新企業(yè)所得稅對(duì)中小型企業(yè)的影響及對(duì)策

1、新企業(yè)所得稅對(duì)中小型企業(yè)的影響及對(duì)策    摘要2008年開始實(shí)施的新所得稅在為中小型企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境、降低中小型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)中小型企業(yè)創(chuàng)新等方面發(fā)揮了積極作用。但是在實(shí)施過程中也出現(xiàn)了部分小型微利企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)上升、中小型企業(yè)融資缺乏稅收政策支持、企業(yè)業(yè)主稅收負(fù)擔(dān)過重和西部地區(qū)難以享受高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠等問題，為促進(jìn)中小型企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)進(jìn)一步完善當(dāng)前的稅收政策。關(guān)鍵詞新企業(yè)所得稅；中小型企業(yè)；影響；對(duì)策中圖分類號(hào)F810.24文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1002736X(2009)12010804中小型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)崗位和促進(jìn)創(chuàng)新上作

2、用巨大，國家政策應(yīng)重點(diǎn)支持中小型企業(yè)。在所有的政策工具中，稅收政策無疑是最直接、最有效的政策工具之一。但是，由于稅收改革的滯后性，針對(duì)中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策較少，有些政策甚至是抑制中小型企業(yè)的發(fā)展，中小型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重。民建中央專題調(diào)研組2007年底進(jìn)行的非公有制企業(yè)納稅情況調(diào)查問卷中，民營企業(yè)在回答“制約企業(yè)發(fā)展的政策和體制因素”這一問題時(shí)，36.9的企業(yè)選擇“稅負(fù)太重”。此外，40.6的企業(yè)認(rèn)為“稅、費(fèi)混雜，各種變相和強(qiáng)制性收費(fèi)太多”；30.6的企業(yè)認(rèn)為“稅、費(fèi)收取額度的確定人為因素大，民、私營企業(yè)受到歧視”。(孫小林，2008)2008年新企業(yè)所得稅的實(shí)施使中小型企業(yè)的稅收環(huán)境得到了一定

3、程度的改善，但相對(duì)于中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性及所處的市場(chǎng)地位，其扶持力度還不夠，有必要繼續(xù)對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行調(diào)整和完善。本文主要探討新所得稅對(duì)中小型企業(yè)的積極影響和實(shí)施過程中遇到的新問題，并提出解決問題的對(duì)策。一、新企業(yè)所得稅對(duì)中小型企業(yè)的積極影響由于金融危機(jī)的爆發(fā)，2008年是中小型企業(yè)生存艱難的一年，新所得稅的實(shí)施一定程度上改善了中小型企業(yè)的稅收環(huán)境，對(duì)身處逆境的眾多中小型企業(yè)來說猶如雪中送炭。(一)新所得稅為中小型企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境公平和效率是稅收兩大基本原則，在原稅法下，為了吸引外資，促進(jìn)改革開放，我們不得不違背公平原則。同為中小型企業(yè)，如果是外資性質(zhì)的，實(shí)行的是“超國民待遇

4、”，實(shí)際稅率不到法定稅率33的一半，稅前扣除寬松，享受多重稅收優(yōu)惠政策；如果是內(nèi)資性質(zhì)的，實(shí)行的是歧視性稅收政策，大部分企業(yè)按法定稅率33征稅，稅前扣除嚴(yán)格，可享受優(yōu)惠少。因?yàn)樯矸莸膮^(qū)別，內(nèi)外資中小型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)相差懸殊。新所得稅統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，為中小型企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，這是其對(duì)中小型企業(yè)的最大支持。(二)新所得稅降低了中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與原所得稅法相比，新所得稅法從兩方面降低了中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)：一是將法定稅率由33降低到25，降低幅度達(dá)24；二是對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行更為優(yōu)惠的稅收政策。原稅法將小型微利企業(yè)分兩檔征稅，年度應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的稅率18；年度應(yīng)納稅所得額超

