新編會(huì)計(jì)學(xué)原理—會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(第15版)主編李海波_課后習(xí)題答案

1、新編會(huì)計(jì)學(xué)原理一一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第15版）海波主編課后練習(xí)答案第一章總論復(fù)習(xí)思考題1、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門的方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、系統(tǒng)的監(jiān)督與核算，并隨著經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位，全面、系統(tǒng)、綜合、連續(xù)的核算，會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合、提高經(jīng)濟(jì)效益。2、會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中功能，核算與監(jiān)督3、提高經(jīng)濟(jì)效益4、會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的容。會(huì)計(jì)要反映一個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有在其可貨幣化的基礎(chǔ)上才能予以反映，而可貨幣化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就只能是資金運(yùn)動(dòng)一一社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)。5、略6

2、、設(shè)置科目一復(fù)式記賬一填制和審核憑證一登記賬簿一成本計(jì)算一財(cái)產(chǎn)清查一編制報(bào)表7、略8、它是對(duì)會(huì)計(jì)所處的時(shí)間和空間環(huán)境所做的合理假定，及對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域里某些無法證面加以論證的事物。根據(jù)客觀的，正常的情況和趨勢(shì)經(jīng)過逐步的認(rèn)識(shí)所做的合理的判斷。會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營(yíng)9、要求會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告質(zhì)量的保證一可靠性、及時(shí)性、相關(guān)性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形、可比性、可理解性、謹(jǐn)慎性10、11略第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)試記賬復(fù)習(xí)思考題1、略2、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3-會(huì)計(jì)要素概念一一會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類一更抖一資值所符用權(quán)卷行美勢(shì).住住*d孽素也X曾用剎洞賽盧一S債

3、三巧1工方舟產(chǎn)HftX-j-tLLjAjLLj4、等式兩邊同增同減等式一邊一增一減資產(chǎn)增加導(dǎo)致負(fù)債增加資產(chǎn)部一增一減資產(chǎn)增加導(dǎo)致所有者權(quán)益增加負(fù)債部一增一減資產(chǎn)減少導(dǎo)致負(fù)債減少所有者權(quán)益一增一減資產(chǎn)減少導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增減導(dǎo)致所有者權(quán)益增減5、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素的具體容進(jìn)行分類核算的類目，而會(huì)計(jì)賬戶是通過會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)、完整、綜合的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)而會(huì)計(jì)賬戶有結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。6、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（容略）7、用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等金

4、額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種方法。8、總分類賬是明細(xì)分類賬的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)明細(xì)分類賬起控制作用；明細(xì)分類賬是總分類賬的從屬賬戶，對(duì)總分類賬去輔助和補(bǔ)充的作用，只有兩者相互結(jié)合才能既概況又詳細(xì)地反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬作用。習(xí)題一一級(jí)總賬科目二級(jí)總賬科目三級(jí)明細(xì)原材料主要材料甲材料乙材料輔助材料潤(rùn)滑油建筑材料短期借款臨時(shí)借款應(yīng)付賬款應(yīng)付丑廠貨款應(yīng)付子公司貨款固定資產(chǎn)生產(chǎn)用房機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品生產(chǎn)成本b產(chǎn)品生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間應(yīng)收賬款應(yīng)收B公司貨款應(yīng)收A單位貨款習(xí)題二按科目經(jīng)濟(jì)容分類表序號(hào)項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1存放在出納處的現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)

5、金500.002存在銀行的資金銀行存款144500.003借入借款短期借款600000.004存放材料原材料380000.005存放已完工產(chǎn)品庫(kù)存商品60000.006正在加工的產(chǎn)品生產(chǎn)成本75000.007借入借款長(zhǎng)期借款1450000.008房屋及建筑物固定資產(chǎn)2400000.009投入資本實(shí)收資本2000000.0010機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)750000.0011應(yīng)收的貨款應(yīng)收賬款140000.0012應(yīng)付材料款應(yīng)付賬款120000.0013積累的未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)280000.0014長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資500000.00合計(jì)4450000.002170000.002280000.00習(xí)題三賬

6、戶資料表賬戶名稱期初余額本期借力發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額銀行存款430000.001985000.002040000.00375000.00固定資產(chǎn)2400000.0016000.00496000.001920000.00短期借款200000.00160000.00260000.00300000.00應(yīng)付賬款230000.00375000.00200000.0055000.00習(xí)題四略習(xí)題五某企業(yè)月末各項(xiàng)目情況表資產(chǎn)期初數(shù)本月增加本月減少月末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)本月增加本月減少月末余額庫(kù)存現(xiàn)金1000100010001000負(fù)債銀行存款13000920004600059000短期借款

