東莞會計(jì)培訓(xùn)金帳本會計(jì)總論講義

1、會計(jì)學(xué)習(xí)交流 nc.jinzhangben 會計(jì)實(shí)務(wù)操作金帳本教育財(cái)務(wù)通識講義無根底學(xué)員補(bǔ)課內(nèi)容第一局部 總論開課時(shí)間： 時(shí)上課地點(diǎn)： 第 課時(shí)結(jié)課時(shí)間： 時(shí)值班老師： 教師：無根底學(xué)員補(bǔ)課：第一局部：總論授課時(shí)間：備課時(shí)間： 教學(xué)目標(biāo)對會計(jì)的概念、會計(jì)核算的根本四個(gè)前提、會計(jì)六要素的認(rèn)識、掌握會計(jì)方法、等式資料發(fā)放發(fā)給學(xué)員補(bǔ)課的資料重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：會計(jì)核算的根本四個(gè)前提、會計(jì)六要素的認(rèn)識，難點(diǎn)：會計(jì)的6大要素，掌握各要素的性質(zhì)含義，要求掌握各要素的會計(jì)科目，透徹會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系考點(diǎn)及考試要求會計(jì)的職能、會計(jì)核算的4個(gè)根本前提、會計(jì)六要素，會計(jì)等式1.會計(jì)的概念：會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量

2、單位，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算、監(jiān)督、預(yù)測和參與決策，以取得最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益為目的的一種管理活動。2.會計(jì)的對象：指會計(jì)所核算的內(nèi)容，但凡特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動都是會計(jì)的對象，企業(yè)會計(jì)的對象就是企業(yè)的資金運(yùn)動。資金運(yùn)動包括：資金投入、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)和資金退出三個(gè)過程。1資金投入：指資金的取得，是資金運(yùn)動的起點(diǎn)，包括投資者投入、債權(quán)人提供的資金。2資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)：投入 采購、供給 生產(chǎn) 完工 銷售 貨幣資金 儲藏資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金商品流通企業(yè)：投入采購銷售 貨幣資金 商品資金 貨幣資金行政事業(yè)單位：預(yù)算資金運(yùn)動按預(yù)算向國家取得貨幣或其他形式的資金收資金收入按預(yù)算以貨幣等形式

3、支付各項(xiàng)費(fèi)用付資金支出3資金退出：資金不再在公司運(yùn)轉(zhuǎn)了，包括上交稅費(fèi)，向所有都分配利潤、歸還借款3.會計(jì)的職能：核算和監(jiān)督1會計(jì)核算職能的定義：指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為有關(guān)各方提供會計(jì)信息。會計(jì)核算的內(nèi)容具體表現(xiàn)為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付財(cái)物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支收入、費(fèi)用、本錢的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。4.會計(jì)根本假設(shè)1定義：企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。2包括：會計(jì)主體指企業(yè)會

4、計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會計(jì)主體可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)經(jīng)濟(jì)組織或企業(yè)中的一個(gè)特定局部，也可以是幾個(gè)組成的企業(yè)集團(tuán)。持續(xù)經(jīng)營指在可預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會規(guī)模削減業(yè)務(wù)。會計(jì)分期：指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。目的在于清算賬目，結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。會計(jì)年度公歷1月1日12月31日，半年度，季度、月度貨幣計(jì)量：指會計(jì)主體在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。5.會計(jì)根底：企業(yè)會計(jì)確實(shí)認(rèn)、

5、計(jì)量的報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。92年發(fā)布的?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?中，權(quán)責(zé)發(fā)生制是作為會計(jì)核算的一般原那么加以標(biāo)準(zhǔn)。6.會計(jì)信息質(zhì)量要求1可靠性2相關(guān)性3可理解性4可比性5實(shí)質(zhì)重于形式6重要性7謹(jǐn)慎性8及時(shí)性7.會計(jì)計(jì)量1歷史本錢又稱實(shí)際本錢，取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。2重置本錢又稱現(xiàn)行本錢，按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。3可變現(xiàn)凈值：在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工本錢和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。4現(xiàn)值：對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣資金時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量方式。5公允價(jià)值：指在公平交

6、易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。8.會計(jì)方法1設(shè)置賬戶2復(fù)式記賬3填制和審核憑證4登記賬簿5本錢核算6財(cái)產(chǎn)清查7編制會計(jì)報(bào)表9.會計(jì)要素：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的根本單位，又是會計(jì)報(bào)表的根本構(gòu)件。分兩大類：反映財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營成果的動態(tài)會計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤。1資產(chǎn)定義：指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。確認(rèn)條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的本錢或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量按流動性分類：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)2負(fù)債定義：指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)

7、期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。確認(rèn)條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量按流動性分類：流動負(fù)債、非流動負(fù)債3所有者權(quán)益定義：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有有剩余權(quán)益。確認(rèn)條件：表達(dá)所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益；反映企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的索取權(quán)來源：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益增加的利得和損失、留存收益。4收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。確認(rèn)條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量按重要性

