《會計蛻變會計實務操作模擬實訓》

1、會計蛻變一會計實務操作模擬實訓讓你迅速走向會計工作崗位的電子書導讀:凡會計專業(yè)畢業(yè)生及準備從事財會工作的人員都有實習、試用這一環(huán)節(jié)。在市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)處丁快節(jié)奏的狀態(tài)，加之有些商業(yè)機密不便讓新人介入，因此對外來實習、試用人員往往很難顧及，極少指定專人帶領并進行指導性操作。鑒丁上述情況，在實習、試用前有一定的實際操作經(jīng)驗變得尤為重要。特此根據(jù)企業(yè)的會計核算資料對企業(yè)會計處理流程進行有序仿真演練，從填制和審核會計憑證，到編制會計報表，完成一個企業(yè)會計核算的全過程，理論結(jié)合實際，縮短書本知識與實踐能力的距離，而編制了這本會計蛻變一會計實務操作模擬實訓電子書，免費贈送給大家，讓大家在以后的應聘會計

2、工作中擁有強大的競爭力，在就業(yè)后勝任工作奠定堅實的基礎!很多人說自己不適合做會計這個工作，給出的理由是自己對數(shù)字沒有天賦，看見數(shù)字就頭疼。在這里，我告訴大家，沒有哪個工作天生就是適合誰誰誰去做的；只要你去接觸，去了解，就不會再怕會計了，并且你會突然發(fā)現(xiàn)，會計也不是原來想象中的復雜，原來會計這么容易！很多人看到這里可能會說夸張，哪兒有你說的那么容易呢。我鄭重的告訴大家，我沒有夸張。確實，在沒有接觸會計以前，你們可能會聽別人說會計是個復雜的職業(yè)，要對數(shù)字天生的敏感，不錯，經(jīng)驗豐富的會計對數(shù)字都是很敏感的，但是沒有誰一生下來就對數(shù)字敏感（相信也有少量人除外，哈哈，不排除神通，我們都是普通人。）很多專

3、業(yè)人士講解會計，會說會計比較高深，很復雜，因為他們都是從專業(yè)會計的角度去會計，好像這些做會計的不說兩句“專業(yè)術語”就顯示不出自己有水平。仔細回憶，是不是這樣？這也讓我們對這門“科學”敬而遠之一一這不是普通人能研究的東西。我想大部分人跟我（曾經(jīng)的，以及現(xiàn)在的我）的想法一樣。看了很多會計教材，最后看得云里霧里。得出的結(jié)論：就是：會計，太難本書通俗易通，結(jié)合真實的資料圖片，即使你沒有什么會計基礎，也能看懂，旨在幫助準備從事會計財務工作的人員迅速掌握企業(yè)實務操作做賬流程。首先大概描述一下本書的概要提綱：一、怎么能走上會計崗位其實，最難的就是怎么能得到第一次會計工作機會！即我們常說的“萬事開頭難”！通過

4、本書中這套實操課程的認真學習，希望大家第一次去應聘時腰板能硬一些！能輕松闖過第一關！我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報表、整理歸檔做一遍，然后再以金蝶財務軟件給大家演示講解一遍。學完后，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應對！在這里順便提一下，現(xiàn)在財務軟件的發(fā)展已經(jīng)越來越成熟了，科技的發(fā)達令人不得不贊嘆，以前會計月底僅僅為尋找1元的不平衡而挑燈夜戰(zhàn)，現(xiàn)在依靠了計算機極大的解放了勞動力，省去了絕大部分基礎計算工作，進而極大的提高了工作效率。但是，我還是強烈建議大家最好在開始的時候先做一段時間的手工賬，這樣才能真正理解賬務處理程序。因為，財務軟件除了開始的初始化比較麻煩、復雜（當然買軟

