試論加快稅收行政協(xié)助的步伐

1、試論加快稅收行政協(xié)助的步伐試論加快稅收行政協(xié)助的步伐稅務機關作為行政機關之一，其職能對象比較復雜。一方面，納稅人不僅數(shù)量多，還存在諸多差異；另一方面，涉稅經濟活動的種類不斷創(chuàng)新，跨地區(qū)、跨行業(yè)業(yè)務不斷增加，稅務機關僅靠自身努力，在自身職權范圍內無法獲得或以較低成本獲得履行職能所必需的涉稅信息。因此，尋求其他行政機關的行政協(xié)助，是稅務機關的必然選擇。一、稅收行政協(xié)助的必要性與稅務機關協(xié)作的部門很多,主要有以下幾個部門:（一）與工商部門合作，在業(yè)戶辦理營業(yè)執(zhí)照的同時，辦理稅務登記，既方便了納稅人，又有效地防止了企業(yè)和個人只辦營業(yè)執(zhí)照，不辦理稅務登記的老大難問題，大大減少漏征漏管戶。（二）與公安交警

2、部門合作，在車輛年審時，直接征收車船使用稅，避免漏征車輛，減少個人車輛掛靠行政機關和事業(yè)單位，賬外車輛偷逃稅行為的發(fā)生。（三）與建委部門合作，掌握全市及外來建筑公司各類基本建設情況，如施工企業(yè)、施工項目、工程預算、工程招投標、資金來源、施工許可證發(fā)放、施工地點、開竣工時間及房地產開發(fā)等各種建設信息，防止稅收大量流失。（四）與招商局、公安出入境管理局等部門合作，及時了解外商企業(yè)到我市投資項目，合同利用外資金額，項目計劃等內容。通過出入境管理處，及時了解外籍個人來華時間、工作單位、護照姓名、電話等基本情況，便于稅務機關到相應單位審計。（五）與科技、民政、教育、勞動和社會保障等部門合作，共同對全市科

3、技、福利、校辦、勞服企業(yè)的資格認定、年度審核，進行嚴格把關，有效地防止假科技、假福利、假校辦、假勞服企業(yè)騙取稅收優(yōu)惠政策偷漏稅問題的發(fā)生。（六）與文化部門合作，及時掌握文藝團體、個人、明星等來該市演出情況，及時扣繳各種稅費，防止稅款流失。還有道路、交通、水利等基本建設，都涉及到各種稅收。因此，現(xiàn)代稅收不僅涉及經濟領域，還涉及到文化、教育、科技、黨政機關等各個領域。尋求行政機關稅收行政協(xié)助，是立體化、全方位治稅思想的根本轉變，是依法治稅，堵漏增收的具體措施，是大稅收的具體體現(xiàn)。二、我國稅收行政協(xié)助的現(xiàn)狀（一）在我國稅收行政協(xié)助實踐中，法律法規(guī)未明確稅收行政協(xié)助的概念。稅收征管法第五條規(guī)定，“各有

4、關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務”；第六條規(guī)定，“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”。由于稅收征管法中對稅收行政協(xié)助的規(guī)定過于籠統(tǒng)，稅收行政協(xié)助的規(guī)范更多地是依靠省級政府頒布的規(guī)章和市縣政府頒布的規(guī)范性文件，法律級次較低。而且地方政府的相關規(guī)定在普遍性、全面性、系統(tǒng)性、統(tǒng)一性上也存在一定缺陷，且許多地方尚未有相關規(guī)定出臺。（二）在我國稅收行政協(xié)助實踐中，各級地方政府的強力介入起了關鍵作用。多年來相關的行政機關習慣于各自為政，把對稅務機關的協(xié)助看作是額外付出而不是自己作為政府行政機器

5、的一部分的應盡義務。因此，出于對稅務機關進行行政協(xié)助可能會增加本部門的工作成本或對本部門既得利益造成損害等方面的考慮，被請求機關往往拒絕協(xié)助。針對這種狀況，在我國稅收行政協(xié)助實踐中，各級地方政府的強力介入起了關鍵作用。介入手段主要有兩類，一是行政立法或頒布規(guī)范性文件，以填補國家法律規(guī)定的空白；二是成立由各級政府官員負責的領導小組，將協(xié)助表現(xiàn)作為評價相關機關及其負責人的重要標準，并對協(xié)助單位獎優(yōu)罰劣。因此，在我國稅收行政協(xié)助中，被請求機關進行協(xié)助的主要動力是地方政府的行政介入。（三）稅收行政協(xié)助的技術支持水平較低。目前我國信息化處理水平與發(fā)達國家差距較大。由于稅務機關尤其是基層稅務機關與其他相應

6、機關的計算機應用水平不同、各自使用的軟件互不兼容，甚至國、地稅之間都還未實現(xiàn)計算機聯(lián)網，缺乏信息交換的自動平臺等原因，導致稅收行政協(xié)助中大量的涉稅信息傳遞需通過傳統(tǒng)的手工方式。從而使稅收行政協(xié)助的程序復雜化，加大了稅收行政協(xié)助的成本，增加了其實施難度。三、加快稅收行政協(xié)助步伐的幾點建議（一）健全稅收行政協(xié)助相關法律。健全與稅收行政協(xié)助相關的法律是優(yōu)化稅收行政協(xié)助的關鍵。我國應加緊制定行政程序法，明確行政協(xié)助概念，并對行政協(xié)助的啟動、協(xié)助機關的選擇、行政協(xié)助的程序、行政協(xié)助的拒絕、行政協(xié)助的費用、行政協(xié)助的爭議及處理等進行系統(tǒng)明確的規(guī)定。通過確立稅收行政協(xié)助的法律地位，使相關行政機關增強對稅收行

7、政協(xié)助義務的認識。規(guī)范稅收行政協(xié)助行為，降低稅務機關和地方政府進行各種行政協(xié)助的成本。使稅收行政協(xié)助在全國范圍內得到統(tǒng)一、規(guī)范的實施。（二）簽訂有效稅收行政協(xié)助合同。按照“轉變職能，優(yōu)化服務，整合資源，提高效率，協(xié)作配合，降低成本”的稅收行政協(xié)助原則，在法律規(guī)定的范圍內，與行政機關簽訂有效稅收行政協(xié)助合同。明確在不同協(xié)助方式下的協(xié)助手段、投入的人力、預期達到的稅收效果和協(xié)助費用等，使協(xié)助機關的責、權、利于一體，既盡義務，也有責任，更有利益，充分調動協(xié)助機關的工作積極性和主動性。根據不同的工作性質確定不同的協(xié)助合作方式，如簽訂信息共享合同：依托計算機聯(lián)網，對稅收有用的基本情況，基本數(shù)據實現(xiàn)信息共享，提高信息利用率，降低工作成本。簽訂委托代征稅款合同：對有源泉控管能力的行政機關，必須依據代征協(xié)議書規(guī)定的代征范圍和稅種，依法征收，依率計征，嚴格按入庫級次及時足額征收入庫。簽訂派員協(xié)助合同：對集中辦理企業(yè)有關事項的機關，稅務機關還可以實行派員合作，進駐相應機關辦公地點，辦理有關納稅事宜。（三）提高稅收行政協(xié)助技術支持水平。一是行政機關的計算機運用應盡快普及，建立自己的對外網站或廣域網，將本行業(yè)所管轄的企業(yè)基本情況實行信息共享。二是在同一機關軟件統(tǒng)一的基礎上