乳業(yè)固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理制度一、總則為加強固定資產(chǎn)購置、使用、移交、保管和減損的管理，保護固定資產(chǎn)的安全完整，準確核算固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值，明確相關經(jīng)濟責任，監(jiān)督并促進固定資產(chǎn)的妥善保管和合理使用，不斷提高設備利用率和完好率，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)企業(yè)會計制度等有關要求，特制定本制度。二、固定資產(chǎn)的范圍、標準和內(nèi)容第一條固定資產(chǎn)的確認標準，固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認：1、 該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。第二條 本制度所稱固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年且單位價值在2000 元以上的房屋、建筑物、機械設備、運輸工具、儀器儀表以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營

2、有關的主要設備、工具和器具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000 元以上且使用期限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。不作為固定資產(chǎn)的備品備件等，如數(shù)額達到或超過固定資產(chǎn)標準，其實物比照固定資產(chǎn)進行管理。第三條為了明確劃分固定資產(chǎn)的范圍和內(nèi)容，便于核算和監(jiān)督，公司制定固定資產(chǎn)目錄，以加強固定資產(chǎn)管理。三、固定資產(chǎn)管理基本任務與職責分工第四條固定資產(chǎn)管理的基本任務：按照企業(yè)會計制度的規(guī)定進行固定資產(chǎn)的核算和管理。加強固定資產(chǎn)的維護和保養(yǎng)，提高固定資產(chǎn)的完好率。在組織資產(chǎn)存量流動和增量投向上改善固定資產(chǎn)的配置，提高固定資產(chǎn)利用率。檢查、分析和考核固定資產(chǎn)的使用效果，提高經(jīng)濟效益。第五條公司使用

3、的固定資產(chǎn)，任何人不得侵占。固定資產(chǎn)的增減變動，必須嚴格按照管理分工，履行規(guī)定的審批權限和手續(xù)制度。凡是不履行手續(xù)，不經(jīng)公司領導批準和財務部簽字，固定資產(chǎn)不得進行調(diào)撥。第六條公司總裁對本公司固定資產(chǎn)管理負主要責任。資產(chǎn)管理部門負責人以及資產(chǎn)管理人員工作調(diào)動時必須將固定資產(chǎn)點交清楚。第七條公司財務部是固定資產(chǎn)的財務管理部門，配備固定資產(chǎn)管理崗位，財務部主要負責固定資產(chǎn)的記錄與核算。固定資產(chǎn)增減變動的賬務處理。建立和保管固定資產(chǎn)卡片，確保賬、卡相符。綜合分析固定資產(chǎn)的經(jīng)濟效益。公司各設備管理部門為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的專業(yè)管理部門，公司財務部為非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的專業(yè)管理部門，負責各自所管固定資產(chǎn)的實物管

4、理，掌握固定資產(chǎn)的增減變動和技術狀況。負責本專業(yè)固定資產(chǎn)的建設、更新、改造和大修的申報。辦理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損、出售等的審查和申報。辦理固定資產(chǎn)的調(diào)撥、調(diào)整、停用、拆除、出租等的申報和審批手續(xù)。 保管本專業(yè)固定資產(chǎn)卡片， 確保賬、卡相符。研究制定挖潛、革新改造的辦法和措施，分析考核本專業(yè)固定資產(chǎn)使用效果，提高設備利用效率。第八條公司各業(yè)務部門、職能部門和生產(chǎn)車間、牧場為固定資產(chǎn)的使用部門。各固定資產(chǎn)使用部門設兼職固定資產(chǎn)管理員，提出固定資產(chǎn)的調(diào)撥、調(diào)整、停閉、拆除、出租等的申請。負責保管本部門固定資產(chǎn)清冊，確保固定資產(chǎn)的實物與固定資產(chǎn)清冊的記錄相符。協(xié)助辦理本部門固定資產(chǎn)的盤盈、

5、盤虧、報廢、毀損、出售等上報手續(xù)。協(xié)助進行每年末固定資產(chǎn)的清查工作。第九條公司建立固定資產(chǎn)責任人制度， 在固定資產(chǎn)清冊中明確各項固定資產(chǎn)的管理責任人。按照“誰使用、誰保管、誰維護”的原則，管理責任人由固定資產(chǎn)的直接使用人擔任。管理責任人的主要職責為：負責固定資產(chǎn)的日常維護和保管，確保固定資產(chǎn)經(jīng)常處于良好狀態(tài)。配合財務部實施固定資產(chǎn)的報廢、毀損、出售的審查以及固定資產(chǎn)的調(diào)撥、拆除、出售等上報和審批手續(xù)。固定資產(chǎn)管理責任人調(diào)動時，必須將固定資產(chǎn)交點清楚并辦理必要的交接手續(xù)。第十條按照“歸口管理”的原則，固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門負責建立固定資產(chǎn)臺賬，每年年終，財務部負責組織有關部門對固定資產(chǎn)實物進行清查