5、件時，軟件公司幫助做），平時基本只需我們輸入記賬憑證，其他轉(zhuǎn)賬、記賬、結(jié)賬、出報表等工作點了鼠標后幾秒鐘就自動處理完了。二、會計崗位有哪些？根據(jù)會計基礎工作規(guī)范和有關制度的規(guī)定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。通常，在小型企業(yè)中，“一崗一人”、J人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)

6、中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。實際工作中，可以根據(jù)每個企業(yè)的具體規(guī)模、管理要求等不同，設置會計崗位：出納、庫管、會計（可總可分：成本會計、往來會計、報稅會計）、會計主管、財務經(jīng)理等。三、日常會計工作中都需要我們做哪些具體的事情、具體該怎么做？1. （下面我一一分情況告訴大家）給小企業(yè)代理記賬，即常常說到的代帳會計（包括自己在家或在會計公司）工作流程是： 月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應該有而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供 編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊） 登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬、總賬） 編財務報表 報稅，甚至年初

7、的工商年檢。但是兩個頭兒一填制原始單據(jù)和會計資料歸檔不用管，財產(chǎn)活查不用管（請你做代帳的企業(yè)自然會有人來做這些事情，不用瞎操心）做代帳會計，管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對稅務等部門的一些強制性工作。在企業(yè)做專職會計的情況（1）企業(yè)規(guī)模很小基本類似代理記賬，但還得負責兩個頭兒一填制原始單據(jù)和會計資料歸檔，及財產(chǎn)活查。此時，管理（內(nèi)控）也不太重要。（2）大中型企業(yè)作為出納、會計等財務人員每天都要處理相關事務。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報銷等T編記賬憑證T登日記賬T現(xiàn)金的賬實核對；會計審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細賬；會計主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報表編制、報稅、資料歸檔

8、、工商年檢等也必須處理。下面我開始來講核心教程：一、本電子書框架1. 本書框架全書分為兩篇。上篇介紹了模擬實訓會計主體的基本情況及會計政策，給出了期初余額、明細科目設置、12月份經(jīng)濟業(yè)務（按時間先后發(fā)生順序列示）等核算所需資料，介紹了從建賬一直到建檔各個工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及要求并附參考答案以供核對；下篇是經(jīng)濟業(yè)務事項中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬貞和會計報表。2. 講解框架，分4個步驟步驟一模擬企業(yè)資料及期初建賬步驟二會計業(yè)務處理1. 注冊資金；2. 購買固定資產(chǎn)及辦公用品；3. 購買商品；4. 銷售業(yè)務；5. 工資業(yè)務；6. 一股日常業(yè)務；7. 損益結(jié)轉(zhuǎn)及稅費計算業(yè)務.步驟

9、三期末對賬結(jié)賬及報表編制步驟四會計資料整理歸檔第一步：模擬企業(yè)資料及期初建賬首先將企業(yè)會計實務模擬實訓的對象“黃鶴工貿(mào)公司”的基本資料列舉出來:(1) 公司概況公司名稱：湖北省武漢市黃鶴工貿(mào)有限責任公司(簡稱黃鶴工貿(mào))性質(zhì)：股份有限公司，增值稅一般納稅人。(2) 納稅人識別號：340208830020288地址及電話：武漢市江漢區(qū)98號，86785621。(3) 開戶行及賬號：工行漢口支行732001260004619主要產(chǎn)品：P產(chǎn)品組織機構(gòu)及主要責任人，如下表2-1所示。表2-1組織機構(gòu)及主要責任人部門人數(shù)主要人員職務經(jīng)理室1林國余總經(jīng)理辦公室3陳強主任財務部3伍好經(jīng)理材料物資倉庫2孫麗管理

