從內(nèi)控五要素著手探析商鋪?zhàn)赓U企業(yè)的內(nèi)控管理

1、從內(nèi)控五要素著手探析商鋪?zhàn)赓U企業(yè)的內(nèi)控管理摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全、完整，防止發(fā)生和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施與程序。內(nèi)部控制管理活動(dòng)貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中扮演越來(lái)越重要的角色，發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。本文以FK公司為例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司），借鑒行業(yè)內(nèi)成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合并運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)控五要素簡(jiǎn)要介紹和分析商鋪?zhàn)赓U企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，存在問(wèn)題，解決辦法。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范;商鋪?zhàn)赓U企業(yè);管理FK公司是一家主營(yíng)各類(lèi)商鋪的開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售和租賃、傳統(tǒng)商貿(mào)批發(fā)零售、電商、倉(cāng)儲(chǔ)

2、冷鏈配送、物業(yè)管理服務(wù)的綜合性的現(xiàn)代化大型省級(jí)物流園區(qū)。截至2019年，整個(gè)園區(qū)共進(jìn)駐全國(guó)各地經(jīng)營(yíng)業(yè)戶近千家，薈萃全國(guó)各地名優(yōu)農(nóng)特副產(chǎn)品。企業(yè)一直倍受當(dāng)?shù)卣匾曋С?，享有較高聲譽(yù)，公司享有稅收減免、財(cái)政補(bǔ)貼等地方政府扶持政策。商鋪?zhàn)赓U業(yè)務(wù)是公司本部的主要經(jīng)營(yíng)來(lái)源。但是，公司作為一家從集體企業(yè)轉(zhuǎn)型的私營(yíng)企業(yè)，股權(quán)單一，典型的家族型企業(yè)特征明顯，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，企業(yè)效益近年來(lái)一直欠佳。在經(jīng)營(yíng)中公司內(nèi)部控制上存在的缺陷逐步顯露，歸納起來(lái)主要問(wèn)題如下：一、內(nèi)控環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。公司現(xiàn)狀：一是公司管理層、員工對(duì)內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，也沒(méi)有制訂和完善成文的內(nèi)控各項(xiàng)制度并有效執(zhí)行。二是組織機(jī)構(gòu)設(shè)

3、置不合理，治理結(jié)構(gòu)不健全：組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是股東以自然人為主，占多數(shù)股權(quán)，管理上存在集權(quán)特征，家族式企業(yè)管理.3文化建設(shè)不夠重視：內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行有賴(lài)于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。FK雖明確了公司經(jīng)營(yíng)宗旨理念，但公司上下對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容以及對(duì)內(nèi)控建設(shè)中作用知之甚少，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，干好干壞一個(gè)樣，職工隊(duì)伍松散，沒(méi)有凝聚成合力。以上情況說(shuō)明公司控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，整體控制環(huán)境面臨失效的風(fēng)險(xiǎn)，這將影響后續(xù)控制活動(dòng)的實(shí)施。解決思路：公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況完善內(nèi)控環(huán)境：一是吸收社會(huì)資本，合理股權(quán)結(jié)構(gòu)。推行員工持股計(jì)劃。二是改變唯親是任;三是規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，完善以董事會(huì)為核心的公司治理機(jī)制。建立決策、

4、管理、監(jiān)督各機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系.四是在文化方面：重視內(nèi)控文化，建立適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)制，包括企業(yè)精神、價(jià)值觀念、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)環(huán)境等，形成有自己特色的經(jīng)營(yíng)理念。五是建立業(yè)績(jī)考核制度，完善量化考核，將企業(yè)內(nèi)控制度的建立以及是否有效實(shí)施等列入管理層及員工績(jī)效考核指標(biāo)、依據(jù)。為配合內(nèi)控建設(shè)順利推進(jìn)，去年公司財(cái)務(wù)部聯(lián)合市場(chǎng)部等部門(mén)在對(duì)租賃業(yè)務(wù)全面疏理基礎(chǔ)上，特制定出臺(tái)員工考核評(píng)分表，著重在商鋪?zhàn)赓U內(nèi)控管理各環(huán)節(jié)制訂詳細(xì)的考核內(nèi)容和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，自實(shí)施以來(lái)已取得良好效果。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、識(shí)別手段、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估排查等。公司管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)存在欠缺，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。經(jīng)營(yíng)管理