7、1000005000015000C應(yīng)收帳款14000120002000應(yīng)付帳款25000200002000025000它應(yīng)收款200010003000應(yīng)付職工薪酬500050000在途物資1000010000負(fù)債合計(jì)130000700002500017500C生產(chǎn)成本14000045000185000所有者權(quán)益原材料50000200004500025000實(shí)收資本5000003000053000C庫(kù)存商品7000070000盈余公積5000050000固定資產(chǎn)40000020000420000未分配利潤(rùn)2000020000所有者權(quán)益合計(jì)570000300000600000總計(jì)700000179

8、000104000775000總計(jì)70000010000025000775000習(xí)題六、七略5、借：應(yīng)付票據(jù)33696貸：銀行存款336966、借：在途物資11100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1887貸：銀行存款129877、借：在途物資720(540+180)貸：庫(kù)存現(xiàn)金180銀行存款5408、借:原材料11820(11100+720)貸：在途物資11820(11100+720)第三章生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算習(xí)題一132頁1、借：其他應(yīng)收款一差旅費(fèi)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5002、借：原材料28800應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)4896貸：應(yīng)付票據(jù)336963、借：在途物資720貸：銀行存

9、款480庫(kù)存現(xiàn)金2404、借：原材料720貸：在途物資720習(xí)題一登賬材料采購(gòu)總分類賬年憑證字號(hào)摘要貸方借或貸余額月日7轉(zhuǎn)1購(gòu)料28800付2付運(yùn)雜費(fèi)720轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)29520付4購(gòu)料11100付5付運(yùn)雜費(fèi)720轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)1182031本月合計(jì)4134041340平一原材料總分類賬年憑證字號(hào)摘要貸方貸余額月日7轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)29520轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)1182031本月合計(jì)41340借41340材料采購(gòu)明細(xì)類賬物資類別或名稱：甲材料年憑證字號(hào)摘要借方金額貸方金額結(jié)余金額月日買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)7轉(zhuǎn)1購(gòu)料160001600016000付2付運(yùn)雜費(fèi)48048016480轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)16480付4購(gòu)料5500

10、55005500付5付運(yùn)雜費(fèi)4404405940轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)5940一31本月合計(jì)215009202242022420第三章習(xí)題二P1341、借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品3225B產(chǎn)品2580貸：原材料一一甲材料2835乙材料29702-借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品5000B產(chǎn)品4000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬140003、借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品700B產(chǎn)品560制造費(fèi)用280管理費(fèi)用420貸：應(yīng)付職工薪酬19604、借：制造費(fèi)用600管理費(fèi)用300貸：累計(jì)折舊9005、借：制造費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2006、借：制造費(fèi)用400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4007、借：制造費(fèi)用237庫(kù)存現(xiàn)金63貸

11、：其他應(yīng)收款4008本月制造費(fèi)用總額:2000+280+600+200+400+237=3717制造費(fèi)用分配率：3717/（5000+4000）=0.413A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：5000X0.413=2065（B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：4000X0.413=1652借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品2065B產(chǎn)品1652貸：制造費(fèi)用37179、借：庫(kù)存商品一一A產(chǎn)品10990B產(chǎn)品8792貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品10990B產(chǎn)品8792材料采購(gòu)明細(xì)類賬物資類別或名稱：乙材料年憑證字號(hào)摘要借方金額貸方金額結(jié)余金額月日買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)7轉(zhuǎn)1購(gòu)料128001280016000付21寸運(yùn)雜費(fèi)240240:16480轉(zhuǎn)2

12、材料入庫(kù)13040一付4購(gòu)料560056005500付5付運(yùn)雜費(fèi)2802805940轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)5880一31本月合計(jì)184005201892018920習(xí)題三p134（一）根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1 .借：銀行存款35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一A產(chǎn)品30000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）51002 .借：應(yīng)收帳款乙公司52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一B產(chǎn)品45000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）76503.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一A22500B34500貸：庫(kù)存商品A22500B345004借：銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款10005.借：銷售費(fèi)用1140貸：應(yīng)付工資1000應(yīng)付福利費(fèi)140

13、6.借：銀行存款1404貸：其他業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2047.借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：原材料一一甲1000（二）計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=30000+45000-22500-34500-10001140=15860（元）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=12001000=200（元）習(xí)題四答案P136(D借：管理費(fèi)用800016000(11)借：管理費(fèi)用一工資貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金1200120012001200生產(chǎn)成本3000制造費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬一工資(2)借：生產(chǎn)成本420制造費(fèi)用700貸：應(yīng)付職工薪酬一福利費(fèi)1120(

14、12)借：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款960401000(3)借：管理費(fèi)用600制造費(fèi)用800貸：應(yīng)付職工薪酬一福利費(fèi)1400(13)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀行存款19005002400(4)(5)(6)(7)(8)(9)借：制造費(fèi)用1200貸：銀行存款1200借：管理費(fèi)用400貸：庫(kù)存現(xiàn)金400借：應(yīng)父稅費(fèi)一應(yīng)父車船稅300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300借：管理費(fèi)用480貸：庫(kù)存現(xiàn)金480借：銷售費(fèi)用1500貸：銀行存款1500借：應(yīng)付利息900貸：銀行存款900(14)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀行存款100020003000（10）借：銷售費(fèi)用700貸：銀行存款700習(xí)題五答案P137變動(dòng)：3.

