2018中級財(cái)務(wù)會計(jì)一形考任務(wù)參考答案

1、第一次形考任務(wù)參考答案一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1(1)借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500(2)借：其他貨幣資金一銀行匯票100000貸：銀行存款100000(3)借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款58500(4)貼息=30000*12%/360*45=450貼現(xiàn)凈額=30000-450=29550題目2(1)借：應(yīng)收票據(jù)51500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1500(2)借：在途物資11700貸：銀行存款11700(3)借：其他應(yīng)收款一備用金18000貸：銀行存款18000題目3(1)借：其他貨幣資

2、金1000000貸：銀行存款1000000(2)借：管理費(fèi)用800貸：庫存現(xiàn)金800二、綜合業(yè)務(wù)題：題目4(1)2015年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額：1200000*3%-(24000-12500)=245002016年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額：1000000*5%-(36000+3000)=11000(2)借：壞賬準(zhǔn)備12500貸：應(yīng)收賬款12500借：資產(chǎn)減值損失24500貸：壞賬準(zhǔn)備24500借：銀行存款12500貸：壞賬準(zhǔn)備12500借：資產(chǎn)減值損失11000貸：壞賬準(zhǔn)備11000題目5(1)貼現(xiàn)期為50天到期值=100000+100000*6%/360*90=101500貼現(xiàn)利息=1015

3、00*9%/360*50=1268.75貝占現(xiàn)凈額=101500-1268.75=100231.25(2)借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收賬款100000借：銀行存款100231.25貸：應(yīng)收票據(jù)100000財(cái)務(wù)費(fèi)用231.25(3)借：應(yīng)收賬款101500貸：短期借款101500第二次形考任務(wù)參考答案一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1(1)借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：銀行存款11700(2)借：資產(chǎn)減值損失28000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備28000(3)借：原材料10000貸：在途物資10000(4)借：生產(chǎn)成本46000貸：原材料46000(5)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢234

4、0貸：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)340題目2(1)借：原材料200000貸：材料采購200000借：材料采購20000貸：材料成本差異20000(2)借：生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：材料成本差異50000題目3(1)借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700(2)借：庫存商品10000貸：在途物資10000二、綜合業(yè)務(wù)題：題目4(1)銷項(xiàng)稅額=980000/(1+17%)*17%=142393商品進(jìn)銷差價(jià)率=448000/(620000=980000)*100%=28%已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=980000*

5、28%=274400(2)借：銀行存款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000(3)借：商品進(jìn)銷差價(jià)274400貸：主營業(yè)務(wù)成本274400借：主營業(yè)務(wù)收入142393貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)142393題目5(1)加權(quán)平均法：加權(quán)單價(jià)=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=3.17期末結(jié)存金額=(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)*3.17=13948銷售成本=8700+12710+19200+14850+6120-

6、13948=47632(2)先進(jìn)先出法：期初結(jié)存成本=8700/3000=2.90銷售成本=(2500*2.90)+(500*2.90+4100*3.10+900*3.20)+(5100*3.20+1900*3.30)=46880期末結(jié)存金額=2600*3.30+1800*3.40=14700題目6(1)借：原材料一甲材料40400貸：材料采購38800材料成本差異1600借：材料采購85400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14518貸：銀行存款99918借：原材料一甲材料79600材料成本差異5800貸：材料采購85400借：生產(chǎn)成本110000貸：原材料一甲材料110000(2)材料成本

7、差異率=(-700-1600+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5%(3)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?110000*2.5%=2750借：生產(chǎn)成本2750貸：材料成本差異2750(4)月末庫存甲材料的實(shí)際成本=(20000+40400+79600-110000)*(1+2.5%)=30750題目7借：資產(chǎn)減值損失3000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000借：資產(chǎn)減值損失4000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4500貸：資產(chǎn)減值損失4500借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2500貸：資產(chǎn)減值損失2500第三次形考任務(wù)參考答案二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：題目1(1)借：交易性金融資產(chǎn)一成本800

8、000投資收益4000貸：銀行存款804000(2)借：其他綜合收益20000貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)20000(3)借：銀行存款44800貸：交易性金融資產(chǎn)一成本30000一公允價(jià)值變動(dòng)8000投資收益6800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8000貸：投資收益8000(4)借：持有至到期投資一成本600000一利息調(diào)整20000貸：銀行存款620000(5)借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)84000貸：其他綜合收益84000(6)借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息96000貸：投資收益96000二、綜合業(yè)務(wù)題：題目2(1)借：持有至到期投資一成本11000000貸：持有至到期投資一利息調(diào)整139

