費用核算辦法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上*銀行系統(tǒng)業(yè)務(wù)及管理費核算說明業(yè)務(wù)及管理費是核算和反映*銀行系統(tǒng)在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用。具體項目及核算說明如下：一、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費是指開展業(yè)務(wù)而發(fā)生的宣傳推銷費用。包括宣傳活動費、宣傳資料、廣告設(shè)計費、廣告牌出租費、媒體廣告費和其他宣傳廣告費等項目。符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費支出必須同時符合下列條件：1、是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；2、已實際支付費用，并已取得相應(yīng)的發(fā)票；3、通過一定的媒體傳播。二、印刷費核算各種業(yè)務(wù)憑證、賬簿報

2、表、信封信紙等的印刷費以及相關(guān)的包裝、運送等費用。包括一般業(yè)務(wù)憑證、重要憑證、刻制業(yè)務(wù)圖章以及其他印刷費等。三、業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費是指為提供各種金融服務(wù)而發(fā)生合理、必要的應(yīng)酬費用。主要包括招待客戶發(fā)生的餐飲、住宿費（員工外出開會、出差發(fā)生的住宿費為“差旅費”）、香煙、食品、茶葉、禮品、正?；顒拥荣M用支出。新稅法規(guī)定：凡發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%準(zhǔn)予扣除，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5。即取二者較低者扣除。業(yè)務(wù)招待費由各級財務(wù)主管部門根據(jù)下屬機(jī)構(gòu)實際需要統(tǒng)一控制、列支。四、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費核算為保證計算機(jī)正常運轉(zhuǎn)而購置各種電腦及打印機(jī)耗材和日常維護(hù)發(fā)生的費用，主要包括網(wǎng)

3、絡(luò)運行費、紙張、色帶、碳粉、墨盒、硒鼓、軟盤、鍵盤等。五、鈔幣運送費核算為運送鈔幣而支付給押運公司的服務(wù)費及購置專用鈔袋等發(fā)生的費用。六、 安全防衛(wèi)費核算出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械；安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護(hù)門窗及柜臺欄桿；消防專用設(shè)備；保安（經(jīng)警）人員工資和補貼；安防設(shè)備、設(shè)施的維護(hù)、維修費；安防服務(wù)費等。1、以上支出如果是在營業(yè)網(wǎng)點裝修過程中發(fā)生的，可計入裝修費；2、以上設(shè)備如果能單獨區(qū)分，可在低值易耗品或固定資產(chǎn)中列支。七、保險費核算為各項財產(chǎn)投保而向保險公司支付的保險費，包括：車輛、設(shè)備、現(xiàn)金等財產(chǎn)保險、金融場所綜合險以及特殊崗位員工人身意外險等。八、郵電費核算因辦理各項業(yè)務(wù)而支付的

4、各種通訊、郵遞費用，包括網(wǎng)絡(luò)通訊費、郵遞費、電報電話費、電話及傳真安裝費、以及話費補貼等郵電費用。九、訴訟費指因案件敗訴而列支的無法收回的訴訟費用。為清理不良貸款而發(fā)生訴訟費暫在“暫付款項訴訟費”科目核算，根據(jù)判決結(jié)果分別以下情況處理：1、自行承擔(dān)部分轉(zhuǎn)入“訴訟費”中列支；2、客戶承擔(dān)部分，收回時沖減暫付款項；無法收回的按壞帳損失掌握，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在“資產(chǎn)減值損失-其他應(yīng)收款壞賬損失”列支。 對墊支訴訟費及因敗訴而列支的訴訟費，需經(jīng)資產(chǎn)保全部門批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得列支。十、公證費核算因業(yè)務(wù)需要在公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費用。十一、咨詢費核算因業(yè)務(wù)需要聘請相關(guān)部門顧問所支付的費用，包括法律咨詢

5、費、工商咨詢費等。十二、審計費核算聘請會計師事務(wù)所等進(jìn)行查賬驗資、資產(chǎn)評估（非抵債資產(chǎn)評估）、年度審計、專項審計等發(fā)生的各項費用支出，包括資產(chǎn)評估、驗資、年度審計、專項審計及其他審計費等明細(xì)科目。十三、監(jiān)管費上繳銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管費，由總行統(tǒng)一上繳。目前暫不繳納。十四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費核算因接受技術(shù)轉(zhuǎn)讓而支付的費用。購置計算機(jī)設(shè)備所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。數(shù)額較大，且可收益期限較長的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用應(yīng)作為無形資產(chǎn)進(jìn)行管理。十五、研究開發(fā)費核算研究開發(fā)新技術(shù)、新業(yè)務(wù)等在研究階段發(fā)生的費用。十六、外事費核算按國家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國人員的出國費用以及接待外賓費

6、用。十七、公雜費核算訂閱公用報刊雜志以及購置辦公用品等費用支出，包括辦公用品、公用書報、工商年檢、保潔費用及其他公雜費。十八、差旅費核算因公出差發(fā)生的費用，包括員工因公出差乘坐車、船、飛機(jī)的交通費、出差補助費、住宿費等費用。差旅費支出要嚴(yán)格按照*銀行系統(tǒng)差旅費管理辦法執(zhí)行。十九、水電費核算支付的公用水電費及電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用的水電費用及增容費開支。如果銀行支付物業(yè)管理部門（或出租單位）代收水電費用，無法取得原始入賬發(fā)票，需由取得原始發(fā)票企業(yè)進(jìn)行費用分割，銀行持原始發(fā)票復(fù)印件、收款收據(jù)及租賃雙方費用分割協(xié)議或合同到主管稅務(wù)局備案（收款收據(jù)后加蓋稅務(wù)局備案印章）后，收款收據(jù)方可入賬。二十、會議費核

