審計練習(xí)二及答案ok

1、審計練習(xí)二及答案一、審計重要性(一) 資料審計人員受委托對渝香食品有限公司20X2年12月的財務(wù)報表進行審計。1. 該公司會計報表顯示，20X2年全年實現(xiàn)利潤 800萬，資產(chǎn)總額 4 000萬。2. 審計人員在審查和閱讀該公司會計報表時，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1) 該公司10月份虛報冒領(lǐng)工資 1 820元，被會計人員占為己有；(2) 1月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費 3 850元，列入小金庫；(3) 資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨抵估16萬元，原因尚待查明。上述問題尚未調(diào)整。要求(1)根據(jù)上述問題，做岀重要性的初步判斷，并簡要說明理由；(2) 說明審計人員在審計實施階段和報告應(yīng)采取的對策。(二) 資料審計人員受委托對某

2、公司會計報表審計時，初步判斷的會計報表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計算為140萬，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。某公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水平分配 方案見表重要性水平的分配單位：萬元項目金額甲方案乙方案現(xiàn)金70072.8應(yīng)收賬款2 1002125.2存貨4 2004270固定資產(chǎn)7 0007042總計14 000140140要求根據(jù)上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由(二)【資料】審計人員對渝香食品有限公司2005年12月的會計報表進行審計，公司報表顯示，2005年全年實現(xiàn)凈利潤 800萬元，資產(chǎn)總額 4000力元，審計

3、人員在審查和閱讀公司 報表 時發(fā)現(xiàn)：1、 公司10月份虛報冒領(lǐng)工資 1820元，被岀納占為己有 2、11月15 II,公司收到業(yè)務(wù) 咨 詢費3850元，列入小金庫 3、資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨低估 16萬元，原因不明。要求： 1、根據(jù)上 述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。2、說明審計人員在審計實施階段和報告階段應(yīng)采取的對策二、審計程序、審計目標(biāo)和審計證據(jù)注冊會計師小李通過對A公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況：(1) 庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點；(2) 接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關(guān)的會計記錄；(3) 由X公司代管的甲材料

4、可能并不存在；(4) Y公司存放在 A公司倉庫的乙材料可能已計入A公司的存貨項目；(5) 本次審計為A公司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指岀各自的審計程序、審計目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。三、調(diào)節(jié)法的應(yīng)用資料 1. 阿蘭姆機械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克 A 材料可以生產(chǎn)出甲產(chǎn)品 100 千克。2. 20X2 年 12月 31 日，該企業(yè)對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進行了盤點，盤點結(jié)果：在產(chǎn)品結(jié)存 2 100 千克，加工程度 50% ；產(chǎn)成品結(jié)存 4 800 千克。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點數(shù) 一 致。3. 20X3 年 2 月 2 日，審計人員委托對該企業(yè)進

5、行財務(wù)審計。當(dāng)日，對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品 進 行了盤點，盤點結(jié)果：在產(chǎn)品盤存 2 000 千克，加工程度 50% ；產(chǎn)成品盤存 5000 千克。4. 其他有關(guān)資料如下：20X3年1月1日至2月2日領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用 A材料5 000千克：產(chǎn)成品交庫單記錄甲產(chǎn)品入庫數(shù) 4 000 千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫數(shù) 4 500 千克。要求運用調(diào)節(jié)法驗證 20X2 年 12 月 31 I I 有關(guān)會計資料的準(zhǔn)確性。四、不相容職務(wù)的分析（一）資料昌運鍋爐廠有以下一些工作：（1 ） 批準(zhǔn)物資采購的工作；（2）執(zhí)行物資采購的工作；（3）對采購的物資進行驗收的工作；（4）物資保管和發(fā)放的工作；（ 5）物資保管賬的

6、記錄工作；（6）物資明細賬的記錄工作；（7）物資總分類賬的記錄工作；（8 ） 物資的定期清查工作；（9）物資的賬實核對工作；（10）物資明細賬和總賬的核對工作 要求分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務(wù)，并說明理由。（二）資料東方貿(mào)易公司請你就下列問題提供咨詢服務(wù)，該公司有三位員工必須 分擔(dān) 下列工作：（1 ） 記錄并保管總賬；（ 2）記錄并保管應(yīng)付賬款明細賬；（3）記錄并保管應(yīng)收賬款明細賬；（4）記錄貨幣資金日記賬；（5）保管，填寫支票；（6）發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單；（ 7） 調(diào) 節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單；（8）保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中，除 6, 7 兩項工作量較小外，其

7、余各項工作量大體相當(dāng)。 要求假如這二位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。請根據(jù) 上述資料，說明應(yīng)如何將這八項工作分配給二位職工，才能達到內(nèi)部控制制度的要求。五、內(nèi)部控制制度的分析資料大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場 券 交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。要求1. 請問本例中在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)部控制措施 ？2. 假設(shè)售票員與收票員串通竊取現(xiàn)金收入，他們將采取哪些行動？3. 對串通舞弊行為，采取何種措

