新個稅專項(xiàng)附加扣除問題歸納

1、新個稅專項(xiàng)附加扣除問題歸納一、子女教育專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？ 答：孩子的父母，包括親生父母、養(yǎng)父母、繼父母。2. 怎么扣？答：父母親其中一方每月扣 1000 元，或者父母親雙方各扣 500 元。3. 扣多久？答：從孩子年滿 3 歲 （不論是否入園），直到博士研究生畢業(yè)期間都 可以扣。4. 未滿三歲的子女，是否可以扣除？答：不可以。 3歲以前是嬰幼兒的撫養(yǎng)階段。這個階段重在撫養(yǎng)而不 是教育。5. 在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣？ 答：可以扣，不論是在境內(nèi)或是境外接受教育；不論是接受的是公辦 教育還是民辦教育，都可以按照規(guī)定扣除。6. 在孩子不同教育階段的寒暑假期間能否扣除？ 答：寒暑假

2、期間可以繼續(xù)扣除。7. 孩子因病休學(xué)期間能否繼續(xù)扣除呢？ 答：休學(xué)期間只要學(xué)籍保留，就可以繼續(xù)扣除。8. 父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰來享受政策？ 答：孩子的父親和母親雙方協(xié)商后，按照現(xiàn)有政策扣除。9. 注意事項(xiàng)。父母雙方的扣除方式一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。二、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？答：自己能扣所有符合條件的繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）教育、技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出。本科（含）以下繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）支出可以選擇讓父母按照子女教育扣除。如果 選擇父母按照子女教育支出扣， 自己就不能同時再按照繼續(xù)教育學(xué)歷 （學(xué)位）支出扣了，兩者只能選其一。2.

3、 怎么扣？答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支 出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照 每月 400 元定額扣；技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼 續(xù)教育支出， 在取得相關(guān)證書的當(dāng)年一次性定額扣 3600 元（預(yù)扣 預(yù)繳時可以扣除）。3. 扣多久？答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出最長扣 4 年（48 個月）；技能人員 職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出在取得證書的當(dāng) 年扣一次。4. 如何判斷哪些屬于技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼 續(xù)教育？ 答：具體范圍見 人力資源社會保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的 通知（人社部發(fā) 2017 68 號）。5. 如果一個學(xué)歷繼續(xù)教育畢業(yè)后，換了個專業(yè)再讀，

4、還能再扣除嗎？ 答：可以。但是如果同時參加兩個學(xué)歷繼續(xù)教育，當(dāng)年只能享受一個 扣除。6. 如果一年同時取得兩個符合條件的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書， 可以享 受雙倍扣除 3600 嗎？ 答：不可以。一年只能享受一個職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。但是你可以 在下一年再取得一個符合條件的證書， 這樣就可以在下一年再享受 一次扣除 3600元。三、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？ 答：自己能扣自己的， 也可以扣除配偶和子女的符合條件的大病醫(yī)療 支出。2. 什么時候扣？ 答：在年度匯算清繳時扣除，預(yù)扣預(yù)繳時暫不能扣。3. 扣多少？ 答：一個年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出， 扣除醫(yī)保報 銷后，在醫(yī)保目錄范

5、圍內(nèi)自付的累計超過 15000 元的部分，在 80000 元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4.什么是大病，有范圍界定嗎？ 答：沒有范圍界定，如果住院治療發(fā)生的與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，在醫(yī)保報銷后的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自己負(fù)擔(dān)的超過 15000 元，就可以 扣除。5. 一個年度內(nèi)納稅人自己、 配偶和子女的大病醫(yī)療支出是否可以累加 扣除？ 答：不可以累加扣除，應(yīng)當(dāng)分別計算范圍內(nèi)自付部分的扣除額。6. 孩子的大病醫(yī)療支出能否在父母雙方分?jǐn)偪鄢?答：不可以分?jǐn)偪鄢?，只能選擇父母一方依法扣除。四、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？ 答：夫妻雙方自行約定，選擇其中一方扣。2. 怎么扣？答：每月定額扣除 1000 元。

6、并且夫妻兩人只能扣一次首套住房貸 款的利息。3. 扣多久？按照實(shí)際貸款期限，最長不能超過 20 年（ 240 個月）。4. 怎么確定首套房貸款？ 答：是指享受首套住房貸款利率的住房貸款，不論實(shí)際該住房是不 是家庭的首套住房。5. 如果夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣 除？ 答：婚后可以選擇其中一套，由購買方每月扣 1000 元；也可以由 夫妻雙方分別各自扣自己購買的住房貸款利息 500 元。6. 首套商業(yè)公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？ 答：商業(yè)公寓不屬于住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，所 以不能享受貸款利息扣除。7. 首套住房貸款利率有固定的標(biāo)準(zhǔn)嗎？ 答：沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)

7、。無論實(shí)際利率是多高，只要是貸款銀行或者 公積金貸款合同上注明是首套住房貸款利率，就可以享受住房貸款 利息扣除。五、住房租金專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？ 答：在主要工作城市沒有自有住房，而租賃住房的承租人。2. 怎么扣？答：根據(jù)主要工作城市類型不同分為 1500/1100/800 三檔適用扣 除。3. 夫妻雙方在同一城市工作，能不能分別同時按照標(biāo)準(zhǔn)扣？ 答：夫妻雙方在同一城市工作，兩個人只能選擇一個人按照標(biāo)準(zhǔn) 扣。如果夫妻不在同一城市工作，可以兩人可以分別按照標(biāo)準(zhǔn)扣。4. 如果在沈陽市市內(nèi)五區(qū)工作，但是房子是在郊區(qū)租的，能不能 扣？ 答：可以扣。城市的范圍包括全部行政區(qū)域范圍。5. 如果納稅人在