15、(1)借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅8500(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000貸：庫(kù)存商品35000(3)借：銷售費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500(4)借：管理費(fèi)用300貸：銀行存款300(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2200貸：銀行存款2200(6)借：營(yíng)業(yè)外支出500貸：銀行存款500(7)借：其他應(yīng)付款300貸：營(yíng)業(yè)外收入3004.(1-1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550000其他業(yè)務(wù)收入6000營(yíng)業(yè)外收入4300貸：本年利潤(rùn)560300(1-2)借：本年利潤(rùn)448500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本410000其他業(yè)務(wù)成本3500銷售費(fèi)用25500管理費(fèi)用3300財(cái)務(wù)費(fèi)用4200營(yíng)業(yè)外支

16、出2000(2-1)計(jì)算本年應(yīng)交所得稅本利潤(rùn)總額=560300-448500=111800應(yīng)交所得稅=111800X25%=27950優(yōu))借：所得稅費(fèi)用27950貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅27950(2-2)將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算出本年凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)27950貸：所得稅費(fèi)用27950本年凈利潤(rùn)=111800-27950=83850(3)將本年利潤(rùn)凈額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。借：本年利潤(rùn)83850貸：利潤(rùn)分配83850(4)提取盈余公積：83850X10%=8385優(yōu))借：利潤(rùn)分配8385貸：盈余公積8385(5)提任意盈余公積：83850X15%=12577.5(元)借：利潤(rùn)

17、分配12577.5貸：盈余公積12577.5(6)應(yīng)付投資者利潤(rùn)：83850X10%=8385(元)借：利潤(rùn)分配8385貸：應(yīng)付股利8385138習(xí)題六(1)借：銀行存款400000貸：實(shí)收資本400000(2)借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本150000累計(jì)折舊50000(3)借：銀行存款50000貸：短期借款50000(4)借：在建工程500000貸：長(zhǎng)期借款500000(5)借：短期借款50000貸：銀行存款(6)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資130000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)150000公允價(jià)值變動(dòng)損益10000(7)借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)30000借：

18、銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000(8)借：應(yīng)付職工薪酬3000貸：銀行存款3000139習(xí)題七一、會(huì)計(jì)分錄(1)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品21900B產(chǎn)品18100貸：原材料40000(2)借：制造費(fèi)用2000貸：原材料2000(3)借：庫(kù)存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000(4)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金2400024000(5)借：材料采購(gòu)甲材料15000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅2380貸：銀行存款17380借：原材料甲材料15000：材料采購(gòu)甲材料15000(6)借：材料采購(gòu)乙材料40000借交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅6800貸：應(yīng)付票據(jù)一一八一廠46800(7)借：材料采購(gòu)一一乙材

19、料600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600借：原材料乙材料40600貸：材料采購(gòu)乙材料40600(8)借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款一一新華廠3000(9)借：應(yīng)交稅費(fèi)1000貸：銀行存款1000(10)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品10000B產(chǎn)品10000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：應(yīng)付職工薪酬24000(11)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品1400B產(chǎn)品1400制造費(fèi)用420管理費(fèi)用140貸：應(yīng)付職工薪酬3360(12)借：制造費(fèi)用2380管理費(fèi)用780貸：累計(jì)折舊3160(13)借：制造費(fèi)用1400貸：銀行存款1400(14)本月制造費(fèi)用發(fā)生額：9200元制造費(fèi)用分配率=9200/20000=0.46(元)

20、A產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000X0.46=4600(元)B產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000X0.46=4600(元)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品4600B產(chǎn)品4600貸：制造費(fèi)用9200(15)借：庫(kù)存商品一一A產(chǎn)品37900貸：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品37900(16)借：應(yīng)收賬款新華工廠131040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112000貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅19040(17)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品一一A產(chǎn)品36000B產(chǎn)品44000(18)借：銷售費(fèi)用1100貸：庫(kù)存現(xiàn)金1100(19)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：銀行存款5000(20)借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200(21)借：營(yíng)業(yè)外支出11