8、施可以揭發(fā)？4. 劇院經(jīng)理可采取哪些手段使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達到最佳的效果？六、審計業(yè)務(wù)約定書XX股份有限公司委托 ABC會計師事務(wù)所對其會計報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù)約定書。要求： ( 1)指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；(2) 重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書甲方： XX 股份有限公司乙方：ABC會計師事務(wù)所甲方委托乙方進 ft 2008 年財務(wù)報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成一下約定：一、審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價, 對

9、會計記錄進彳丁必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述財務(wù)報表的合法性，公允性發(fā)表審計意見。二、甲方的責(zé)任與任務(wù)1. 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2. 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3. 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進彳丁審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合 法性。四、審計收費按 XXX 收費規(guī)定，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費用，以及所花費的工作時間確定, 預(yù)計收取人民幣 XXX萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用的X

10、X%,其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實際情況后，酌情增加審計費用。五、約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自 2009 年 1 月 10 丨| 期生效，并在全部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作的如期完成，或需提前出具審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定代表：（簽章）代表：（簽章）七、審計意見的表述（一）資料1. A公司擁有自購置之|起就大幅度增值的房屋一棟。資產(chǎn)負(fù)債表中將該

11、房屋以現(xiàn)行評 估價表不，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價較為合理。2. B公司為非銀行金融公司，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定貶值會計報表，但某些項目和企業(yè)會計準(zhǔn)則嚴(yán)重背離。這些項目所涉及的金額不大，而且在會計報表的附注中做了充分揭示。3. C公司對各子公司都擁有股票投資。已查明。各項投資均以原始成本入賬，但難于審 核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資數(shù)額的真實性。4. D公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司的部分資產(chǎn)賠償，公司已在會 計報表附注中做了說明。要求請分別就上述四種情況，指岀注冊會計師楊敏應(yīng)岀具何種審計意見類型的審計報告，并簡要說明理由。（二） 資料林紅注

12、冊師已完成對華聯(lián)股份有限公司20X2年度會計報表的實地審計工 作，現(xiàn)正草擬審計報告，假定20X1年度的審計工作也山該注冊會計師完成，在本年度的審計工作已完成各項規(guī)定審計程序，在復(fù)核工作底稿時，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項情況需要在編制審計報告時加以考慮外，其他方面均符合岀具無保畀意見報告的要求。1. 華聯(lián)公司不愿編制 20X0 20X2年三年的比較會計報表。2. 華聯(lián)公司不愿公開現(xiàn)金流量表。3. 20X2年華聯(lián)公司變更了固定資產(chǎn)折口方法，并已在會計報表附注中說明，但未經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。4. 華聯(lián)公司20X2年末產(chǎn)成品期末余額多計10 000元，影響了 20X2年的利潤，注冊會計師提請該公司調(diào)整，但未予接

13、受。5. 華聯(lián)公司從20X2年7月份起對產(chǎn)成品發(fā)岀計價由加權(quán)平均法改為后進先岀法，使20X2年銷售成木上升1.5萬元，這一變化未在會計報表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時未做調(diào)整。6. 一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實施函證程序，但已應(yīng)用其他審計程序進行了驗證。7. 華聯(lián)公司20X2年6月30日向某銀彳丁取得 1 000萬元長期貨款，用于購建固定資產(chǎn)，貨款合同限定，須到 20X3年12月31日后，若獲得利潤方可支付現(xiàn)金股利，華聯(lián)公司不愿在會計報表附注中予以說明。要求說明上述各項情況對審計報告的影響及原因。八、資產(chǎn)負(fù)債表的審查資料海星公司 20X2年12月31日所有者權(quán)益變動情況表所有者權(quán)益變動情況表單位：

14、元所有者權(quán)益金額年初期末差異額差異率（）實收資本87500007963000-7870008. 99資本公積95300095300盈余公積4820000542000060000012. 45未分配利潤135000016875003750025合計15873000151658007072004. 46經(jīng)審計人員審查，發(fā)現(xiàn)以下情況：1. 該公司注冊資本 1 000萬元。2. 該公司20X2年末稅后利潤 600力元。3. 該公司盈余公積稅后利潤的 10%提取。4. 該公司按當(dāng)年可供分配利潤的75%分給其他單位利潤。要求通過審閱該表，指出存在的問題和需要審查的方面。九、現(xiàn)金的清查資料20X1年1月10

15、 I | 士午8時，江南市審計局派岀的審計人員對永興公司的庫存現(xiàn) 金進彳丁突擊盤點。經(jīng)過盤點，實際的情況如下：1. 現(xiàn)鈔有100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1 元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計1 997. 58元。2. 已收款尚未入賬的收款憑證3張，計130元。3. 已收款尚未入賬的付款憑證5張，計520元，其中有馬明借條一張，丨1期為20X0年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。4. 盤點的庫存現(xiàn)金賬面余額為1 890. 20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入現(xiàn)金4 560. 16元，

