基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)速達(dá)軟件重慶分公司速達(dá)軟件重慶分公司 2007.05單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)21、什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)由哪些要素組成，什么是會(huì)計(jì)衡等式？2、什么是資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益？什么是資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和現(xiàn)金流量表？3、什么是分類賬戶，日記賬和調(diào)整程序，結(jié)賬程序和現(xiàn)金控制。4、存貨計(jì)算方法和固定資產(chǎn)折舊方法。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)3會(huì)計(jì)一開始只是生產(chǎn)職能的附帶部分，逐漸成為一會(huì)計(jì)一開

2、始只是生產(chǎn)職能的附帶部分，逐漸成為一種專門的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。種專門的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 它是以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)它是以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)理論、方法與技術(shù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程與理論、方法與技術(shù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計(jì)算、核算和監(jiān)督，并據(jù)以進(jìn)行科學(xué)的合地記錄、計(jì)算、核算和監(jiān)督，并據(jù)以進(jìn)行科學(xué)的分析與預(yù)測(cè)，向投資者和債權(quán)人等各方面提供準(zhǔn)確分析與預(yù)測(cè)，向投資者和債權(quán)人等各方面提供準(zhǔn)確信息，促進(jìn)企業(yè)不斷改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益信息，促進(jìn)企業(yè)不斷改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)

3、濟(jì)效益的一種專門的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的一種專門的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)41、服務(wù)對(duì)象的營(yíng)利性 相對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)而言2、工作目標(biāo)的對(duì)外性 相對(duì)于管理會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)而言3、核算規(guī)則的統(tǒng)一性 統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)家財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)制度（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)5會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象的一般說(shuō)明：會(huì)計(jì)對(duì)象的一般說(shuō)明： 即企業(yè)和行政事業(yè)單位中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)過程。 會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的

4、具體表現(xiàn)：會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)： 供、產(chǎn)、銷三個(gè)環(huán)節(jié)（工業(yè)） 進(jìn)、銷（商業(yè)）單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)6企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)圖圖貨幣資金貨幣資金資資金金投投入入供應(yīng)過程供應(yīng)過程原原 材材 料料儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程在在 產(chǎn)產(chǎn) 品品生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品成品資金成品資金銷售過程銷售過程貨幣資金貨幣資金*資資金金退退出出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資金固定資金工資及其他成本費(fèi)用工資及其他成本費(fèi)用重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí)

5、第四級(jí) 第五級(jí)7會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素（參見企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（參見企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則Accounting standards for business enterprises）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。我國(guó)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)要素六個(gè) （掌握各自的含義、特點(diǎn)和分類） 資產(chǎn) Assets、負(fù)債 liabilities、 所有者權(quán)益 Owners Equity 收入 Revenue、費(fèi)用 Expenses、 利潤(rùn) Profit and Loss單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)8資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

6、Assets = liabilities + Owners Equity收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系： 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 Profit and Loss = Revenue-Expenses會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)9資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的關(guān)系費(fèi)用和利潤(rùn)之間的關(guān)系 ：動(dòng)態(tài)：動(dòng)態(tài)資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費(fèi)用）費(fèi)用）資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）利潤(rùn)）單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí)

7、第四級(jí) 第五級(jí)10經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（內(nèi)、外）類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 一種形式的資產(chǎn)增加，引起另一種形式的資產(chǎn)減少； 一種形式的權(quán)益增加，引起另一種形式的權(quán)益減少； 一種形式的資產(chǎn)增加，引起另一種形式的權(quán)益增加； 一種形式的資產(chǎn)減少，引起另一種形式的權(quán)益減少。資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)11經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四大類九小類型分析：一、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減：種類多 總額不變二、權(quán)益內(nèi)部一增一減 1、負(fù)債內(nèi)部一增一減 ： 應(yīng)付票據(jù)到期轉(zhuǎn)為應(yīng)付帳款 2、所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減