10、員產(chǎn)品倉庫2魏濤管理員銷售部10金鑫銷售部主任醫(yī)務室3陳美麗大夫1. 公司財務會計制度的有關規(guī)定及說明1. 會計工作組織及賬務處理程序公司會計工作組織形式采用集中核算形式，賬務處理采用科目匯總表賬務處理程序，按旬匯總。如下圖2-1所示。?1：澈康始垃證國21怕罹表成秀處鹿牝序程住I(1) 流動資產(chǎn)核算部分公司會計核算以人民幣為記賬本位幣公司庫存現(xiàn)金限額為3000元。3、企業(yè)概況及會計政策、核算方法(主要自己看)大部分在企業(yè)注冊成立過程中，即沒有賬簿信息時就已確定。如企業(yè)名稱，在第一步的名稱預先核準確定；企業(yè)地址、法定代表人、注冊資本等，企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證中均有體現(xiàn)；固定資產(chǎn)折舊方法

11、等，在辦理稅務登記證過程中填的稅務登記表中也都記錄。(一個公司的注冊流程請大家自己另外去查閱，這里主要講解做賬，就不多說了)4、建賬(關鍵的一步)這里所舉例子為商貿(mào)公司，企業(yè)剛成立時的建賬。1. 選擇適用的會計準則。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用企業(yè)會計準則或企業(yè)會計制度或小企業(yè)會計制度，這里我就選用的企業(yè)會計準則。(1) 購買賬簿。(下面為我為大家列舉的一般情況下需要購買的會計賬簿)(提示一下：可以去賣文具用品的商店或者超市購買賬簿，都是全套的)總賬：用丁核算所有科目。(2) 銀行日記賬：用丁核算銀行存款。(3) 現(xiàn)金日記賬：用丁核算庫存現(xiàn)金。(4) 明細分類賬：用丁核算應付工資、主營業(yè)務收入、

12、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加等不需要單獨設立賬簿的會計科目。 管理費用明細賬：設置二級科目，用丁核算管理費用，登記管理費用明細。 營業(yè)費用明細賬：設置二級科目，用丁核算營業(yè)費用，登記營業(yè)費用明細。 財務費用明細賬設置二級科目：用丁核算財務費用，登記財務費用明細。 固定資產(chǎn)明細賬：用丁核算固定資產(chǎn)，登記固定資產(chǎn)原值和每月折舊情況。 應收應付、其他應收其他應付明細賬：用丁登記往來單位的應收應付情況。 應交稅費最好也單獨立一本多欄明細賬（銷項、進項、已交稅金、稅金轉(zhuǎn)出等）5、會計制單（企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務需要我們來制成會計單據(jù)）原始憑證是具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。因此，原始憑證的填

13、制是記賬的起點，是會計核算的基本原始憑證填制得正確與否，與整個核算工作的質(zhì)量有著密切的聯(lián)系。因此，在填制原始憑證時，必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、書寫活楚、填制及時。具體地說，必須符合要求。下面舉例是借款單樣式：借款單2010年05月09日借款單位：銷售部門金鑫借款理由：天津出差差旅費借款數(shù)額：人民幣（大寫壹萬伍仟元整）¥15000本單位負責人意見：借款人（簽章）:金鑫公司領導批示：同K借09/05林國余會計主管人員核批：暫借伍好09/05付款記錄：2010年_5月_9日以現(xiàn)金支付（提示：這個借款單據(jù)即為下面將要提到的記賬做基礎，作為記賬的原始憑證。）6、會計記賬第五節(jié)里面我們制作了原

14、始單據(jù)，列舉了借款單的例子，到了月底就把這些類似丁借款單的原始憑證匯總填制記賬憑證（當然也可隨時發(fā)生隨時填，看各人習慣）。但不要把時間順序顛倒了，根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。如上述借款單的業(yè)務編制會計分錄:借：其他應收款一金鑫15000貸：庫存現(xiàn)金15000下面我來將黃鶴工貿(mào)公司從公司注冊到年底分紅所遇到的業(yè)務以及對應該怎么編制會計分錄列舉： 第二步會計日常業(yè)務處理7月1日黃鶴工貿(mào)公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金借：銀行存款一工行漢口支行50萬元貸：實收資本一A10萬元一B20萬兀一C20萬兀7月2日老板A代墊公司注冊費1萬元借：長期待攤費用1萬元貸：其他應