5、過3萬元不超過lO萬元的稅率27。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。關(guān)于小型微利企業(yè)的界定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第92條規(guī)定：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。通過比較可知，新所得稅對(duì)小型微利企業(yè)更為優(yōu)惠：首先是稅率更低，由27降低到20，降低幅度達(dá)25.9；其次是范圍更寬，將年度應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)由不超過10萬元提高到30萬元，是原來的3倍。新所得稅法的實(shí)施使眾多的中小型企業(yè)受益。(三)促進(jìn)中

6、小型企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策更為公平、合理、全面，優(yōu)惠幅度更大為了促進(jìn)中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，新企業(yè)所得稅法規(guī)定了五個(gè)方面的稅收優(yōu)惠：一是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅；二是企業(yè)取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅年度內(nèi)，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收所得稅：三是企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除50；四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以按照稅法規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；五是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可

7、以按照其投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。和原稅法相比，新所得稅法對(duì)促進(jìn)中小型企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策更為公平、合理、全面，優(yōu)惠幅度更大：一是享受15稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)不再僅限于國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，全國范圍內(nèi)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)都可享受此項(xiàng)優(yōu)惠，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展提供公平稅收環(huán)境；二是對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征額由30萬元提高到500萬元，且超過500萬元的再給予減半征收所得稅的優(yōu)惠，大大提高了對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠幅度；三是考慮到未上市中小型高新技術(shù)企業(yè)在成長階段研發(fā)費(fèi)用高、風(fēng)險(xiǎn)較大，特別需要資金扶持，對(duì)投資未上市

8、的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，有助改善未上市中小型高新技術(shù)企業(yè)的融資環(huán)境。二、新企業(yè)所得稅實(shí)施后在促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展上有待解決的問題盡管新所得稅法從多方面使改善了中小型企業(yè)的稅收環(huán)境，但相對(duì)于中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性及所處的市場(chǎng)環(huán)境，稅收政策對(duì)其扶持力度還不夠，有些政策甚至是抑制中小型企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該盡快解決。(一)和原稅法相比，年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)上升原稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的企業(yè)稅率為18，超過3萬不超過10萬的稅率為27。新稅法將優(yōu)惠稅率統(tǒng)一為20，提高了年所得3萬元以內(nèi)的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，相對(duì)于其他大部分企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)下降的現(xiàn)實(shí)，新

9、稅法對(duì)該類企業(yè)有稅收歧視問題。(二)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率實(shí)際上屬于全額累進(jìn)稅率，累進(jìn)程度高，對(duì)應(yīng)納稅所得額在級(jí)距臨界點(diǎn)30萬附近的納稅人不公平現(xiàn)行企業(yè)所得稅法定稅率25，同時(shí)對(duì)小型微利企業(yè)適用20的稅率，這意味著企業(yè)所得稅稅率實(shí)際上屬于全額累進(jìn)稅率，累進(jìn)程度高，對(duì)應(yīng)納稅所得額在級(jí)距臨界點(diǎn)30萬附近的納稅人不公平。比如當(dāng)納稅人應(yīng)稅所得由30萬元提高到31萬元時(shí)，適用稅率由20提高到25，相應(yīng)的，應(yīng)納稅額由6萬元提高到7.75萬元，應(yīng)稅所得增加1萬元，而，應(yīng)納稅額增加l 75萬元，顯然，這對(duì)納稅人是極不公平的。(三)中小型企業(yè)業(yè)主遭受雙重征稅，稅收負(fù)擔(dān)高于個(gè)體工商戶，不利中小型企業(yè)發(fā)展新所得稅法的實(shí)

10、施，總體上降低了中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但由于個(gè)人所得稅未進(jìn)行配套改革，相對(duì)個(gè)體工商戶而言，同為經(jīng)營者，中小型企業(yè)業(yè)主稅收負(fù)擔(dān)高于個(gè)體工商戶，不利中小型企業(yè)發(fā)展。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后，企業(yè)業(yè)主得到的股息、紅利所得還要繳納20的個(gè)人所得稅，其收益要遭受雙重納稅，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率計(jì)算公式為：1(1企業(yè)所得稅率)*(1個(gè)人所得稅率)。由于企業(yè)所得稅的稅率分25、20、15三檔，企業(yè)業(yè)主的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率計(jì)算也分三種情況：(1)企業(yè)所得稅的稅率為25時(shí)，企業(yè)業(yè)主的收益稅收負(fù)擔(dān)率=1-(1-25)*(1-20)=40；(2)企業(yè)所得稅的稅率為20時(shí)，企業(yè)業(yè)主的收益稅收負(fù)擔(dān)率=1(120)*(12