8、： 資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)股本 3、二者之間一增一減： 1）負(fù)債+、所有者權(quán)益-：欲替所有者承擔(dān)債務(wù)、 分紅方案出臺(tái) 2）負(fù)債-、所有者權(quán)益+： 債轉(zhuǎn)股、可轉(zhuǎn)換債券到期單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)12 三、資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加： 1、資產(chǎn)、負(fù)債同增:借債 2、資產(chǎn)、所有者權(quán)益同增：接受投資 四：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少： 總額 1、資產(chǎn)、負(fù)債同減：還債 變化 2、資產(chǎn)、所有者權(quán)益同減：減資不會(huì)出現(xiàn)：資產(chǎn)+、權(quán)益- 資產(chǎn)-、權(quán)益+單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)13資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變化資產(chǎn)、負(fù)債及所有者

9、權(quán)益的變化 舉例：舉例：向供應(yīng)商A購(gòu)入原材料，以銀行存款支付。向銀行借入短期借款。向供應(yīng)商B銷售商品，經(jīng)雙方議定貨款沖抵往來(lái)。收回以前銷售的賒貨款。收到股東投資的機(jī)器一臺(tái)。經(jīng)批準(zhǔn)支付銀行存款給投資者，減少實(shí)收資本。經(jīng)批準(zhǔn)將發(fā)行的債券轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。經(jīng)批準(zhǔn)開出商業(yè)匯票代投資者償還債務(wù)。經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)14 總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 4類9種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響-4-3+、-5+、-6+-7-+8-、+9+2+1所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯

10、母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)15第三講第三講 會(huì)計(jì)科目、賬會(huì)計(jì)科目、賬 戶、借貸記賬方法戶、借貸記賬方法目的：目的： 通過本講的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)科目，賬戶與復(fù)式記賬方法通過本講的學(xué)習(xí)，掌握會(huì)計(jì)科目，賬戶與復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系，借貸記賬的定義與內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系，借貸記賬法的編制方法。法的編制方法。內(nèi)容：內(nèi)容： 共分四節(jié)，第一節(jié)會(huì)計(jì)科目，第二節(jié)賬戶，第三節(jié)復(fù)式共分四節(jié)，第一節(jié)會(huì)計(jì)科目，第二節(jié)賬戶，第三節(jié)復(fù)式記賬方法。第四節(jié)總賬及明細(xì)賬的平行登記。記賬方法。第四節(jié)總賬及明細(xì)賬的平行登記。重點(diǎn)：重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)科目與賬戶及復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)

11、容，借貸記會(huì)計(jì)科目與賬戶及復(fù)式記賬方法的定義與內(nèi)容，借貸記賬方法的具體內(nèi)容賬方法的具體內(nèi)容單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)16一、會(huì)計(jì)科目的定義和作用一、會(huì)計(jì)科目的定義和作用（一）定義（一）定義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，即分類后的即分類后的名稱名稱。（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要。 滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要。 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要

12、。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)17二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 （一）（一）結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。 （二）（二）既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，又要滿足對(duì)外報(bào)告的要求。要，又要滿足對(duì)外報(bào)告的要求。 （三）（三）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 （四）（四）要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂懂 （五）（五）要保持相對(duì)的穩(wěn)定性要保持相對(duì)的穩(wěn)定性 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí)

13、第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)18三、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（一）按科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 企業(yè)會(huì)計(jì)制度分企業(yè)會(huì)計(jì)制度分五類五類： 1 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 2 2、負(fù)債類、負(fù)債類 3 3、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類 4 4、成本類、成本類 5 5、損益類、損益類單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)19（二）按提供資料的詳細(xì)程度分（二）按提供資料的詳細(xì)程度分 1 1、 總分類總分類科目（科目（一級(jí)一級(jí)科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、反映核算指標(biāo)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、反映核算指標(biāo)總括總括情況