21、20)：原材料一一輔助材料1120按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個(gè)步驟：發(fā)生輔助材料損壞，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前(假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1120)：原材料一一輔助材料1120報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出1120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1120(22)借：其他應(yīng)付款一一包裝物押金300貸：營(yíng)業(yè)外收入300(23)借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務(wù)收入2000貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅340借：其他業(yè)務(wù)成本1500貸：原材料1500(24-1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入112000其他業(yè)務(wù)收入2000營(yíng)業(yè)外收入300貸：本年利潤(rùn)114300(24-2)借：本年利潤(rùn)91840貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本800001

22、5003120110050001120營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用12月份利潤(rùn)總額=114300-91840=22460（25-1）12月份應(yīng)交所得稅=22460X25%=5615（元）借：所得稅費(fèi)用5615貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅5615（25-2）借：本年利潤(rùn)5615貸：所得稅費(fèi)用5615（26）12月份凈利潤(rùn)=22460-5615=16845（元）12月份應(yīng)提取盈余公積=16845X10%=1684.5（元）借：利潤(rùn)分配一一提取盈余公積1684.5貸：盈余公積一一一股盈余公積1684.5（27）本年凈利潤(rùn)=427000+16845=443845（元）借：本年利潤(rùn)443845貸：利

23、潤(rùn)分配443845（28）12月份應(yīng)付投資者利潤(rùn)二16845X40%=6738（元）借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利6738貸：應(yīng)付股利6738第四章商品流通的主要過程（略）第五章會(huì)計(jì)賬戶分類復(fù)習(xí)思考題：1、資產(chǎn)類（流動(dòng)和非流動(dòng)）、負(fù)債類（流動(dòng)和非流動(dòng)）、成本類、損益類、所有者權(quán)益類;便于從賬戶中取得需要的核算指示，明確每個(gè)賬戶的核算容2、基本賬戶（盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶），調(diào)整賬戶（備抵賬戶、附加賬戶、附加備抵賬戶），業(yè)務(wù)賬戶（集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、配比賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶）；明確各個(gè)賬戶不同的使用方法和各個(gè)賬戶的具體作用3、跨期攤配賬戶：是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則用以核算幾個(gè)

24、成本計(jì)算期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行攤配的賬戶。其特點(diǎn)是一次支付，分期攤配，例如待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用賬戶。集合分配賬戶：是反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)某種費(fèi)用的歸集和分配容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是應(yīng)歸集的費(fèi)用發(fā)生數(shù)在借方，應(yīng)由有關(guān)對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用分配額在貸方，特點(diǎn)是期末一般無余額，配比賬戶：是反映匯集某個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中所取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用容的賬戶，其特點(diǎn)是收入與成本費(fèi)用計(jì)價(jià)不同，分別在兩個(gè)賬戶期末進(jìn)行配合比較，以確定財(cái)務(wù)成果，差額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，期末無余額，財(cái)務(wù)成果賬戶：是反映企業(yè)在一定時(shí)期財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是貸方登記由“收入”賬戶轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)收入，借方登記由“支出”賬戶轉(zhuǎn)

25、來的各項(xiàng)支出，其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。習(xí)題一賬戶分類表類別資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶盤存賬戶銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)付賬款、短期借款應(yīng)交稅費(fèi)資本賬戶實(shí)收資本、盈余公積利潤(rùn)分配跨期攤配賬戶長(zhǎng)期待攤費(fèi)用調(diào)整賬戶累計(jì)折舊集合分配賬戶制造費(fèi)用成本賬戶生產(chǎn)成本配比賬戶銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)鄉(xiāng)所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)成果賬戶本年利潤(rùn)、第六章會(huì)計(jì)憑證復(fù)習(xí)思考題1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。(1) .為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確。(2) .檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

26、的合法性和合理性，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全。(3) .加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、系統(tǒng)、規(guī)地開展會(huì)計(jì)核算工作，保證企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有憑有據(jù)，循序進(jìn)行。2、會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生完成時(shí)取得和編制的是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證，也是登記賬簿的依據(jù)。3、一、原始憑證的容名稱、日期和編號(hào)、3,填制單位及接受單位名稱、交易、事項(xiàng)容（包括：數(shù)量、計(jì)量單位、余額）、填制單位公章、有關(guān)人員簽章、6.原始憑證附件。二、原始憑證的填制和

27、要求確定憑證種類，及時(shí)如實(shí)填寫、容完整、書寫清楚、記錄正確、連續(xù)編號(hào)、妥善保管、按規(guī)定程序及時(shí)流轉(zhuǎn)、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書寫中文大寫金額及出票日期。三、原始憑證的審核容按會(huì)計(jì)法規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：憑證填制是否合乎規(guī)定、容是否真實(shí)、合法、項(xiàng)目是否齊全、手續(xù)是否齊全、有否違紀(jì)收支、弄虛作假等。(4) 賬憑證容：名稱、日期和編號(hào)、會(huì)計(jì)分錄，包括會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額、交易、事項(xiàng)容摘要、附原始憑證數(shù)、填制單位名稱會(huì)計(jì)主管、審核、填單、記賬等人員的簽章。工欣歙鳧江一根據(jù)現(xiàn)金收入和銀行存款收人的原始憑證填制StSs-o.之付款憑證一t曝現(xiàn)金支出和銀行存款交出的原始憑證城凱如泉

