公務(wù)員考試財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

1、行政單位資產(chǎn)的核算一、現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理：一行政單位因支付內(nèi)部職工出差等原因所借現(xiàn)金：?借：暫付款xxx+?貸：現(xiàn)金?二收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款或補(bǔ)付款并結(jié)算時(shí)：？?？1、當(dāng)多借退回時(shí)：借：現(xiàn)金按實(shí)際收回剩余現(xiàn)金？經(jīng)費(fèi)支出一一xxx按應(yīng)實(shí)際報(bào)銷金額貸：暫付款一xxx按實(shí)際借出現(xiàn)金?2、當(dāng)少借多補(bǔ)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出一一xxx按應(yīng)實(shí)際報(bào)銷金額？?？?貸：暫付款xxx按實(shí)際借出現(xiàn)金?現(xiàn)金按實(shí)際超出金額補(bǔ)付三現(xiàn)金盤虧的核算：1、現(xiàn)金盤虧時(shí)：借：暫付款現(xiàn)金短缺貸：現(xiàn)金?2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：現(xiàn)金-過(guò)失責(zé)任人工作失誤造成已經(jīng)實(shí)際賠償貸：暫付款現(xiàn)金短缺或借：經(jīng)費(fèi)支出一一其他費(fèi)用工作失誤造成作經(jīng)費(fèi)支出貸

2、：暫付款-現(xiàn)金短缺四現(xiàn)金盤盈的核算時(shí)：1、現(xiàn)金盤盈時(shí)：借：現(xiàn)金?貸：暫存款現(xiàn)金長(zhǎng)余溢余？?？2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：1屬錯(cuò)收退回時(shí)：借：暫存款一一現(xiàn)金長(zhǎng)余溢余貸：現(xiàn)金2屬無(wú)主款時(shí)：借：暫存款一一現(xiàn)金長(zhǎng)余溢余貸：應(yīng)繳預(yù)算款二、暫付款的核算一定義：是行政單位在公務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng).二內(nèi)容：1、預(yù)付的設(shè)備款2、職工預(yù)借的差旅費(fèi)3、報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等.三治理考前須知：1、各種暫付款項(xiàng),要按核定的預(yù)算或方案,根據(jù)交款單位或收款人的借款W,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn),會(huì)計(jì)主管人員審核后辦理.2、借款人在辦事結(jié)束后,應(yīng)在規(guī)定的日期結(jié)算報(bào)銷,如有余款應(yīng)同時(shí)交回,以后需要

3、時(shí)另行辦理手續(xù).3、暫付給所屬報(bào)帳單位的備用金,要根據(jù)實(shí)際需要,核定一個(gè)定額加以限制,平時(shí)報(bào)銷后再予補(bǔ)充,年終時(shí),原那么上全部結(jié)清收回備用金,下年初另行辦理.3、主要會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：1行政單位發(fā)生各種暫付款時(shí)：？?借：暫付款法?貸：現(xiàn)金、銀行存款2結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)：?借：經(jīng)費(fèi)支出一一xx/?？钪С?貸：暫付款XX注意：職工調(diào)開工作的調(diào)遣費(fèi),按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)支的數(shù)額,在調(diào)出單位直接列作經(jīng)費(fèi)支出,不作暫付款處理；在調(diào)入單位憑據(jù)報(bào)銷,多余退回,作經(jīng)費(fèi)支出收回處理,缺乏補(bǔ)發(fā),列作經(jīng)費(fèi)支出三、庫(kù)存材料的主要帳務(wù)處理：一行政單位現(xiàn)款購(gòu)入材料時(shí)：借：庫(kù)存材料必?？貸：銀行存款/現(xiàn)金二行政單位支付購(gòu)置材

4、料的運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出一一XX貸：銀行存款/現(xiàn)金三行政單位以預(yù)付款項(xiàng)形式購(gòu)置材料的核算1、行政單位以預(yù)付款項(xiàng)形式購(gòu)置材料時(shí)：借：暫付款-承?貸：銀行存款/現(xiàn)金2、行政單位收到材料入庫(kù)存時(shí)：？?？?借：庫(kù)存材料-斃貸：暫付款-XX銀行存款四行政單位賒購(gòu)材料的核算1、行政單位賒購(gòu)材料時(shí)：借：庫(kù)存材料XX貸：暫存款XXX2、行政單位支付材料價(jià)款時(shí)：？?？?借：暫存款XX神華財(cái)會(huì)網(wǎng)貸：銀行存款五庫(kù)存材料盤虧時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出-材料費(fèi)貸：庫(kù)存材料濃X六庫(kù)存材料盤盈時(shí)：借：庫(kù)存材料一貸：經(jīng)費(fèi)支出-材料費(fèi)四、有價(jià)證券的核算一定義：是國(guó)家和企業(yè)依照法定程序發(fā)行的,約定在一定時(shí)期內(nèi)還本付息的信用憑證.