16、支岀現(xiàn)金 4 120元。20X0年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額為1 060. 04）L o要求1. 請說明上述資料是如何獲得的？2. 根據(jù)資料編制庫存現(xiàn)金盤點表，計算出盈虧，并推算20X0年12月31日庫存現(xiàn)金實 存額。3. 指明企業(yè)存在的問題，提岀處理意見。十、銀行存款的審查資料審計人員在 20X1年8月14 H檢查了某企業(yè) 7月份銀行存款 H記賬的收支業(yè)務(wù)并 與銀行對賬核對。7月31日銀行對賬單余額為 223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：上無此記2.7 J錄。II,對賬單上有存款利息460元，丨|記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯）。3.7月22日

17、 對賬單付岀8 500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但 II記賬無此記錄。4.7月 25 ,日記賬上付岀40元，對賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。5 7月26日I I記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。6.7 31 ,| I記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。月日1. 7月8 日 I,銀行對賬單上收到外地存款8 500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但 H記賬7.對賬單有7月31 | |收到托收款5 500元，但I I記賬無此記錄要求1. 根據(jù)上述資料編制銀行余額存款調(diào)節(jié)表。2. 指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問題。十一、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查資料 20X3 年 1 月，審計人員

18、在對某電扇廠應(yīng)收賬款進行審計時，發(fā)現(xiàn)在應(yīng)收賬款明 細賬中，“市宏豐商場明細賬” 20X2 年 1 月 1 丨 I 借方余額 100 000 元，本期借貸方均無發(fā) 生額， 20X2 年末仍為借方余額 100000 元。據(jù)明細賬記錄，此款是 19X9 年宏卞商場向該電 扇 廠購進電扇 600 臺發(fā)生的貨款。要求分析上述應(yīng)收賬款可能存在的問題，并提出處理意見。十二、存貨采購業(yè)務(wù)的審查資料審計人員審查某企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地 購進原材料一批，共 8 500 T 克，計價款 293 250 元，運雜費 1 500 元。財會部門將原材料價款計入原材料成本，運雜費計入管理費

19、用。材料入庫后，倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單，發(fā)現(xiàn) 材料短 缺 80 千克，查明 60 千克是運輸部門責(zé)任引起的短缺， 20 千克是運輸途中的合理損耗，材料買價為每千克 34. 5 元。要求1. 根據(jù)上述資料，指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。2. 指出是否要求企業(yè)做出調(diào)整分錄？如不需要，為什么？如需要，應(yīng)如何調(diào)整？十三、存貨儲存業(yè)務(wù)的審查資料江北市審計局對三力工廠 20X2 年 12 月 31 日的期終會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn) 接近結(jié)賬日所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項如下：1. 20X3 年 1 月 2 | | 收到價值為 20 000 元的貨物，收到發(fā)票和登賬H 期為 1 月 4 丨丨，發(fā)票上注明由供貨

20、商負(fù)責(zé)送，目的的交貨，開票日期為20X2年12月26日。2. 當(dāng)實地盤點時，本工廠 1 包價值 8 000 元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待運發(fā)”字樣而未計入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的訂貨單日期為20X2 年 12 月 20 0,顧客于20X3 年 1 月 4 日收到貨物才付款。3. 20X3年1月6 I I收到價值為 700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于20X2年12月 28 H 按供貨商離廠交貨條件運送，因 20X2 年 12 月 31 丨丨尚未收到，故未計入結(jié)賬 I I 存 貨。4. 按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于 20X2 年 12 月 31 日完工并送裝運部門，顧客已

21、于 該 丨 I 付款。該產(chǎn)品于 20X3 年 1 月 5丨| 送出，但未包括在 19X7 年 12 月 31 的存貨內(nèi)。要求你認(rèn)為上述四種情況中的物品，是否應(yīng)包括在20X2 年 12 月 31 I 丨的存貨內(nèi)，并說明理由。十四、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查資料某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計價，審計人員審查該企業(yè)上年12 月甲材料的明細賬時發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)存 500 噸，單價 120 元， 12 月份只購進一批 500 噸，單價 130 元。該月份發(fā)出一批 450 噸，單價 130 元，全部計入“生產(chǎn)成木”賬戶。經(jīng)查該批材料為本企業(yè)在建工程領(lǐng)用，該工程目前尚未完工。要求 1. 指出材料發(fā)出中存在的問題；

22、 2. 分析企業(yè)這樣做的目的； 3. 做調(diào)整分錄。 十五、固定資產(chǎn)的審查資料審計人員審查某工廠固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該廠將報廢出售的某項固定資產(chǎn)的變價收入 5 000 元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn) 清 理費用 3 000 元直接列入營業(yè)外支出（借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款）。同時了解到該項固定資產(chǎn)原始價值為 50 000 元，預(yù)見使用 5 年，預(yù)計殘值 2 000 元，采用雙倍余額遞減 法計提折 舊，已使用 3 年并將其報廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。要求1. 指出該業(yè)務(wù)的財務(wù)處理是否正確，計算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會計分錄；2. 指出該項業(yè)務(wù)的錯誤所在及其影響。十

