注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA模擬完整考試復(fù)習(xí)題庫(kù)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA模擬試題含答案一、選擇題1下列事項(xiàng)中，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)有()。A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)C.貸款整體轉(zhuǎn)移并對(duì)該貸款可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償?shù)菵.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu) 【答案】 AD解析 下列情況表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)(1)企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)(2)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同

2、時(shí)與買(mǎi)入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂看跌期權(quán)合約(即買(mǎi)入方有權(quán)將金融資產(chǎn)反售給企業(yè))，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)(4)企業(yè)(銀行)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買(mǎi)方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償2采用自營(yíng)方式建造辦公樓的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有()。A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用E.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失【答案】AB

3、CE解析 選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。3下列各項(xiàng)資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有()。A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備C.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物E.企業(yè)庫(kù)存的高價(jià)周轉(zhuǎn)件【答案】 ACE解析 選項(xiàng)B中的機(jī)器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項(xiàng)D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。4根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容包括()。A.航空企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未找到合適承租人的已購(gòu)建完成的寫(xiě)字樓D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)定

4、義和確認(rèn)條件的設(shè)備E.采用成本模式計(jì)量的已出租的建筑物【答案】 ACD解析 B選項(xiàng)，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷(xiāo)。E選項(xiàng)，計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目。5根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資規(guī)定，下列關(guān)于成本法的處理正確的有()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)B.追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本C.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益D.投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回E.適用范圍包括：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y

5、單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資 【答案】 ABDE 6長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法的適用范圍有()。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資D.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資E.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】 AB解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

6、2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定，下列長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算(1)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。(2)投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。選項(xiàng)CD應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)E應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算。7在非企業(yè)合并情況下，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有()。A.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費(fèi)用B.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利D.投資時(shí)支付的與投資直接相關(guān)的稅金、手續(xù)費(fèi)E.為取得投資所發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值【答案】 AC解析

7、選項(xiàng)A，為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。8下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算的內(nèi)容有()。A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于投資后本企業(yè)享有的部分D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額E.處置采用權(quán)益法

8、核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入“資本公積其他資本公積”科目的金額【答案】 ABCDE9企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有()。A.市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價(jià)C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌E.其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值【答案】 ABCDE解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,題目中的選項(xiàng)符合應(yīng)提取存

9、貨跌價(jià)準(zhǔn)備的條件10下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備【答案】ACDE解析 按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊。11可以計(jì)入存貨成本的相關(guān)稅費(fèi)的有()。A.資源稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額E.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】 AB

10、CE解析 相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、自制或委托加工存貨所發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和不能從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。用應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的固定資產(chǎn)換入存貨時(shí)，同時(shí)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下?tīng)I(yíng)業(yè)稅要計(jì)入成本的：借：存貨對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12AS股份有限公司2007年9月銷(xiāo)售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認(rèn)收入，這是根據(jù)()會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性E.可比性【答案】 AC

11、解析 實(shí)質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認(rèn)收入。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用13下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)C.確認(rèn)到期一次還本付息

12、持有至到期投資利息D.收到分期付息持有至到期投資利息E.采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)【答案】 ACE解析 選項(xiàng)B，持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，不調(diào)整其賬面價(jià)值;確認(rèn)分期付息長(zhǎng)期債券投資利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息，選項(xiàng)D不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)14在金融資產(chǎn)的初始計(jì)量中，關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有()。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額E.可供出

13、售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABC解析 企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類(lèi)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。15持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記()科目。A.投資收益B.交易性金融資產(chǎn)C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】 A解析 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日

14、按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息。借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收利息貸：投資收益162008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為1 000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款990萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率也為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年末該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值下降為700萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值還會(huì)下跌。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的是()。A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積3

