中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第5章-固定資產(chǎn)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第五章 固定資產(chǎn) 一、單項(xiàng)選擇題1某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為3萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價(jià)值20萬(wàn)元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員薪酬3萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的成本為（ ）萬(wàn)元。 A123 B126 C129 D142.6 【答案】B 【解析】該固定資產(chǎn)的成本100+3+20+3=126（萬(wàn)元）。2.高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A. 專項(xiàng)儲(chǔ)備 B.預(yù)計(jì)負(fù)債 C.盈余公積 D. 庫(kù)存股 【答案】A 【解析】提取安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的

2、成本或當(dāng)期損益，同時(shí)貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。 32010年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2010年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為（  ）萬(wàn)元。 A128 B180 C308 D384 【答案】C【解析】2010年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600-3600/5×3+96=1536（萬(wàn)元），2010年

3、改良后應(yīng)該計(jì)提折舊=1536/4×4/12=128（萬(wàn)元）。對(duì)于2010年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊=3600/5/12×3=180（萬(wàn)元），所以2010年應(yīng)計(jì)提折舊=180+128=308（萬(wàn)元）。4甲企業(yè)2010年1月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線賬面原值為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元、減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。改良時(shí)被替換資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、發(fā)生的可資本化相關(guān)支出共計(jì)210萬(wàn)元，2010年6月工程完工。改良后該生產(chǎn)線使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則該企業(yè)2010年對(duì)改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。 A60 B.70 C100 D.14

4、0【答案】B【解析】生產(chǎn)線改良后的入賬價(jià)值=（800-500-40）-50+210=420（萬(wàn)元），改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊=420×5/15×6/12=70（萬(wàn)元)。5某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2010年5月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，共計(jì)損失120萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失75萬(wàn)元；固定資產(chǎn)損失45萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成。企業(yè)收到流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠款30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠款10萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（ ）萬(wàn)元。A120 B80 C45 D35 【答案】B 【解析】應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額120-（30+10）80（萬(wàn)元）。6.甲公司2010年9月10日購(gòu)

5、買一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備買價(jià)元，增值稅稅額28900元，運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為6000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為16000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2012年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）2012年12月31日，該設(shè)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。 A. B. 11500 C. D. 0（2）2013年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。A.20000 B. 18000 C. 22782.6 D. 165006.【答案】（1）B【解析】

6、年折舊額（+6000）16000）/820000（元）； 2010年折舊額20000×3/125000（元）；至2012年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值（5000+20000×2）元，高于估計(jì)可收回金額元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備11500元。（2）B【解析】2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額（16000）/（5×129）×1218000（元）。 7.2009年6月10日，某上市公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為l6萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡

7、象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為ll0萬(wàn)元，處置費(fèi)用為26萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。（1）2010年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為（ ）萬(wàn)元。 A201.3 B223.1 C172.4 D173.93（2）2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。 A6.35 B8 C8.50 D11.067.【答案】（1）C【解析】2010年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=200-（200-16）÷10×1.5

8、=172.4（萬(wàn)元）。（2）B【解析】2010年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為172.4萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=110-26=84（萬(wàn)元），可收回金額=84萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為84萬(wàn)元，2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=（84-16）÷8.5=8（萬(wàn)元）。8.A公司有一辦公樓，原值3600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值360萬(wàn)元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2008年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購(gòu)買價(jià)款為640萬(wàn)元（含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為l7%

9、），另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）至（2）問(wèn)題。（1）4部舊電梯更換時(shí)的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.360 B.180 C.200 D.340（2）電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本為（ ）萬(wàn)元。 A.2460 B.2580 C.2450 D.25608.【答案】（1）C 【解析】舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200（萬(wàn)元）。（2）A 【解析】辦公樓新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460（萬(wàn)

10、元）。9.長(zhǎng)江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2010年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元（金額較大）。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5。已知(PF，5，40)=0.1420。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。（1）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A. B. C. D.10000（2）2011年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。A.71 B