15、付款一A1萬元7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫黃鶴工貿(mào)公司）借：固定資產(chǎn)4萬元貸：其他應付款一A4萬元8月1日領到公司營業(yè)執(zhí)照。 9月1日領到國稅及地稅的稅務登記證并正式營業(yè)根據(jù)我前面所選擇的企業(yè)會計準則，開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費因此編制會計分錄如下：借：菅理費用開辦費12萬元（假設籌辦期間發(fā)生的開辦費用為12萬元）貸：長期待攤費用12萬元©9月2日，還款給A股東借：現(xiàn)金5萬元（提問：這里為什么是5萬兀？大家思考下）貸：銀行存款5萬元借：其他應付款一A5萬元貸：現(xiàn)金5萬元9月5日，黃鶴工

16、貿(mào)公司向甲公司購入商品一批，預付貨款價稅合計11.7萬借：預付賬款一甲公司11.7萬元貸：銀行存款11.7萬元日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫借：庫存商品10萬元（提問：這里為什么是10萬元？）應交稅金一增值稅（進項稅額）1.7萬元（提問：這里為什么是1.7萬元？）貸：預付賬款一甲公司11.7萬元日，向乙公司銷售商品一批，貨已發(fā)出，貨款未收到，價稅合計23.4萬借：應收賬款一乙公司23.4萬元貸：主營業(yè)務收入20萬元（提問：這里為什么是20萬元？）應交稅金一增值稅（銷項稅額）3.4萬元月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本35萬元貸：庫存商品35萬元（假設本月庫存商品總額35萬元）（11）9月18日收

17、到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款23.4萬元貸：應收賬款一乙公司23.4萬元萬元萬元貸：應付工資萬元（由于各個企業(yè)具體情況不同,卜面數(shù)據(jù)省略）(13) （12）9月21日計提本月工資借：管理費用營業(yè)費用借：應付工資一代扣個人所得稅貸：應交稅金一應交個人所得稅計提本月福利費（直接按計稅工資的14咐提，以免年底調(diào)賬，具體數(shù)據(jù)此處省略）借：管理費用營業(yè)費用貸：應付福利費計提工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費（直接按計稅工資的2球1.5%計提以免年底調(diào)賬，具體數(shù)據(jù)此處省略)借：管理費用一工會經(jīng)費一職工教育經(jīng)費貸：其他應付款一工會經(jīng)費一職工教育經(jīng)費9月31日銀行劃賬交社保等費用(14) 借：管理費用一公司繳納社保

18、費其他應收款一代墊員工應繳社保及住房公積貸：銀行存款9月31日發(fā)放本月工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款(15) 借：應付工資貸：現(xiàn)金其他應收款一一代墊員工應繳社保及住房公積本月發(fā)生管理費用借：管理費用貸：現(xiàn)金計算本月應交增值稅(16) 借：應交稅金應交增值稅(未交稅金)貸：應交稅金一一未交增值稅計提城建稅、教育附加、防洪費(17) 借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金一應交城市維護建設稅其他應交款一教育費附加一防洪費結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入財務費用貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務成本營業(yè)外支出財務費用管理費用營業(yè)費用預繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸

19、：應交稅金一一應交企業(yè)所得稅(18) 借：本年利潤貸：所得稅轉(zhuǎn)入未分配利潤(19) 借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤提取法定盈余公積借：利潤分配一未分配利潤貸：盈余公積一法定盈余公積法定公積金最終得出未分配利潤，或盈余或虧損黃鶴化工公司本月分配利潤(此處只列舉分錄，金額省略)借：利潤分配一未分配利潤貸：應付利潤一AB發(fā)放利潤:借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應付股利一AB-C貸：現(xiàn)金應交稅金一應交個人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金（可以在自己單位的開戶行開通銀行代扣稅金業(yè)務。）借：應交稅金一應交個人所得稅一應交企業(yè)所得稅一應交城市建設維護稅一應交增值稅（未交增值稅）其他應交款一教育費

