碳稅和碳交易的選擇

1、碳稅和碳交易的選擇摘要：近年來由二氧化碳排放引起的問題越來越得到人們的普遍關(guān)注，各個國家也針對這一問題尋求一系列二氧化碳減排措施。根據(jù)國際上一些國家實(shí)施經(jīng)驗(yàn)來看，碳稅和碳交易是降低二氧化碳的兩種比較有效的減排方式，它們的存在在減排作用上并不是對立的，而是互為補(bǔ)充。本文分別分析了碳稅與碳交易兩種減排制度的有利因素和不利因素，最后從政治可接受度，實(shí)施成本，和對國民收入的影響上等方面進(jìn)行優(yōu)劣勢比較，提出近期以環(huán)境稅過渡到碳稅模式，中長期則過渡到以碳交易模式的減排方案。關(guān)鍵詞：碳稅；碳交易；二氧化碳減排措施當(dāng)今全球氣溫不斷上升，世界范圍內(nèi)氣候發(fā)生異常。由人類活動產(chǎn)生的各種溫室氣體被認(rèn)為是氣候變化的主要

2、原因，因此，溫室氣體的排放問題逐漸受人們的重視。1992年，聯(lián)合國氣候變化框架公約提出將“將大氣中的溫室氣體的濃度穩(wěn)定在防止氣候系統(tǒng)受到危險的人為干擾的水平上”的最終目標(biāo)。1997年12月，公約第三次締約方大會（COP3上通過了京都協(xié)議書，這是全球第一個具有法律約束力的、定量減排溫室氣體的國際環(huán)保協(xié)議，其目標(biāo)是“將大氣中的溫室氣體含量穩(wěn)定在一個適當(dāng)?shù)乃?，進(jìn)而防止劇烈的氣候改變對人類造成傷害”。根據(jù)京都協(xié)議書簽約國在2012年之前，他們還要將溫室氣體排放量減少5.2%,并在2005年2月16日正式生效。2007年12月來自全球80多個國家的政府高官在巴厘島舉行了2007年聯(lián)合國氣候變化大會，會

3、議在經(jīng)過激烈的談判后通過了巴厘島路線圖。而在2009年12月的哥本哈根世界氣候變化大會上，各國對氣候問題又有了新的進(jìn)展。止匕外，由減少傳統(tǒng)能耗所帶來的低碳經(jīng)濟(jì)也將成為全球新一輪的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。由此可見，減少及如何減少溫室氣體的排放已經(jīng)成為大多數(shù)國家的一個發(fā)展目標(biāo)。一般來說，各國家主要采用政府調(diào)控和市場調(diào)控兩種手段來抑制溫室氣體的排放。而這兩種手段在實(shí)際應(yīng)用中分別對應(yīng)碳稅和碳交易。碳稅是通過相對價格的改變來引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)主體的行為，以達(dá)到降低排放數(shù)量的目的;而碳交易是在規(guī)定排放配額的前提下，由價格機(jī)制來決定排放權(quán)在不同經(jīng)濟(jì)主體之間的分配。前者是政府通過對溫室氣體排放企業(yè)的征稅，刺激企業(yè)往高效清潔，節(jié)能減

4、排的方面發(fā)展，最終抑制溫室氣體的排放；而后者是將二氧化碳排放權(quán)作為一種商品，從而形成了二氧化碳排放權(quán)的交易，最終隨著排放的總批準(zhǔn)額度的減少，溫室氣體也逐漸減少。這兩種手段在減排的操作和效果上各有千秋，且因各國國情不同，效果也大相徑庭。而與歐盟等國相比，我國在減排問題上尚處于起步階段，因此有必要通過對碳交易和碳稅的比較來探討我國合適的減排方法。一、碳稅的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)（一）碳稅碳稅是針對二氧化碳排放征收的一種稅，是以減少二氧化碳的排放為目的，對化石燃料（如煤炭、天然氣、石油制品等）按照其碳含量或碳排放量征收的一種稅，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。由于與全球氣候變化聯(lián)系在一起，碳稅在理論上被

5、設(shè)定為需要一個全球性的國際管理體制，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)產(chǎn)出。碳稅作為減少溫室氣體排放的重要稅收制度最早由英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿瑟皮茍?jiān)诟＠?jīng)濟(jì)學(xué)中提出。從環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)來看，因二氧化碳排放量與燃料含碳量直接相關(guān)，因此按含碳量征稅較合理，故稱為“碳稅”。又因環(huán)境污染所造成的成本支出，對于生產(chǎn)、消費(fèi)并不造成影響，卻給社會帶來不利，因此政府有必要干預(yù)，針對排污者收稅，以彌補(bǔ)私人成本和社會成本間的差距，將污染成本加到產(chǎn)品價格中，因此碳稅又稱“外部成本”。與二氧化硫、懸浮顆粒物等不同，排放出來的二氧化碳通常不能利用清潔設(shè)備來消除，征收碳稅則可以通過鼓勵人們節(jié)約能源使用，實(shí)現(xiàn)二氧化碳減排，從而促進(jìn)環(huán)境保護(hù)。碳稅制度在全球