11、. 50 C. 74.55 D.55 9【答案】（1）B【解析】固定資產(chǎn)入賬的金額+10000×0.1420=（萬(wàn)元）。 （2）C【解析】2010年計(jì)提利息=10000×0.1420×5%=1420×5%=71（萬(wàn)元），2011年計(jì)提利息=（1420+71）×5%=74.55（萬(wàn)元）。10甲公司2010年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購(gòu)貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，當(dāng)日支付285萬(wàn)元，其中含增值稅85萬(wàn)元，余款分3年于每年年末等額支付。第一期于2010年年末支付，2010年1月1日設(shè)

12、備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元，該設(shè)備于2011年2月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A，6%，4）=3.4651 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列（1）題至第（4）題。（1）2010年1月1日在建工程的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.267.3 B.467.3 C.552.3 D.285 （2）2010年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.21.14 B.16.04C.28.04D.17.1 （3）2011年2月26日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）

13、萬(wàn)元。A.467.3 B.452.5 C.490.17 D. 488.3410【答案】（1）B【解析】在建工程的入賬價(jià)值=200+100×2.6730=467.3（萬(wàn)元）。 （2）B【解析】2010年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=100×2.6730×6%=16.04（萬(wàn)元）。 （3）C【解析】2011年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=267.3-（100-16.04）×6%=11（萬(wàn)元），固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=467.3+5+16.04+11×2/12=490.17（萬(wàn)元）。 二、 多項(xiàng)選擇題1企業(yè)購(gòu)入的需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價(jià)值包括( )。 A購(gòu)買買價(jià)

14、B運(yùn)雜費(fèi) C支付的增值稅 D進(jìn)口關(guān)稅 E安裝成本 【答案】ABDE 【解析】企業(yè)購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本、稅金等作為入賬價(jià)值，支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 2下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 A購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金，扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等，作為入賬價(jià)值 B自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值 C投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值 D如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒

15、有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 E已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額 【答案】ABD 【解析】投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本,并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。3.下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)

16、提折舊的有（ ）。 A季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備 B大修理停用的機(jī)器設(shè)備C未使用的機(jī)器設(shè)備 D按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)【答案】ABC 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。4.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 A企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 B使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 C預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值 D與

17、固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法 E固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更 【答案】ABCD 【解析】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。5. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法中正確的有（ ）。A.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益 B經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營(yíng)租入固定

18、資產(chǎn)改良”科目 C對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，一定在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊 D. 生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用記入“制造費(fèi)用”科目，行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目。E. 生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目【答案】AE【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。如對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；如果無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的

19、期間內(nèi)計(jì)提折舊。車間、管理部門發(fā)生的修理費(fèi)用均記入“管理費(fèi)用”科目。6.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)被替換部分的變價(jià)收入沖減固定資產(chǎn)成本B固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素D與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本E與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本【答案】BCD【解析】固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值；與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合

20、準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益6關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 A固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn) B固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn) C企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整 D企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益E固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊后的金額【答案】ABCD【解析】 固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：（1）該固定資產(chǎn)處于

21、處置狀態(tài)；（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。三、計(jì)算分析題1大海股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱大海公司）為東北地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。大海公司2009年至2016年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，大海公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為3510萬(wàn)元，增值稅額為596.7萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年12月1日，大海公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間

22、領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為194萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。（4）2014年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，大海公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。大海公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為500萬(wàn)元、400萬(wàn)元、300萬(wàn)元、200萬(wàn)元，2019年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的

23、時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1500萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2015年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（6）2015年6月30日，大海公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，拆除部件的賬面價(jià)值60萬(wàn)元，將其出售，售價(jià)為20萬(wàn)元；領(lǐng)用工程物資200萬(wàn)元（不含增值稅）；應(yīng)付在建工程人員職工薪酬60萬(wàn)元；支付銀行存款40萬(wàn)元。（7）2015

24、年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2016年4月30日，大海公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款2000萬(wàn)元。當(dāng)日，大海公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定2016年4月30日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，增值稅為255萬(wàn)元。要求：（1）編制2009年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算20