5、二行政單位購(gòu)置有價(jià)證券的辦理規(guī)定：?1.行政單位按有關(guān)規(guī)定,只能購(gòu)置中央財(cái)政發(fā)行的國(guó)家公債,不能購(gòu)置其他有價(jià)證券.?2.行政單位購(gòu)置有價(jià)證券的資金來(lái)源,只能是有權(quán)自行支配的結(jié)余資金,不能因購(gòu)置有價(jià)證券而影響履行行政責(zé)任的財(cái)力保證.3 .行政單位購(gòu)置有價(jià)證券,不能列作支出預(yù)算.4 .有價(jià)證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入與帳面本錢的差額,記入當(dāng)期收入,反映在其他收入帳戶中.不能作為福利費(fèi)處理或設(shè)立小金庫(kù)?5.行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券,應(yīng)視同貨幣資金一樣保管,做到帳券相符.三主要賬務(wù)處理：1、行政單位購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)：借：有價(jià)證券根據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng)貸：銀行存款2、兌付本息時(shí)：借：銀行存款貸：有價(jià)證券本

6、金其他收入一一利息收入利息五、固定資產(chǎn)的核算一定義：指行政單位使用年限在1年以上,單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)二劃分標(biāo)準(zhǔn)：1、按?行政單位財(cái)務(wù)規(guī)那么?規(guī)定列為固定資產(chǎn).2、單位價(jià)值雖未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),三分類：1、房屋及建筑物42、專用設(shè)備3、一般設(shè)備四主要帳務(wù)處理：1、購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出一XX貸：銀行存款,一般設(shè)備單價(jià)在500元以上,專用設(shè)備在800元以上含500元和800元但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算與治理.、文物、陳列品5、交通運(yùn)輸工具6、其他固定資產(chǎn)同時(shí)：借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金2、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn),沒(méi)有發(fā)生

7、相關(guān)費(fèi)用時(shí)：中華財(cái)會(huì)網(wǎng)借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金假設(shè)接受捐贈(zèng)過(guò)程中另發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)A等：借：經(jīng)費(fèi)支出一一設(shè)備購(gòu)置費(fèi)A貸：銀行存款A(yù)同時(shí),借：固定資產(chǎn)一一XX價(jià)值+A貸：固定基金3、固定資產(chǎn)減少的核算：1轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),按實(shí)際收到的價(jià)款時(shí)：借：銀行存款貸：其他收入轉(zhuǎn)讓收入同時(shí),借：固定基金原始入帳價(jià)值貸：固定資產(chǎn)一一XX原始入帳價(jià)值4、固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損核算：1注銷所報(bào)廢的固定資產(chǎn)原始價(jià)值時(shí)：借：固定基金原始入帳價(jià)值貸：固定資產(chǎn)一一XX原始入帳價(jià)值2同時(shí)收回殘值收入：借：銀行存款貸：其他收入變價(jià)收入3同時(shí)支付清理費(fèi)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出一一清理費(fèi)貸：現(xiàn)金、銀行存款5、固定資產(chǎn)盤盈的核算：按其重置完

8、全價(jià)值入帳借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金6、固定資產(chǎn)盤虧的核算：按其原始帳面價(jià)值借：固定基金貸：固定資產(chǎn)一一XX行政單位負(fù)債的核算一、應(yīng)繳預(yù)算款的概述：一定義：指行政單位在公務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)上繳財(cái)政的收入.二內(nèi)容：1、行政性收費(fèi)收入：指按國(guó)家規(guī)定,各級(jí)公安、司法、民政、工商行政治理部門所發(fā)的各種證照、簿冊(cè),向有關(guān)的單位和個(gè)人收取工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、企業(yè)登記費(fèi)、公證費(fèi)等.2、罰沒(méi)收入：指國(guó)家各級(jí)司法、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)治理部門依法查處應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)罰沒(méi)收入和沒(méi)收物品的變價(jià)收入等3、應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的無(wú)主實(shí)物變價(jià)款.4、執(zhí)法機(jī)關(guān)和單位追回應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)款.5、其他按國(guó)家預(yù)算治理規(guī)定應(yīng)