28、6-1,（一）記賬憑證的填制方法（二）記賺憑證填制察求一X轉(zhuǎn)眼憑證一根據(jù)轉(zhuǎn)屐業(yè)務(wù)的原始憑證填制，如表寧2,也記賑復(fù)證匯總表定期睚記寐憑證按同類業(yè)務(wù)進(jìn)行匯&,正總后借貸余額向算平衡后登寐見表寧3.工里或記賬憑證一每張憑證只填f會(huì)計(jì)科目，每套會(huì)計(jì)分錄編一個(gè)總號(hào)，再按憑證張數(shù)分別編分段見表夕4,寧5*1.按帶驚規(guī)定的會(huì)計(jì)科目填瓦會(huì)計(jì)分錄，要7寸應(yīng)關(guān)系清晰，借貸方向明確，二縱、三級(jí)科目填寫齊全, 2.摘要簡(jiǎn)明扼要，正確反映交易事項(xiàng)內(nèi)容. 3.應(yīng)附有原始憑證，邦主明張助一西會(huì)計(jì)主菅、審核、記賬.填制、出酌（收、付款憑證）人員應(yīng)金罕口 反酸蝙號(hào). 1借匍昉金額應(yīng)保持平帆 7.憑證填制時(shí)，如發(fā)生錯(cuò)誤

29、，應(yīng)予直填，入賬后應(yīng)按錯(cuò)賬更。記賬憑證容的審核：是否附有容相符，金額相等的原始憑證、是否正確使用會(huì)計(jì)科目的應(yīng)借、應(yīng)貸方向、憑證中各個(gè)項(xiàng)目是否填寫齊全，如有錯(cuò)誤是否按規(guī)定更正，有關(guān)人員是否簽章、憑證所記事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)、合法，有無違紀(jì)事項(xiàng)，如有應(yīng)追查清楚。5、 .有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成及記錄，是由若干責(zé)任人共同負(fù)責(zé)、分工完成的，會(huì)計(jì)憑證作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證據(jù)，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度的執(zhí)行情況。單位會(huì)計(jì)制度可以通過會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和傳遞時(shí)間的規(guī)定，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理順利進(jìn)行。有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬薄登記有一定的時(shí)間問隔，通過會(huì)計(jì)

30、憑證傳遞，可使會(huì)計(jì)部門盡早了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，并通過會(huì)計(jì)部門部的憑證傳遞，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。6、（一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊(cè)后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對(duì)于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時(shí)查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。（二）性質(zhì)相同的、數(shù)量很多或各種隨時(shí)查閱的原始憑證、其他經(jīng)濟(jì)憑證如各種經(jīng)濟(jì)合同，涉外文件等也應(yīng)編造目錄，單獨(dú)登記保管。（三）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，由專人負(fù)責(zé)保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。（四）會(huì)計(jì)憑證的保管期限、查詢、調(diào)用、復(fù)制及銷

31、毀手續(xù)應(yīng)按“會(huì)計(jì)檔案管理辦法”進(jìn)行管理。防止被蟲咬。（五）其他單位有特殊原因需要使用原始憑證時(shí)需要，本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、可以復(fù)制、還要登記、并由提供人員和收取人員共同簽章第七章會(huì)計(jì)賬簿一、復(fù)習(xí)思考1、會(huì)計(jì)賬簿：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、連續(xù)系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，是由專門的格式及一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成?？梢韵到y(tǒng)、完整歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、合理使用資金、可以為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)，便于檢查核對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資情況、可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果、編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。2日記賬是按經(jīng)濟(jì)業(yè)若發(fā)生時(shí)間的先后，遂白遂造順序登記的賬簿，方普通日記賬和特種日記賬兩類.特種日記賬有現(xiàn)金日記

32、賬、銀行日記賬和轉(zhuǎn)味日記賺d（一）按用途分會(huì)計(jì)映海種I一分類一是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)每泄希撥核笄和3胡的寐簿,按科目分類的有總分類賬。按知田分類的有數(shù)量金額式、老欄式平行式和三欄式。輔助賬是日記賺下物類賑等主要滕簿所登記或記錄不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿.廠總分類賬一是按會(huì)計(jì)科目設(shè)置總括反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的三欄式賬簿，按記賬憑證逐顫序登記，耕制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，見（二）按分類賬分一美y4X/-J-oL明細(xì)分類膜一按二瓣4目設(shè)置，反映統(tǒng)活動(dòng)詳細(xì)資料.其格式希IML'II，-M"，3L一II一,4Lmi%-IIU%3、一訂本式一是在啟用前就嗔序編號(hào)置起超丁成蝴滕斯:二:按外形式分T