20、附加一防洪費貸：銀行存款第三步期末對賬結(jié)賬及報表編制（這一步分為：對賬、試算平衡、結(jié)賬）一、期末對賬結(jié)賬（一）對結(jié)賬賬證核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證中的憑證字號、內(nèi)容、金額及記賬方向是否一致。1. 賬賬核對總賬有關賬戶之間的的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。賬實核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；盤點存貨、固定資產(chǎn)，然后將各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；寄送對賬單，將各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債權、債務單位或個人相核對等

21、。(二) 試算平衡根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確，可以米用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。1. 發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2. 余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，乂分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平

22、衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貨方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貨方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。結(jié)賬方法開始結(jié)賬前應在本會計期間最后一筆業(yè)務下劃一單線，從摘要欄劃至余額欄分位為止。應在結(jié)賬線下摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”、“本季合計”、“本年累計”，從日期欄劃一條通欄線，以示結(jié)賬結(jié)束和將上下兩個不同的會計期間分隔開。月結(jié)線劃通欄單線；年結(jié)線劃通欄雙線，以示封賬。結(jié)賬線一般劃紅線。年末如有余額，在年結(jié)線下摘要欄內(nèi)填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，發(fā)生額、余額均不填寫；如無余額，空置不填。(1) 全

23、月只發(fā)生一筆業(yè)務的賬戶，不結(jié)計本月合計數(shù)，只要在這一筆業(yè)務下劃一條通欄單線，以示與下月業(yè)務分開。但如果為年結(jié)，仍然要劃通欄雙線；如需要結(jié)計本年累計發(fā)生額，仍應按結(jié)計本年累計的方法，上下劃線。(2) 全月最后一筆賬都應結(jié)計余額并注明借或貸，無余額的應在余額欄內(nèi)用“0”表示,并在“借或貸”欄填“平”。(3) 實際工作中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬都應結(jié)計本月合計、本年累計。結(jié)賬時，如果余額出現(xiàn)負數(shù)，可以在余額欄用紅字登記，但如果余額欄前有余額方向，“借或貸”則應用藍黑墨水書寫，不能使用紅色墨水。二、編制會計報表一套完整的財務報表至少應當包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益

24、（或股東權益）變動表以及附注。（一）財務報表格式、內(nèi)容、填制方法資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表經(jīng)營（投資、籌資）活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營（投資、籌資）活動現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營（投資、籌資）活動現(xiàn)金流出小計提示：鉤稽核對：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”股東權益變動表附注企業(yè)所采用的主要會計處理方法的說明報表中有關重要項目明細資料的列示非經(jīng)常性項目損益的說明或有事項及其收益、損失的披露關聯(lián)方關系及其交易的披露合并會計報表的說明資產(chǎn)負債表日后事項的

25、說明（二）模擬實訓：會計報表的編制資產(chǎn)負債表的編制期初數(shù)：直接根據(jù)資產(chǎn)負債表的期初數(shù)填列（本書中期初數(shù)很簡單，即為實收資本50萬元，銀行存款-工行漢口支行50萬元）期末數(shù)填列依據(jù)：相關總賬、明細賬的余額利潤表的編制本月數(shù)填列依據(jù)：相關損益類科目的發(fā)生額本年累計數(shù)=本月數(shù)+（111月份累計數(shù)）現(xiàn)金流量表的編制根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記現(xiàn)金流量表臺賬并結(jié)出本月合計、本年累計。將本月合計數(shù)填列到相應項目的本月金額欄中。將本年累計數(shù)填列到相應項目的本年金額欄中。所有者權益變動表的編制期初數(shù)根據(jù)前面章節(jié)中核算所需資料中的資產(chǎn)負債表所有者權益的相應項目填歹0。所有者權益變動表本年年末余額的相應項目

26、應與資產(chǎn)負債表所有者權益中的相應項目金額一致。附錄：會計報表樣式本書中提供資產(chǎn)負債表和利潤表的樣式資產(chǎn)負債表編制單位：武漢黃鶴工貿(mào)有限責任公司2010年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計-其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計-可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股

