“營(yíng)改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對(duì)策解析

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上“營(yíng)改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對(duì)策解析 摘要：2012年開始，“營(yíng)改增”開始在上海的交通運(yùn)輸行業(yè)與部分服務(wù)業(yè)中開展試點(diǎn)運(yùn)行，2013年8月1日開始，“營(yíng)改增”擴(kuò)大了范圍，并逐漸在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，行業(yè)的范圍也逐漸在擴(kuò)大。在試點(diǎn)的統(tǒng)計(jì)與試行過程中發(fā)現(xiàn)：實(shí)施“營(yíng)改增”后，某些行業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了下降，但是對(duì)于某些行業(yè)而言，企業(yè)的稅負(fù)不降反增。本文將就我國(guó)“營(yíng)改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)以及在實(shí)施中采取的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行解析。 關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” 創(chuàng)新 效應(yīng) 實(shí)施對(duì)策 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，原有的增值稅與營(yíng)業(yè)稅制度已經(jīng)無法再適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展趨勢(shì)。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大趨勢(shì)，我

2、國(guó)對(duì)稅收管理制度進(jìn)行了多次調(diào)整，2011年開始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，并不斷拓寬了改革征收的范圍。隨著“營(yíng)改增”收官之年的到來，“營(yíng)改增”對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、對(duì)企業(yè)、對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用越來越明顯。但是，在“營(yíng)改增”的實(shí)施過程中，存在的一些隱藏的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。在“營(yíng)改增”實(shí)施過程中，對(duì)整個(gè)行業(yè)而言不僅可以完善增值稅鏈條，更有效消除了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，切實(shí)降低了社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)中存在的稅負(fù)壓力。稅負(fù)的下降有效降低了企業(yè)的成本，這對(duì)于降低物價(jià)、減輕內(nèi)部通貨膨脹的壓力有著積極地促進(jìn)和推動(dòng)作用。本文將就目前我國(guó)“營(yíng)改增”的實(shí)際情況出發(fā)，站在維護(hù)稅收的中性、遏制稅收流失、推動(dòng)結(jié)構(gòu)性減稅、促進(jìn)與國(guó)際稅制接軌這些角度

3、來分析“營(yíng)改增”實(shí)施的必要性，并對(duì)“營(yíng)改增”的實(shí)施路徑、實(shí)施對(duì)策等進(jìn)行分析和探討。 一、“營(yíng)改增”稅制改革的創(chuàng)新點(diǎn) 營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)傳統(tǒng)稅制中的兩個(gè)基本稅種，在傳統(tǒng)的稅制結(jié)構(gòu)中兩個(gè)稅種共同存在。在“營(yíng)改增”前，我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)部門主要征收的是營(yíng)業(yè)稅，除了建筑行業(yè)以外的其他的第二產(chǎn)業(yè)部分都屬于增值稅的征收范圍。從2009年開始，我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)行如新的時(shí)期，這為我國(guó)稅制改革奠定了基礎(chǔ)。另外，兩種稅種的并行使得重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重。對(duì)于我國(guó)的服務(wù)單位而言，主要是根據(jù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額的全額征收營(yíng)業(yè)稅，大大增加了企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，我國(guó)在勞務(wù)出口方面也并未制定專門的出口退稅政策，這在很大程度上增加了我國(guó)的勞務(wù)

4、輸出難度，并且增加了勞務(wù)的不含稅價(jià)格，這些變化大大降低了我國(guó)新型服務(wù)業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)力。隨著信息時(shí)代的到來和我國(guó)改革開放的深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了轉(zhuǎn)變，各種服務(wù)與商品之間的界限變得更加模糊，縱觀國(guó)際發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)來看，不論是服務(wù)還是商品，都是以價(jià)格作為主要依據(jù)來征收增值稅的。這也是增值稅發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，“營(yíng)改增”的實(shí)施不僅是我國(guó)稅制改革的大趨勢(shì)，更是國(guó)際稅制改革的大趨勢(shì)。可見，“營(yíng)改增”是全面推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展與轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要改革，更是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。“營(yíng)改增”后稅率的標(biāo)準(zhǔn)從原來的17%、13%的基礎(chǔ)上新增了11%、6%這兩檔稅率。例如：租賃有形動(dòng)產(chǎn)采用的是17%

5、的稅率，交通運(yùn)輸業(yè)等所使用的使11%的稅率，研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)所采用的稅率為6%?？梢?，“營(yíng)改增”中稅率的進(jìn)一步細(xì)化更加凸顯出我國(guó)稅制改革的重要體現(xiàn)。 二、“營(yíng)改增”的效應(yīng)分析 （一）進(jìn)一步推進(jìn)了稅制優(yōu)化的步伐 在稅收政策中，稅收的中性是基本原則，它主要要求將在征收各種稅收時(shí)，一定要將由于征稅給納稅人帶來的超額的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的限度，同時(shí)還必須將由于征收稅收對(duì)市場(chǎng)在資源配置方面所起的基礎(chǔ)性作用、不良影響降到最低。在營(yíng)業(yè)稅和增值稅共同征收的狀態(tài)下，對(duì)商品之間的相對(duì)價(jià)格進(jìn)行了扭曲，這是有悖于稅收的中性原則的。“營(yíng)改增”的實(shí)施進(jìn)一步拓寬了增值稅的抵扣鏈條，全