9、上繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)款.三治理：1、應(yīng)當(dāng)依法組織應(yīng)繳預(yù)算款,并按規(guī)定及時(shí)足額上繳.對(duì)于缺乏繳款起點(diǎn)或需要定期清繳的,應(yīng)及時(shí)存入銀行存款帳戶.2、應(yīng)當(dāng)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù).每月月末不管是否到達(dá)繳款額度,均應(yīng)清理結(jié)交.3、任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款.年終必須將當(dāng)年的應(yīng)繳預(yù)算款全部清繳入庫(kù)三主要帳務(wù)處理：1、行政單位發(fā)生應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：借：銀行存款、現(xiàn)金等貸：應(yīng)繳預(yù)算款中華財(cái)會(huì)網(wǎng)2、行政單位實(shí)際上繳上繳財(cái)政部門時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款一一XX貸：現(xiàn)金/銀行存款二、暫存款的核算一定義：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的待結(jié)算債務(wù),如臨時(shí)暫存資金、其他應(yīng)付款

10、項(xiàng)、不明性質(zhì)的資金以及收到外單位委托辦事的資金.?臨時(shí)性暫存資金：是指其他單位和個(gè)人存放于單位的一些款項(xiàng),如存入的押金、保證金等.?其他應(yīng)付款：是指行政單位購(gòu)材料或其他物品,應(yīng)付給供給單位而未付的款項(xiàng)二治理：對(duì)于暫存款,應(yīng)及時(shí)清理結(jié)帳,應(yīng)轉(zhuǎn)作收入的,要及時(shí)轉(zhuǎn)入收入帳戶,應(yīng)上繳的要及時(shí)上繳,應(yīng)支付的要及時(shí)支付,應(yīng)報(bào)銷的要及時(shí)報(bào)銷,年終原那么上要全部結(jié)清.對(duì)其他單位委托的數(shù)額較小的代管經(jīng)費(fèi),要按委托單位的具體要求,辦理支付,并及時(shí)結(jié)報(bào),事畢后全面清算結(jié)余資金交回原委托單位.三主要帳務(wù)處理：1、行政單位收到暫存款時(shí)：借：銀行存款、現(xiàn)金等貸：暫存款xx2、行政單位沖銷或結(jié)算退還時(shí)：借：暫存款xx貸：銀

11、行存款、現(xiàn)金等三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算：一定義：指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入.財(cái)政專戶實(shí)際上是財(cái)政預(yù)算外資金專戶的簡(jiǎn)稱.行政單位預(yù)算外資金：根據(jù)國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定,各行政單位依據(jù)國(guó)家法律和具有法律效力的規(guī)章而收取、提留和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算治理的各種財(cái)政性資金.？二主要內(nèi)容：1、法律、法規(guī)規(guī)定的行政性收費(fèi)、基金和附加收入等.2、國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、方案物價(jià)部門審批的行政性收費(fèi).3、主管部門從所屬單位集中的上繳資金.4、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌資金.5、其他未納入預(yù)算治理的財(cái)政性資金.三治理：實(shí)行收支2條線治理行政單位按規(guī)定代收的預(yù)算外資金必須上繳同級(jí)財(cái)政專戶

12、；支出由同級(jí)財(cái)政按預(yù)算外資金收支方案和單位財(cái)務(wù)收支方案統(tǒng)籌安排,從財(cái)政專戶中撥付.?四預(yù)算外資金繳入同級(jí)財(cái)政專戶的繳款方式：三種?1、全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶：?2、按比例上繳財(cái)政專戶：?3、按預(yù)算外收支相抵后的結(jié)余數(shù)額上繳：三主要帳務(wù)處理：?1、全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶：A、行政單位代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金時(shí)：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款一一xxB、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款一一xx貸：現(xiàn)金/銀行存款C、經(jīng)財(cái)政部門審批,從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)回上繳的預(yù)算外資金收入時(shí)：中華財(cái)會(huì)網(wǎng)借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入2、按比例上繳財(cái)政專戶：A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入,應(yīng)按核定

