固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表及填報(bào)說明

1、附件1固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表金額單位：人民幣元列至角分行次項(xiàng)目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計(jì)原值稅收折舊扣除額原值稅收折舊扣除額原值本期折舊扣除額累計(jì)折舊扣除額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額會(huì)計(jì)折舊額正常折舊額稅收折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額本期累計(jì)本期累計(jì)12345678910111213141516171一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊2稅會(huì)處理一致*3稅會(huì)處理不一致*4二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊*5單彳1100力兀以上專用研發(fā)設(shè)備稅會(huì)處理一致*6稅會(huì)處理不一致*7三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)*8一單價(jià)不超過100萬兀研發(fā)設(shè)備*9稅會(huì)處理一致*1

2、0稅會(huì)處理不一致*11二5000元以下固定資產(chǎn)12*稅會(huì)處理一致*13稅會(huì)處理不一致*14合計(jì)填報(bào)說明一、適用范圍及總體說明一本表作為?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表A類,2021年版?的附表,適用于按照?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知?財(cái)稅202175號(hào)、?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?財(cái)稅2021106號(hào)等規(guī)定,享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人填報(bào).二?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知?國(guó)稅發(fā)202181號(hào)、?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步豉勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)

3、和集成電路產(chǎn)業(yè)開展企業(yè)所得稅政策的通知?財(cái)稅202127號(hào)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊,不填報(bào)本表.三本表主要任務(wù)：一是對(duì)稅法加速折舊,會(huì)計(jì)未加速折舊的固定資產(chǎn),預(yù)繳環(huán)節(jié)對(duì)折舊額的會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行單向納稅調(diào)減.當(dāng)該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊額大于稅法折舊額時(shí),不再填寫本表,預(yù)繳時(shí)也不作納稅調(diào)增,納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理.二是對(duì)于稅法、會(huì)計(jì)都加速折舊的,對(duì)納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì).四填報(bào)要求1.稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊后,本年度內(nèi)預(yù)繳要保存“累計(jì)和“原值金額,“本期不再填寫.當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額時(shí),在本年度內(nèi)以后月季度申報(bào)時(shí),該項(xiàng)固定資產(chǎn)此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表.為便于

4、統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠數(shù)據(jù),按月申報(bào)的納稅人,本月折舊扣除金額不再填寫,年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)；按季申報(bào)的納稅人,對(duì)于季度中間月份稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的,季度申報(bào)時(shí)本期數(shù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào),年度內(nèi)保存累計(jì)數(shù).例如：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,按季度預(yù)繳所得稅,2021年5月,奧項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法折舊額開始小于會(huì)計(jì)折舊額其4月稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額,其2季度申報(bào)時(shí),本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額,累計(jì)數(shù)填寫到4月份數(shù)額.在3、4季度申報(bào)時(shí),該項(xiàng)固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫,但累計(jì)折舊和原值相關(guān)欄次保存2季度申報(bào)的累計(jì)數(shù).稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額主要包括以下情形：1會(huì)計(jì)采取正常折舊方法,稅法采取縮短折舊年

5、限方法,按稅法規(guī)定折舊完畢的.2會(huì)計(jì)采取正常折舊方法,稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的,稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額(3)會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊,但稅會(huì)處理金額不一致,當(dāng)稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的.(4)會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊,該類固定資產(chǎn)稅會(huì)處理金額一致的,當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的.(5)稅法采取一次性扣除后,年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅法不再折舊,會(huì)計(jì)仍然折舊,造成稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額的.2 .對(duì)享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn),扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí),會(huì)計(jì)折舊額(或正常折舊額)按首月折舊額填報(bào),不按0填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額.3 .對(duì)會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊、但其稅會(huì)折舊金額不一致的資產(chǎn),在

6、“稅會(huì)處理不一致行填報(bào).4 .有哭*號(hào)的單元格不需填寫.二、有關(guān)工程填報(bào)說明(一)行次填報(bào)1 .第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊：生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)6個(gè)行業(yè),以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車四大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè)(以下稱“重要行業(yè))的納稅人,根據(jù)財(cái)稅202175號(hào)和財(cái)稅2021106號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于新購進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的,結(jié)合會(huì)計(jì)折舊政策,分不同情況填報(bào)納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況.本行=2行+3行.第2行、第3行“工程列空白處：由企業(yè)根據(jù)財(cái)稅202