15、00萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬(wàn)元C.2008年初該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元D.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為35萬(wàn)元【答案】 B解析 公允價(jià)值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的下降計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)C應(yīng)是2008年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬(wàn)元;2008年年初可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1 000萬(wàn)元。選項(xiàng)D，確認(rèn)的投資收益為50(1 000×5%)萬(wàn)元17年1月1日發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款本金 5 000貸：吸收存款 5 00018年底應(yīng)計(jì)提減值損失=5 500-2 10

16、0=3 400(萬(wàn)元)計(jì)提減值損失后2006年底貸款的攤余成本為2 100萬(wàn)元。19年底貸款計(jì)提減值損失前的攤余成本=5 000+500(2006年的未收到的利息)=5 500(萬(wàn)元)20下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有()。A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷D.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法E.售后回購(gòu)【答案】 ABCE解析 實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行核算，而不僅僅按照其法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。選項(xiàng)D對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法體現(xiàn)了重要性要求。材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算只是一種核算方法，并不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于

17、形式要求21下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有() 。A.無(wú)銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)B.有銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C.用于出售的無(wú)銷(xiāo)售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)E.用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)【答案】 ABCE解析 選項(xiàng)D用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)二、計(jì)算題222005年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資,債券的面值1 100萬(wàn)元，公允價(jià)值為961萬(wàn)元(含

18、交易費(fèi)用為10萬(wàn)元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買(mǎi)時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。假定2007年1月1日甲公司預(yù)計(jì)本金的50%將于2007年12月31日贖回，共計(jì)550萬(wàn)元。乙公司2007年12月31日實(shí)際贖回550萬(wàn)元的本金。(1)編制2005年購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算在初始確認(rèn)時(shí)實(shí)際利率;(3)編制2005年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(4)編制2006年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄;(5)編制2006年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(6)編制

19、調(diào)整2007年初攤余成本的會(huì)計(jì)分錄;(7)編制2007年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄;(8)編制2007年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(9)編制2007年末收到本金的會(huì)計(jì)分錄;(10)編制2008年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄;(11)編制2008年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(12)編制2009年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄;(13)編制2009年末確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到本息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?(1)編制2005年購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資成本1 100貸：銀行存款 961持有至到期投資利息調(diào)整139(2)計(jì)算在初始確認(rèn)時(shí)實(shí)際利率23年初實(shí)際攤余成本=961+24.66+

20、26.14=1011.8(萬(wàn)元)24年初攤余成本應(yīng)為=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1 040.32(萬(wàn)元)25甲企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為100 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17 000元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個(gè)月。相關(guān)銷(xiāo)售商品收入符合收入確認(rèn)條件。相關(guān)要求如下：(1)編制銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;(2)假定3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)

21、，假定甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?(1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17 000(2)3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行：借：銀行存款117 000貸：應(yīng)收票據(jù)117 000(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則表明甲企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債(短期借款)。甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款112 660短期借款利息調(diào)整4 340貸：短期

22、借款成本117 00026甲公司對(duì)存貨按照單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，20×8年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：(1)庫(kù)存商品甲，賬面余額為300萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。(2)庫(kù)存商品乙，賬面余額為500萬(wàn)，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品乙中，有40%已簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為230萬(wàn)元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為290萬(wàn)元。庫(kù)存商品乙的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為25萬(wàn)元。(3)庫(kù)存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無(wú)法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。丙材料的賬面余額為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)

23、銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(4)庫(kù)存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價(jià)為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷(xiāo)售稅費(fèi)均為銷(xiāo)售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。【答案】 (1)庫(kù)存商品甲可變現(xiàn)凈值=400-10=390萬(wàn)元，庫(kù)存商品甲的成本為300萬(wàn)元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30貸：資產(chǎn)減值損失 30(2)庫(kù)存商品乙有合

24、同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬(wàn)元)有合同部分的成本=500×40%=200(萬(wàn)元)因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬(wàn)元)無(wú)合同部分的成本=500×60%=300 (萬(wàn)元)因可變現(xiàn)凈值低于成本25元，須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失25貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25(3)庫(kù)存材料丙可變現(xiàn)凈值=110-5=105(萬(wàn)元)材料成本為120萬(wàn)元，須計(jì)提15萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15(4)庫(kù)存材料丁，因?yàn)槭菫樯a(chǎn)而持有的，所以應(yīng)先計(jì)算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是