13、的留用比例計(jì)算出留用數(shù)額以及應(yīng)級(jí)財(cái)政專戶數(shù)額時(shí)：?借：現(xiàn)金/銀行存款?貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款一一XX應(yīng)繳局部B、應(yīng)繳財(cái)政專戶實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：?借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款一一XX?貸：現(xiàn)金/銀行存款同時(shí),經(jīng)財(cái)政部門審批,收到財(cái)政專戶撥款時(shí)：?借：銀行存款?貸：預(yù)算外資金收入3、按預(yù)算外收支相抵后的結(jié)余數(shù)額上繳：A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金收入,應(yīng)全額作為預(yù)算外資金收入處理：?借：現(xiàn)金/銀行存款?貸：預(yù)算外資金收入全額B、定期結(jié)算結(jié)余應(yīng)繳財(cái)政專戶資金時(shí)：?借：預(yù)算外資金收入?貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶一一XXC、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：?借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款一一XX?貸：現(xiàn)金/銀行存款行政單位凈資產(chǎn)的核算凈資產(chǎn)

14、：指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額,即：凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債內(nèi)容：固定基金、結(jié)余一、固定基金核算一定義：指行政單位占有的或使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金.行政單位固定基金表達(dá)國(guó)家和行政單位對(duì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)二主要內(nèi)容：包括行政單位用國(guó)家撥入或單位自有的資金購(gòu)建、上級(jí)主管部門調(diào)入、接受捐贈(zèng)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金.三注意：國(guó)家和行政單位所擁有的固定基金數(shù)額也是逐年減少的.但是,由于行政單位固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,所以,帳面上固定基金的數(shù)額和固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等三主要帳務(wù)處理：1、固定基金增加的核算：?A、以行政經(jīng)費(fèi)購(gòu)入固定資產(chǎn)所形成的固定基金：?借：經(jīng)費(fèi)支出設(shè)備購(gòu)置費(fèi)?貸：銀行存款?同時(shí)：借：固定資產(chǎn)一一X

15、X?貸：固定基金?B、無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)而形成的固定基金：借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金C、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)而形成的固定基金：?借：固定資產(chǎn)一一XX?貸：固定基金D、盤盈固定資產(chǎn)而形成的固定基金：借：固定資產(chǎn)一一XX貸：固定基金?2、固定基金減少的核算：A、有償調(diào)出或變賣固定資產(chǎn)而減少的固定基金：借：銀行存款?貸：其他收入一-變價(jià)收入同時(shí)：借：固定基金原始帳面價(jià)值?貸：固定資產(chǎn)一一XX原始帳面價(jià)值二、行政單位結(jié)余的核算：結(jié)余：指行政單位在一定期間各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額.公式：經(jīng)常性結(jié)余=經(jīng)常性收入經(jīng)常性支出?專項(xiàng)的結(jié)余=專項(xiàng)的收入一專項(xiàng)的支出一內(nèi)容：行政單位在一定期間經(jīng)常性與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)

16、收支相抵后的余額.一定期間通常指一年,起訖日期采用公歷日期.?各項(xiàng)收入：撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入?各項(xiàng)支出：經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二結(jié)余帳戶的核算1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的余額.2、賬戶結(jié)構(gòu)：?中華財(cái)會(huì)網(wǎng)假設(shè)余額一般在貸方,表示行政單位當(dāng)年收入大于支出的結(jié)余數(shù)；假設(shè)余額在借方,那么反映行政單位當(dāng)年支出大于收入的超支數(shù).三主要帳務(wù)處理：分2局部單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)1、年終,結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余一一經(jīng)常性結(jié)余的賬務(wù)處理：1將經(jīng)常性收入各帳戶的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余一一經(jīng)常性結(jié)余帳戶的貸方：?借：撥入經(jīng)費(fèi)一投入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)?預(yù)算外資金收入一經(jīng)常性收入?其他收入貸：結(jié)余一經(jīng)常性

