立信中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)練習(xí)卷及答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（下）階段練習(xí)卷一、判斷（每題1分，共15分）：（ 錯(cuò) ）1企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入金額時(shí)，還應(yīng)考慮各種預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。（ 錯(cuò) ）2收入是指在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括各種日常經(jīng)營(yíng)收入和非經(jīng)營(yíng)收入等。（ 錯(cuò) ）3收入或費(fèi)用突出日常活動(dòng)，非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或損失。比如處置固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)形成的凈收益等。（出租無形資產(chǎn)不屬于非日?；顒?dòng)）（ 錯(cuò) ）4在交款提貨方式下銷售商品，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，而是要等到商品發(fā)出后才隨之轉(zhuǎn)移。（見教材P381第2行）銷售方將提貨單交給對(duì)方，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移。（ 對(duì) ）

2、5收入和費(fèi)用需要配比，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。如果成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)。（見教材P381倒數(shù)第2段）（ 錯(cuò)）6合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額。（收入應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值或商品的現(xiàn)銷價(jià)格確定）（ 錯(cuò) ）7凡是資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或二者兼而有之，同時(shí)引起所有者權(quán)益的增加，一定表明收入的增加。（ 錯(cuò) ）8. 在商品銷售收入確認(rèn)條件中，所有權(quán)上的主要報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。（有時(shí)不是如此）（ 錯(cuò) ）9如果企業(yè)確認(rèn)商品銷售

3、收入后，發(fā)生銷售退回的均沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本。 （一般沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本（ 錯(cuò)）10企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的利得和損失均影響當(dāng)期損益。 （計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失不一定影響當(dāng)期損益。）（ 錯(cuò) ）11發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換對(duì)發(fā)行企業(yè)的凈利潤(rùn)沒有影響，但因?yàn)楣煞輸?shù)可能增加因而對(duì)每股收益具有稀釋作用。（轉(zhuǎn)換會(huì)減少利息費(fèi)用，從而影響凈利潤(rùn)。）（ 對(duì) ）12就某一會(huì)計(jì)年度而言，應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算的應(yīng)交所得稅是相等的。（當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算必須符合稅法的規(guī)定，不受所得稅會(huì)計(jì)方法的影響。）（ 錯(cuò)）13遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）的發(fā)生會(huì)改變資產(chǎn)（或負(fù)債）

4、總額，但不會(huì)改變利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)。（影響利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用的，就會(huì)影響凈利潤(rùn)。）（ 對(duì) ）14無論是用稅前利潤(rùn)還是稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，均無需單獨(dú)編制會(huì)計(jì)分錄。（ 錯(cuò) ）15暫時(shí)性差異的所得稅影響，都應(yīng)在“所得稅費(fèi)用”中反映。 （與資本公積相關(guān)的，計(jì)入資本公積，不通過“所得稅費(fèi)用”賬戶核算）二、單選題（每題1分，共15分）1下列項(xiàng)目屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入規(guī)范的收入是（B）。 A.因其他企業(yè)違約而收取的違約金 B.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入 C.出售無形資產(chǎn)的凈收入 D.代第三方收取的款項(xiàng)2某企業(yè)當(dāng)期出售產(chǎn)品價(jià)款10萬(wàn)元，出售材料價(jià)款2萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)租金收

5、入1萬(wàn)元，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助4萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入3萬(wàn)元，出售設(shè)備收入5萬(wàn)元，債券投資 利息收入6萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入為（ B ）萬(wàn)元。1021316A. 10 B. 16 C. 31 D. 123.以前年度銷售的商品在本年8月退回，應(yīng)（ C ）。A. 沖減12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B. 作為以前年度損益處理C. 沖減8月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D. 改動(dòng)以前年度的賬戶記錄4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（C ）。 A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 B.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.退休人員的工資 D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資5. 某企業(yè)2008年3月份發(fā)生

6、一次火災(zāi)，共計(jì)損失200萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失110萬(wàn)；固定資產(chǎn)損失90萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款100萬(wàn)元。其中，流動(dòng)資產(chǎn)賠款56萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賠款44萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（ B）萬(wàn)元。 200100100A.200 B.100 C.54 D.466.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是（C ）。 A.出售無形資產(chǎn)取得的利得 B.以無形資產(chǎn)換入存貨確認(rèn)的利得 C.出租無形資產(chǎn)取得的收入 D.以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)確認(rèn)的利得7. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，（ D ）不屬于銷售費(fèi)用。A專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) B. 廣告費(fèi)用 C.