25、否貶值有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4 500×(1-10%)×8=32 400(元)無(wú)合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5 000×(1-10%)×2=9 000(元)有合同的A產(chǎn)品成本=1 600×20/10×8+2 000×8=41 600(元)無(wú)合同的A產(chǎn)品成本=1 600×20/10×2+2 000×2=10 400(元)由于有合同和無(wú)合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說(shuō)明有合同和無(wú)合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料期末應(yīng)均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=4 500&#

26、215;(1-10%)×8-2 000×8=16 400(元)有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本=20×1 600×(8/10)=25 600(元)有合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備25 600-16 400=9 200(元)無(wú)合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=5 000×(1-10%)×2-2 000×2=5 000(元)無(wú)合同部分的丁材料成本=20×1 600×(2/10)=6 400(元)無(wú)合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備6 400-5 000=1 400(元)故丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備共計(jì)10 600元

27、。借：資產(chǎn)減值損失 10 600貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 60027江海公司2006年2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2006年1月1日，江海公司以610萬(wàn)元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，支付的相關(guān)費(fèi)用0.6萬(wàn)元)購(gòu)入A公司10%的股權(quán)(A公司為非上市公司，其股權(quán)不存在活躍市場(chǎng))，A公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 000萬(wàn)元(假定A公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。江海公司對(duì)A公司沒(méi)有重大影響，江海公司采用成本法核算此項(xiàng)投資。(2)2006年5月10日，江海公司收到A公司支付的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。(3)2006年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元(假定利潤(rùn)均衡發(fā)生)。(4)基

28、于對(duì)A公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展前景的信心，江海公司擬繼續(xù)增持A公司股份。2007年1月1日，又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實(shí)際支付價(jià)款1 300萬(wàn)元。此次購(gòu)買(mǎi)完成后，持股比例達(dá)到30%，對(duì)A公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6 200萬(wàn)元。(5)2007年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元。(6)2007年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬(wàn)元。(7)2008年1月5日，江海公司將持有的A公司的15%股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)得款項(xiàng)1 400萬(wàn)元，從而對(duì)A公司不再具有重大影響，江海公司將對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成

29、本法核算。(8)2008年4月20日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，編制江海公司與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 【答案】(1)2006年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 600應(yīng)收股利 10貸：銀行存款 610(2)2006年5月10日借：銀行存款 10貸：應(yīng)收股利 10(3)2007年1月1日購(gòu)入20%股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司(成本) 1 300貸：銀行存款 1 300調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司(損益調(diào)整) (400×10%)40資本公積其他資本公積 400-(6200-6000)×10%20貸：盈余公積 (400×10%

30、×10%)4利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) (400×10%-4)36長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 20(4)2007年末借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司(損益調(diào)整) (1000×30%)300貸：投資收益 300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 60貸：資本公積其他資本公積 60(5)2008年1月5日借: 銀行存款 1 400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資A 公司 (成本) 950A 公司 (損益調(diào)整) 170A 公司 (其他權(quán)益變動(dòng)) 20投資收益 260同時(shí)：借：資本公積其他資本公積 20貸：投資收益 20借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A 公司 1 140貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資A 公司(成本) 95

31、0A 公司(損益調(diào)整) 170A 公司(其他權(quán)益變動(dòng)) 20(6)2008年4月20日借：應(yīng)收股利 (400×15%)60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司 60 282007年1月1日大運(yùn)公司以銀行存款9 000萬(wàn)元投資于天馬公司60%的股權(quán)，當(dāng)日天馬公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13 500萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。2007年末天馬公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7 500萬(wàn)元。天馬公司于2008年3月1日宣告分派2007年度的現(xiàn)金股利2 000萬(wàn)元。2008年12月6日，大運(yùn)公司將其持有的對(duì)天馬公司長(zhǎng)期股權(quán)投資60%中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款5 400萬(wàn)元，出售時(shí)的賬面余額仍為9 000