23、六、固定資產(chǎn)折舊的審查（一）資料審計人員在審查華潤股份有限公司 20X1 年度固定資產(chǎn)折舊時，發(fā)現(xiàn)本年度 1 月 初新增已投入生產(chǎn)使用的機床一臺，原價為 100 000 元，預(yù)計凈殘值為 10 000 元，預(yù)計 使用年 限為 5 年，使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)進行折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用直線折 舊法折 舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。要求根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務(wù)報表的影響，說明應(yīng)如何處理。（二）資料 20X3 年 1 月，審計人員審查了某企業(yè)上年 12 月基本生產(chǎn)車間設(shè)備計提折 舊情況。在審閱固定資產(chǎn)明細賬和制造費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄。1. 1 月末該車間設(shè)備

24、計提折舊額 12 000 元，年折舊率為 6%,2. 11 月份購入設(shè)備一臺，原值 20 000 元，已安裝完工交付使用。3. 11 月份將原來未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，原值 10 000 元。4. 11 月份交外單位大修設(shè)備一臺，原值 50 000 元。5. 11 月份進行技術(shù)改造設(shè)備一臺，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為 200 000 元。技改支 出50 000 元，變價收入 20 000 元。6. 12 月份該車間設(shè)備計提折 I 口 21 000 元。要求假定該企業(yè) 20X2 年 11 月末計提折舊數(shù)正確，驗證該企業(yè)該年 12 月份計提折舊 數(shù)是否正確，如不正確，請做出調(diào)整分錄。十七、收

25、入與成本確認(rèn)的審查資料注冊會計師李立和王明對某公司進行 2008 年年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公 司 于 2008 年 10 月 8 日為客戶定制一套軟件，工期為6 個月，合同總收入為 500 萬元，至 2008 年12 月 31 丨丨已發(fā)生成本 240 萬元 , 預(yù)計開發(fā)完軟件還將發(fā)生 100 力元成本，該項目 已預(yù)收款 250 力元，其余款項于軟件完工并運行后支付。 2008 年 12 月 31 丨 I 經(jīng)專業(yè)測量師 測量，軟件 的開發(fā)完成程度為 60% （附有測量報告）。從銷售記錄中查到，該公司對這一合 同確認(rèn)的收 入為 250 萬元，成本按實際支出確認(rèn)。（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為33%

26、；按 10% 和 5%計提法定公積金和任意公積金）要求審查說明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計意見。十八、在產(chǎn)品成本的審查資料審計人員審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計算在產(chǎn)品成本，審計 人 員審閱基本生產(chǎn)成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為 239 040 元，其中，直接材料 144 000 元，直接工資 36 000 元，其他直接支出 5 040 元，制造費用 54 000 元。本月發(fā)生費用 999 000元，其中，直接材料 662 400 元，直接工資 90 000 元，其他直接支出 12 600 元， 制造費用 23 400 元。木月直接材料 144 00

27、0 元，直接工資 36 000 元，其他直接支出 5 040 元，制造費用 54 000 元。本月完工產(chǎn)品 480 臺，月末在產(chǎn)品 240 臺，在產(chǎn)品投料率為 80%, 完工率為 50%, 經(jīng)查 實本月賬面在產(chǎn)品實際成本為 479 880 元，其中，直接材料 350 400 元 , 直接工資 42 000 元， 其他直接支出 5 880 元，制造費用 81 600 元，本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。要求 1. 說明審計方法； 2. 指出存在問題； 3. 提出處理意見。十九、財務(wù)費用的審查資料審計人員在審查某企業(yè)財務(wù)費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1. 財務(wù)科人員的工資及獎金 6 500 元；2. 支付未完工

28、工程借款利息 3 000 元；3. 支付短期借款利息 4 000 元；4. 支付金融機構(gòu)的手續(xù)費 2 500 元。要求 1. 說明審計方法； 2. 指出存在問題； 3. 提出處理意見。二十、銷售費用的審查資料審計人員在審查某企業(yè)銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1. 設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資及獎金 7 300 元；2. 預(yù)付下年度的產(chǎn)品廣告費 20 000 元；3. 招待客戶的費用 2 500 元；4. 支付產(chǎn)品的包裝費 3 000 元。要求 1. 說明審計方法； 2. 指出存在問題； 3. 提出處理意見。二十一、基本業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審查資料審計人員在審查某工業(yè)企業(yè) 20X8 年 6 月份“銀行存款”

29、日記賬時，發(fā)現(xiàn) 6 月 24 | 的摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，但對方科目的名稱是“主營業(yè)務(wù)收入”，金額計 30 力 元，決定進一步查證。經(jīng)查閱20X8年6月24日17#記賬憑證，記賬憑證上的會計分錄如下：借：銀行存款 300 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過詢問當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同，確定該企業(yè)預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購款30 力元，但因?qū)χ贫纫?guī)定不熟悉，會計 人員已將其在收到預(yù)購款當(dāng)日做了收入處理。要求指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。二十二、基本業(yè)務(wù)收入合法性的審查 資料審計人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司簽