11、0)=36；(3)企業(yè)所得稅的稅率為15時(shí)，企業(yè)業(yè)主的收益稅收負(fù)擔(dān)率=1(115)*(120)=32。個(gè)體工商戶不用繳納企業(yè)所得稅。只繳納個(gè)人所得稅，適用5至35的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。這意味著，當(dāng)企業(yè)所得稅的稅率為25和20時(shí)，企業(yè)業(yè)主的稅收負(fù)擔(dān)必然高于個(gè)體工商戶，只有企業(yè)所得稅的稅率為15時(shí)，企業(yè)業(yè)主的稅收負(fù)擔(dān)有可能低于個(gè)體工商戶，但是，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的企業(yè)極為有限，也就是說，絕大部分的企業(yè)業(yè)主的稅收負(fù)擔(dān)高于個(gè)體工商戶。中小型企業(yè)業(yè)主的素質(zhì)要高于個(gè)體工商戶，是更為稀缺的社會(huì)資源，稅收政策應(yīng)對(duì)他們更為傾斜，但現(xiàn)行稅法對(duì)企業(yè)業(yè)主的征稅幅度超過個(gè)體工商戶，不利中小型企業(yè)的發(fā)展。(四)現(xiàn)行稅

12、制對(duì)中小型企業(yè)融資缺乏政策支持資金是企業(yè)的血液，中小型企業(yè)融資難是世界性問題。而在中國，由于金融市場(chǎng)的不成熟和稅收制度等多方面原因，中小型企業(yè)融資更是難上加難。中小型企業(yè)融資方式可分為兩類，一是通過企業(yè)自身的留存盈利和折舊進(jìn)行的內(nèi)源融資，另一種是包括股權(quán)融資和債權(quán)融資的外源融資?，F(xiàn)行稅制對(duì)這兩種融資方式都缺乏政策支持，首先是折舊政策制約中小型企業(yè)內(nèi)源融資，加速折舊可以使資產(chǎn)成本在預(yù)計(jì)年限得到加速補(bǔ)償，但我國對(duì)同定資產(chǎn)折舊方法的選用有著嚴(yán)格規(guī)定，除由于技術(shù)進(jìn)步等原因可采用加速折舊方法外，一般都必須采用平均年限法，不利緩解企業(yè)資金緊張狀況。其次是對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的利潤

13、以及中小企業(yè)股東為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模將未分配利潤全部轉(zhuǎn)為實(shí)收資本的行為，按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，要繳納20的個(gè)人所得稅，稅收負(fù)擔(dān)較高，影響了中小企業(yè)再投資的積極性。再次是股權(quán)融資，作為擁有股權(quán)的投資者，與前面分析的企業(yè)業(yè)主一樣，其投資收益要遭受雙重納稅，稅收負(fù)擔(dān)最高達(dá)40，在承擔(dān)了高風(fēng)險(xiǎn)之后，還要承擔(dān)高稅負(fù)，這對(duì)投資者是極大打擊，抑制了投資者的投資熱情。最后是債權(quán)融資，融資渠道主要有銀行信貸和民間借貸，中小型企業(yè)在這兩渠道上的融資并不通暢，現(xiàn)行稅制也有一定的阻礙作用。比如在銀行信貸上，無論是貸款給大企業(yè)還是中小型企業(yè)，銀行獲得的利息收入需要繳納相同稅率的營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，但

14、是相對(duì)于大企業(yè)，中小型企業(yè)規(guī)模小、信息不透明，貸款成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，銀行更傾向于給大企業(yè)貸款。在民間借貸渠道，中小型企業(yè)要遭受兩方面的壓力：一方面是利率高，企業(yè)承擔(dān)不起。以溫州為例，民間貸款的利率通常是銀行利率的4倍左右，個(gè)別的甚至是10倍(王進(jìn)，2008)。另一方面是企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十七條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除，這意味著企業(yè)通過民間融資既要承擔(dān)高利率又要額外承擔(dān)稅收，使本已困難的中小企業(yè)融資雪上加霜。(五)新所得稅下西部地區(qū)中小型企業(yè)依然難以享受高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠原稅法稅收優(yōu)惠僅限于高新