6、盤點。通過清點發(fā)現(xiàn)的盤盈、 盤虧和毀損，應查明原因，按規(guī)定辦理相關手續(xù)，以保證賬、卡、物相符。四、固定資產(chǎn)的分類和計價第十一條固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況分為以下幾類：1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。 指生產(chǎn)經(jīng)營和管理用的各種固定資產(chǎn)， 按經(jīng)營管理專業(yè)性質(zhì)明細分類如下：1）房屋及建筑物，包括為生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務的管理部門用的房屋及建筑物。2）運輸設備。3）儀器儀表及實驗設備。4）生產(chǎn)設備。5）動力設備。6）其它生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。2、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各種固定資產(chǎn)。3、未使用固定資產(chǎn)。 指購建完成尚未投產(chǎn)使用，撥入尚待安裝，進行改建擴建的固定資產(chǎn)，調(diào)撥中的固定資產(chǎn)，以及批準停止使用的固定

7、資產(chǎn)。4、不需用固定資產(chǎn)。指生產(chǎn)管理不再繼續(xù)需要的各種固定資產(chǎn)。5、租出固定資產(chǎn)。指經(jīng)批準在經(jīng)營性租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。6、融資租入固定資產(chǎn)。 指公司以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應視同自有固定資產(chǎn)進行管理。7、土地。指已經(jīng)估價單獨入賬的土地。因征地而支付的補償費，應計入與土地有關的房屋、 建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入賬。土地使用權不能作為固定資產(chǎn)管理。第十二條固定資產(chǎn)的計價。按企業(yè)會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應按其取得時的成本作為入賬的價值。固定資產(chǎn)取得時的成本應當根據(jù)具體情況分別確定：1、外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、 增值稅、進口關稅等相關稅費，以及為使固定

8、資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)， 按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。2、自行建造的固定資產(chǎn)， 按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。4、融資租入的固定資產(chǎn)， 按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者， 作為入賬價值。 如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于 30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付

9、款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。5、在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、 擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出， 減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。6、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，或以應收債權換入固定資產(chǎn)的， 按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費， 作為入賬價值。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產(chǎn)的入賬價值：1）收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。2）支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。7、以非貨幣性交易換入的固

10、定資產(chǎn)， 按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的， 按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的入賬價值 :1）收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為入賬價值。2）支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為入賬價值。8、接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：1）捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。2）捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：（1） 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為

11、入賬價值。（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。（3） 如接受捐贈的是舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價值， 減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。9、盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值：1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。10、 經(jīng)批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關

12、費用，作為入賬價值。第十三條固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應當包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。第十四條企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。第十五條已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。五、固定資產(chǎn)增減變動及處理程序第十六條引起固定資產(chǎn)發(fā)生增減變動的因素：1、固定資產(chǎn)的增加：1）自行建造和購入2）其他單位投資轉(zhuǎn)入和融資租入3）其他單位有償、無償轉(zhuǎn)入4）接受捐贈5）盤盈6）進行固定資產(chǎn)改造、擴建增值7）按國家規(guī)定資產(chǎn)評估（重估）價值調(diào)增8）其他2、固定資

13、產(chǎn)的減少：1）經(jīng)批準報廢、毀損或非常損失2）投資轉(zhuǎn)出3）經(jīng)批準無償調(diào)出和出售4）盤虧5）捐贈轉(zhuǎn)出6）按國家規(guī)定資產(chǎn)評估（重估）價值調(diào)減7）其他第十七條公司固定資產(chǎn)購建流程公司所有的固定資產(chǎn)購建均由公司統(tǒng)一進行，按照公司長期投資管理的有關規(guī)定執(zhí)行，具體流程如下：1、由資產(chǎn)使用部門提出申請，填制固定資產(chǎn)購置申請表。2、按照固定資產(chǎn)購置審批權限分別報公司總裁批準后并報公司財務簽批。3、經(jīng)簽批后固定資產(chǎn)購置申請由公司財務部安排資金。4、對于金額較大的固定資產(chǎn)由公司相關部門組成采購組負責固定資產(chǎn)招投標管理。對于重大的、影響公司經(jīng)營方向的生產(chǎn)所需固定資產(chǎn)，需要上報董事會審批。5、采購后的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)使用

