中級會計師考試中級會計實務模擬題一

1、學會計網()是會計人員網上交流學習探討的專業(yè)網站,歡迎訪問學會計論壇()和加入學會計QQ群(群號在論壇首頁上有)。2011年會計職稱考試中級會計實務模擬試題(1) 一、單項選擇題 1. 甲公司2008年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺a產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供a產品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺a產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺a產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。該

2、公司2007年末已為該原材料計提存貨跌價準備5萬元。甲公司2008年對該原材料應計提的存貨跌價準備為()萬元。 a.10 b.6 c.15 d.0 2. 某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉讓，轉讓價款1 560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進，面值為1 500萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元;該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為()萬元。 a.-36 b.-66 c.-90 d.114 3. 下列關于投資性房地

3、產核算的表述中，正確的是()。 a.企業(yè)自用土地使用權轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益 b.采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量 c.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積 d.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積(其他資本公積) 4. 甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元

4、， 2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產折舊額為()萬元。 a.120 b.110 c.100 d.130 5. 甲公司于2008年2月20日從證券市場購入a公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。a公司于2008年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到該現(xiàn)金股利15 000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450 000元。甲公司2008年對該項金融資產應確認的投資收益為()元。 a.

5、15 000 b.11 000 c.50 000 d.61 000 6. 甲公司2008年度發(fā)生的管理費用為2 200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。 a.105 b.455 c.475 d.675 7. 下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。 a.甲公司以不含增值稅的公允價值為100萬元的產品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司40萬元現(xiàn)金 b.甲公司

6、以賬面價值為100 000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值80 000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金2000元 c.甲公司以賬面價值為10 000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值為8 000元，不含增值稅的公允價值為10 000元，并且甲公司支付乙公司3 000元現(xiàn)金 d.甲公司以公允價值為100 000元的無形資產交換乙公司的原材料，并支付給乙公司100 000元的現(xiàn)金 8. 甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1 000萬元，合同預計總成本為950萬元，至2009年12月31日，已發(fā)生

7、合同成本848萬元，預計完成合同還將發(fā)生合同成本212萬元。該項建造合同2009年12月31日應確認的合同預計損失為()萬元。 a.60 b.12 c.48 d.0 9. 甲公司為建造廠房于2008年4月1日從銀行借入2 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托a公司為其建造該廠房，并預付了1 000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。2008年將未動用借款資金進行暫時性投資獲得投資收益10萬元(其中下半年獲得收益6萬元，假定每

8、月實現(xiàn)的收益是均衡的)，該項廠房建造工程在2008年度應予資本化的利息金額為()萬元。 a. 18 b.84 c.20 d.80 10. a公司于2009年1月1日購入b公司股票，占b公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30%，a公司采用權益法核算此項投資。取得投資時b公司一項固定資產公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。2009年1月1日b公司的無形資產公允價值為50 萬元，賬面價值為100 萬元，無形資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，b公司其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。2009年5月

9、21日a公司將其一批存貨銷售給b公司，售價為200萬元，成本120萬元。截止2009年末，b公司未將該批存貨出售給獨立的第三方。b公司2009年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。假設不考慮其他因素，則2009年末a公司應確認的投資收益為()萬元。 a. 915 b.274.5 c.298.5 d.995 11. 下列項目中，應作為管理費用核算的有()。 a.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失 b.計提的無形資產減值準備 c.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費 d.采礦權人按礦產品銷售收入一定比例計算確認的礦產資源補償費 12. 某企業(yè)2007年和2008年歸屬于普通股股東

10、的凈利潤分別為200萬元和300萬元，2007年1月1日發(fā)行在外的普通股100萬股，2007年4月1日按市價新發(fā)行普通股20萬股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日總股本120萬股為基數(shù)每10股送3股，假設不存在其他股數(shù)變動因素。則2008年度比較利潤表中基本每股收益2007年和2008年的金額分別是()元。 a.1.67和1.92 b.1.27和1.41 c.1.34和1.92 d.1.34和2.17 13. 下列說法中，不正確的是()。 a.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，一般應當確認為預計負債 b.待執(zhí)行合同均屬于或有事項 c.