32、萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24 000萬(wàn)元。除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，天馬公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。大運(yùn)公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。在出售20%的股權(quán)后，大運(yùn)公司對(duì)天馬公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)天馬公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(3)題。(1).下列有關(guān)大運(yùn)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是()。A.對(duì)天馬公司的初始投資成本為9 000萬(wàn)元B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對(duì)原持股比例60%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整C.在調(diào)

33、整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.在收回投資后，對(duì)天馬公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算【答案】B解析 在收回投資后，對(duì)天馬公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對(duì)剩余持股比例40%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行追溯調(diào)整。(2).2008年12月6日大運(yùn)公司處置天馬公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。A.2400萬(wàn)元B.-2400萬(wàn)元C.2800萬(wàn)元D.-2800萬(wàn)元【答案】 A解析 2008年12月6日大運(yùn)公司處置天馬公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款5 400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 000(9 000×1/3)投資收益2

34、 400(3).大運(yùn)公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。A.3 000萬(wàn)元B.2 700萬(wàn)元C.2 200萬(wàn)元D.1 980萬(wàn)元【答案】 C解析 剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面成本為9 000×2/3=6 000(萬(wàn)元)，與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額600萬(wàn)元(6 000-13 500×40%)為商譽(yù)，該部分商譽(yù)的價(jià)值不需要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益為3 000萬(wàn)元(7 500×40%)，應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)

35、調(diào)整增加留存收益。又由于天馬公司分派現(xiàn)金股利2 000萬(wàn)元，成本法確認(rèn)為投資收益，而權(quán)益法下則應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以應(yīng)調(diào)減的留存收益為800萬(wàn)元(2 000×40%)。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2 200貸：盈余公積220(2 200×10%)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1 980 (2 200×90%)292007年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付;(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

36、);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元;(4)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元;(5)計(jì)提工程人員工資95 800元;(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;(7)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;(8)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：(1)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資5

37、85 000貸：銀行存款585 000(2)工程領(lǐng)用物資借：在建工程廠房545 000貸：工程物資545 000(3)工程領(lǐng)用原材料借：在建工程廠房74 880貸：原材料64 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 880(4)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程廠房50 000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本50 000(5)計(jì)提工程人員工資借：在建工程廠房95 800貸：應(yīng)付職工薪酬95 800(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬借：固定資產(chǎn)廠房765 680貸：在建工程廠房765 680(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34 188.03應(yīng)

38、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 811.97貸：工程物資 40 000(8)7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)廠房34 320貸：應(yīng)付職工薪酬34 32030Y公司2006年9月1日，對(duì)融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價(jià)款為456 300元，原購(gòu)入時(shí)所支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付;生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值42 471元(不考慮原材料的增值稅);領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48 000元，計(jì)稅價(jià)格50 000元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為7 200元;生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該

39、生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算2008年的折舊及會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?(1)購(gòu)買(mǎi)和領(lǐng)用物料時(shí)：借：工程物資 460 050(456 300+3750)貸：銀行存款 460 050借：在建工程 460 050貸：工程物資 460 050(2)領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 42 471貸：原材料 42 471(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程 61 500貸：庫(kù)存商品 48 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8 500 (50 000×17%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000 (50 00

40、0×10%)(4)應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程 7 200貸：應(yīng)付職工薪酬 7 200(5)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 571 221(460 050+42 471+61 500+7 200)貸：在建工程 571 221(6)20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊=571 221÷8=71 402.625(元)。借：制造費(fèi)用 71 402.625貸：累計(jì)折舊 71 402.62531×5年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬(wàn)元)三、單選題32甲公司于2007年12月1日以庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)取得乙公司發(fā)行在外股份的30%，該