25、10年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2014年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計(jì)算2014年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2015年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。（8）編制2015年6月30日至8月20日與該生產(chǎn)線改良有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（9）計(jì)算2015年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本，并編制在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算2015年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（11）編制2016年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 1.【答案】（1）借：在建工程 3550（351

26、0+40） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 596.7貸：銀行存款 4146.7（2）借：在建工程 200貸：庫(kù)存商品 194應(yīng)付職工薪酬 6（3）借：固定資產(chǎn) 3750（3550+200）貸：在建工程 3750（4）2010年折舊額（3750-150）/10=360（萬(wàn)元）（5）2014年12月31日該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值500×0.9524+400×0.9070+300×0.8638+200×0.8227+200×0.7835=1419.38（萬(wàn)元）而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1500（萬(wàn)元）所以，該生產(chǎn)線可收回金額1500（萬(wàn)元）（

27、6）2014年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=3750-360×5=1950（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額1950-1500=450（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 450 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 450（7）2015年改良前計(jì)提的折舊額（1500-100）/5×1/2140（萬(wàn)元）（8）借：在建工程 1360 累計(jì)折舊 1940（360×5+140） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 450 貸：固定資產(chǎn) 3750 借：銀行存款 20 營(yíng)業(yè)外支出 40 貸：在建工程 60 借：在建工程 300 貸：工程物資 200 應(yīng)付職工薪酬 60 銀行存款 40（9）生產(chǎn)線成本1360-6

28、0+300=1600（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn) 1600貸：在建工程 1600（10）2015年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額（1600-100）/8×4/1262.5（萬(wàn)元）（11）2016年4月30日賬面價(jià)值1600-62.5-（1600-100）/8×4/12=1475（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理 1475累計(jì)折舊 125 貸：固定資產(chǎn) 1600借：固定資產(chǎn)清理 255借：應(yīng)付賬款 2000 貸：固定資產(chǎn)清理 1475 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 25（1500-1475） 債務(wù)重組利得 2452000-(1500+255) 2.甲公司經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部

29、門批準(zhǔn),新建一個(gè)火電廠。建造的火電廠由3個(gè)單項(xiàng)工程組成,包括建造發(fā)電車間、冷卻塔以及安裝發(fā)電設(shè)備。20×8年2月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,將該項(xiàng)目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同,建造發(fā)電車間的價(jià)款為1000萬(wàn)元,建造冷卻塔的價(jià)款為600萬(wàn)元,安裝發(fā)電設(shè)備需支付安裝費(fèi)用100萬(wàn)元。建造期間發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)):(1)20×8年2月10日,甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款160萬(wàn)元,其中發(fā)電車間100萬(wàn)元,冷卻塔60萬(wàn)元。(2)20×8年8月2日,建造發(fā)電車間和冷卻塔的工程進(jìn)度達(dá)到50%,甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算800萬(wàn)元,

30、其中發(fā)電車間500萬(wàn)元,冷卻塔300萬(wàn)元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后,將余款用銀行存款付訖。(3)20×8年10月8日,甲公司購(gòu)入需安裝的發(fā)電設(shè)備,價(jià)款總計(jì)700萬(wàn)元,已用銀行存款付訖。(4)20×9年3月10日,建筑工程主體已完工,甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算800萬(wàn)元,其中,發(fā)電車間500萬(wàn)元,冷卻塔300萬(wàn)元。甲公司向乙公司開具了一張期限3個(gè)月的商業(yè)票據(jù)。(5)20×9年4月1日,甲公司將發(fā)電設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng),交乙公司安裝。(6)20×9年5月10日,發(fā)電設(shè)備安裝到位,甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算100萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付。(7)工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)58萬(wàn)元,已用銀行存款付訖。(8)20×9年5月,進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本企業(yè)材料20萬(wàn)元,發(fā)生其他試車費(fèi)用10萬(wàn)元,用銀行存款支付,