33、活直式一是夾在活頁賬頁中可以隨批曾添登斤排列的賬或卡片式一是用卡片箱裝置可以隨意取放的卡片力4、幽用記艘一一現(xiàn)金日記滕T瞬現(xiàn)付虱糜較記見表7-2、7T、7一鼻銀行存款日記賬1勖唇艮行存款、付款憑證逐筆進(jìn)行登記格式砌金日記眼工轉(zhuǎn)賺日記滕一除現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)以外的經(jīng)一濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿，見表7T,可以加強(qiáng)貨幣資金的管理和轉(zhuǎn)賬資金的管理5、明細(xì)分類賬按二線科目設(shè)置，皮唳經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單田送料口其格式有：1,三欄式一分N借二”貸、“余額”三欄韌樣式彳格式同表V2,數(shù)量金額式分'收入'*'發(fā)出二“號(hào)存”三欄，每欄下設(shè)“數(shù)量工“單價(jià)，“金額”欄目，見表尸6。熱多欄式受若干專欄，集中反

34、映某一明細(xì)頃日，5L7-7o為平行式-是對(duì)前后密切有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行核算和登記，見表L以6、廠1,填列賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一（賺7-31°賬簿啟用一Lz賬頁順序編號(hào).賬簿登記一2.3.,4.56.一7.蛤+蜒日期、編號(hào)、觸,錨I等遨取時(shí)鴕/，字跡溫登潮簿用藍(lán)色墨工紅色的K應(yīng)按規(guī)定使用，蝌股Mil訪蜀6.不轆而隔頁及任嘲持撕饕。登記完畢作“符號(hào)，在漱憑證上簽章.給出余額頗嵋麻無翩漉寫3每頁加計(jì)本般生賴及余頷，寫明“過次貢”，次頁上應(yīng)寫“承前頁）趟核對(duì)賬簿、憑證的借財(cái)向相貶廠1.劃線更正一記賬憑證無課發(fā)生登記錯(cuò)誤，將錯(cuò)賬用紅線去寫上正確文字或做字，情誤更正一一2.如宇更正一登記

35、入賬后頻錯(cuò)謨，先用紅字記儂證沖正錯(cuò)諜然后填髓酒理莉E。1-3.補(bǔ)充登記灑敲現(xiàn)金顫小于正確金額，可用藍(lán)字填制臘誤金額的翻，補(bǔ)耀姒廠1總賬日記賬及大部分明細(xì)賬每年更換一吠，新賑頁白措頁要加蓋“上賬簿更換一年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記舊賬頁未頁要加蓋“獻(xiàn)下年”戳記。L2,固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品等，部分明細(xì)賬戶如年內(nèi)變動(dòng)不多，可不必更換新賬頁回困財(cái)嗡,姍下年”蕊迅次31惻舊年治賬鬧造-T】年楨隔各種除瞞T號(hào)明谷呆爵一2.活頁像在存檔前應(yīng)在賬簿前加K“賬簿啟用表"和“保管人員一覽表'然后裝訂成冊(cè)加蓋封面，和訂本賬T存檔09單雙紅線習(xí)題一現(xiàn)金日記賬月日憑證類別憑證號(hào)摘要對(duì)方科目借方貸方余額81期初余額3,0

36、00.0082現(xiàn)付801存入銀行銀行存款1000.002,000.0083現(xiàn)付802某借旅差費(fèi)其他應(yīng)收款800.001,200.0083銀付803提現(xiàn)金銀行存款2000.003,200.0086銀付806提現(xiàn)金銀行存款18000.0021,200.002012年86現(xiàn)付803發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬18000.003,200.00匯總20000.0019800.00銀行存款日記賬2012年月日憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額81期初余額300,000.00300,000.0081銀收801收到投資實(shí)收資本25,000.00325,000.0081銀付801償欠短期借款10,000.00315,000.