27、權投資長期應付款投資性房地產(chǎn)專項應付款固定資產(chǎn)預計負債在建工程遞延稅款負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計油氣資產(chǎn)所有者權益（或股東權益）：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延稅款資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權益（或股東權益）合計-非流動資產(chǎn)合計-資產(chǎn)總計-負債和所有者權益總計-利潤表2010年月日會企。2表編制單位：金額單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：宮業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以填列）投資收益（損失以“一”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企

28、業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“一填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“一填列）五、每股收益：基本每股收益稀釋每股收益第四步會計資料整理歸檔（下面的內(nèi)容可能比較枯燥，都是一些概念性的制度規(guī)定，可以先看一下，了解一下大概是什么）一、會計檔案概述會計檔案是有別丁文書檔案、科技檔案的專門檔案中的一種，是國家檔案全宗的重要組成部分，同時也是一個立檔單位一般所必備的一個檔案種類。會計檔案產(chǎn)生丁人類的生產(chǎn)、經(jīng)濟活動中的會計活動，并隨著會計業(yè)務活動不斷發(fā)展、寅進和完善。新中國成立后，黨和政府很重視會計檔案工作，制定了

29、相關辦法。改革開放以來，會計檔案逐步從文書檔案中分離出來，成為相對獨立有自身形成特點和管理規(guī)律的專門檔案，是國家檔案全宗的重要組成部分。二、會計核算材料的歸檔會計核算材料的歸檔，是會計檔案收集工作的首要環(huán)節(jié)。在歸檔中要遵循會計核算工作的規(guī)律，力求會計檔案的齊全、完整和準確。（1）歸檔范圍。1、會計憑證（是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明）。按填制的程序和用途可分為：原始憑證（自制、外來）、記賬憑證（是會計人員將審核后的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類作為登記賬簿依據(jù)的書面材料）、匯總憑證、其他會計憑證。2、會計賬簿。會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)系統(tǒng)、全面的記錄經(jīng)濟業(yè)務

30、的簿籍，是編制財務報告的重要依據(jù)?？煞譃椋嚎傎~、明細賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、經(jīng)費支出明細賬等）、固定資產(chǎn)賬、輔助賬簿等。3、財務報告。財務報告是日常會計核算材料定期編制，綜合地反映一定時期的資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面文件。按報告編制時間可分為：月報、季報、年報。4、其他核算材料。會計移交活冊、會計檔案保管活冊、會計檔案銷毀活冊、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單。（2）歸檔時間。歸檔時間是指會計機構(gòu)將會計核算材料整理后向本單位檔案機構(gòu)移交的時間。會計檔案管理辦法第六條規(guī)定：“當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿后，由會計

31、機構(gòu)編制移交活冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管”。注：每個單位應明確會計檔案具體的歸檔時間，每年初會計機構(gòu)應把上一年度的會計檔案保管活冊，先向檔案機構(gòu)移交一份，利于掌握情況，以加強檔案工作的綜合管理。（3）歸檔要求。1、歸檔的會計核算材料真實、準確。會計憑證、會計賬簿、財務報告等的裝訂須做密封處理會計賬簿、財務報告按規(guī)定需有經(jīng)手人、主管會計或會計機構(gòu)負責人的簽字蓋章，以保證其準確性。2、會計檔案屆于專門檔案，涉及法律和經(jīng)濟責任，因此移交歸檔的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需拆封重整理的，檔案機構(gòu)應會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封，以分活責任。3、歸檔移交時，要逐卷認真活點，雙方簽字。（4