7、 展覽費(fèi) D. 進(jìn)貨費(fèi)用8. 甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2008年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價(jià)總額100 000元，成本80 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占6，包換的占6，包修的占8，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為（B）元。 A.100 000 B.94 000 C.90 000 D.80 000售后包換，應(yīng)確認(rèn)收入。包修與收入的確認(rèn)無關(guān)。對(duì)于包退（合同附有有權(quán)退貨的條款）應(yīng)做如下分析：1.對(duì)退貨的可能性能作出可靠估計(jì)的應(yīng)確認(rèn)收入。本題收入100 000100 000×6，即銷售時(shí)確認(rèn)收入，期末根據(jù)估計(jì)的退貨對(duì)已確認(rèn)的收入進(jìn)行調(diào)整。2.對(duì)退

8、貨的可能性能不能作出可靠估計(jì)的，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)才能確認(rèn)收入。9. A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。B商店按代銷價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的70%，該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ C）萬(wàn)元。 200×70140 手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，不影響收入A.120 B.126 C.140 D.68.410.企業(yè)實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，會(huì)（ D ）。A.增加股東權(quán)益總額 B.減少股東權(quán)益總額 C.增加每股收益 D.減少每股收益11. 企業(yè)收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和

9、損失的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)增加（ ）。A.資本公積 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.遞延收益 D.流動(dòng)或長(zhǎng)期負(fù)債12. 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（ D ）。 A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊 B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分 C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 D.對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)13.下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是（D）。 A.短期借款 B.應(yīng)付票據(jù) C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)計(jì)負(fù)債14.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬(wàn)元（均為固定資

10、產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18。假設(shè)2008年初適用所得稅稅率改為33。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為（B）萬(wàn)元。本題可忽略。A.108 B.126 C.198 D.231可抵扣暫時(shí)性差異66 0006 00060 000。60 000×337212615. 下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（ A ）。本題可忽略A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債 負(fù)債賬面價(jià)值1 00，負(fù)債

11、計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值100未來稅前可抵扣1 000按稅收規(guī)定，當(dāng)期計(jì)提的售后服務(wù)費(fèi)不可扣除，但在實(shí)際發(fā)生時(shí)（未來）可以在稅前扣除B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元 負(fù)債賬面價(jià)值1 000，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值1000未來稅前可抵扣01 000按稅收規(guī)定，當(dāng)期為關(guān)聯(lián)方計(jì)提的債務(wù)擔(dān)保不可扣除，實(shí)際發(fā)生時(shí)（未來）也不可在稅前扣除C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元 負(fù)債賬面價(jià)值1 000，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值1000未來稅前可抵扣01 000D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款5

12、00萬(wàn)元 負(fù)債賬面價(jià)值1 000，負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值1000未來稅前可抵扣01 000三、多選（每題2分，共12分）：1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ABC）。 A.固定資產(chǎn)盤虧損失 B.債務(wù)重組損失 C.公益性捐贈(zèng)支出 D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（管理費(fèi)用） 2.下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的有( ABD )A.未來可抵扣虧損 （不確認(rèn)為資產(chǎn)，可視為資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為未來可抵扣虧損） B.銷售時(shí)計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi) （負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)） C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降（資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)） 3. 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