7、175號(hào)和財(cái)稅2021106號(hào)文件規(guī)定的行業(yè)范圍,選擇填寫其經(jīng)營(yíng)行業(yè).為便于征納雙方操作,根據(jù)?國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(GB/T4754-2021)?,本附件第四局部列示了?重要領(lǐng)域(行業(yè))固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表?,納稅申報(bào)時(shí)填寫所屬行業(yè)名稱及對(duì)應(yīng)的“行業(yè)甲類代碼,代碼長(zhǎng)度為三位,全部由數(shù)字組成.第2行、第3行,由企業(yè)根據(jù)不同稅會(huì)處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況.“稅會(huì)處理不一致包括稅法和會(huì)計(jì)都加速折舊,但稅會(huì)折舊方法不一致的情況.2 .第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào)單位價(jià)值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法,在預(yù)繳環(huán)節(jié)納稅調(diào)減和統(tǒng)計(jì)

8、加速折舊優(yōu)惠情況.本行=5行+6行.第5行和第6行,由企業(yè)根據(jù)其不同稅會(huì)處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況.3 .第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)：填報(bào)新購進(jìn)的單位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)設(shè)備和單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額.本行=8行+11行.第8行“一單價(jià)不超過100萬元研發(fā)設(shè)備：由重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)和其他企業(yè)填報(bào).本行填寫單位價(jià)值不超過100萬元研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法,在預(yù)繳環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅調(diào)減和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況.本行=9行+10行.第9行和第10行“工程列空白處：由企業(yè)選擇不同類型重要行業(yè)小微、其他企業(yè)填寫固定資產(chǎn)加速折舊情

9、況.選擇“重要行業(yè)小微類型的,是指“重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)需同時(shí)在第2、3行“工程空白處填寫所屬行業(yè),允許一次性扣除新購進(jìn)單位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用儀器、設(shè)備.選擇“其他企業(yè)指除“重要行業(yè)小型微利企業(yè)以外的其他企業(yè)類型的企業(yè)對(duì)新購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,可以一次性扣除.第11行“二5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除：填寫單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),根據(jù)稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的.本行=12行+13行.第12行和第13行,由企業(yè)選擇不同的稅會(huì)處理方式,填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況.二列次填報(bào)1 .第1列至第7列有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊

10、額.1原值：填寫固定資產(chǎn)計(jì)稅根底,對(duì)于年度內(nèi)稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊或正常折舊之后的資產(chǎn),本年以后月份或季度保存原值.2本期稅收折舊扣除額：填報(bào)固定資產(chǎn)當(dāng)月季稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊情況下的稅法折舊額.3累計(jì)稅收折舊扣除額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月季度的累計(jì)稅收折舊扣除額.年度中間開業(yè)的,填寫開業(yè)之日至當(dāng)月季度的累計(jì)稅收折舊扣除額.2 .第8-17列“本期稅收折舊扣除額填報(bào)當(dāng)月季度的數(shù)據(jù)；“累計(jì)稅收折舊扣除額填報(bào)自本年度1月1日至當(dāng)月季度的累計(jì)數(shù).年度中間開業(yè)的,填寫開業(yè)之日至當(dāng)月季度的累計(jì)稅收折舊扣除額.1填報(bào)規(guī)那么一是對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊、稅法加速折舊的,填

11、寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列,據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減.二是對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列,據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況.三是對(duì)于稅法上加速折舊,但局部資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊,另一局部資產(chǎn)會(huì)計(jì)上未加速折舊,應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況,按上述規(guī)那么分別在“稅會(huì)處理一致、“稅會(huì)處理不一致對(duì)應(yīng)的列次填報(bào).(2)具體列次的填報(bào)一是“會(huì)計(jì)折舊額：稅收上加速折舊,會(huì)計(jì)上未加速折舊的,本列填固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上實(shí)際賬載折舊數(shù)額.會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,不填寫本列.二是“正常折舊額：會(huì)計(jì)和稅收均加速折舊,為便于統(tǒng)計(jì)企業(yè)享受優(yōu)惠情況,視為該資產(chǎn)未享受加速折舊政策進(jìn)

