營(yíng)業(yè)稅改增值稅的重要意義

1、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的重要意義引言營(yíng)業(yè)稅是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)的廣泛領(lǐng)域。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，其營(yíng)業(yè)稅的弊端日益凸顯，比如稅賦重、出現(xiàn)重復(fù)征稅、出口不退稅等現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了國(guó)家服務(wù)行業(yè)和制造業(yè)的發(fā)展。為了突破這個(gè)發(fā)展瓶頸，2011年末國(guó)家提出了營(yíng)業(yè)稅改增值稅，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案，方案提出后對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)首先進(jìn)行了試點(diǎn)工作，試點(diǎn)取得了一定的效果，營(yíng)業(yè)稅改增值稅在稅負(fù)方面、稅收管理方面、企業(yè)政策方面、企業(yè)具體業(yè)務(wù)方面都會(huì)產(chǎn)生重要影響。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是對(duì)稅收制度的

2、嘗試和完善。一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅重要意義1. 營(yíng)改增是國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革中稅務(wù)改革的必然趨勢(shì)營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為第三產(chǎn)業(yè)單獨(dú)設(shè)置，其存在嚴(yán)重的重復(fù)納稅和稅賦重等問題，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)明顯高于第二產(chǎn)業(yè)，這是設(shè)置營(yíng)業(yè)稅的明顯瑕疵，第二產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條不完整，外購(gòu)服務(wù)不能完全抵扣，造成稅負(fù)增加，抑制第三產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。由于第三產(chǎn)業(yè)多為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，其主要服務(wù)與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，是我國(guó)未來發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，其發(fā)展滯后必將影響國(guó)內(nèi)消費(fèi)的提升，進(jìn)而影響國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，營(yíng)改增是國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革中稅務(wù)改革的必然趨勢(shì)。2. 營(yíng)改增是解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收制度不匹配問題的重要措施由于在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下，

3、一些營(yíng)業(yè)稅的稅收制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展等暴露出的問題逐漸增多，增值稅是實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的制度，其勞務(wù)購(gòu)進(jìn)的水電費(fèi)、汽油費(fèi)、修理修配費(fèi)、固定資產(chǎn)等貨物以及勞動(dòng)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅可以在企業(yè)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行抵扣，然而，事實(shí)上除了修理修配勞務(wù)的增值稅稅金可以在企業(yè)抵扣，納稅人購(gòu)買的服務(wù)由于繳納營(yíng)業(yè)稅，只承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅稅金卻不能進(jìn)行抵扣，從而加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。3. 營(yíng)改增是我國(guó)社會(huì)產(chǎn)品和服務(wù)發(fā)展的源動(dòng)力2008年至2010年的三年期間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要以投資的公共產(chǎn)品為主，通過積極的財(cái)政政策和寬松的貨幣政策去推動(dòng)公共產(chǎn)品和社會(huì)服務(wù)投資和建設(shè)，同時(shí)，通過出口退稅政策的調(diào)整來促進(jìn)和維護(hù)出口企業(yè)的增長(zhǎng)。如

4、果說這三年是我國(guó)宏觀調(diào)控的一個(gè)階段，那么從2011年到2013年則是我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的思路明顯調(diào)整的另一個(gè)階段。財(cái)政政策轉(zhuǎn)為平緩，貨幣流動(dòng)性放慢，同時(shí)對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的生產(chǎn)和服務(wù)加大扶持，對(duì)小微企業(yè)的減稅，增值稅的轉(zhuǎn)型，營(yíng)改增的試點(diǎn)和擴(kuò)大的宏觀調(diào)控措施均能看出。4. 營(yíng)改增有利于推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一是能推動(dòng)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)目前是我國(guó)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)點(diǎn)，營(yíng)改增后首先從交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始，能為第三產(chǎn)業(yè)提供有力的發(fā)展契機(jī)，營(yíng)改增對(duì)小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，從而稅負(fù)明顯減輕，從營(yíng)改增中獲得更多的收益，推動(dòng)了中小服務(wù)業(yè)發(fā)展。二是能提升制造業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。增值稅的抵扣機(jī)制能使一些制造業(yè)

5、在獲取服務(wù)的同時(shí)，也獲得了進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣，降低了稅負(fù)，增加了企業(yè)收入，提升了商品和服務(wù)出口競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升。5. 營(yíng)改增有利于促進(jìn)服務(wù)出口，細(xì)化社會(huì)分工通過營(yíng)改增改革試點(diǎn)，能看出營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后為細(xì)化社會(huì)專業(yè)化分工提供了稅制保障，促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步打通了各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)企業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條，企業(yè)可以以此為契機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)資源整合、市場(chǎng)渠道開拓、業(yè)務(wù)空間拓展等，加快轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展模式和經(jīng)營(yíng)方式。營(yíng)改增后對(duì)外國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，向境外提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率實(shí)行免抵退稅辦法，并且未抵減完的應(yīng)以退稅，這樣在稅負(fù)不變的前提下，增加了進(jìn)項(xiàng)抵扣，經(jīng)營(yíng)成本能有效降低，促進(jìn)服務(wù)出口發(fā)

6、展。二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅幾點(diǎn)建議1. 建立健全相關(guān)制度在稅改環(huán)節(jié)要成立稅改應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組，制定稅改應(yīng)急方案，建立雙向同步匯報(bào)制度，定期收集匯總典型的稅收問題，上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅改應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組要及時(shí)解決稅改過程中遇到的新問題，并分析和匯總新問題，制定相應(yīng)的對(duì)策，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案建立健全相應(yīng)的制度，比如建立例會(huì)制度，建立營(yíng)改增培訓(xùn)制度等，提高制度的針對(duì)性，為營(yíng)改增稅制改革做好制度性保障。2. 完善相應(yīng)的稅收法制體系在營(yíng)改增過程中，要找出稅收立法存在的問題，并結(jié)合試點(diǎn)地區(qū)提出的立法建議，由稅務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部政策梳理收集出現(xiàn)的問題和相關(guān)企業(yè)的需求意見，匯總層層上報(bào)，進(jìn)行稅收法制完善，使增值稅稅收法制具有可操作性、可依據(jù)性。3. 解決稅收政策不足現(xiàn)象營(yíng)改增要解決和彌補(bǔ)新的稅收政策不足之處，比如要詳細(xì)列出行業(yè)和納稅人，提高納稅對(duì)象的針對(duì)性水平。針對(duì)營(yíng)改增優(yōu)惠政策重新制定和修改，讓納稅對(duì)象感受到營(yíng)改增所帶來的收益，分析試點(diǎn)的稅負(fù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)政策不足之處要進(jìn)行專案形式上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，為了更好地做好營(yíng)改增稅改工作。三、結(jié)語(yǔ)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的影響是多方面的，必須做好這項(xiàng)工作需要多個(gè)角度進(jìn)行考量，要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，協(xié)調(diào)合作單位的關(guān)系，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的重視。在改革中，適應(yīng)不同問題的出現(xiàn)，有解決問題的能力和依據(jù)，在政策執(zhí)行上