8、沈陽工作并在沈陽租房，在黑龍江老家有住房，并 且享受首套住房貸款利率貸款， 能不能讓配偶享受貸款利息扣除，自己享受住房租金扣除？ 答：不能。納稅人和配偶只能選擇按照租金或者是貸款利息中的一 項(xiàng)來扣除。6. 租房租金必須取得租賃發(fā)票才能扣除嗎？ 答：沒有取得租賃發(fā)票也能享受租金扣除。7. 如果租房實(shí)際支付的房租低于扣除標(biāo)準(zhǔn)， 能按照辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 扣除嗎？答：可以按照主要工作城市對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。六、贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除1. 誰能扣？被贍養(yǎng)人年滿 60 周歲，贍養(yǎng)人可以扣。2. 怎么扣？答：獨(dú)生子女每月扣 2000 元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偤嫌嬁鄢?2000 元。3. 扣多久？在被贍養(yǎng)人其中一人年滿

9、 60 周歲的當(dāng)月開始，到贍養(yǎng)義務(wù)終止的 年末。4. 多位贍養(yǎng)人分?jǐn)偪鄢姆绞接袔追N？ 答：多位贍養(yǎng)人可以平均分?jǐn)?，也可以約定分?jǐn)偦蛘哂衫先酥付ǚ?攤。指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?. 如果我有一個弟弟，我每月給老人贍養(yǎng)費(fèi) 2000 元，我弟弟不贍養(yǎng)老人。我能不能每月扣 2000 元，我弟弟不扣除？ 答：不可以。多位贍養(yǎng)人的，每人最多扣除不超過 1000 元。6. 我妻子能不能和我一起分?jǐn)偪鄢腋改傅馁狆B(yǎng)老人支出？ 答：不能。納稅人自己只能扣除自己親生父母、養(yǎng)父母或者繼父母 的贍養(yǎng)老人支出。同樣，女婿也不能扣除岳父母的贍養(yǎng)老人支出。7. 如果我同時有親生父母，還有養(yǎng)父母，能不能疊加享受扣除4000

10、元每月？ 答：不可以。贍養(yǎng)老人支出扣除不以被贍養(yǎng)的老人倍數(shù)加倍享受扣 除。七、哪些情形不呢個享受專項(xiàng)附加扣除？1. 納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到 5000 元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除 費(fèi)用不得扣除。2. 納稅人子女未滿 3 周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出 （每月 1000 元） 不得扣除。3. 納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人未滿 60 周歲的，贍養(yǎng)老人的 專項(xiàng)支出（每月 2000 元）不得扣除。4. 納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月 1000 元不得扣除。5. 納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過 20 年的， 住房貸款利息的專項(xiàng)支 出每月 1000 元不得扣除。6. 納稅人在一個納稅

11、年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計 沒有超過 15000 元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣7. 納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得相關(guān)證書的， 3600 元的職業(yè)資 格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。8. 納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了 48 個月的，每 年 4800元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。9. 納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金 的專項(xiàng)支出每月 1500 元/ 每月 1100 元/ 每月 800 元不得扣除。10. 一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其 發(fā)生的每月 1000 元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。八、具體的扣除時

12、間如何規(guī)定？（一）定額扣除1. 子女教育：納稅人孩子從 3 歲一直到博士研究生畢業(yè)的全日制學(xué) 歷教育支出，按月扣除。2. 繼續(xù)教育： 一是學(xué)歷（學(xué)位） 教育期間支出，同一學(xué)歷繼續(xù)教育 有扣除期限，按月扣除； 二是職業(yè)資格繼續(xù)教育支出（技能人員和 專業(yè)技術(shù)人員），需取得證書，按年扣除。3. 住房貸款利息：納稅人所在城市認(rèn)可的首套房貸款利率對應(yīng)的利 息支出，有最長扣除 20 年（ 240 個月）。婚前各自購買的符合條件 的住房貸款利息支出，婚后可以有兩種方式選擇扣除，按月扣除。4. 住房租金：納稅人在主要工作城市沒有住房的，對應(yīng)三檔標(biāo)準(zhǔn)進(jìn) 行扣除。納稅人配偶在納稅人主要工作城市有房的，視同納稅人有

13、 房；納稅人及其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除；納稅人及其配偶不能同時分別享受住房貸款利息支出和住房租金出租 住房租金按月扣除。5. 贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位以上年滿 60 歲老人的，即可享受。 其中獨(dú)生子女每月 2000 元，非獨(dú)生子女可采取三種分?jǐn)偡绞?，?不管哪一種，最多不能超過每人每月 1000 元標(biāo)準(zhǔn)。 （二）限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 大病醫(yī)療：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用，超過自己負(fù)擔(dān) 15000 元后的部 分，可以選擇由本人扣，也可以由其配偶扣；未成年子女發(fā)生的醫(yī) 藥費(fèi)用在超過 15000 元自付部分后，可以選擇由其父母一方扣。年 度預(yù)扣預(yù)繳時不扣除， 在年度匯算清繳時按年扣除。九、特別說明1. 所有的專項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。2. 子女教育支出、