14、部門辦理驗收、 簽字領用手續(xù)。 同時財務部門辦理資產(chǎn)的入賬手續(xù)。第十八條建設項目竣工交付使用的固定資產(chǎn)，根據(jù)正式竣工決算中交付使用資產(chǎn)明細表，由工程管理部門與使用部門辦理實物交接手續(xù)，工程管理部門填制“固定資產(chǎn)收入憑證”一式三份，一份送辦公室，一份送財務部門，一份自留。財務部門核對相符后，據(jù)以填制固定資產(chǎn)卡片，并辦理賬務處理手續(xù)，同時將變動后的固定資產(chǎn)清冊分別送交各使用部門。第十九條固定資產(chǎn)的出租對外出租固定資產(chǎn)必須征得公司總裁的同意，由專業(yè)管理部門簽訂租賃合同。財務部門按合同規(guī)定按期收取租賃費。第二十條固定資產(chǎn)的調(diào)撥和轉(zhuǎn)移，應按下列規(guī)定辦理調(diào)撥和轉(zhuǎn)移手續(xù)：1、向公司以外的其他單位轉(zhuǎn)移，原則上

15、均實行有償轉(zhuǎn)讓。 實行有償轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)應按質(zhì)論價收取價款。2、在公司所屬范圍內(nèi)固定資產(chǎn)的調(diào)撥實行無償調(diào)撥，由公司調(diào)撥部門填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥通知單” ，送調(diào)入、調(diào)出單位和財務部門。調(diào)出單位根據(jù)上述通知單位文件填制“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單” ，調(diào)入單位根據(jù)“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單”審核無誤后入賬和轉(zhuǎn)移實物。調(diào)出、調(diào)入單位列賬月份應當一致，同時調(diào)增、調(diào)減固定資產(chǎn)卡片、清冊以及使用地點。3、財務部門、 使用部門要相互密切配合， 及時辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥的有關審批和賬務處理手續(xù)， 對不符合規(guī)定或手續(xù)不完備的調(diào)撥事項， 公司有關部門應不予受理。 在固定資產(chǎn)調(diào)撥中， 有關附件以及技術資料檔案應隨資產(chǎn)調(diào)撥，不得截留，以保證固定

16、資產(chǎn)完整無缺。第二十一條 固定資產(chǎn)報廢必須符合國家有關規(guī)定和報廢條件，經(jīng)專業(yè)部門的技術鑒定后，由固定資產(chǎn)使用部門填制 “固定資產(chǎn)報廢申請單” 和“固定資產(chǎn)報廢清冊”，送交公司辦公室，由公司辦公室報總經(jīng)理或董事會或股東會審批。1、固定資產(chǎn)的報廢審批權限劃分如下：1）使用期滿、折舊已提足的固定資產(chǎn)正常報廢， 單位原值在 1000 萬元（含1000 萬元）以下，報公司總裁辦公會審批。單位原值在1000 萬元以上，報董事會審批。2）固定資產(chǎn)非正常報廢，單位原值在100 萬元（含 100 萬元）以下，報公司總裁審批。單位原值在100 萬元以上，報董事會審批。3）公司董事會的審批權限應不超出公司章程中有關

17、規(guī)定，超出董事會審批權限的項目由股東大會審議。2、固定資產(chǎn)的報廢程序。報廢固定資產(chǎn)必須符合國家有關規(guī)定和報廢條件，由專業(yè)管理部門組織鑒定小組或相關專業(yè)人員認真進行技術鑒定，填制固定資產(chǎn)報廢報告表 、固定資產(chǎn)報廢清單交由財務部門上報審批。經(jīng)批準后由專業(yè)管理部門進行清理， 會同財務部門填報 固定資產(chǎn)清理報告，同時進行賬務處理，相關部門均應注銷該項固定資產(chǎn)卡片。3、對于已提滿折舊但仍可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)， 應繼續(xù)使用， 不得擅自進行報廢，待其物理壽命或技術壽命到期后，經(jīng)批準后方可進行報廢。第二十二條 固定資產(chǎn)發(fā)生的盤盈、盤虧，應由公司財務部填制“固定資產(chǎn)盤盈、（盤虧、毀損）報告單” ，按規(guī)定程序經(jīng)總