11、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債 d.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債 14. 甲公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，2008年6月初持有40 000美元，6月1日的即期匯率為1美元=7.2元人民幣。6月20日將其中的20 000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=7.1元人民幣，當日的即期匯率為1美元=7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損益為()元。 a.-2 000 b

12、.-1 200 c.-800 d.0 15. 下列各項專用基金中， 按規(guī)定從結余中提取的是 () 。 a. 職工福利基金 b.醫(yī)療基金 c.修購基金 d.住房基金 二、多項選擇題 1. 下列各項中，應確認投資收益的事項有()。 a. 交易性金融資產在持有期間獲得現(xiàn)金股利 b.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額 c.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入 d.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入 2. 企業(yè)按成本法核算時,下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有()。 a.被投資單位以資本公積轉增資本 b.被投資單位宣告

13、分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利 c.期末計提長期股權投資減值準備 d.被投資單位因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積 3. 甲股份有限公司2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項調整事項的有()。 a.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬 b.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢 c.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂

14、d.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元 4. 在對外幣報表折算時，應當按照資產負債表日的即期匯率折算的項目有()。 a.固定資產 b.長期股權投資 c.長期借款 d.資本公積 5. 下列各項中，屬于會計政策變更的有()。 a.管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年 b.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權平均法 c.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 d.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法 6. 企業(yè)確認的下列各項資產減值準備中，以后期間不得轉回的有()。 a.固定資產減值準

15、備 b.無形資產減值準備 c.長期股權投資減值準備 d.持有至到期投資減值準備 7. 在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有()。 a.本期計提固定資產減值準備 b.本期轉回存貨跌價準備 c.企業(yè)購入交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額 d.實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債 8. 甲公司擁有a公司50%的表決權資本，乙公司擁有a公司50%的表決權資本;甲公司擁有b公司60%的表決權資本;a公司擁有c公司40%的表決權資本。上述公司存在關聯(lián)方關系的有()。 a.甲公司與a公司 b.甲公司與b公司 c.a公司與c公

16、司 d.甲公司與乙公司 9. w 公司擁有甲公司60%的權益性資本，擁有乙公司40%的權益性資本，w公司和m公司各擁有丙公司50%的權益性資本;此外,甲公司擁有乙公司30%的權益性資本,擁有丁公司51%的權益性資本,應納入w公司合并會計報表合并范圍的有() 。 a. 甲公司 b.乙公司 c.丙公司 d.丁公司 10. 下列交易或事項產生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量有()。 a. 為購建固定資產支付的耕地占用稅 b.為購建固定資產支付的已資本化的利息費用 c.因火災造成固定資產損失而收到的保險賠款 d.融資租賃方式租入固定資產所支付的租金 三、判斷題 1. 能給企業(yè)帶來經濟利益的資源

17、，就應確認為企業(yè)的一項資產。() 2. 企業(yè)持有交易性金融資產期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應當沖減該金融資產的賬面價值。() 3. 在商品需要安裝和檢驗的銷售情況下，銷售方在發(fā)出商品時就可確認收入。 () 4. 企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程，如果是房地產開發(fā)企業(yè)則應將土地使用權的賬面價值轉入開發(fā)成本。() 5. 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。() 6

18、. 在借款費用允許資本化的期間內發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產的成本。() 7. 企業(yè)確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額，均應構成利潤表中的所得稅費用。() 8. 事業(yè)單位的事業(yè)結余和經營結余均應在期末轉入結余分配。() 9. 在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產產品對外出售取得的收入應計入主營業(yè)務收入。() 10. 披露分部信息的主要形式應當是業(yè)務分部，次要形式是地區(qū)分部。() 四、計算題 1. 甲公司經批準于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉換公司債券100 000 000元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6%，當年利息

19、于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股l0元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉股，應按債券面值和利息之和計算轉換的股份數(shù)。假設轉股時不足l股的部分支付現(xiàn)金。 2009年1月1日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票，甲公司發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9%。 已知：利率為9%的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為(p/f，9%，5)=0.6499;利率為6%的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為(p/f，6%，5)=0.7473;利率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(p/a，9%，5)=3.8897;利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(p/

