實(shí)，責(zé)任人除承擔(dān)其全部經(jīng)濟(jì)損失外，還應(yīng)追究其行政責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)

19、交司法機(jī)關(guān)處理。 知識延展：在工作中發(fā)現(xiàn)可疑票幣又無法確定的怎么辦呢？各行要建立嚴(yán)格的收付款鑒別制度，促使銀行出納人員及時發(fā)現(xiàn)、查繳假幣。出納人員對發(fā)現(xiàn)的可疑票幣要仔細(xì)鑒別，如果一時難以確定真假的，應(yīng)開給持票人臨時收據(jù)，將可疑票幣送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行鑒定。2、人民幣票樣的管理人民幣票樣及真假票鑒別手冊及資料：是鑒別人民幣真假和進(jìn)行反假幣工作的重要資料和依據(jù)，各級行應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。票樣管理的重點(diǎn)是票樣的領(lǐng)發(fā)、保管及上繳。（1） 各級行處應(yīng)建立登記保管手續(xù)。領(lǐng)取票樣時，應(yīng)指定專人辦理簽收手續(xù)，登記票樣登記簿，登記時要詳細(xì)登記券別、版別、圖景、號碼、張數(shù)、領(lǐng)用行或分發(fā)行名稱、領(lǐng)用人和保管人等，并專夾

20、保管。（2） 換人保管時，應(yīng)辦理交接手續(xù)；（3） 票樣不許進(jìn)入流通。發(fā)現(xiàn)流入市場的票樣，應(yīng)予以收回，并向持有人追查來源，如確系誤收，可按照兌換的辦法收回。票樣收回后，應(yīng)根據(jù)票樣號碼追查責(zé)任，對失職人員要嚴(yán)肅處理。如非本行經(jīng)管的票樣，應(yīng)逐級報(bào)上級行追查。真假票鑒別手冊和資料也按此規(guī)定辦理，并注意保密。 問題4：你知道銀行對錯款是如何進(jìn)行處理的嗎？ 注意：單位合并或撤銷時，應(yīng)將票樣和反假資料上交原分發(fā)行；行政區(qū)域變更，應(yīng)將票樣和反假資料情況分別報(bào)原分發(fā)行或變更后的上級行，由原分發(fā)行和變更后的上級行分別辦理注銷和領(lǐng)用登記手續(xù)。 四、錯款處理出納差錯是指在辦理現(xiàn)金收付、整點(diǎn)、保管、調(diào)運(yùn)和交接等業(yè)務(wù)中發(fā)

21、生的款項(xiàng)差錯。1、常見的出納錯款的類型現(xiàn)金柜員、庫管員在辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)時，應(yīng)避免發(fā)生差錯，對發(fā)生的現(xiàn)金差錯應(yīng)根據(jù)錯款的類型積極查找，及時分析原因，減少差錯造成的損失。（1） 按差錯的性質(zhì)分為： 工作失誤差錯：主要是指現(xiàn)金柜員或庫管員在辦理日?，F(xiàn)金收付或現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)時，因工作疏忽造成的現(xiàn)金差錯。案例1：客戶支取1000元，柜員記賬時“存入”了1000元，并請客戶在存入的憑證上簽字確認(rèn)，客戶出門就將折子上的款項(xiàng)全部提走，導(dǎo)致軋賬時短款2000元。 責(zé)任事故差錯：主要是指因違反現(xiàn)金業(yè)務(wù)操作規(guī)定造成的現(xiàn)金差錯。 人為故意差錯：是指通過貪污、盜竊、挪用等違法行為造成的現(xiàn)金差錯。（2）按現(xiàn)金差錯的業(yè)務(wù)范圍分

22、為： 現(xiàn)金柜員辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時出現(xiàn)的長短款。柜員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時，發(fā)生的現(xiàn)金長短款差錯、找零業(yè)務(wù)長短款、誤收假幣造成的短款、票幣整點(diǎn)中張數(shù)有誤造成的長短款等。以上錯款在查找時應(yīng)將重點(diǎn)放在現(xiàn)金柜員自身上。 現(xiàn)金調(diào)撥業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的長短款。 這類錯款的查找則應(yīng)將重點(diǎn)放在現(xiàn)金調(diào)撥的業(yè)務(wù)往來單位上。2、出納錯款的處理原則現(xiàn)金長款歸銀行所有，現(xiàn)金短款以個人賠付為主。區(qū)分差錯性質(zhì)，劃分差錯責(zé)任?，F(xiàn)金差錯納入銀行表內(nèi)核算。現(xiàn)金差錯必須報(bào)告，短款不得自補(bǔ)不報(bào)，不得以長補(bǔ)短，不得侵吞長款。3、出納錯款的處理辦法現(xiàn)金柜員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長短款時，應(yīng)及時主動地報(bào)告會計(jì)主管，會計(jì)主管應(yīng)積極協(xié)助查找，并根據(jù)錯款的類型作出不同

23、的處理。（1）一般技術(shù)性錯款處理。出納人員在工作中由于書寫、計(jì)算、清點(diǎn)、機(jī)具故障等發(fā)生現(xiàn)金差錯無法挽回時，錯款按審批權(quán)限報(bào)損或收益；經(jīng)過及時查找，確實(shí)無法找回的以及誤收確實(shí)難以辨認(rèn)的假幣，先列“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目，再按審批權(quán)限報(bào)批。技術(shù)性差錯不論是否造成資金損失，責(zé)任人都要分析原因，吸取教訓(xùn)，以防一錯再錯。 案例3： 儲蓄柜員小張為居民王某辦理的一份定期儲蓄存單上的金額大寫為“捌佰元”，小寫為8000元，儲蓄所以存單小寫筆誤為由只同意付給王某800元。該儲蓄所因此被王某告上法庭，這起因儲蓄存單大小寫金額不一致而引發(fā)的民事訴訟，經(jīng)人民法院開庭審理，判決為：王某定期儲蓄存款6000元

24、的法律事實(shí)成立，由儲蓄所支付王某存款6000元及其利息。由此發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)由儲蓄柜員小張及與其相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來承擔(dān)。(2)責(zé)任性錯款處理。對工作不負(fù)責(zé)任、玩忽職守、有章不循、違章操作而造成的錯款，無論數(shù)額大小，均要追究失職人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并視情節(jié)、數(shù)額給予適當(dāng)行政處分；觸犯刑法的，移交司法機(jī)關(guān)處理。 (3)對人為故意差錯的處理對于貪污、自盜、挪用，或侵吞長款等違法行為，均應(yīng)追回贓款，并視情節(jié)輕重給予行政處分或追究刑事責(zé)任。 另外，對性質(zhì)暫時難以確定的錯款，應(yīng)組織專人清查，不能簡單草率處理，也不得久懸賬上，任其拖延。 案例4： 2000年10月11日，青島市中級人民法院的審判庭里，北大經(jīng)濟(jì)學(xué)博士高某神色黯然地站在被告席上，他知道，自己的罪孽深重，清算的時候到了。高某當(dāng)上某市信用社主任一個多月后，就開始違法發(fā)放巨額貸款、收受賄賂、挪用公款。在任一年零七個月，平均每天受賄近萬元，挪用公款15萬元，違法發(fā)放貸款40萬元，他對行賄的貸款人，有求必應(yīng)，甚至不問貸款人的身份，貸款用途，就大筆一揮，幾百萬，幾千萬的貸出去。一年零七