15、技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，由于東部地區(qū)的開發(fā)區(qū)占了絕大多數(shù)，這使得在享受基本相同的稅收優(yōu)惠政策情況下，東部地區(qū)得到的政策扶持力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于中西部地區(qū)。前審計(jì)署審計(jì)長李金華在關(guān)于2005年度中央預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)工作報(bào)告談到，審計(jì)調(diào)查的6個(gè)省(市)開發(fā)區(qū)，2003年以來共減免稅款183.56億元，其中東部4個(gè)省(市)減免178.14億元，平均每個(gè)省(市)44.54億元，最多的達(dá)75.27億元，而中西部兩個(gè)省共減免5 42億元。稅收優(yōu)惠政策還導(dǎo)致開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)與區(qū)外企業(yè)的稅負(fù)水平相差很大，不利于體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。據(jù)對(duì)611戶企業(yè)2004年度所得稅負(fù)擔(dān)情況分析，區(qū)內(nèi)企業(yè)和區(qū)外企業(yè)的平均所得稅負(fù)擔(dān)率分

16、別為11和27.9，相差16 9個(gè)百分點(diǎn)(李金華，2006)。為解決原高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠政策“區(qū)域優(yōu)惠為主”所產(chǎn)生的政策弊端，新所得稅政策強(qiáng)調(diào)“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”，對(duì)國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，只要能符合認(rèn)定條件，不分區(qū)域，統(tǒng)一實(shí)行優(yōu)惠政策。新政策的實(shí)施能否改善東西部享受優(yōu)惠政策的不平衡狀況呢?我們通過具體的數(shù)據(jù)來說明：截至2009年4月，全國已有近1.6萬家企業(yè)通過財(cái)政部、科技部、國家稅務(wù)總局組織的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，這些企業(yè)可以享受15的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。初步統(tǒng)計(jì)，獲得高新資格的企業(yè)中，超過六成集中在北京、上海、江蘇、浙江(含寧波市)和廣東(含深圳市)這5個(gè)傳統(tǒng)的高新企業(yè)聚集

17、區(qū)(楊亮，2009)。這意味著，無論是新稅法還是原稅法，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收扶持政策主要集中在東部，兩部地區(qū)能享受的稅收優(yōu)惠有限。表面看，支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策公平合理，事實(shí)上，由于西部地區(qū)技術(shù)落后、經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，西部地區(qū)能享受的優(yōu)惠政策有限，西部地區(qū)中小型企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠困難重重。三、完善支持中小型企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議中小型企業(yè)承擔(dān)著解決就業(yè)難題、促進(jìn)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的歷史重任，為中小型企業(yè)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境是政府義不容辭的責(zé)任。為了促進(jìn)中小型企業(yè)的發(fā)展，建議從以下幾方面完善所得稅及相關(guān)的稅收政策。(一)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收支持力度小型微利企業(yè)在解決就業(yè)問題上貢獻(xiàn)巨大，但規(guī)

18、模小，利潤低，對(duì)稅費(fèi)極為敏感，對(duì)此類企業(yè)實(shí)行減免稅政策能有效促進(jìn)他們的發(fā)展。和原稅法相比，目前在企業(yè)所得稅加大了對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠幅度，但是相對(duì)于小型微利企業(yè)所作出的社會(huì)貢獻(xiàn)和所處的社會(huì)環(huán)境來說優(yōu)惠幅度還不夠大，應(yīng)繼續(xù)加大對(duì)他們的稅收扶持。建議將小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率降為15，對(duì)年應(yīng)納稅所得超過30萬元的企業(yè)，就超過部分按25稅率征稅，30萬元以內(nèi)部分按15征稅。政策作用：一是解決目前年應(yīng)稅所得在3萬元以內(nèi)的企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)上升問題；二是與高新技術(shù)企業(yè)所得稅一致，減少稅率檔次，提高征稅效率；三是使勞動(dòng)密集型企業(yè)、從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)享受相同的稅收待遇，小型微利企業(yè)多為勞動(dòng)密集