12、行統(tǒng)計(jì),本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同根據(jù)稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法估算折舊額.當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時(shí),第9列不填寫,第14列根據(jù)本年累計(jì)數(shù)額填報(bào).對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊,稅法加速折舊的,不填寫本列.三是“稅收折舊額：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按稅法規(guī)定的折舊(扣除)數(shù)額.四是“納稅調(diào)整額:填報(bào)稅收上加速折舊,會(huì)計(jì)上未加速折舊的差額,在預(yù)繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減.預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增,有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理.當(dāng)稅法折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額時(shí),不再填寫本表.第11列=第10列-8列,第16列=第15列-13列.五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均加速折

13、舊,以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊額,據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況.第12列=第10列-9列,第17列=第15列-14列.稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額之和,進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)工作.三、表內(nèi)、表間關(guān)系一表內(nèi)關(guān)系1 .單元格為“時(shí)不填寫,計(jì)算時(shí)跳過.2 .第1行=第2+3行.3 .第4行=第5+6行.4 .第7行=第8+11行.5 .第8行=第9+10行.6 .第11行=第12+13行.7 .第14行=第1+4+7行.由于合計(jì)行次同時(shí)兼顧“稅會(huì)處理一致、“稅會(huì)處理不一致兩種情形,以以下間關(guān)系在合計(jì)行次第1、4、7、8、11、14行不成立,在其他行次成立.8

14、 .第7列=1列+4歹I.9 .第10列=2列+5歹鼠10 .第11列=10列-8歹鼠11 .第12列=10列-9歹鼠12 .第15歹=6歹U+3歹鼠13 .第16列=15列-13歹鼠14 .第17列=15列-14歹鼠另外,第9、10行中,第4列=第6歹限第12、13行中,第1歹U=第3歹人第4列=第6歹限二表間關(guān)系1 .企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表A類,2021年版第7行“本期金額=本表第14行第11歹人2 .企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表A類,2021年版第7行“累計(jì)金額=本表第14行第16歹人?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表2021年版等報(bào)表的公告?國(guó)

15、家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)主表與本附表邏輯關(guān)系,按上述規(guī)那么相應(yīng)調(diào)整.四、可供選擇的行業(yè)代碼表重要領(lǐng)域行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊行業(yè)代碼表代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小類13131132133134135136137139131013201340農(nóng)副食品加工業(yè)谷物磨制飼料加工植物油加工制糖業(yè)屠宰及肉類加工水產(chǎn)品加工蔬菜、水果和堅(jiān)果加工其他農(nóng)副食品加工財(cái)稅2021106號(hào)輕工141411421431441451461491440食品制造業(yè)焙烤食品制造糖果、巧克力及蜜餞制造方便食品制造乳制品制造罐頭食品制造調(diào)味品、發(fā)酵制品制造其他食品制造財(cái)稅2021106號(hào)輕工17171紡織業(yè)棉紡織

16、及印染精加工財(cái)稅2021紡織代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小類172毛紡織及染整精加工106號(hào)173麻紡織及染整精加工174絲絹紡織及印染精加工175化纖織造及印染精加工176針織或鉤針編織物及其制品制造177家用紡織制成品制造178非家用紡織制成品制造18紡織服裝、服飾業(yè)財(cái)稅2021106號(hào)181182183181018201830機(jī)織服裝制造針織或鉤針編織服裝制造服飾制造紡織19皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)1911910皮革糅制加工財(cái)稅2021106號(hào)192193皮革制品制造毛皮糅制及制品加工輕工194羽毛絨加工及制品制造195制鞋業(yè)20木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)2