17、結(jié)余2將經(jīng)常性支出各帳戶的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余一經(jīng)常性結(jié)余帳戶的借方：?借：結(jié)余一經(jīng)常性結(jié)余?貸：撥出經(jīng)費(fèi)一撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)?經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建2、年終,結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)余一一專項(xiàng)結(jié)余的賬務(wù)處理：1將專項(xiàng)收入各帳戶余額轉(zhuǎn)入結(jié)余一專項(xiàng)結(jié)余帳戶貸方：?借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)？?？?貸：結(jié)余一專項(xiàng)結(jié)余?2將專項(xiàng)支出各帳戶余額轉(zhuǎn)入結(jié)余一專項(xiàng)結(jié)余帳戶借方：?借：結(jié)余一專項(xiàng)結(jié)余?貸：撥出經(jīng)費(fèi)一撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)?經(jīng)費(fèi)支出一專項(xiàng)支出一、撥入經(jīng)費(fèi)的核算一定義：是指行政單位根據(jù)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系,由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi).二治理：1、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的層次：按行政建制,嚴(yán)密經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的層次關(guān)系以,不得越級(jí)或平級(jí)領(lǐng)撥.主管會(huì)

18、計(jì)單位-二級(jí)會(huì)計(jì)單位-基層會(huì)計(jì)單位2、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)：經(jīng)財(cái)政部門或主管單位審核批準(zhǔn)后的單位預(yù)算3、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原那么：按方案、按進(jìn)度、按預(yù)算級(jí)次、按支出中華財(cái)會(huì)網(wǎng)4、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的方式：劃撥資金方式實(shí)撥資金三撥入經(jīng)費(fèi)賬戶的核算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位根據(jù)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù).撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)?撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2、賬戶結(jié)構(gòu)：?四主要帳務(wù)處理：1、行政單位收到實(shí)際撥來(lái)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)：中華財(cái)會(huì)網(wǎng)?借：銀行存款?貸：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)?或撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2、繳回多撥的預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)：?借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)或撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)?貸：銀行存款3、通過(guò)銀行轉(zhuǎn)

19、撥給所屬單位時(shí)：借：撥出經(jīng)費(fèi)一一撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)或撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款4、年終將貸方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：?借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)?貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余或借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余5、將聾費(fèi)支出一一專項(xiàng)支出撥出經(jīng)費(fèi)一一撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一一專項(xiàng)結(jié)余時(shí)：借：結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出撥出經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)二、預(yù)算外資金收入的核算一定義：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能,依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算治理的各種財(cái)政性資金.二預(yù)算外資金收入的核算1、收到預(yù)算外資金時(shí)：？?？第一、全額上繳同級(jí)財(cái)政專戶：A、行政單位

20、代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金時(shí)：?借：現(xiàn)金/銀行存款?貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款一一xxB、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款一一xx貸：現(xiàn)金/銀行存款C、經(jīng)財(cái)政部門審批,從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)回上繳預(yù)算外資金收入：?借：銀行存款/現(xiàn)金貸：預(yù)算外資金收入第二、按比例上繳財(cái)政專戶：A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入,應(yīng)按核定的留用比例計(jì)算出留用數(shù)額以及應(yīng)級(jí)財(cái)政專戶數(shù)額：?借：現(xiàn)金/銀行存款?貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款xx應(yīng)繳局部B、應(yīng)繳財(cái)政專戶實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：?借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款xx?貸：現(xiàn)金/銀行存款同時(shí),經(jīng)財(cái)政部門審批,收到財(cái)政專戶撥款時(shí)：?借：銀行存款?貸：預(yù)算外資金收入留用局部第三、按預(yù)算外收

21、支結(jié)余的數(shù)額上繳：A、平時(shí)代收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶預(yù)算外資金收入,應(yīng)全額作為預(yù)算外資金收入處理：借：現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)算外資金收入全額B、定期結(jié)算結(jié)余應(yīng)繳財(cái)政專戶資金時(shí)：借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款一一XXC、實(shí)際上繳同級(jí)財(cái)政時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款一一XX貸：現(xiàn)金/銀行存款2、年終將貸方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：預(yù)算外資金收入經(jīng)常性收入貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余三、其他收入的核算一內(nèi)容：行政單位按規(guī)定收取的的各項(xiàng)收入以及其他來(lái)源形成的收入.1、行政單位按規(guī)定不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入,招待所收入、食堂收入等；2、有償效勞收入；3、有價(jià)證券及銀行存款的利息收入；中華財(cái)會(huì)網(wǎng)4、固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入二其他

