資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制實(shí)例

1、長(zhǎng)城公司資產(chǎn)負(fù)債表編制的案例【案情介紹】長(zhǎng)城公司和黃河公司均為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如 下：（1）長(zhǎng)城公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、 材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。（2）長(zhǎng)城公司材料和產(chǎn)品均按實(shí)際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（3）黃河公司為長(zhǎng)城公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的投資占黃河公司 有表決權(quán)資本的25%，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的投資按權(quán)益法核算。（4）長(zhǎng)城公司2008年1月1日有關(guān)科目余額如下：科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金500短期借款500 000銀行存款400 000應(yīng)付票據(jù)50 000應(yīng)收票據(jù)230 000應(yīng)付賬款

2、180 000應(yīng)收賬款200 000應(yīng)付職工薪酬5 000壞賬準(zhǔn)備1 000應(yīng)交稅費(fèi)12 000其他應(yīng)收款200長(zhǎng)期借款1 260 000原材料350 000實(shí)收資本2 000 000周轉(zhuǎn)材料30 000盈余公積120 000庫(kù)存商品80 000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）7 700長(zhǎng)期股權(quán)投資一黃河公司600 000固定資產(chǎn)2 800 000累計(jì)折舊560 000無(wú)形資產(chǎn)5 000合計(jì)4 134 700合計(jì)4 134 700（5）長(zhǎng)城公司2008年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51 000元，原材料實(shí)際成本300 000元。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開

3、出商業(yè)承兌匯 票。 銷售給黃河公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格 40 000元，產(chǎn)品成本32 000元。 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi)）。長(zhǎng)城公司銷售該產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。 對(duì)外銷售一批原材料，銷售價(jià)格 26 000元，材料實(shí)際成本18 000元。 銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行（除增值 稅以外，不考慮其他稅費(fèi)）。 出售一臺(tái)不需用設(shè)備給黃河公司，設(shè)備賬面原價(jià)150 000元，已提折舊24 000元，出售價(jià)格180 000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行。長(zhǎng)城 公司出售該項(xiàng)設(shè)備的毛利率為30%（假設(shè)出售該項(xiàng)設(shè)備不需交

4、納增值稅等有關(guān)稅 費(fèi)）。黃河公司購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備用于管理部門，本年度提取該項(xiàng)設(shè)備的折舊18 000 丿元。 按應(yīng)收賬款年末余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 用銀行存款償還到期應(yīng)付票據(jù) 20 000元，交納所得稅2 300元。 黃河公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)280 000元，長(zhǎng)城公司按投資比例確認(rèn)其投資收益。 攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值1 000元；計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊8 766元。 本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為 42 900元；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)87 100元；計(jì)提盈 余公積8 710元?！疽蟆浚海?）編制長(zhǎng)城公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及 與利潤(rùn)分配有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。 除應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余

5、科目可不寫明細(xì)科 目）。（2）填列長(zhǎng)城公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)（填入下表）。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：長(zhǎng)城公司2008年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一黃河公司長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)股份有限公司利潤(rùn)表編制案例【案情介紹】陽(yáng)光股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱陽(yáng)光公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，

6、 適用的增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為25%采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核 算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額，商品銷售成 本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售（出 售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。陽(yáng)光公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià) 格為100萬(wàn)元。增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交 A公司，款 項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20， N/30 (

7、假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)該批商品的實(shí)際成本為75萬(wàn)元。(2) 12月3日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月5日所購(gòu)商品在銷售 價(jià)格上給予5%勺折讓(陽(yáng)光公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入 200萬(wàn)元， 但款項(xiàng)尚未收取)經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題，陽(yáng)光公司同意了 B公司 提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單， 并 開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3) 12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。(4) 12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。 合同規(guī)定:C 公司有償使用陽(yáng)光公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為 2年，一次性支付使用費(fèi)100 萬(wàn)元，陽(yáng)光

8、公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料， 不提供后續(xù)服務(wù)，與該項(xiàng)交 易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。(5) 12月16日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同.合同規(guī)定，該 設(shè)備安裝期限為2個(gè)月，合同總價(jià)款為35.1萬(wàn)元(含增值稅額)，合同簽訂日 預(yù)收價(jià)款25萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬(wàn)元(均為安裝人員 工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元。陽(yáng)光公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的 比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。(6) 12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當(dāng)年 11月10 日售出，銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為45萬(wàn)元，售出時(shí)

9、開具了增值稅專用發(fā) 票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定，陽(yáng)光公司同意了 E公司的退貨要求，當(dāng)日，陽(yáng)光公司辦妥 了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。(7) 12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價(jià)格為 800萬(wàn)元， 根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬(wàn)元，余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。 當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項(xiàng)，并存入銀行。(8) 12月21日，收到先征后返的增值稅34萬(wàn)元，并存入銀行。(9) 12月23日，收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬(wàn)元，并存 入銀行。(注：貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶)(10)

10、 12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧和一臺(tái)固定資產(chǎn)報(bào)廢， 盤虧的原材料實(shí)際成本為10萬(wàn)元，報(bào)廢的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊 為70萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致。(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā) 生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額(萬(wàn)元)貸方發(fā)生額(萬(wàn)元)其他業(yè)務(wù)成本20銷售費(fèi)用15管理費(fèi)用12.2財(cái)務(wù)費(fèi)用10.3營(yíng)業(yè)稅金及附加6.5投資收益14.2營(yíng)業(yè)外收入8營(yíng)業(yè)外支出12.2 （非資產(chǎn)處置損失）（12） 12月31日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅（假定本月無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)）?！疽蟆浚海?）編制陽(yáng)光公司上述（1）至（10）和（12）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（應(yīng) 交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）編制陽(yáng)光公司2007年12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。利潤(rùn)表編制單位：陽(yáng)光公司2007年度12月單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)