9、0000銀行存款9610000借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息330000一利息調(diào)整246600貸：投資收益576600題目3(1) 借：交易性金融資產(chǎn)一成本900000投資收益6000貸：銀行存款906000(2) 借：應(yīng)收股利30000貸：投資收益30000(3) 借：銀行存款30000貸：應(yīng)收股利30000(4) 借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)180000貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益180000(5)借：銀行存款1200000貸：交易性金融資產(chǎn)一成本900000一公允價(jià)值變動(dòng)180000投資收益120000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益180000貸：投資收益180000(6)公司投資收益=30000+12

10、0000+180000-6000=324000第四次形考任務(wù)參考答案一、綜合題：題目1采用權(quán)益法核算(1) 2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1800000*20%=360000(元)2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失：400000*20%=80000(元)(2) 2014年末、2015年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：80000*15+1800000*20%-1000000*20%=1360000(元)2015年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：80000*15+1800000*20%-1000000*20%-400000*20%=1280000(元)題目2采用權(quán)益法核算(1)2015年末甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)

11、投資的賬面價(jià)值1800000+500000*40%-500000*30%*40%-1200000*40%=1460000(元)(2)取得股份時(shí)：借：長期股權(quán)投資一成本1800000貸：銀行存A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)：借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整500000*40%=200000貸：投資收益2000002015年4月1日宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利60000貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整500000*30%*40%=600002015年4月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利600002015年A公司發(fā)生虧損時(shí)：借：投資收益480000貸：長期股權(quán)投資一損益

12、調(diào)整1200000*40%=480000題目3因持股比例達(dá)51%采用成本法核算委托證券公司購入股票時(shí)：借：長期股權(quán)投資41800000(5100000*8+1000000)貸：其他貨幣資金一存出投資款41800000宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利2500000*51%=1275000貸：投資收益12750002017年3月9日收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款1275000貸：應(yīng)收股利1275000題目42015年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元、賬面價(jià)值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元

13、、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2016年4月2日。雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。(1)采用權(quán)益法編制的有關(guān)會計(jì)分錄：取得時(shí)：借:長期股權(quán)投資一成本40000000貸銀行存款400000002014年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)：固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司調(diào)整后的凈利潤=15000000+2000000=17000000甲公司應(yīng)享有的利潤=17000000*25%=4250

14、000借:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整4250000貸:投資收益4250000乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí)：借:應(yīng)收股利2000000(8000000*25%=2000000)貸長期股權(quán)投資一損益調(diào)整20000002016年4月2日收到股利時(shí)：借:銀行存款2000000貸:應(yīng)收股利2000000(2)假設(shè)甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算取得時(shí)：借:長期股權(quán)投資40000000貸銀行存款40000000宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：借:應(yīng)收股利2000000(8000000*25%=2000000)貸:投資收益2000000收到股利時(shí)：借:銀行存款2000000貸:應(yīng)收股利2000000第五次形考任務(wù)參考答案三、單項(xiàng)

15、業(yè)務(wù)題：題目1借：銀行存款100000累計(jì)農(nóng)t銷80000營業(yè)外支出20000貸：無形資產(chǎn)200000題目2借：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25500貸：銀行存款175500題目3借：營業(yè)外支出13500貸：固定資產(chǎn)清理13500題目4借：其他業(yè)務(wù)成本85000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊85000題目5借：投資性房地產(chǎn)2000000累計(jì)折舊1200000貸：固定資產(chǎn)2000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1200000題目6借：管理費(fèi)用9400貸：累計(jì)攤銷9400題目7借：固定資產(chǎn)清理37000貸：營業(yè)外收入37000題目8借：固定資產(chǎn)清理2500貸：銀行存款2500題目9借：

16、資產(chǎn)減值損失11000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11000二、計(jì)算題：題目10(1)雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5*100%=40%第一年折舊額=100000*40%=40000第二年折舊額=(100000-40000)*40%=24000第三年折舊額=(100000-40000-24000)*40%=14400第四年折舊額=【(100000-40000-24000-14400)-5000】/2=8300第五年折舊額=8300(2)年數(shù)總和法:第一年折舊率=5/(1+2+3+4+5)第二年折舊率=4/(1+2+3+4+5)第三年折舊率=3/(1+2+3+4+5)第四年折舊率=2/(1+2+3+4+5)第五年折舊率=1/(1+2+3+4+5)=31666.67第一年折舊額=(100000-5000)*5/(1+2+3+4+5第二年折舊額第三年折舊額(100000-5000(100000-5000*4/(1+2+3+4+5*3/(1+2+3+4+5)=25000.33)=19000第四年折舊額(100000-5000*2/(1+2+3+4+5第五年折舊額=(100000-5000*1/(1+2+3+4+5)=12666.67)=6333.33三