20、a，6%，5)=4.2124。 要求： 編制甲公司可轉換債券相關的會計分錄。 2. 甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產品一批，價款為2 000萬元，增值稅稅率17%。雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應收款計提壞賬準備234萬元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下： (1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務。 (2)乙公司以設備1臺和a產品一批抵償部分債務，設備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。a產品賬面成本為150萬元

21、，公允價值(計稅價格)為200萬元，增值稅稅率為17%。設備和產品已于2007年12月31日運抵甲公司。 (3)將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元, 每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作為長期股權投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關手續(xù)。 (4)甲公司同意免除乙公司剩余債務的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4%計算利息。但如果乙公司從2008年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6%。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4%計算利息。乙公司2007年末預計未來每年利潤總額均很

22、可能超過100萬元。 (5)乙公司2008年實現(xiàn)利潤總額120萬元，2009年實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年末支付利息。 要求： (1)計算甲公司應確認的債務重組損失; (2)計算乙公司應確認的債務重組利得; (3)分別編制甲公司和乙公司債務重組的有關會計分錄。 五、綜合題 1. 黃海公司為股份有限公司(系上市公司)，成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會計準則。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2009年2月5日，注冊會計師在對黃海公司2008年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向黃海公司會計部門提出疑問： (1)黃海公司于2008年1月

23、1日取得a公司20%的股份作為長期股權投資。2008年12月31日對a公司長期股權投資的賬面價值為20 000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為l7 000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000萬元。a公司的所有權者權益在當期未發(fā)生增減變動。 2008年12月31日，黃海公司將長期股權投資的可收回金額預計為l7 000萬元。其會計處理如下： 借：資產減值損失 3 000 貸：長期股權投資減值準備a公司3 000 借：遞延所得稅資產750 貸：所得稅費用750 (2)黃海公司于籌建期發(fā)生開辦費用2 000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月(2007年1月)起分

24、5年于每年年末攤銷計入管理費用。 (3)黃海公司自2008年3月起開始研制新產品，在研究階段共發(fā)生新產品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理： 借：所得稅費用20 貸：遞延所得稅負債 20 (4)黃海公司于2007年12月接受b公司捐贈的現(xiàn)金1 200萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，黃海公司2007年度的利潤總額為6 000萬元。 其他有關資料如下： (1)黃海公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷;對于資產減值損

25、失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣;對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣。 (2)黃海公司2008年度會計報表批準報告出具日為2009年3月20日，會計報表對外報出日為2009年3月22日。 (3)假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。 (4)預計黃海公司在未來轉回暫時性差異的期間(3年內)能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 (5)2008年12月31日，黃海公司資產負債表相關項目調整前金額如下： 黃海公司資產負債表相關項目 2008年12月31日 單位：萬元 項目 調整前 無形資產 360 （借方） 長期待攤費用 1 200 （借方

26、） 長期股權投資 17 000 （借方） 遞延所得稅資產 400 （借方） 遞延所得稅負債 20 （貸方） 未分配利潤 6 000 （貸方） 盈余公積 1 500 （貸方） 要求： (1)判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，黃海公司的會計處理是否正確，并說明理由; (2)對于黃海公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目; (3)根據(jù)要求(2)的調整結果，填寫調整后的黃海公司2008年12月31日資產負債表相關項目金額。 2. 甲公司、a企業(yè)在合并前不具有關聯(lián)方關系。2007年度甲公司與a企業(yè)進行了企業(yè)

27、合并。有關合并情況如下： 2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價為7 200萬元，已提折舊1 700萬元，公允價值為7 000萬元的廠房以及3 900萬元的現(xiàn)金取得了a企業(yè)80%的股權。當時，a企業(yè)的所有者權益賬面價值為10 000萬元，其中股本5 000萬元，資本公積2 000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2 400萬元(含2006年度實現(xiàn)凈利潤2 000萬元)。取得投資時a企業(yè)一項管理用固定資產的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，固定資產尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法計提折舊;一項管理用無形資產公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，預計剩余使用年限為5年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外a企業(yè)當日其他可辨認凈資產公允價值等于其賬面價值。 合并后，甲公司、a企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項如下： (1)2007年3月20日，a企業(yè)