6、面完善和優(yōu)化了我國(guó)的增值稅稅制，抵扣鏈條的延伸扭轉(zhuǎn)了商品價(jià)格的扭曲問題，充分體現(xiàn)出稅收的中性特點(diǎn)。 （二）減稅效應(yīng)較為明顯 自2008年以來。隨著全球金融危機(jī)的影響和波及，我國(guó)GDP的增長(zhǎng)速度明顯放慢，金融危機(jī)的爆發(fā)為我國(guó)敲響了警鐘。為了更好地應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的發(fā)生，為了全面保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、擴(kuò)大內(nèi)需，我國(guó)政府先后采取了積極的財(cái)政政策、寬松的貨幣政策與措施。在積極的財(cái)政政策中，結(jié)構(gòu)性減稅是一項(xiàng)重要內(nèi)容，其主要目的是為了全面降低納稅人的實(shí)際稅負(fù)、減少政府的實(shí)收收入。政府采取結(jié)構(gòu)性減稅是一種具有選擇性的減稅，減稅的重點(diǎn)主要集中在對(duì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和審計(jì)方面。“營(yíng)改增”是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅中的重頭戲，它比營(yíng)業(yè)稅

7、更能夠全面體現(xiàn)出稅收的中性原則，更能夠有效緩解由于社會(huì)分工的細(xì)化、深化而帶來的重復(fù)正式的問題，切實(shí)降低了企業(yè)的稅負(fù)。 （三）對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響 雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了全面發(fā)展，但是我國(guó)很多產(chǎn)業(yè)缺乏專業(yè)化程度，造成這一問題的主要原因就是由于營(yíng)業(yè)稅、增值稅并行后引發(fā)的重復(fù)征稅問題。例如：就我國(guó)的制造業(yè)而言，在兩種稅種并行時(shí)期，很多制造企業(yè)為了合理避稅而在企業(yè)內(nèi)部成立了與生產(chǎn)有著密切聯(lián)系的相關(guān)的生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)，之所以這樣主要是為了避免由于服務(wù)業(yè)外設(shè)而增加的企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅?？梢?，分工越細(xì)致、外包越多、專業(yè)化程度越強(qiáng)，企業(yè)的稅負(fù)就越多。“營(yíng)改增”的實(shí)施，企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象避免了，不論是將服務(wù)業(yè)這與企業(yè)內(nèi)部，

8、還是將其置于外部，都能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，企業(yè)也不會(huì)由此而產(chǎn)生額外的稅收。因此，“營(yíng)改增”的實(shí)施促進(jìn)了第三產(chǎn)也的分工，使其向著縱深化、精細(xì)化的方向發(fā)展。 三、深入研究稅收政策，“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)策分析 （一）對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，盡快熟悉新的納稅環(huán)境 “營(yíng)改增”的實(shí)施涉及到很多會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處的工作，這就要求企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員必須盡快熟悉新政策、熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，及時(shí)了解增值稅納稅相關(guān)問題的業(yè)務(wù)、相關(guān)知識(shí)。例如：企業(yè)可以及時(shí)對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)財(cái)務(wù)任運(yùn)等進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，并對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)作出合理的修改，以便企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅負(fù)的核定。再例如：企業(yè)可以將購(gòu)置新設(shè)備的計(jì)劃推后，以

9、便進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；以“營(yíng)改增”作為跳板加快企業(yè)老舊機(jī)器設(shè)備的折舊，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)提高企業(yè)的安全系數(shù)。 （二）加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理 在“營(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)稅納稅人并沒有領(lǐng)用專用發(fā)票的經(jīng)驗(yàn)，很容易出現(xiàn)開錯(cuò)發(fā)票的情況，因此，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，制定發(fā)票管理制度，對(duì)經(jīng)手的專用發(fā)票由專人負(fù)責(zé)，誰出錯(cuò)誰負(fù)責(zé)，盡量降低企業(yè)善意取得虛開發(fā)票的可能性。企業(yè)可以選擇那些業(yè)務(wù)水平高、信譽(yù)好、能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商作為企業(yè)的長(zhǎng)期合作伙伴，在提高自身抵扣額的同事降低稅負(fù)。 （三）做好稅務(wù)規(guī)劃 現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)自己是否符合稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，如果企業(yè)的情況符合國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

10、，就應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定與業(yè)務(wù)流程來履行必要的程序、備案手續(xù)，在對(duì)本企業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行精準(zhǔn)的核算后以求最大限度地享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。例如：高新技術(shù)企業(yè)可以合理選擇一個(gè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的最佳時(shí)機(jī)，這主要是由于企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生大量的增值稅進(jìn)行稅額，并可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的全額抵扣。 總之，“營(yíng)改增”的實(shí)施順應(yīng)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)化的必然要求，對(duì)于完善我國(guó)的稅收制度、實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅有著重要意義?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施符合稅收中性和稅收經(jīng)濟(jì)效率的原則，更符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境、大背景，切實(shí)降低了納稅人的稅負(fù)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和盈利效率，保證了增值稅抵扣鏈條的完整性，簡(jiǎn)化了稅制結(jié)構(gòu)。隨著我國(guó)“營(yíng)改增”的