30、定了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費 9 000 元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。審查海河公司銀行存款憑證時，收款憑證的會計分錄為：借：銀行存款9 000貸：其他應(yīng)付款9 000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料 90 千克，合同標(biāo)價為每千克 15 元，被加工車間出售，共得 1 350 元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。要求指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出處理意見。二十三、其他業(yè)務(wù)收入的審查資料審計人員王軍審查海河公司 20X2 年 9 月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn) 9 月 10 日 25# 摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)60 000 元，但對方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進一

31、步調(diào)查。經(jīng)查閱 9 月 10 日 25# 記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下：借：銀彳丁存款 60 000貸：應(yīng)付賬款60 000該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，經(jīng)詢 問 有關(guān)人員，確定該公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入記入了 “應(yīng)付賬款”賬戶。要求指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。二十四、營業(yè)稅金及附加的審查資料審計人員王軍審查富通運輸公司“營業(yè)稅金及附加一營業(yè)稅”明細賬時，發(fā) 現(xiàn)運 輸公司在 11 月份已計營業(yè)稅 27 000 元，并已于 12 月 5 日如數(shù)上繳。在該轉(zhuǎn)賬憑證后 面所附 “營業(yè)稅計算單”中，記錄的客運收入 650 000

32、 元，貨運收入 150 000 元，國際貨物 聯(lián)運收入 100 000 元，營業(yè)稅率為 3%, 審計人員王軍將“營業(yè)稅計算單”中的運輸收入與 “運輸收入”明細賬中的收入逐項核定，發(fā)現(xiàn)兩個疑點：一是國際貨物聯(lián)運收入總額為 150 000 元，支付國外運輸公司運費 30 000 元，納稅營業(yè)額為 120 000 元；二是在 11 月份納稅 營業(yè)額 中沒有價外費用收入，而在 10 月份以前每月都有。審計人員王軍審閱有關(guān)期間費用 明細賬時 發(fā)現(xiàn)“管理費用”明細賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會計憑證后，確認(rèn)其中一筆業(yè)務(wù)是企業(yè)運輸價外費用收入，共計 55 600 元。要求分析計算富通運輸公司應(yīng)該交納的

33、營業(yè)稅額。二十五、其他業(yè)務(wù)支出的審查資料審計人員王軍對 A 公司進行年度審計，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和 B 公司簽訂一項 租 賃合同。B公司租用 A公司的四間辦公室，租期為5年，年租金為16 000元。該辦公室 的年折I 口額為 4 000 元。 A 公司在收到第一年租金時，做了如下財務(wù)處理：借：銀行存款 16 000貸：累計折 I 口4 000其他業(yè)務(wù)收入12 000（假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營業(yè)稅稅率3% ）要求 1. 說明審計方法； 2.指出存在的問題； 3. 提出處理意見。六、營業(yè)外收入的審查資料審計人員王軍審查海河公司 20X2 年 5 月份營業(yè)外收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)記有一筆 產(chǎn) 品

34、銷 售 收 入 ， 于 是 王 軍 抽 查 了 該 業(yè) 務(wù) 的 記 賬 憑 證 ， 其 會 計 分 錄 為借：應(yīng)收賬款50 000貸：營業(yè)外收入50 000另知，該筆業(yè)務(wù)未開增值稅發(fā)票。要求指出該公司存在的問題并提出處理意見。二十七、應(yīng)付賬款的審查資料審計人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是 20X2年向A公司購買木料的貨款。要求分析可能岀現(xiàn)的問題，說明是否需要進一步審查。如需要，說明如何審查，并提 出審計意見。二十八、收入循環(huán)審計案例1?假定你于20X1年11月末對一個新客戶 （Z公司）的應(yīng)收賬款進行函證。 11月30丨|

35、 的應(yīng)收賬款余額為 980 156元，明細賬戶為 210戶，你從中抽取了 60戶進行函證，其余額 為 677 220元。函證的對象中除了 9戶以外，其余均收到回函（計 51份）。在這些回函中，指岀 我們 （丫公 所欠的貨款（余額 10萬元）已于10月20日付清。所欠的貨款（余（2）我們 司） 額20力元）已于11月10丨|付清。 尚未收到貨物。 我（X公曾于9月份預(yù)付過貨款20萬元，這筆貨款足以抵付賬戶（4們司） 所示的欠有差異的有我0份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：款19萬元。要求：針對以上問題，你將采用怎樣的審計程序？2. 在初次審計G公司的財務(wù)報表時，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下

36、列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。司年末應(yīng)收賬款全年銷貨金甲0萬額100萬乙3力6力丙9萬11萬丁20萬220萬要求：（1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請說明理由。（2）假定上述四家公司為被審計單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購 貨 總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進彳丁應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請說明理 由。二十九、支出循環(huán)審計案例1?你是某注冊會計師事務(wù)所的審計人員，正接受某公司委托審計其截止20X1年12月31丨丨的財務(wù)報表。你已對其購貨、驗收、付款，以及支出循壞的內(nèi)部控制制度進行了了解與評價，并決定不進行控制測試。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