7、算召開會議用文具、紙張、印刷材料、報刊、會場租金、交通費及參加會議人員的住宿費、伙食補貼等費用的支出。發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費支出，須提供相關(guān)證明材料據(jù)實列支，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。二十一、綠化費核算因經(jīng)營環(huán)境、辦公環(huán)境綠化發(fā)生的支出，包括：綠化用花草樹木、綠化勞務(wù)費及其他綠化費。二十二、董（理）事會費核算董（理）事會及其成員因執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。二十三、會費核算因加入銀行業(yè)協(xié)會及其他協(xié)會而繳納的會費。二十四、稅費核算按稅法規(guī)定繳納的各種稅金，包括：車船使用稅、城鎮(zhèn)土地

8、使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅及其他稅費。二十五、交通工具耗用費核算公用車船（不包括運鈔車）的耗用費，包括：汽油、柴油、車輛保養(yǎng)、汽車裝具、存車費、通行費、車輛檢測、車輛道路建設(shè)維護(hù)及其他耗用費。二十六、開辦費開辦費是指在籌建期間實際發(fā)生的費用，包括籌辦人員的薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等。發(fā)生開辦費支出，直接計入當(dāng)期損益，不再進(jìn)行攤銷。二十七、管理費核算分支機(jī)構(gòu)按一定比例支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費。二十八、物業(yè)費核算因享受物業(yè)服務(wù)而支付給物業(yè)服務(wù)公司的費用。二十九、職工工資核算按規(guī)定發(fā)放給在職職工的工資、獎金、津貼和按國家規(guī)定可以發(fā)

9、放的其他工資性支出。包括固定工資及津貼、績效工資、專項獎金、加班工資、臨時工工資等。按照人力資源部門核定的人數(shù)，由各下屬機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點定期上報考勤表等相關(guān)資料，人力資源部審核后出具工資報表，由財務(wù)會計部通過報賬中心發(fā)放。三十、職工福利費核算福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼

10、等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除。三十一、職工教育經(jīng)費 實行統(tǒng)一計提方式，計提標(biāo)準(zhǔn)按新稅法條例規(guī)定，不超過工資薪金總額的2.5%，實際使用超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 三十二、工會經(jīng)費按照工資薪金總額的2%提取，撥交工會使用。三十三、勞動保護(hù)費核算按國家有關(guān)規(guī)定發(fā)給職工的勞動保護(hù)用品及其他勞保用品的支出，包括：工作服、安全保護(hù)用品、防署降溫用品及其它勞動保護(hù)費等。三十四、基本養(yǎng)老保險金核算按照國家固定的基準(zhǔn)和比例計算，向社會保險機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會保險費。三十五、

11、基本醫(yī)療保險金：核算按照國家固定的基準(zhǔn)和比例計算，向社會保險機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會保險費。三十六、工傷保險金核算按照國家固定的基準(zhǔn)和比例計算，向社會保險機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會保險費。三十七、生育保險金核算按照國家固定的基準(zhǔn)和比例計算，向社會保險機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會保險費。三十八、失業(yè)保險金核算按照國家固定的基準(zhǔn)和比例計算，向社會保險機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會保險費。三十九、補充養(yǎng)老保險金核算按照國家固定的基準(zhǔn)和比例計算，向相關(guān)管理人繳納的由單位負(fù)擔(dān)的補充養(yǎng)老保險費。四十、補充醫(yī)療保險金核算按照國家固定的基準(zhǔn)和比例計算，向社會保險機(jī)構(gòu)繳納的由單位負(fù)擔(dān)的社會保險費。四十一、股份支付核

12、算為獲取單位職工或其他方因提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或負(fù)債所承擔(dān)的費用。四十二、辭退福利核算在職工合同尚未到期前，因辭退職工而給與的補償，通常采取解除勞動關(guān)系時一次性支付。包括兩方面內(nèi)容：1、在職工合同尚未到期前，無論職工本人是否愿意，決定解除與職工的勞動關(guān)系而給與的補償；2、在職工合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給與的補償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受離職。四十三、非貨幣性福利核算支付給職工外購商品、提供給職工無償使用資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用、向職工提供支付了一定補貼的商品或服務(wù)、以低于成本的價格向職工出售住房等福利行為的支出。四十四、住房公積金核算按照國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計算，向住房

13、管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。包括：職工住房公積金和職工補充住房公積金。對個人負(fù)擔(dān)的住房公積金應(yīng)列入應(yīng)付職工薪酬科目核算，對單位負(fù)擔(dān)部分列入住房公積金科目核算。四十五、取暖降溫費核算按規(guī)定發(fā)放給職工的取暖和防暑降溫補貼、降溫用品支出以及營業(yè)、辦公用房取暖費支出，包括：燃煤、燃油、燃?xì)?、單位集中供熱取暖費及其他取暖降溫費。四十六、租賃費核算租賃固定資產(chǎn)所支付和攤銷的租賃費用，包括：租用房屋、租用交通工具、租用機(jī)器設(shè)備、租用電子設(shè)備及其他租賃費用。列支票據(jù)必須為稅務(wù)部門的統(tǒng)一發(fā)票。因業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營租賃方式租入的營業(yè)及辦公用房、車庫、車位及電子設(shè)備等固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，需于每年年初按規(guī)定時間（一般為一月底前）上報財務(wù)主管部門備案；對續(xù)租需要重新簽訂合同的項目、以及當(dāng)期新增的租賃項目，應(yīng)及時上報風(fēng)險管理部門和財務(wù)主管部門，審批后方可簽訂及列支。對所支付的租金，按照租賃期限均勻扣除。四十七、修理費核算對資產(chǎn)進(jìn)行維修所支付的修理費用，包括：房屋及建筑物修理、交通工具修理、電子設(shè)備修理、機(jī)器設(shè)備修