8、分類：主營業(yè)務(wù)收入主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得收入，占收入的比重大，其他業(yè)務(wù)收入次要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入，占收入的比重較小5費(fèi)用：企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。確認(rèn)條件：與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量按其經(jīng)濟(jì)用途分：應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢 、勞務(wù)本錢的費(fèi)用直接費(fèi)用、間接費(fèi)用；不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品本錢、勞務(wù)本錢的費(fèi)用期間費(fèi)用6利潤：指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。確認(rèn)條件：收入減去、利得損失后的凈額。10.會計(jì)等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入費(fèi)用=利潤11.會計(jì)科

9、目與會計(jì)賬戶會計(jì)科目是對會計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的工程名稱。賬戶就是把會計(jì)科目寫在賬簿上，有名稱、結(jié)構(gòu)和一定的格式12.借貸記賬法：以“借“貸作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)那么，反映各會計(jì)要素增減變動的一種復(fù)式記賬方法。13.試算平衡表：目的為了檢查和驗(yàn)證賬戶記錄是否正確，以便找出錯(cuò)誤及其原因，予以更正。平衡關(guān)系：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)數(shù)全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)數(shù)14.總分類賬戶它根據(jù)一級科目設(shè)置，也稱一級戶明細(xì)分類賬戶它是根據(jù)下級科目有需要而設(shè)

10、置總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)：記賬內(nèi)容要一致，記賬方向要相同，記賬金額要相等課后作業(yè)：作業(yè)：分錄1、2、3作業(yè)下次課交上來，作業(yè)是否評講：視情況而定，如果學(xué)員根底好，可以交上來修改后不在課堂上評講，征對個(gè)別沒做對的輔導(dǎo)，如果學(xué)員根本不會下次課講解1.東吳工廠2021年1月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：13日，將庫存現(xiàn)金2000元送存銀行27日，收到國家投入資本金300000元，存入銀行39日，向東風(fēng)廠購入原材料60000元，貨款尚未支付415日，向天池廠銷售產(chǎn)品80000元，貨款尚未收到518日，用庫存現(xiàn)金600元購入財(cái)務(wù)部用辦公用品620日，以現(xiàn)金支付行政人員李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1300元7

11、23日，用銀行存款購入固定資產(chǎn)一批，價(jià)值500000元825日，向天山廠銷售產(chǎn)品40000元，貨款收到存入銀行929日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢98000元根據(jù)上列資料編制會計(jì)分錄。1.借：銀行存款 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20002.借：銀行存款 300000貸：實(shí)收資本 3000003.借：原材料 60000貸：應(yīng)付賬款東風(fēng)廠 600004.借：應(yīng)收賬款天池廠 80000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800005.借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 600 貸：庫存現(xiàn)金 6006.借：其他應(yīng)收款李明 1300 貸：庫存現(xiàn)金 13007.借：固定資產(chǎn) 500000 貸：銀行存款 5000008.借：銀行存款 400

12、00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400009.借：庫存商品 98000 貸：生產(chǎn)本錢 980002.根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：1向南方公司購入材料90000元，60000元已通過銀行支付，余款未付。2用銀行存款3600元支付辦公費(fèi)，其中廠部2000元，車間1600元3領(lǐng)用材料73800元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料70000元，車間一般性消耗領(lǐng)料3000元，管理部門領(lǐng)用800元。4報(bào)銷廠辦人員差旅費(fèi)1380元，出差時(shí)預(yù)借1300元，缺乏局部用現(xiàn)金補(bǔ)付5向新勝廠銷售產(chǎn)品126000元，貨款100000元已收到存入銀行，其余對方尚欠6向北方公司銷售產(chǎn)品35700元，貨款35000元通過銀行已收妥，700元收到現(xiàn)

13、金1.借：原材料 90000貸：銀行存款 60000 應(yīng)付賬款南方公司 300002.借：制造費(fèi)用辦公費(fèi) 2000 管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1600貸：銀行存款 36003.借：生產(chǎn)本錢直接材料 70000 制造費(fèi)用機(jī)物料消耗 3000 管理費(fèi)用耗材費(fèi) 800 貸：原材料 738004.借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1380 貸：其他應(yīng)收款 1300 庫存現(xiàn)金 805.借：銀行存款 100000 應(yīng)收賬款 26000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1260006.借：銀行存款 35000 庫存現(xiàn)金 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 357003. 根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄1用銀行存款4000元，購入一批原材料2從銀行提取3000

14、元現(xiàn)金備用3收到外商投入資本90000元，存入銀行4向義利公司銷售產(chǎn)品，欠款24000元，存入銀行5以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)500元6生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料8000元7向星海工廠購入原材料，價(jià)款10000元，以銀行存款支付8向運(yùn)河工廠銷售產(chǎn)品，價(jià)款8000元，尚未收到9支付本月份水電費(fèi)2500元，用銀行存款付訖10以現(xiàn)金購置辦公用品發(fā)給廠部使用，價(jià)款200元11購進(jìn)原材料，價(jià)款5000元，尚未支付12收到運(yùn)河工廠交來的貨款8000元，結(jié)清前欠貨款，已存入本企業(yè)賬號1借：原材料 4000貸：銀行存款 40002借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 30003借：銀行存款 90000 貸：實(shí)收資本 900004借：銀行存款 24000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2