18、裁審查后，由財務部門報當?shù)囟悇詹块T審批后進行賬務處理，保證賬、卡相符。同時調(diào)整固定資產(chǎn)清冊，保證卡、物相符。六、固定資產(chǎn)折舊及方法第二十三條公司固定資產(chǎn)折舊政策和折舊方法，經(jīng)過股東會批準，作為計提折舊的依據(jù)。公司現(xiàn)行政策如下：公司固定資產(chǎn)中，房屋、建筑物、生產(chǎn)設備、運輸設備、其他設備等均按平均年限法計提折舊，計算公式如下：年折舊率 =（ 1- 凈殘值率（ 3%） / 預計使用年限 *100%第二十四條根據(jù)公司固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，確定預計使用年限和預計凈殘值（如下表）。類別使用年限預計凈殘值年折舊率房屋及建筑物30 年3%3.23%運輸設備6 年3%33%生產(chǎn)設備12、5 年3%7.76%

19、其它設備4-10 年3%24.25%-9.70%第二十五條公司有關固定資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，需經(jīng)董事會批準，并在會計報表附注中予以說明。第二十六條 因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應當根據(jù)調(diào)整后價值，預計尚可使用年限和凈殘值，按所選用的折舊方法計提折舊。第二十七條 對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，應當按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預計尚可使用年限、預計凈殘值，按所選用的折舊方法計提折舊。第二十八條 融資租入的固定資產(chǎn)，應當采用與自有應計折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折

20、舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。第二十九條 除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：1、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。2、按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。第三十條企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。提取固定資產(chǎn)折舊，應按月編制“固定資產(chǎn)折舊計算表” ，正確計提，不準多提、少提或漏提，保證及時足額提取各項折舊。七、固定資

21、產(chǎn)修理第三十一條固定資產(chǎn)修理實行預算控制，根據(jù)各種固定資產(chǎn)使用情況，由設備管理部門提出固定資產(chǎn)修理計劃，以及修理費用預算，報預算管理委員會審核批準，作為修理固定資產(chǎn)的依據(jù)。重大的、突發(fā)的固定資產(chǎn)修理按照預算管理原則實行例外審批制度。第三十二條 固定資產(chǎn)需要修理時，由使用部門制定修理間隔期、修理質(zhì)量標準、費用定額等，交由設備管理部門統(tǒng)一組織實施。第三十三條發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關成本和費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實際發(fā)生的修理支出沖減預提費用，年末實際支出大于預提費用的差額，計入有關成本和費用。小于預提費用的差額沖減有關成本和費用。八

22、、固定資產(chǎn)記錄第三十四條 固定資產(chǎn)記錄必須及時、正確、全面地反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀及增減變動情況，對固定資產(chǎn)增加、減少、使用、保管進行嚴格監(jiān)督。第三十五條企業(yè)所有固定資產(chǎn)均應設置“固定資產(chǎn)卡片” ，登記各個資產(chǎn)的詳細項目。財務部負責固定資產(chǎn)賬面記錄、卡片記錄，保證賬、卡相符。使用部門負責保管卡片，保證卡、物相符。第三十六條固定資產(chǎn)卡片應按公司固定資產(chǎn)目錄設置，并按公司固定資產(chǎn)目錄規(guī)定的編碼方法進行編碼。各種設備以每一臺、部、架、套等為單位登記一卡。房屋及建筑物以每棟、每座、每套為單位登記一卡。固定資產(chǎn)卡片可設置附卡，固定資產(chǎn)某些可獨立存在的組成部分在附卡中進行記錄。在固定資產(chǎn)卡片上要及時記錄固定資

23、產(chǎn)的變動情況 .第三十七條 固定資產(chǎn)記錄應按照下列規(guī)定進行登記：1、財務部門設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬進行總額和分類核算，并設固定資產(chǎn)登記簿，按使用單位反映每一類固定資產(chǎn)的增減變動情況，年度匯編固定資產(chǎn)清冊，綜合反映年度固定資產(chǎn)狀況。2、專業(yè)管理部門設置固定資產(chǎn)實物賬和固定資產(chǎn)卡片，按單項設備以臺、部、輛、組、套為單位，一物一卡，詳細登記資產(chǎn)的各個項目。3、為便于管理、核對、查找，使用部門應制作固定資產(chǎn)卡片，并將其固定于固定資產(chǎn)醒目處。第三十八條財務部、辦公室、使用部門必須定期核對固定資產(chǎn)相關記錄，每年至少核對一次，保證賬、卡、實物相符。九、固定資產(chǎn)清查第三十九條公司應于年度終了前組織專業(yè)管理部門、財務部門及使用單位相關人員對固定資產(chǎn)進行一次全面清查，保證卡實相符，賬卡相符，賬賬相符。第四十條盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)公司總裁辦公會批準后計入當期營業(yè)外收入。盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計