13、法的說法，正確的有（ ABC ）：A.遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)分別確認(rèn)而不是相互抵軋B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間很可能取得用以抵扣所發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限C. 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D. 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)表示未來清償債務(wù)時(shí)可在稅前列支的金額（為未來不可在稅前列支的金額）E. 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)時(shí)間都應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（見教材P424最后1行）4. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有 （ABCDE）。A. 投資收益 B.資產(chǎn)減值損失 C.銷售費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 E.管理費(fèi)用5. 企業(yè)對(duì)外提供的下列各項(xiàng)勞務(wù)中，確認(rèn)收入正確的

14、有（ AE ）。 A.本年度開始并完成的裝修工程，應(yīng)當(dāng)在本年度全部確認(rèn)收入B.對(duì)跨年度的勞務(wù)收入不能收回的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按合同規(guī)定價(jià)款確認(rèn)收入 C.年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入 D.對(duì)跨年度的勞務(wù)，年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計(jì)算收入 E.年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠估計(jì)的裝修工程，按完工百分比法計(jì)算的收入6.關(guān)于每股收益，下列說法正確的有（ BCDE ）。A.每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤(rùn)，不包括需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損B.每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤(rùn)或需承擔(dān)

15、的企業(yè)凈虧損C.每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益D.基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，不考慮潛在普通股E.計(jì)算稀釋每股收益是為了能夠提供一個(gè)更可比、更有用的財(cái)務(wù)指標(biāo)（比較牽強(qiáng)）四、業(yè)務(wù)題（共38分）（一）（14 分）資料：遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2002年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額

16、為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。借：應(yīng)收賬款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 (注明萬(wàn)元，下同) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 貸：庫(kù)存商品 160 借：銀行存款 232 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 貸：應(yīng)收賬款 234 （2）12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓（遠(yuǎn)洋公司在該批商

17、品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入500萬(wàn)元，未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5 貸：應(yīng)收賬款 58.5 （3）略（4）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8 貸：銀行存款 46.4 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.

18、4 借：庫(kù)存商品 32 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32 （5）略（6）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為60萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為48萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司，符合收入確認(rèn)條件。（注：本題為視同買斷方式）借：應(yīng)收賬款 70.2 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.2 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48 貸：庫(kù)存商品 48（7）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬(wàn)元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G

19、公司預(yù)付的款項(xiàng)20萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。借：銀行存款20 貸：預(yù)收賬款20 商品制造工作尚未開始，成本不能確定，收入也不能確認(rèn)要求：編制遠(yuǎn)洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（二）（12分）資料：甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2007年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下： （1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值= 5000

20、500=4500，應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=5000可抵扣暫時(shí)性差異=500（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。 預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值= 400，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)= 400400=0可抵扣暫時(shí)性差異=400（3）甲公司2007年以4000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收

21、入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。 會(huì)計(jì)上，國(guó)債利息收入作為投資收益計(jì)入利潤(rùn)總額。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。兩者的差異為永久性差異。持有至到期投資的賬面價(jià)值=4000+200=4200（本題為到期一次付息，期末計(jì)息時(shí)，借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息，貸：投資收益）持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)=4000+200=4200（國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即計(jì)稅時(shí)可扣除。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。）暫時(shí)性差異=0（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬

22、面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 存貨的賬面價(jià)值26004002200 存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)2600可抵扣暫時(shí)性差異=400（5）2007年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值4100 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)200

23、0 可抵扣暫時(shí)性差異=2100假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）期初余額為0。要求： （1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。 （2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）和所得稅費(fèi)用。（5分） （3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（單位用萬(wàn)元表示）（2分）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2100（萬(wàn)元）可抵扣暫時(shí)性差異的金額=500+400+400=1300（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債2100×25%0525（萬(wàn)元）增加遞延所得稅資產(chǎn)1300×25%0325（萬(wàn)元）增加應(yīng)納稅所得額6000+50040040021002005000（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅5000×25%1250（萬(wàn)元） 所得稅費(fèi)用=1250+5253251450（萬(wàn)元） 借：所得稅費(fèi)用 1450遞延所得稅資產(chǎn) 325貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1250 遞延所得稅負(fù)債 525（三）（每題2分，共6分）資料：1.X上市公司2×