5、層雖具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和識(shí)別能力，表現(xiàn)在在某些重大項(xiàng)目投資、管理決策上。但在日常經(jīng)營(yíng)管理上對(duì)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上存在一些突出問(wèn)題，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防范控制。表現(xiàn)在：（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)未加以識(shí)別防范市場(chǎng)環(huán)境一直在變化，租戶經(jīng)營(yíng)情況也在變化，公司一直面臨欠租空租等帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)客觀存在但管理層往往是等發(fā)生了才意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，平時(shí)卻很少或沒(méi)有采取措施加以防范。（二）合同風(fēng)險(xiǎn)控制不夠完善租賃合同是一個(gè)重要履約文件，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，多層次多方位嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的制定整理出合適的租賃合同條款，并由公司多個(gè)部門(mén)多方位進(jìn)行審核、修訂，避免因合同條款約定不周而造成的一些履約糾紛。以往公司對(duì)“

6、營(yíng)改增”后合同租價(jià)含稅不含稅、提前開(kāi)票交稅問(wèn)題、履約保證金繳納等由于對(duì)租戶違約風(fēng)險(xiǎn)考慮不周或租賃合同約定不清造成的合同履約糾紛較多，合同風(fēng)險(xiǎn)較大。今年受疫情影響，國(guó)稅總局出臺(tái)扶助中小企業(yè)稅率優(yōu)惠政策，因此合同中涉及租賃價(jià)格時(shí)需要關(guān)注這稅率的變化。（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯公司沒(méi)有健全融資決策分析機(jī)制，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善融資比較隨意不嚴(yán)謹(jǐn)目前公司負(fù)債率居高不下，而且融資結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)費(fèi)用是一筆沉重的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。解決思路：1、建立、健全基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施。將風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)控體系建設(shè)，重點(diǎn)加大對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)

7、險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷，采取各項(xiàng)嚴(yán)格的控制措施，如加強(qiáng)市場(chǎng)日常巡邏工作等，防范控制經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。2、完善合同條款，減少合同違約風(fēng)險(xiǎn)著重針對(duì)租賃經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、爭(zhēng)議點(diǎn)，在合同上加以明確如包括租金支付、租賃期限、租金計(jì)算及遞增機(jī)制、擔(dān)保方式、違約責(zé)任等。去年以來(lái)，公司根據(jù)以往合同執(zhí)行上存在的諸項(xiàng)漏洞，對(duì)租賃合同文本進(jìn)行多次修訂完善統(tǒng)一，減少租賃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3、改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系財(cái)務(wù)部應(yīng)結(jié)合公司內(nèi)控制度，完善財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)出租業(yè)務(wù)事前、事中、事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制，防范各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前階段，財(cái)務(wù)部門(mén)在公司投融資決策管理上配合公司高層，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制三個(gè)方面

8、研究并盡快制訂出一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并協(xié)助高層采取有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，化解風(fēng)險(xiǎn)。三、租賃業(yè)務(wù)控制活動(dòng)控制活動(dòng)是為保證企業(yè)目標(biāo)能按計(jì)劃進(jìn)行和實(shí)現(xiàn)而采取的一系列政策和程序。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)逐項(xiàng)環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制。例如授權(quán)、會(huì)計(jì)控制等。作為一家提供租賃服務(wù)企業(yè)，F(xiàn)K公司在租賃業(yè)務(wù)關(guān)鍵活動(dòng)控制點(diǎn)上缺乏系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)控制度和程序，突出表現(xiàn)在：（一）商鋪?zhàn)饨鸲▋r(jià)不規(guī)范、租金隨意性大減免租金授權(quán)、執(zhí)行不當(dāng)。公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部在租金定價(jià)上，沒(méi)有一套科學(xué)合理的租金定價(jià)方法，事前也未作綜合評(píng)估，導(dǎo)致租金定價(jià)或高或低。再者，對(duì)商戶租金的減免決定權(quán)全憑市場(chǎng)部經(jīng)理其個(gè)人和客戶的關(guān)系。