32、）電算化會計核算材料的歸檔。1、歸檔范圍主要有三部分：（1）存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的會計核算數(shù)據(jù)；（2）打印輸出的紙質(zhì)載體的會計核算材料；（3）會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序。2、電算化會計核算材料的歸檔的特殊要求。（1）磁性介質(zhì)或光盤等電子文件，應作防寫處理；（2）為保證檔案的完整性、安全性，歸檔的會計核算數(shù)據(jù)要雙備份，即歸入檔案機構(gòu)的磁盤或光盤應是兩套。一套封存保管，另一套作為日常提供利用使用；（3）打印輸出的紙質(zhì)載體的會計核算材料，必須有經(jīng)手人員和會計主管人員的簽字或蓋章，以保證其真實性、準確性；（4）打印輸出的紙質(zhì)載體核算材料，必須字跡活晰，方便查閱和利用。三、會計核算材料的整

33、理在整理工作中，要堅持由會計部門或會計人員負責整理的制度，檔案人員負責進行業(yè)務指導。（一）會計核算材料的組卷方法及案卷質(zhì)量要求。首先按類別分開，即會計憑證、會計賬簿、財務報告、其他核算材料等不要混雜，每一類別的材料按照形成的會計年度或時間順序，結(jié)合數(shù)量多少，根據(jù)不同價值，組成若干個保管單位。1、會計憑證的組卷方法。按月組卷：（1）按憑證編號順序排列，防止漏號、顛號；（2）記賬憑證所附的各種原始憑證要折疊貼粘整齊、規(guī)范；（3）拆除金屆物用線裝或塑釘裝，厚度一般在1-2厘米；（4）裝訂后進行密封處理加蓋經(jīng)手人章；（5）封面填寫項目要齊全、規(guī)范活楚，留出檔號填寫位置。2、會計賬簿的組卷方法。（1）各

34、類賬簿的扉頁的填寫內(nèi)容包括：單位名稱、賬簿名稱及編號、啟用日期起止貞數(shù)、經(jīng)管人員及日期、交接記錄、會計主管人員及單位負責人的簽章等；（2）對丁訂本式賬，要保留原有面目，不拆除空白貞，賬簿封面要加貼不干膠的標簽，并填寫規(guī)范。（3）對丁活貞賬，撤除空白、編制貞碼、密封裝訂加蓋經(jīng)手人的章，封面填寫規(guī)范，保管期限為25年的賬簿要在封底加上備考表。附標簽格式及填寫實例如下：單位名稱：武漢市黃鶴工貿(mào)有限責任公司案卷題名：2010年總賬保管期限：15年檔號；全宗號目錄號會2案卷號363、財務報告的組卷方法。按所形成的會計年度組卷，不同年度的不要混雜組卷，報表及附件說明不要分開按固定卷組卷，區(qū)分開不同保管期限

35、組卷。要求：（1）編制貞碼、（2）案卷開首要填寫“卷內(nèi)文件目錄”，永久卷要在封底前加填“備考表”；（3）封面要有單位負責人、財務人員簽字或蓋章；（4）寫要規(guī)范、整齊；4、銀行余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單的組卷方法。（1）按年度組卷，一年可一卷或數(shù)卷；（2）卷內(nèi)按時間順序排列、編制貞碼、進行裝訂（3）填寫活楚案卷封面。（二）會計檔案的分類、排列、編號。會計檔案的分類、排列、編號是否科學、實用，關系到會計檔案的保管和提供利用。在現(xiàn)實生活中，有兩種方法比較適合機關、事業(yè)單位。1、會計年度一類別一保管期限。這種方法是把全部會計檔案首先按會計年度區(qū)分開。在一個會計度內(nèi)，再按財務報告、賬簿、憑證等，分為四類，每

36、類的檔案根據(jù)保管期限的長短依次排列（期限長的在前，期限短的在后）。一個會計年度產(chǎn)生的會計檔案排列之后，統(tǒng)一編案卷流水號，形成一個案卷目錄。這種方法的優(yōu)越性：（1）便丁按年度查找會計檔案。（2）可以充分利用檔案庫房和裝具。不足：（1）由丁每年度的檔案有四類，而檔案的外形乂不盡一致，所以案卷的排列不夠美觀，上架后會出現(xiàn)有高有低，有大有小。（2）由丁是按年度編制案卷號并形成案卷目錄，目錄一年一本，結(jié)果造成目錄過多。這種方法，會計檔案的年形成量不足白卷的不宜采用。2、類別一年度一保管期限。這種方法是把全部會計檔案按四類分開，每類之下的檔案再按會計年度排列，每一年度內(nèi)的檔案根據(jù)保管期限的長短依次排列。四