17、01木材加工財(cái)稅202人造板制造2021輕工203木制品制造106號(hào)204竹、藤、棕、草等制品制造21家具制造業(yè)2112110木質(zhì)家具制造財(cái)稅2021106號(hào)21221321202130竹、藤家具制造金屬家具制造輕工2142140塑料家具制造2192190其他家具制造22221222223造紙和紙制品業(yè)紙漿制造造紙紙制品制造財(cái)稅2021106號(hào)輕工232312322320印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)印刷裝訂及印刷相關(guān)效勞財(cái)稅2021106號(hào)輕工2332330記錄媒介復(fù)制24文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)241文教辦公用品制造財(cái)稅242樂器制造2021輕工243工藝美術(shù)品制造106號(hào)244體育用品制造

18、代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小類2452450玩具制造268日用化學(xué)產(chǎn)品制造2681肥皂及合成洗滌劑制造財(cái)稅2682化裝品制造輕工20212683口腔清潔用品制造106號(hào)2684香料、香精制造2689其他日用化學(xué)產(chǎn)品制造27醫(yī)藥制造業(yè)2712710化學(xué)藥品原料藥制造2722720化學(xué)藥品制劑制造財(cái)稅2732730中藥飲片加工2021輕工2742740中成藥生產(chǎn)106號(hào)2752750獸用藥品制造2772770衛(wèi)生材料及醫(yī)藥用品制造財(cái)稅生物2762760生物藥品制造202175藥品號(hào)制造28化學(xué)纖維制造業(yè)財(cái)稅281纖維素纖維原料及纖維制造2021紡織282合成纖維制造106號(hào)292塑

19、料制品業(yè)2921塑料薄膜制造2922塑料板、管、型材制造2923塑料絲、繩及編織品制造財(cái)稅2021106號(hào)2924泡沫塑料制造輕工2925塑料人造革、合成革制造2926塑料包裝箱及容器制造2927日用塑料制品制造2928塑料零件制造2929其他塑料制品制造33金屬制品業(yè)331結(jié)構(gòu)性金屬制品制造332金屬工具制造333集裝箱及金屬包裝容器制造財(cái)稅3343340金屬絲繩及其制品制造機(jī)械2021335建筑、平安用金屬制品制造106號(hào)3363360金屬外表處理及熱處理加工337搪瓷制品制造338金屬制日用品制造339其他金屬制品制造34通用設(shè)備制造業(yè)財(cái)稅機(jī)械代碼類別名稱文件依據(jù)領(lǐng)域/行業(yè)門類大類中類小

20、類341鍋爐及原動(dòng)設(shè)備制造2021342金屬加工機(jī)械制造106號(hào)343物料搬運(yùn)設(shè)備制造344泵、閥門、壓縮機(jī)及類似機(jī)械制造345軸承、齒輪和傳動(dòng)部件制造346烘爐、風(fēng)機(jī)、衡器、包裝等設(shè)備制造347文化、辦公用機(jī)械制造348通用零部件制造3493490其他通用設(shè)備制造業(yè)35專用設(shè)備制造業(yè)351米礦、冶金、建筑專用設(shè)備制造352化工、木材、非金屬加工專用設(shè)備制造353354食品、飲料、煙草及飼料生產(chǎn)專用設(shè)備制造印刷、制藥、日化及日用品生產(chǎn)專用設(shè)備制造財(cái)稅202175川設(shè)備制造業(yè)355紡織、服裝和皮革加工專用設(shè)備制造號(hào)356電子和電工機(jī)械專用設(shè)備制造357農(nóng)、林、牧、漁專用機(jī)械制造358醫(yī)療儀器設(shè)備及器械制造359環(huán)保、社會(huì)公共效勞及其他專用設(shè)備制造36汽車制造業(yè)3613610汽車整車制造3623620改裝汽車制造財(cái)稅3633630低速載貨汽車制造2021汽車3643640電車制造106號(hào)3653650汽車車身、掛車制造3663660汽車零部件及配件制造37鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)鐵路、371鐵路運(yùn)輸設(shè)備制造船舶、3723720城市軌道交通設(shè)備制造航空373船舶及相關(guān)裝置制造財(cái)稅航天374航空、航天器及設(shè)備制