9、（二）租戶評(píng)級(jí)體系不健全對(duì)租戶進(jìn)行評(píng)級(jí)和篩選有助控制租賃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是租賃內(nèi)控的一個(gè)重要內(nèi)容。而公司在租戶資信評(píng)級(jí)上缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，也沒(méi)有建立客戶信用檔案管理體系。公司經(jīng)營(yíng)部門(mén)為完成出租率等考核指標(biāo)，在租賃流程上經(jīng)常會(huì)弱化或繞過(guò)該項(xiàng)環(huán)節(jié)，對(duì)客戶信用評(píng)估依賴(lài)自身判斷，由于這方面控制制度存在缺陷導(dǎo)致的結(jié)果將是為后期埋下隱患，增加租賃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如租金遇期、單方面解約等事件的發(fā)生。（三）應(yīng)收賬款監(jiān)控及催收制度不健全公司缺乏健全的應(yīng)收賬款監(jiān)控及完善的催收制度，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有建立商鋪收租臺(tái)帳，也沒(méi)有及時(shí)定期與市場(chǎng)部門(mén)核對(duì)銷(xiāo)售帳，對(duì)租金物業(yè)費(fèi)等應(yīng)收款確認(rèn)沒(méi)有按合同嚴(yán)格執(zhí)行，租戶漏交、欠繳情況時(shí)有發(fā)生，使

10、企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。（四）公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不規(guī)范，不相容職務(wù)和崗位之間職責(zé)權(quán)限不明確例如，業(yè)務(wù)繁忙時(shí)，本著大家庭的原則，出納既當(dāng)收款員又是開(kāi)票員，采購(gòu)物品時(shí)采購(gòu)員既采購(gòu)又辦理入庫(kù)等。對(duì)商鋪?zhàn)饨?、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等以現(xiàn)金、微信等方式收款環(huán)節(jié)上沒(méi)有采取必要的監(jiān)控措施。例如水電物業(yè)費(fèi)金額不大但量大，由于存在職責(zé)分工缺陷，部分款項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)收入，可能存在舞弊行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，如挪用或貪污等。解決思路：1、建立租賃定價(jià)體系完善規(guī)范定價(jià)流程建議成立定價(jià)小組，成員包括市場(chǎng)財(cái)務(wù)等部門(mén)人員。定價(jià)小組應(yīng)綜合分析租賃市場(chǎng)趨勢(shì)，橫向?qū)Ρ茸赓U價(jià)位，參考租戶等級(jí)分情況決定租賃單價(jià)、免租期、租賃年限等租賃條件，再結(jié)合公司經(jīng)

11、營(yíng)階段的需求，在出租率和租金價(jià)位上尋求平衡點(diǎn)，最終對(duì)定價(jià)做全面評(píng)估并制定出當(dāng)期的租賃底價(jià)。同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整。年初，為應(yīng)對(duì)新冠疫情，幫助商戶度過(guò)難關(guān)，公司積極相應(yīng)政府提出的租金減免的號(hào)召，同時(shí)在具體辦理減免租金的審批條件、程序上嚴(yán)格按公司制度執(zhí)行，加強(qiáng)授權(quán)控制，實(shí)行三人簽批，采取打分制法，向重點(diǎn)優(yōu)質(zhì)商戶、需要培植但經(jīng)營(yíng)暫時(shí)困難且信用良好的商戶傾斜，堅(jiān)決杜絕以往搞人情特殊化的做法，嚴(yán)肅公司內(nèi)控紀(jì)律。2、健全租戶評(píng)估體系公司可以從商戶經(jīng)營(yíng)所在行業(yè)、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、守信記錄、租賃面積等多維度對(duì)租戶進(jìn)行評(píng)分，根據(jù)評(píng)分結(jié)果綜合劃分租戶級(jí)別。對(duì)不同級(jí)別租戶給予不同的政策及關(guān)注度。鼓勵(lì)吸納優(yōu)質(zhì)租戶，減