22、收入一一XX賬戶的核算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位收到按規(guī)定的各項(xiàng)收入及發(fā)生的款項(xiàng)退回?cái)?shù)和年終全額轉(zhuǎn)銷數(shù).應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳.2、主要帳務(wù)處理：1行政單位在實(shí)際收到各項(xiàng)收入時(shí)：借：銀行存款?貸：其他收入XX2發(fā)生款項(xiàng)退回時(shí)：?借：其他收入XX?貸：銀行存款3年終將貸方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：?借：其他收入XX?貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余行政單位支出的核算一、經(jīng)費(fèi)支出的核算一定義：指行政單位為開展行政業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金消耗的損失二分類：1、按開支對(duì)象分類1人員經(jīng)費(fèi)支出：包括根本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保證費(fèi)等.2公用經(jīng)費(fèi)支出：包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)

23、置費(fèi)和其他費(fèi)用、自籌基建、銷售稅金等.2、按支出用途分類十類：根本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保證費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、其他費(fèi)用三經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷口徑1、發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)等：應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額,取得本人簽發(fā)的憑證歹U報(bào),不能以編制金額或預(yù)算數(shù)字列支.2、購(gòu)入辦公用品和行政用的零星材料：一般按購(gòu)入數(shù)直接列為支出；數(shù)量大宗的,應(yīng)通過(guò)材料核算,使用時(shí)按領(lǐng)用數(shù)列報(bào)支出.3、行政支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他按規(guī)定提取的經(jīng)費(fèi),按提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報(bào).4、凡應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的罰款或其他費(fèi)用,不得由單位支四經(jīng)費(fèi)支出一一XK賬戶的核算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地

24、核算與監(jiān)督行政單位經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)、支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)以及年終轉(zhuǎn)銷數(shù)情況.本帳戶應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)明細(xì)帳.經(jīng)費(fèi)支出一一經(jīng)常性支出經(jīng)費(fèi)支出一一專項(xiàng)支出五主要帳務(wù)處理：1、行政單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)支出時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出xx?貸：銀行存款、現(xiàn)金2、支出被沖減少收回時(shí)：?借：銀行存款、庫(kù)存材料、現(xiàn)金等貸：經(jīng)費(fèi)支出xx3、年終將聾費(fèi)支出-經(jīng)常性支出借方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余-經(jīng)常性結(jié)余借方時(shí)：借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出一一經(jīng)常性支出4、年終將聾費(fèi)支出-專項(xiàng)支出借方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余-專項(xiàng)結(jié)余借方時(shí)：借：結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出一一專項(xiàng)支出二、撥出經(jīng)費(fèi)的核算：一內(nèi)容：指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥

25、入的經(jīng)費(fèi),按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位資金.包括兩部：撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)二撥出經(jīng)費(fèi)一一X算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位對(duì)所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)、收回或年終沖銷轉(zhuǎn)出數(shù).應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出分設(shè)明細(xì)帳.撥出經(jīng)費(fèi)一一撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)一一撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)2、主要帳務(wù)處理：1行政單位對(duì)其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：撥出經(jīng)費(fèi)一一xx?貸：銀行存款、現(xiàn)金2多撥的經(jīng)費(fèi)繳回時(shí)：?借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)xx3年終將撥出經(jīng)費(fèi)-撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)借方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余-經(jīng)常性結(jié)余借方時(shí)：借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)一一撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)4年終將撥出經(jīng)費(fèi)-撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)借方平時(shí)余額結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余-專項(xiàng)結(jié)

26、余借方時(shí)：借：結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)一一撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算一內(nèi)容：指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用經(jīng)費(fèi)撥款以外的自籌資金安排根本建設(shè),并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金.二結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建賬戶的核算：1、核算內(nèi)容：本帳戶總括地核算與監(jiān)督行政單位用經(jīng)費(fèi)撥款以外的自籌資金安排根本建設(shè),并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金的情況.中華財(cái)會(huì)網(wǎng)2、主要帳務(wù)處理：1將自籌的根本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：?借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建?貸：銀行存款2年終將平時(shí)借方余額轉(zhuǎn)銷時(shí)：?借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)報(bào)表及其種類一定義：反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件.二主要內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表收入支出總表支出明細(xì)表往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表及根本數(shù)字表三分類：1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：靜態(tài)報(bào)表：反映行政單位特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)構(gòu)成情況的報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)報(bào)表：反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)收入和支出情況的報(bào)表,如收入支出表.2、根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)單位分：本級(jí)報(bào)表：指行政單位編制的自身的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總報(bào)表：行政單位主管部門或上級(jí)機(jī)關(guān),根據(jù)所屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表和本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的,反映本部門財(cái)務(wù)狀況及收支情況的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表.3