14、的科目。情況的科目。 2、明細(xì)分類明細(xì)分類科目（科目（二級(jí)二級(jí)或或三級(jí)三級(jí)科目）：是對(duì)總科目）：是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類，反映核算指標(biāo)分類科目進(jìn)一步分類，反映核算指標(biāo)詳細(xì)、具詳細(xì)、具體情況體情況的科目的科目。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)20一、賬戶的定義一、賬戶的定義（一）定義：（一）定義：指據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)、分類、系統(tǒng)、指據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)、分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反

15、映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的一種手段。動(dòng)的一種手段。p會(huì)計(jì)賬戶的會(huì)計(jì)賬戶的要義：要義： 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式； 主要作用：主要作用：用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。 會(huì)計(jì)核算的一種專門方法會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)21 二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 （一）聯(lián)系：（一）聯(lián)系： 1 1、 二者都是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，分類內(nèi)容相同。二者都是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，分類內(nèi)容相同。 2 2、 科目決定

16、了賬戶的核算內(nèi)容?？颇繘Q定了賬戶的核算內(nèi)容。 （二）區(qū)別（二）區(qū)別 1 1、制定的單位不同：、制定的單位不同：科目是主管部門或財(cái)政部制定的。科目是主管部門或財(cái)政部制定的。賬戶是據(jù)會(huì)計(jì)科目及企業(yè)的需要開設(shè)的。賬戶是據(jù)會(huì)計(jì)科目及企業(yè)的需要開設(shè)的。 2 2、結(jié)構(gòu)不同：、結(jié)構(gòu)不同：會(huì)計(jì)科目?jī)H是名稱，無(wú)結(jié)構(gòu)；賬戶既有會(huì)計(jì)科目?jī)H是名稱，無(wú)結(jié)構(gòu)；賬戶既有名稱，又有可操作的結(jié)構(gòu)，可以記錄業(yè)務(wù)的增減變化名稱，又有可操作的結(jié)構(gòu)，可以記錄業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。及結(jié)果。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)22三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)賬戶的全

17、部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和登記增加額、減少額和余額余額的那部分結(jié)構(gòu)。的那部分結(jié)構(gòu)。賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)容應(yīng)包括：賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)容應(yīng)包括：（1 1）賬戶的名稱即會(huì)計(jì)科目；）賬戶的名稱即會(huì)計(jì)科目； （2 2）會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；）會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期； （3 3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； （4 4）憑證號(hào)數(shù)；）憑證號(hào)數(shù)； （5 5）金額即增加額、減少額和余額）金額即增加額、減少額和余額單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)23（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的基本形式（一）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的基本形式總總 賬賬（三欄式） 會(huì)計(jì)科目：原材料 20年 憑證 借 種類 摘 要

18、 借 方 貸 方 或 余 額 月 日 號(hào)數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉(zhuǎn)1 甲材料入庫(kù) 10000 借 40000 2 轉(zhuǎn)2 發(fā)出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合計(jì) 50000 35000 借 45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)24（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式簡(jiǎn)化形式簡(jiǎn)化形式：簡(jiǎn)化形式：T T形賬戶形賬戶 左方左方 （賬戶名稱）（賬戶名稱） 右方右方 在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登

19、記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。原材料原材料單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)25（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)提供的金額指標(biāo)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)提供的金額指標(biāo)賬戶賬戶能夠提能夠提供的供的金額指金額指標(biāo)標(biāo)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)26四、賬戶的分類四、賬戶的分類 （一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分（一）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類 （二）賬戶按反映資料的詳細(xì)程度分（二）賬戶按

20、反映資料的詳細(xì)程度分 總分類賬戶總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)27五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬的五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬的平行平行登記登記一）定義一）定義 在登記總賬的同時(shí)，應(yīng)同內(nèi)容、同方向、同金在登記總賬的同時(shí)，應(yīng)同內(nèi)容、同方向、同金額登記相關(guān)的明細(xì)賬。額登記相關(guān)的明細(xì)賬。 （二）（二） 要點(diǎn)要點(diǎn)同內(nèi)容同內(nèi)容（依據(jù)相同）（依據(jù)相同） 指每一項(xiàng)指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在記入總賬的同時(shí)，應(yīng)記入相關(guān)的應(yīng)在記入總賬的同時(shí)，應(yīng)記入相關(guān)的明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。同方向：同方向： 登記總賬的登記總賬的方向方向應(yīng)與明