19、型企業(yè)、從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，他們的主要貢獻(xiàn)在于解決社會(huì)的就業(yè)難題，為社會(huì)提供的利潤和稅收貢獻(xiàn)率低，往往被政策所忽視，如果實(shí)行15的企業(yè)所得稅率將有助于改變目前的不利狀況；四是降低稅率的累進(jìn)程度，使稅收負(fù)擔(dān)更為合理，緩和征納矛盾。(二)對(duì)初創(chuàng)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，提高初創(chuàng)企業(yè)存活率初創(chuàng)企業(yè)存活率不高是全球性的問題，而中國的存活率更低。2005年全球創(chuàng)業(yè)觀察中國報(bào)告發(fā)現(xiàn)，中國的創(chuàng)業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)意愿強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)多、創(chuàng)業(yè)精神強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)能力弱等狀況。創(chuàng)業(yè)意愿強(qiáng)和創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)多表現(xiàn)在：期望在3年內(nèi)創(chuàng)業(yè)的人的比重要高于美國、澳大利亞等國，排在第一位；創(chuàng)業(yè)精神強(qiáng)表現(xiàn)在：中國的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)不懼失敗，在“對(duì)失敗的恐懼會(huì)妨礙創(chuàng)業(yè)

20、”一項(xiàng)中與美國一樣，排在最前面。創(chuàng)業(yè)能力弱表現(xiàn)在：在過去12個(gè)月內(nèi)關(guān)閉企業(yè)的比重高，排在對(duì)比國家的第一位；具備創(chuàng)辦企業(yè)的技能和經(jīng)驗(yàn)的比重排在倒數(shù)第二。(梁國勝，2006)中國企業(yè)關(guān)閉比重高和稅收負(fù)擔(dān)高有一定關(guān)系，目前我們?nèi)狈Ψ龀殖鮿?chuàng)企業(yè)的稅收政策。為提高初創(chuàng)企業(yè)的存活率，我們有必要對(duì)處于創(chuàng)業(yè)階段的企業(yè)實(shí)施稅收減免政策，對(duì)他們免征或減半征收企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等，以降低其稅收負(fù)擔(dān)。(三)促進(jìn)中小型企業(yè)融資的稅收政策資金短缺嚴(yán)重制約了中小型企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)該充分發(fā)揮稅收的調(diào)控職能，完善相關(guān)政策，引導(dǎo)各方資金流向中小型企業(yè)。具體可從四個(gè)方面完善中小型企業(yè)融資的稅收政策：一是允許中小型企業(yè)選擇

21、加速折舊，折舊是企業(yè)內(nèi)源性融資的重要來源，通過加快折舊，不僅可以提高企業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)含量，加快企業(yè)的技術(shù)升級(jí)換代，還可以降低企業(yè)對(duì)外部資金融資的依存度，有利緩解中小型企業(yè)資金緊張狀況；二是對(duì)股息、紅利免征個(gè)人所得稅，以消除股權(quán)投資者遭遇的雙重征稅問題并解決企業(yè)業(yè)主收益稅收負(fù)擔(dān)過高問題；三是實(shí)行再投資退稅，鼓勵(lì)中小型企業(yè)利用利潤再投資，增強(qiáng)企業(yè)的自我發(fā)展能力和內(nèi)源性融資的自我補(bǔ)充能力；四是取消“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除”的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的利息支出允許按實(shí)際發(fā)生數(shù)稅前扣除，以減輕中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)對(duì)向中小型企業(yè)貸款的機(jī)構(gòu)及個(gè)人實(shí)行優(yōu)惠政策，減半征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，以引導(dǎo)社會(huì)資金流向中小型企業(yè)。(四)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行區(qū)域傾斜政策，促進(jìn)西部地區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展在同等的政策條件下，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、科技水平落后的西部地區(qū)對(duì)高