37、0082銀付802償付賬款應(yīng)付賬款20,000.00295,000.0082現(xiàn)付802收到現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金1,000.00296,000.0083銀付803提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金2,000.00294,000.0084銀收802收到貨款應(yīng)收賬款50,000.00344,000.0085銀付804支付材料費(fèi)材料采購(gòu)40,000.00304,000.0085銀付805支付運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)1,000.00303,000.0086銀付806提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金18,000.00285,000.0087銀付807支付電費(fèi)管理費(fèi)用1,800.00283,200.0088銀收803收到貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入51,750.00334,950

38、.0089銀付808支付費(fèi)用銷售費(fèi)用410.00334,540.00810銀付809支付稅金應(yīng)交稅費(fèi)3,500.00331,040.00#合計(jì)127,750.0096,710.00331,040.00習(xí)題二16題和7題9題10題用紅字更正法其余的用補(bǔ)充登記法第八章財(cái)務(wù)處理程序簡(jiǎn)答題1、有5種一記賬憑證處理程序、匯總記賬憑證處理程序、科目匯總表處理程序、多欄式日記賬處理程序、總賬處理程序(1)記賬憑證處理程序，最基本的做賬形式，根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總和明細(xì)，優(yōu)點(diǎn)由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映容詳細(xì)。缺點(diǎn)工作量大，不便于分工。適用圍一一適用于規(guī)模不

39、大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的企業(yè)。(2)匯總記賬憑證處理程序，根據(jù)記賬憑證登記匯總記賬憑證，在登記總分類賬優(yōu)點(diǎn)可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。缺點(diǎn)增加匯總記賬憑證工作，工作量大不利于會(huì)計(jì)核算分工。適用圍一一適用于規(guī)模較大,業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。(3)科目匯總表處理程序基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。優(yōu)點(diǎn)一匯總手續(xù)較為簡(jiǎn)單，不僅可以簡(jiǎn)化總分類的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進(jìn)行試算平橫，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。缺點(diǎn)一不反應(yīng)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，適用圍一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位(4)多欄式日記賬處理程序是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類賬，優(yōu)點(diǎn)

40、一一手續(xù)簡(jiǎn)便，效率較高，能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)一一受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會(huì)計(jì)科目。適用圍一一由于會(huì)計(jì)科目數(shù)量限制，只適用與使用會(huì)計(jì)科目不多的單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過于繁雜的單位。(5)總賬處理程序：基本特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進(jìn)行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。優(yōu)點(diǎn)一一所有會(huì)計(jì)科目集中在一賬頁上，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚。缺點(diǎn)一一所有會(huì)計(jì)科目集中在一賬頁上，在實(shí)際工作中不易操作。適用圍一一只適用于規(guī)模小，會(huì)計(jì)科目少的單位。2、結(jié)構(gòu)不同、編制方法不同、匯總記賬憑證可以反映記賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，科目匯總表可以進(jìn)行

41、試算平衡。3、優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化總分類賬的計(jì)算過程，效率較高，可以適用于業(yè)務(wù)量較大的單位缺點(diǎn)：限制了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量，只能用于會(huì)計(jì)科目不多的單位，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系習(xí)題1、借：材料采購(gòu)25840應(yīng)交稅費(fèi)4392.8貸：銀行存款30232.82、借：材料采購(gòu)160貸：庫(kù)存現(xiàn)金1603、借：原材料26000貸：材料采購(gòu)260004、借：應(yīng)交稅費(fèi)15200貸：銀行存款152005、借：短期借款30000貸：銀行存款300006、借：銀行存款112320貸：應(yīng)收賬款1123207、借：制造費(fèi)用100應(yīng)交稅費(fèi)17貸：庫(kù)存現(xiàn)金1178、借：生產(chǎn)成本-A16000-B30000貸：原材料460

42、009、借：固定資產(chǎn)8190(自用不抵)貸：銀行存款819010、借：應(yīng)收賬款63180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入54000應(yīng)交稅費(fèi)918011、借：應(yīng)收賬款46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)680012、借：銷售費(fèi)用1600貸：銀行存款160013、借：生產(chǎn)成本-A1300025、借：管理費(fèi)用330貸：銀行存款33026、借：銀行存款42120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅費(fèi)621227、借：銷售費(fèi)用40貸：庫(kù)存現(xiàn)金4028、借：銀行存款63180貸：應(yīng)收賬款6318029、借：銀行存款46800貸：應(yīng)收賬款4680030、借：材料采購(gòu)29640應(yīng)交稅費(fèi)5038.8貸：銀行存款34678.

43、831、借：原材料29640貸：材料采購(gòu)29640貸：原材料1300014、借：制造費(fèi)用328貸：銀行存款32815、借：銷售費(fèi)用80貸：庫(kù)存現(xiàn)金8016、借：材料采購(gòu)2400應(yīng)交稅費(fèi)408貸：銀行存款2808借：原材料2400貸：材料采購(gòu)240017、借：制造費(fèi)用960貸：原材料96018、借：材料采購(gòu)19760應(yīng)交稅費(fèi)3359.2貸：銀行存款23119.219、借：材料采購(gòu)240貸：銀行存款24020、借：原材料20000貸：材料采購(gòu)2000021、借：生產(chǎn)成本26000貸：原材料2600022、借：材料采購(gòu)11820應(yīng)交稅費(fèi)2009.4貸：應(yīng)付賬款13829.423、借：應(yīng)付賬款1382