21、細(xì)分類賬戶一應(yīng)與明細(xì)分類賬戶一 致。致。同金額：同金額： 登記總賬的金額與所屬的相關(guān)明細(xì)賬之和應(yīng)相等。登記總賬的金額與所屬的相關(guān)明細(xì)賬之和應(yīng)相等。同時(shí)期：同時(shí)期： 總賬與所屬的明細(xì)賬在同一期間登記總賬與所屬的明細(xì)賬在同一期間登記單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)28一、復(fù)式記賬法的定義一、復(fù)式記賬法的定義 一一，記帳方法記帳方法 記帳方法記帳方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。 （一）單式記賬法（一）單式記賬法： 對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要

22、素增減變動(dòng)只在對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)只在一個(gè)一個(gè)較為較為關(guān)心的關(guān)心的賬戶賬戶中記錄的方法。中記錄的方法。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單核算簡(jiǎn)單 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不能反映業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈不能反映業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)29( (二二) )復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法： 指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等相等的金額，在相互的金額，在相互關(guān)聯(lián)的關(guān)聯(lián)的兩個(gè)兩個(gè)或或兩個(gè)以上兩個(gè)以上的的賬戶賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。中進(jìn)行記錄的記賬方法。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： 可了解業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；可了解業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈； 在入賬后，能試算平

23、衡在入賬后，能試算平衡, ,以檢查賬戶記錄是否正確以檢查賬戶記錄是否正確。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)30二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)二、復(fù)式記賬的理論依據(jù) 1 1、 理論依據(jù)理論依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式規(guī)律規(guī)律1 1影響會(huì)計(jì)等式影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。雙方要素同增或同減，增減金額相等。 【起碼影響兩個(gè)方面起碼影響兩個(gè)方面】規(guī)律規(guī)律2 2影響會(huì)計(jì)等式影響會(huì)計(jì)等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。雙方單方要素有增有減，增減金額相等。 【起碼影響兩個(gè)方面起碼影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同增雙方同減雙方同減左左方方增增減減右右方方

24、增增減減權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)31 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四大類型四大類型如下如下 （一）資產(chǎn)、權(quán)益同增，（一）資產(chǎn)、權(quán)益同增，增加數(shù)相同（接受投資者增加數(shù)相同（接受投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100100萬(wàn)）萬(wàn)） （二）資產(chǎn)、權(quán)益同減，（二）資產(chǎn)、權(quán)益同減，減少數(shù)數(shù)相同（如以存款減少數(shù)數(shù)相同（如以存款償還應(yīng)付的欠款償還應(yīng)付的欠款1010萬(wàn)）萬(wàn)） （三）資產(chǎn)有增有減，（三）資產(chǎn)有增有減，增減數(shù)相同（如提現(xiàn)增減數(shù)相同（如提現(xiàn)1515萬(wàn)）萬(wàn)） （四）權(quán)益有增有減（四）權(quán)益有增有減，增減數(shù)相同（如

25、以銀行二年，增減數(shù)相同（如以銀行二年期的借款償還前欠貨款期的借款償還前欠貨款2020萬(wàn)）萬(wàn)） 以上變化沒打破平衡關(guān)系，因而，資產(chǎn)以上變化沒打破平衡關(guān)系，因而，資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有所有者權(quán)益是恒等式。者權(quán)益是恒等式。 作用：作用：會(huì)計(jì)恒等式是會(huì)計(jì)恒等式是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和和編制資編制資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。的理論依據(jù)。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)32三、借貸記賬法三、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的定義（一）借貸記賬法的定義q以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法記賬方法復(fù)式記賬