37、上所列 的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個供貨商的應(yīng)付賬 款明細 表。要求：對此應(yīng)付賬款進行審計，你還應(yīng)執(zhí)行那些實質(zhì)性測試程序？2. 審計人員比較關(guān)注負(fù)債的低記。針對以下的審計內(nèi)容或賬戶，說明可以提不低記何種 負(fù)債以及審計人員所使用的方法：(1)董事會紀(jì)要。(2)房屋和建筑物。(3)租賃費用。(4)利息費用。(5)銀行存款。(6)管理人員差旅費和業(yè)務(wù)招待費三十、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計案例1. 以下為 H 公司關(guān)于原料的購入、驗收、儲存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。(1) 原料(主要是價值較高的電子元件 ) 存放于加鎖的倉庫內(nèi)，庫房人員包括一位主 管和 四名保管

38、人員。生產(chǎn)車間以書面或口頭通知的形式從倉庫領(lǐng)取材料。(2) 公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實地盤點存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點的程序比較完善。(3) 實地盤點后，倉庫主管將盤點數(shù)量與預(yù)先確定的再訂貨點進行比較。如果某一原料低于再訂貨點，主管就將這種原料編號寫在請購單上，然后送交采購部門，由采購部門負(fù)責(zé)進彳亍材料的選購。(4) 在采購的原料運到公司時，由倉庫保管員進行驗收、清點，并與送貨單上注明的數(shù)量、品種、規(guī)格進行核對。要求：指出公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進建議。2. 某注冊會計師在觀察被審計單位存貨實施盤點時，注意到下列特殊的項

39、目，請問對這 些項目應(yīng)進一步實施那些審計程序？(1) 產(chǎn)成品儲藏室內(nèi)有數(shù)臺電動馬達沒有懸掛盤點單。經(jīng)查詢，這些馬達屬被審計單 位 的承銷品。(2) 驗收部門有切片機一臺 ( 為被審計單位主要產(chǎn)品之一 ) ，盤點單上標(biāo)明“重做” 字 樣。(3) 運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據(jù)稱該機已售給美勤公司。(4) 一間小型倉庫內(nèi)寸有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點單，經(jīng)劉某 抽 點，與盤點單上的記錄相符。三十一、籌資與投資循環(huán)審計案例1. 某注冊會計師和一位助理人員對某公司20X1年12月31日會計報表進行審計。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價證券，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y

40、行的保險箱，并規(guī)定只有公司總經(jīng)理或財務(wù)部經(jīng)理可以開啟保險箱。由于12 月 31 日公司的總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理 不能共同去銀彳丁盤點有價證券，經(jīng)約定， 20X2 年 1 月 11 日由助理審計人員和財務(wù)經(jīng)理一同 至銀行 盤點。要求：（1）假定該助理人員以前未進行過有價證券盤點，該注冊會計師應(yīng)要求在盤點時執(zhí)行哪些審計步驟？（2）假定該助理人員盤點后得知，公司財務(wù)經(jīng)理于1于4日曾開啟保險箱，并聲稱開啟保險箱是為了查閱一份文件。由于財務(wù)經(jīng)理的上述行動，該注冊會計師應(yīng)增加哪些審計程序？2. 某注冊會計師對家麗公司20X1年會計報表進彳丁審計。在該年度內(nèi)，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。貨款合同規(guī)定：（

41、1）貸款以公司存貨和應(yīng)收賬款為擔(dān)保。（2）家麗公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持不高于2:1（3）非經(jīng)銀行同意不得派發(fā)股利。（4）自20X2年7月1 I I起分期償還貸款。要求：如果不考慮相關(guān)的內(nèi)部控制制度，該注冊會計師審查上述長期貸款項目時，應(yīng)包括哪些審計程序？三十二、綜合案例分析題南華會計師事務(wù)所委派注冊會計師陳杰浩和余大中負(fù)責(zé)對中華股份有限公司20X3年度會計報表進行審計，于20X4年2月18丨|完成外勤審計工作，審計過程中實施了所有認(rèn)為必要的審計程序，審計范圍沒有受到任何限制。中華股份有限公司20X3年度財務(wù)會計報告于20X4年2月28丨|批準(zhǔn)對外提供并公布。其未經(jīng)審計的會計報表中的部

42、分會計資料如下：項目金額（萬20X3年度利潤總額3 00020X3年度凈利潤2 01020X3年12月31日資產(chǎn)總額4242 00020X3年12月31丨1股東權(quán)益25000重要性水平及其分配陳杰浩和余大中注冊會計師確定中華股份有限公司20X3年度會計報表層次的重要性水平為300萬元，并且將該重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表項目的重要性水平如下：會計報表項目重要性水平（萬兀）交易性金融資產(chǎn)2應(yīng)收賬款0 8預(yù)付賬款016存貨5固定資產(chǎn)原價0100累計折舊3固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0 1應(yīng)付賬款0 1資本公積05審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題陳杰浩和余大中注冊會計師經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)中華股份有限公司存在以下