41、批庫(kù)存商品的賬面余額為800萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，為進(jìn)行該項(xiàng)投資甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)為2.5萬(wàn)元。在2007年12月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.880B.877.5C.782.5D.750【答案】 A解析 甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資880貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)127.5銀行存款2.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本780存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品80033長(zhǎng)江企業(yè)2009年8月15日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額

42、為102萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格6萬(wàn)元，增值稅稅率17%;支付的相關(guān)人員工資為88.47萬(wàn)元。2009年9月25日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為20萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。A.251.1B.287.95C.282.8D.250.73【答案】 D解析 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=600+3+5+88.47=696.47(萬(wàn)元);該設(shè)備于2009年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2009年10月份開(kāi)始計(jì)提折舊，本題屬于會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2

43、009年10月份到2010年9月末，所以2009年應(yīng)計(jì)提的折舊=696.47×2/5×3/12=69.65(萬(wàn)元);34B公司2006年9月1日自行建造設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 85萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬(wàn)元。2006年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2007年應(yīng)提折舊為()萬(wàn)元。A.240B.144C.134.4D.224【答案】 D解析 固定

44、資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬(wàn)元);該項(xiàng)設(shè)備2007年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬(wàn)元)。35某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第3年應(yīng)提折舊額為()萬(wàn)元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】 B解析 本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第3年年初的折余價(jià)值為36萬(wàn)元(100-

45、100×40%-100×60%×40%);第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.40萬(wàn)元(36×40%)。36企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)()科目核算。A.其他業(yè)務(wù)收入B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】 B解析 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算37下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)核算的有()。A.購(gòu)入正在安裝的設(shè)備B.經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備C.融資租入的不需安裝的設(shè)備D.購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備【答案】 A解析 購(gòu)入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)核算;經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)

46、管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶(hù)核算;購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶(hù)核算。38對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是()。A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營(yíng)業(yè)外收入D.沖減工程成本【答案】D39采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A.預(yù)付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產(chǎn)【答案】 A解析 按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目40甲企業(yè)2007年6月20日開(kāi)始自行建造的一條

47、生產(chǎn)線，2008年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2008年6月30日辦理竣工決算，2008年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為730萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.240B.120C.100D.80【答案】 B解析 2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(730-10)×5/15×6/12=120(萬(wàn)元)。41甲公司2007年1月1日，以860萬(wàn)元購(gòu)入C公司40%普通股權(quán)，并對(duì)C公司有重大影響，2007年1月1日C公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20

48、00萬(wàn)元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。甲公司確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.860B.800C.760D.780【答案】 A解析 甲公司投資成本860萬(wàn)元大于應(yīng)享有C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額2000×40%=800萬(wàn)元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司(成本)860貸：銀行存款86042下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是()。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利【答案】 A解析 選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加，將使

49、資產(chǎn)增加、資本公積增加，從而使所有者權(quán)益總額增加43甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2008年1月1日，甲公司以1 300萬(wàn)元購(gòu)入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。A公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2 000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為()萬(wàn)元。A.1 300B.1 310C.1 200D.1 440【答案】C解析 同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

50、=2 000×60%=1 200(萬(wàn)元)。442008年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為3 000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為8 000萬(wàn)元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，甲公司在2008年6月銷(xiāo)售給乙公司一批存貨，售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，該批存貨尚未對(duì)外銷(xiāo)售，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2008年度計(jì)入投資收益的金額為()萬(wàn)元。A.150B.120C.100D.200【答案】 B解析 調(diào)整后的凈利潤(rùn)=500-(200-100)=400(萬(wàn)元)計(jì)入投資收益的金額=400×30%=120(萬(wàn)元)賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整120貸：投資收益120452007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應(yīng)按每臺(tái)56萬(wàn)元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬(wàn)元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為56萬(wàn)元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)60萬(wàn)元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為