12、少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3、建立完整的催收制度，全面監(jiān)控應(yīng)收賬款現(xiàn)在做法是財(cái)務(wù)部門(mén)建立應(yīng)收租金臺(tái)帳，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面動(dòng)態(tài)監(jiān)控，市場(chǎng)部對(duì)照內(nèi)控要求嚴(yán)格按照催收制度執(zhí)行，確保每一筆租金有效到賬，月（季）末財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部門(mén)聯(lián)合盤(pán)點(diǎn)空租房，采取相應(yīng)措施，提高出租率，避免經(jīng)營(yíng)損失。每月末，財(cái)務(wù)部與市場(chǎng)部定期逐戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額。財(cái)務(wù)部于租期到期前一個(gè)月打印繳款通知書(shū)給市場(chǎng)部，市場(chǎng)部負(fù)責(zé)發(fā)送并提示各租戶交租。對(duì)租戶租金逾期分情況按規(guī)定相應(yīng)處理，包括收取違約金、執(zhí)行斷電、發(fā)送律師催款函、單方解除合同通知等，控制欠租風(fēng)險(xiǎn)。4、強(qiáng)化企業(yè)銷(xiāo)售與現(xiàn)金收款、采購(gòu)與付款等環(huán)節(jié)內(nèi)部控制活動(dòng)年以來(lái)，公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控建設(shè)：一是在現(xiàn)金

13、收款環(huán)節(jié)明確工作人員職責(zé)，合理分工，做到不相容崗位之間互相監(jiān)督和約束。指定專(zhuān)人定期與客戶核對(duì)應(yīng)收帳款等往來(lái)款項(xiàng)，并指定專(zhuān)人及時(shí)開(kāi)具有連續(xù)編號(hào)的收款憑證，收款員會(huì)計(jì)人員實(shí)行不相容職務(wù)分離。二是加強(qiáng)對(duì)出租業(yè)務(wù)和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性完整性。對(duì)相關(guān)職務(wù)相分離，如授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督、執(zhí)行與核算、保管與核算等。進(jìn)一步完善授權(quán)程序，加強(qiáng)授權(quán)審批控制制度，對(duì)三重一大實(shí)現(xiàn)“雙簽”制，集體決策審批，避免個(gè)人獨(dú)斷專(zhuān)行，判斷失誤以及舞弊行為發(fā)生。三是對(duì)現(xiàn)金收款、采購(gòu)等關(guān)鍵崗位人員制定了崗前培訓(xùn)、強(qiáng)制休假、定期崗位輪換等制度?？傊诰唧w控制活動(dòng)方面，去年來(lái)公司結(jié)合公司實(shí)際，借鑒人家但絕不照

14、搬照抄，堅(jiān)持全掃描不留死角但同時(shí)又兼顧控制成本，整體優(yōu)化并突出重點(diǎn)，對(duì)租賃業(yè)務(wù)關(guān)健環(huán)節(jié)控制活動(dòng)作了規(guī)范和完善并加以有效實(shí)施，內(nèi)控作用得到充分發(fā)揮。四、信息與溝通信息與溝通是有效獲取和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息，確保內(nèi)控實(shí)施的重要條件。目前公司租賃信息化程度較低，租賃相關(guān)的各項(xiàng)表單、指標(biāo)統(tǒng)計(jì)都依靠人工結(jié)合EXCEL計(jì)算制作，工作效率低，工作準(zhǔn)確率不高，既使熟練使用財(cái)務(wù)軟件但也存在數(shù)據(jù)鏈接性、整合性不夠等弊端。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理滯后，傳遞不及時(shí)，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息與內(nèi)控措施不能夠同步，未能向公司管理層及時(shí)反饋經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，無(wú)法起到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)控作用，甚至?xí)鸸緵Q策失誤不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)，成為公司發(fā)展一大瓶頸問(wèn)題。解