43、4個事項：（1）按照該公司采用的賬齡分析法核算壞賬，20X3年應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備186力元，但實際只計提了壞賬準(zhǔn)備 54萬元，少計提132力元。(2) 20X3年12月31日，該公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺200萬元(相應(yīng)的增值稅進項稅額為34萬元)和確實無法支付的應(yīng)付賬款100萬元的情形。對確實無法 支付的應(yīng)付賬款，該公司立即作了借記“應(yīng)付賬款”100萬元、貸記“營業(yè)外收入一無法支付的應(yīng)付款項” 100萬元的會計處理；對于短缺的原材料，作了借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢”234萬元、貸記“原材料”200萬元和“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)岀)”34萬元的會計處理。20X

44、4年1月，查清原材料短缺 200萬元的原因：50萬元屬于一般經(jīng)營損失、150萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財產(chǎn)短缺，需報經(jīng)該公司董事會審批。故該公司在20X4年3月經(jīng)董事會審批同意，于當(dāng)月作了借記“管理費用” 58. 5萬元和“營業(yè)外支岀”177.5萬元、貸記“待處理財產(chǎn)損溢”234萬元的會計處理。(3) 該公司20X3年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額600萬元，其明細組成如下：預(yù)付賬款一A公司400 萬兀預(yù)付賬款一B公司187 萬兀預(yù)付賬款一c公司5力兀預(yù)付賬款一D公司-2萬元預(yù)付賬款一E公司10力兀合計600力兀其中對C公司的5萬元系20X3年2月為采購C公司產(chǎn)

45、品所預(yù)付，事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。(4) 按該公司固定資產(chǎn)折舊會計政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計政策規(guī)定，經(jīng)審計確認(rèn)20X3年度少計提折I 口費用248萬元，少計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。要求：(1) 分別根據(jù)上述資料存在什么問題？并提出審計處理意見，編制相應(yīng)的調(diào)整分 錄。(2) 如果中華股份有限公司接受了注冊會計師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計師編 制審計報告草稿。(3) 如果中華股份有限公司沒有接受事項(4)的調(diào)整意見，但接受了其他事項的調(diào)整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。4)如果中華股份有限公司拒絕接受注冊會計師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計師編 制審計報告草稿。參考答案

46、、審計重要性標(biāo)準(zhǔn)的初步評估(一) 1.會計報表層次的重要性水平根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計算的重要性水平=4 000 *0. 5% = 20 萬元 根據(jù)利潤表計算的重要性水平=800 * 5% = 40 萬元 根據(jù)穩(wěn)健性原則，會計報表層次的重要性水平 確定為20萬元。2. 問題(1)、 (2)涉及違反會計準(zhǔn)則與會計制度的問題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯報；問題（3）,存貨低估16萬元，達到會計報表層次重要性水平的80%,超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項目的重大錯報。3. 因所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)重要或金額重大，因此，應(yīng)當(dāng)在審計實施過程中實施追加審計程序，或提請被審計單位調(diào)整會計報表。4. 在審計報告

47、階段，如果被審計單位調(diào)整了所有的重大錯報或漏報，使會計報表反映公允，審計人員可以發(fā)表無保留意見；如果尚未調(diào)整的錯報的性質(zhì)嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響個別會計報表使用者的決策，但就會計報表整體而言是公允的，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；如果尚未調(diào)整的錯報的性質(zhì)極其嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會計報表使用者的決策，使會計報表整體不公允的，審計人員就應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。（二）乙方案較為合理。因為現(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制 定；而應(yīng)收賬款和存貨項目岀現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大，為節(jié)約審計成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項目岀現(xiàn)錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。因

48、此，乙方案較為合理。（三）答：1、該事項不重要。1 820/40 000 000=0. 00455%,占比很小，達不到重要性水平。在審計實施階段，審計人員可獲取相關(guān)證據(jù)，出具管理建議書，將相關(guān)內(nèi)控存在的問題報告給管理層，并提出建議措施。在出具報告階段，無需進行調(diào)整與披露。但可以就該內(nèi)控事宜與管理層溝通，可以與管理層商討就該內(nèi)控事項做出的調(diào)整計劃與步驟。2. 該單獨事項不重要。3 850/8 000 000=0.048125%, 未達重要性水平。但該事項性質(zhì)比較重要。審計人員在審計實施階段應(yīng)注意增加審計程序，搜集相關(guān)證據(jù)，看有無類似收入列入小金庫的事項，并匯總進行統(tǒng)計。如果金額較大，要做出調(diào)整。