37、個類別的檔案分別編制四個流水案卷號，每年度可延續(xù)，形成四本案卷目錄。優(yōu)越性：（1）便丁按類別查找會計檔案。（2）排列美觀、整齊統(tǒng)一。不足：（1）不便丁按年度查找檔案。（2）由丁每類檔案的案卷號是每年延續(xù)，所以各類檔案實體排列后，需要預留出較充分的空位和空間。這種方法，適用丁會計檔案的年量不大的單位，是我區(qū)現(xiàn)多數(shù)單位采用的方法。3、年度一組織機構(gòu)一類別。首先按年度分開；其次把一個年度內(nèi)形成的會計核算材料按組織機構(gòu)分開，然后在組織機構(gòu)內(nèi)再按核算材料類別分開。這種分類法適用丁總預算會計（財政機關）。4、年度一會計類型一會計核算材料類別。首先按年度分開；其次把一個年度內(nèi)形成的會計核算材料按會計類型（如

38、稅收單位的稅收會計、經(jīng)費會計等）分開，然后在組織機構(gòu)內(nèi)再按核算材料類別分開。這種分類法適用丁稅務、銀行等單位。（三）編制會計檔案案卷目錄。會計檔案的案卷目錄也可稱為會計檔案的保管活冊，它是會計檔案的基本檢索工具。1、會計檔案案卷目錄的格式及著錄要求：（1）標準：會計檔案案卷目錄立卷人（簽字）：檔案保管人（簽字）：案卷號類別題名起止年月頁數(shù)期限存放地點備注現(xiàn)用：會計檔案案卷目錄全宗號：存放柜號:案卷號類別卷(冊、袋)標題起止時間保管期限卷內(nèi)張數(shù)備考要求：(1) 案卷號：填寫該卷檔案的案卷流水號。在一本案卷目錄中案卷號不重不漏、不空。(2) 類別：填寫該案卷的類別名稱。如賬簿、憑證、其他等。題名(

39、標題)：填寫該案卷的案卷題名。題名的三要素(單位名稱、會計年度或時間、會計核算材料的名稱)要完整。如：西山區(qū)財政局2004年1月記賬憑證、西山區(qū)財政局2004年總賬等。起止年月日：填寫該卷檔案所涉及的有效起止時間。如：會計賬簿，可注明“2004年.1.15-12.28”。卷內(nèi)張數(shù)(貞數(shù))：填寫該案卷有效貞數(shù)。如訂本式會計賬簿有100頁，但實際使用了36貞，應填寫“36”貞。如果是計賬憑證，應填寫該卷該頁的起止憑證號，如“1-26”。(3) 期限：填寫該案卷的保管期限。不能出現(xiàn)短期、定期等含糊概念。(4) 存放地點：填寫該案卷檔案存放的地點。如“2庫房16柜”。(5) 備注：填寫該卷檔案需要說明的事項。2、編制會計檔案的案卷目錄的注意事項。(1) 會計檔案案卷目錄的編制首先要在確定和實施了檔案的實體分類、排列、編號的前提下完成，由會計機構(gòu)的兼職會計檔案管理人員編制。(2) 目錄的編制可采用手工或使用會計檔案軟件自動生成打印。要求著錄項目齊全，字跡活晰。(3) 案卷目錄應一式二套。會計機構(gòu)保存一套，隨檔案實體移交檔案機構(gòu)一套。(三) 會計檔案的裝具。會計檔案裝具是指保護、保管會計憑證、賬簿、財務報告的專門用具。它有效地起到防塵、防光、防磨損的