15、決思路：信息化管理是必然趨勢(shì)。公司從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮應(yīng)盡快建立租賃信息化管理系統(tǒng)。行業(yè)內(nèi)，可借鑒的如一些企業(yè)自主開(kāi)發(fā)了房地產(chǎn)租賃ERP、SAP系統(tǒng)等。逐步建立完整的房屋租賃信息庫(kù)、承租人信息管理檔案。租賃信息化體系的建立能大大提高工作效率，快速準(zhǔn)確處理數(shù)據(jù)且方便日后查詢，便于審查監(jiān)督，減少或消除人為操縱因素，減少錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。而且全方位實(shí)時(shí)監(jiān)控整個(gè)租賃流程，有利于管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況并及時(shí)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。公司的管理層還應(yīng)加強(qiáng)與員工溝通，親臨業(yè)務(wù)一線現(xiàn)場(chǎng)，建立企業(yè)內(nèi)部的信息溝通制度。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和賬務(wù)處理，及時(shí)將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬，為內(nèi)部控制及時(shí)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供

16、有效支撐。今年以來(lái)，公司管理層對(duì)財(cái)務(wù)部提出的加快推進(jìn)數(shù)據(jù)信息化處理建議予以高度重視，并在財(cái)力方面給予大力支持，此項(xiàng)工作正在推進(jìn)中。五、內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督主要是對(duì)控制活動(dòng)的監(jiān)督，包括日常的管理和監(jiān)督。建立并實(shí)施審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的一個(gè)重要部分。公司尚未設(shè)有內(nèi)控專(zhuān)職部門(mén)，財(cái)務(wù)部作為公司內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，并配置專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督管理工作，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭其他部門(mén)配合制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度，這明顯不符合職責(zé)分工原則、內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性原則，再加上管理層對(duì)內(nèi)控工作不夠重視，從財(cái)務(wù)部門(mén)抽調(diào)的內(nèi)控專(zhuān)職人員缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)督作用沒(méi)有發(fā)揮。解決思路：首先，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的重視，應(yīng)專(zhuān)設(shè)內(nèi)控部門(mén)，保

17、障內(nèi)控部門(mén)獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)審工作。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，加強(qiáng)監(jiān)督力度，查找公司目前租賃工作上的更多問(wèn)題并解決之。重新梳理，以往由財(cái)務(wù)部兼任內(nèi)控監(jiān)督工作現(xiàn)全部移交專(zhuān)設(shè)的內(nèi)控部門(mén)管理負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)職責(zé)明確分工，保證內(nèi)審獨(dú)立性，達(dá)到制衡目的。再者，從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，公司應(yīng)采用內(nèi)外部雙重審監(jiān)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)監(jiān)督包含了外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)有效評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是內(nèi)控制度的一項(xiàng)重要組成部分。鑒于公司目前人財(cái)力考慮，公司應(yīng)大力發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，對(duì)公司整個(gè)市場(chǎng)商鋪?zhàn)赓U、物業(yè)、市場(chǎng)管理、物流配送批發(fā)零售等運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行日常監(jiān)督，部分重要環(huán)節(jié)應(yīng)突出重點(diǎn)，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，如零售業(yè)、物流配送業(yè)的銷(xiāo)售配送環(huán)節(jié)、每月水電物業(yè)費(fèi)的現(xiàn)金收款以及采購(gòu)付款審批等，最終實(shí)施全方面的監(jiān)督，杜絕防止各環(huán)節(jié)差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生。定期對(duì)各業(yè)務(wù)單位經(jīng)營(yíng)情