44、9.4貸：銀行存款13829.4借：原材料11820貸：材料采購(gòu)1182024、借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款100040、借：銀行存款1040貸：固定資產(chǎn)清理104041、借：固定資產(chǎn)清理80貸：營(yíng)業(yè)外收入8042、借：庫(kù)存現(xiàn)金38000貸：銀行存款3800043、借：應(yīng)付職工薪酬38000貸：銀行存款3800044、借：應(yīng)收賬款36000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600045、借：銷售費(fèi)用30貸：庫(kù)存現(xiàn)金3046、借：應(yīng)付職工薪酬312051、借：制造費(fèi)用2500管理費(fèi)用1280貸：累計(jì)折舊378052、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：銀行存款60053、借：生產(chǎn)成本-A6778.3-B7625.5貸：制

45、造費(fèi)用14403.854、借：庫(kù)存商品-A50578.3-B82025.5貸：生產(chǎn)成本132603.855、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A88522-B68360貸：庫(kù)存商品15688256、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入226000營(yíng)業(yè)外收入80貸：本年利潤(rùn)226080貸：銀行存款312047、借：制造費(fèi)用3978管理費(fèi)用792貸：銀行存款477048、借：管理費(fèi)用164制造費(fèi)用216貸：銀行存款38049、借：管理費(fèi)用240貸：庫(kù)存現(xiàn)金24050、借：生產(chǎn)成本27200制造費(fèi)用5800管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬38000第九章財(cái)產(chǎn)清查復(fù)習(xí)思考題1、根據(jù)財(cái)產(chǎn)管理的要求，一切單位都必須通過賬簿記錄反映財(cái)產(chǎn)的增減

46、變動(dòng)和結(jié)存情況，保證賬務(wù)、賬款相符。但是由于種種原因，會(huì)使賬實(shí)發(fā)生差異，如受客觀自然條件影響，發(fā)生計(jì)量不準(zhǔn)；制度不嚴(yán)或工作人員疏忽造成計(jì)算差錯(cuò)或登記錯(cuò)誤和物資變質(zhì)損失等等原因，因此必須通過財(cái)產(chǎn)清查達(dá)到賬實(shí)相符的要求2、實(shí)地盤存一一各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實(shí)物實(shí)地盤點(diǎn)確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入-期末實(shí)存=本期發(fā)出，工作比較簡(jiǎn)單只適用于少數(shù)低價(jià)、零星的商品和用品的管理。永續(xù)盤存一一根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面庫(kù)存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入-本期發(fā)出項(xiàng)末結(jié)存。手續(xù)比較嚴(yán)密，能起到控制財(cái)務(wù)收、付、存作用，

47、有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能為大多數(shù)企業(yè)所適用。3、庫(kù)存現(xiàn)金在清查可能出現(xiàn)登帳錯(cuò)誤，計(jì)算差錯(cuò)，已收、付現(xiàn)金未入賬以及挪用等情況，通過庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬等項(xiàng)目核對(duì)后，糾正差錯(cuò)和錯(cuò)誤。而銀行存款可能出現(xiàn)登帳錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)等情況，通過銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)，調(diào)整后達(dá)到一致4、可按大件清點(diǎn)，抽查細(xì)點(diǎn)或以量方、散裝物資采取移位、分處過稱點(diǎn)盤。成堆露天存放物資采取量方、計(jì)尺推算。房屋機(jī)器設(shè)備等清點(diǎn)數(shù)量及附屬部件清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表”5、組織工作：制定計(jì)劃、配備人員、監(jiān)督和檢查賬務(wù)工作：清查前賬務(wù)全部登記完畢、結(jié)出余額業(yè)務(wù)工作：準(zhǔn)備好清查的工具，整理、便

48、于核對(duì)習(xí)題一：(1)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年7月31日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單金額賬面存款余額535000.00銀行對(duì)賬單余額508000.00力口：銀行已收單位未收50000.00力口：?jiǎn)挝灰咽浙y行未收64000.00減：銀行已付單位未付1000.00減：?jiǎn)挝灰迅躲y行未付1600.00調(diào)節(jié)后存款余額584000.00調(diào)節(jié)后存款余額570400.0053500A(584000-570400)=521400賬面可用余額為521400(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年7月31日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單金額賬面存款余額42594.00銀行對(duì)賬單余額124158.001力口：銀行已收單位未收11820.00力口：?jiǎn)挝灰咽浙y行未收:28000.00:488.00減：銀行已付單位未付:3120.00減：?jiǎn)挝灰迅躲y行未付376.00調(diào)節(jié)后存款余額51782.00調(diào)節(jié)后存款余額51782.00習(xí)題二(1)借