26、法記賬方法； 借借貸貸單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)33（二）借貸記賬法的具體內(nèi)容（二）借貸記賬法的具體內(nèi)容q1 1、記賬符號(hào)、記賬符號(hào)“借借”、“貸貸”二二字。字。 主要作用主要作用：表示業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)；表示業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)；表示賬戶中的登記方向。表示賬戶中的登記方向。 符號(hào)含義符號(hào)含義：在借貸法下在借貸法下“借借”、“貸貸”兩個(gè)符號(hào)表示增加，又表示減少兩個(gè)符號(hào)表示增加，又表示減少。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)34 2 2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義基本含義：增加

27、額、減少額和余額增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。在賬戶中的登記方法。 （1 1）資產(chǎn)類資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的賬戶的借方借方登記資產(chǎn)的登記資產(chǎn)的增加額增加額，貸方貸方登記登記減少額減少額，余額余額在在借方借方。 借借 （如“銀行存款銀行存款”） 貸貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)35（2 2）負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu) 該類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)該類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反。構(gòu)相反。借方借方 （

28、如“實(shí)收資本實(shí)收資本”） 貸方貸方 減少額 期初余額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)36 （3 3）費(fèi)用類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)）費(fèi)用類、成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 口口結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同。但期末結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同。但期末無(wú)余額。無(wú)余額。 （4 4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)）收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 口口結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同。但期末無(wú)余額構(gòu)基本相同。但期末無(wú)余額。 在借貸法下，借貸方，哪一方記增在借貸法下，借貸

29、方，哪一方記增加，哪一方記減少：由賬戶所加，哪一方記減少：由賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容內(nèi)容，即，即賬戶的性質(zhì)賬戶的性質(zhì)所決定的。所決定的。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)373 3、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)38借貸記賬法的記賬規(guī)則是借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必有借必有貸，借貸必相等相等”。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)39 會(huì)計(jì)分錄

30、：會(huì)計(jì)分錄： 標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的的名稱名稱及及其其金額金額的記錄。的記錄。 在實(shí)際在實(shí)際 工作中，工作中， 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 是填寫是填寫 在在記賬憑證記賬憑證 上的上的。 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)40會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容及書寫要求單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)41會(huì)計(jì)分錄的分類

31、會(huì)計(jì)分錄的分類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由由兩個(gè)賬戶兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。組成的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由由兩個(gè)以上賬戶兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分所組成的會(huì)計(jì)分錄。錄。 【例例】企業(yè)購(gòu)材料貨款企業(yè)購(gòu)材料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（購(gòu)入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000（已支付材料款） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款5 0005 000（尚未支付材料款） 注

32、意：注意：一般一般不不編制編制多借多貸多借多貸的會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)分錄單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)42賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系相互依存關(guān)系。 【例例】收到投資者投資存入銀行，收到投資者投資存入銀行， “銀行存銀行存款款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：存在著存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例例】在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款

33、”與與“實(shí)收資實(shí)收資本本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)43存貨計(jì)價(jià)方法存貨計(jì)價(jià)方法 三種計(jì)價(jià)方法三種計(jì)價(jià)方法 個(gè)別認(rèn)定法 先進(jìn)先出法 全月一次加權(quán)平均法單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)44個(gè)別認(rèn)定法 個(gè)別計(jì)價(jià)亦稱個(gè)別認(rèn)定，具體辨認(rèn)，分批實(shí)際法 就是按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批次，分別按其確定的單位成本作為計(jì)算存貨的成本 個(gè)別計(jì)價(jià)法一般適用于不能替代使用的存貨，以及為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨，如珠寶、名畫等貴重物品。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)45先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。 先購(gòu)入的存貨成本在后購(gòu)入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版文本樣式 第二級(jí) 第三級(jí) 第四級(jí) 第五級(jí)46全月一次加權(quán)平均法 以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的