49、如果被審計單位拒絕調(diào)整，如果匯總金額較大，審計人員擬出具保留意見的審計報告。同樣，審計人員在審計實施階段可就該事項出具管理建議書，與管理層商討加強內(nèi)控措施。3. 該事項構(gòu)成重大事項，對存貨這個資產(chǎn)負(fù)債表項目來說，已超過其重要性水平。審計人員在審計實施階段應(yīng)采取增加審計程序，看有無賬外賬等情況，通過對管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)人員詢問、現(xiàn)場觀察、盤點、詢證、請求專家?guī)椭确绞剑@取合理適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論，做出調(diào)整分錄，提請被審計單位做出調(diào)整。如果被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員在報告階段擬岀具保畀意見的審計報告。、審計程序、審計目標(biāo)和審計證據(jù)情況序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嬆繕?biāo)審計證據(jù)類型號（對期末現(xiàn)金進行重盤報

50、表反映適當(dāng)性實物證據(jù)1)(2)對期末存貨截止期進行測 試存在性，會計記錄完整 性書面證據(jù)(3)詢問管理當(dāng)局，函證 X公 司，存在性，會計記錄完整 性,所有權(quán)口頭證據(jù)書面證據(jù)(4)詢問管理當(dāng)局，函證Y公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函所有權(quán)歸屬，報表反映 適當(dāng)性口頭證據(jù)書面證據(jù)(5)對上一年度的會計記錄進 行適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)三、調(diào)節(jié)法的運用20X2年12月31日在產(chǎn)品數(shù)量應(yīng)為1 000千克（2000+4000-5 000 ）,同賬面2 100千 克相比，相差 1 100 千克，屬多計在產(chǎn)成品數(shù)量，從而多計在產(chǎn)品成本。20X2 年 12 月 31日產(chǎn)成品數(shù)量應(yīng)為 5 50

51、0 千克（ 5 000+4 500-4 000 ）,同賬面 4 800 千克相 比，相差 700 千克，屬少計產(chǎn)成品數(shù)量，從而少計在產(chǎn)品成本。四、不相容職務(wù)的分析不相容職務(wù)的分析（一）1 和 2, 2 和 3, 4 和 5, 6 和 7, 4 和 8 等均屬不相容職務(wù)。這些工作山一人或一個部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而目 . 也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問題。不相容職務(wù)的分析（二）東方貿(mào)易公司二位職員分工如下： L 6, 7 工作山一個人負(fù)責(zé)； 2, 3 工作山一個人負(fù)責(zé) ; 4, 5, 8 工作山一個人負(fù)責(zé)。五、內(nèi)部控制制度的分析1. 采取的內(nèi)部控制措施為： （ 1）入場券連續(xù)編號； （2）售票

52、與收票分兩負(fù)責(zé)； （3） 入場時收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4） 票據(jù)加鎖。2. 收票員收票時不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接收銀，而讓交錢者進 場。3. 觀察售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。4. 嚴(yán)格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的券號；抽點庫存現(xiàn)金；入場券 加蓋劇場的章和 H 期章；不定期觀察是否利用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發(fā)生。六、審計業(yè)務(wù)約定書答： （1）遺漏了 XX 股份有限公司的會計責(zé)任；遺漏了 ABC 會計師事務(wù)所的義務(wù)；遺漏 了審計報告的使用責(zé)任；沒有違約責(zé)任；沒有簽約時間。（2）審計業(yè)務(wù)約定

53、書 甲方： XX 股份有限公司 乙方： ABC 會計事務(wù)所 甲方委托乙方進行 2008 年度財務(wù)報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：一、審計范圍及委托目的 乙方接受甲方委托，對甲方 2008 年 12 月 31 丨丨的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn) 金流量表進彳亍審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。二、甲方的責(zé)任與義務(wù) 甲方的責(zé)任包括： （1 ） 建立、健全內(nèi)部控制制度 （2）保護資產(chǎn)的安全完整；（3）保證會計資料的真實、合法、

54、完整。 甲方的義務(wù)包括：（1）為乙方審計工作及時提供所需的全部會計資料和其他有關(guān)資料。（2 ） 為乙方委派的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于 審 計工作開始之前提供的清單中列明。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、乙方的責(zé)任與義務(wù) 乙方的責(zé)任是，按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進彳丁審計、出具審計報告，保證審計報告的真 實性、合法性。乙方的義務(wù)是：（1 ）按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)、出具審計報告；（2）對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時，出具管理建議書。四、出具審計報告的時間要求乙方應(yīng)于2009年X月X日之前向甲方提交本項目的審計報告。五、審計報告的使用責(zé)任乙方提交給甲方的審計報告山甲方分發(fā)并使用。使用不當(dāng)造成的后果與乙方及其所委派的審計人員無關(guān)。六、審計收費按 XXX 收費規(guī)定，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)的費用，按乙方實際參加本項審計業(yè)務(wù)的工作人員級別以及所花費工作時間確定，預(yù)計收取人民幣XXX 萬元，甲方應(yīng)在木約定書簽訂后預(yù) 付上述費用的XX%,其余部分在乙方