6、范圍內(nèi)的先行者是北歐的瑞典。瑞典早在1991年就實(shí)行了全國范圍的碳稅制度。之后，歐洲的芬蘭、荷蘭以及挪威相繼在上世紀(jì)90年中前期制定了碳稅政策。1997年，瑞典提高了碳稅的稅率，意大利在1998年年底也通過修改法律的形式引入了碳稅制度，相繼的加拿大法國也出現(xiàn)了碳稅制度?？偟膩砜?，通過合理的碳稅制度設(shè)計，以上國家在不減弱企業(yè)競爭力的同時，使二氧化碳的排放量也得到很大程度的控制，取得了生態(tài)和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。但是征收碳稅也會給溫室氣體排放以及整個經(jīng)濟(jì)帶來負(fù)面影響。至今就是否應(yīng)該征收碳稅都存在著兩種截然相反的觀點(diǎn)。下面簡單地分析一下在中國征收碳稅的利弊。（二）征收碳稅的優(yōu)點(diǎn)根據(jù)目前碳稅在其他國家實(shí)施的

7、經(jīng)驗(yàn)來看，碳稅在降低二氧化碳-排放上有以下方面的優(yōu)點(diǎn)。1 .轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式2002年，中國國家統(tǒng)計局和挪威統(tǒng)計局聯(lián)合進(jìn)行征收碳稅對中國經(jīng)濟(jì)與溫室氣體排放的影響的研究預(yù)測，財政部財稅研究所對中國實(shí)施碳稅進(jìn)行了系統(tǒng)研究。中國的發(fā)展面臨著人口、資源、環(huán)境的嚴(yán)重約束，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，開征碳稅有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。碳稅成為中國節(jié)能減排應(yīng)對氣候變化中的主要政策手段之一，開征碳稅有利于樹立負(fù)責(zé)任的國際形象。開征適度的碳稅，有利于抑制高能耗、高排放產(chǎn)業(yè)的增長。同時，征收碳稅有利于鼓勵企業(yè)探索和利用可再生能源，加快淘汰高能耗高排放的落后工藝，研究和使用碳回收技術(shù)等節(jié)能減排技術(shù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

8、和優(yōu)化。2 .管理成本低，可行性好碳稅制度是一種稅收制度，因此碳稅制度的執(zhí)行可以依托于現(xiàn)有的稅政機(jī)構(gòu)，無需新設(shè)機(jī)構(gòu)。所以碳稅制度的實(shí)施難度較低，不存在行政制度上的阻礙。碳稅制度也具有計量簡單、操作容易、便于檢測的特點(diǎn)，對稅務(wù)人員來說操作相對容易，也不需要復(fù)雜的檢測。同時，其他國家的碳稅實(shí)踐為我國碳稅政策的實(shí)施提供了很多有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，包括合理設(shè)計碳稅的稅負(fù)水平，充分發(fā)揮碳稅的調(diào)節(jié)功能，并規(guī)避其對低收入群體和高能耗產(chǎn)業(yè)的沖擊等。3 .提高生產(chǎn)效率碳稅的征收，短期內(nèi)可能使能源更加昂貴，導(dǎo)致生產(chǎn)成本提高，企業(yè)減產(chǎn),國內(nèi)生產(chǎn)總值下降；為減少這種效應(yīng)，可采取減征其它稅或提高能源效率之類做法來彌補(bǔ)。但是

9、就長期而言，碳稅使政府收入增加，資本累積，從而提高生產(chǎn)率，會抵消掉能源成本提高所帶來的負(fù)面影響。碳稅的征收對產(chǎn)業(yè)活動造成的影響不盡相同，能源部門因此衰退，建筑業(yè)反而成長最快，農(nóng)業(yè)則幾乎不受影響。一項(xiàng)基于印度尼西亞數(shù)據(jù)的研究表明，就能源消費(fèi)而言，碳稅對農(nóng)村窮人的影響比對城市富人的影響小得多，因?yàn)楦F人相比較而言使用了非常少的能源。4 .更符合“誰污染，誰治理”碳稅的征收更公平、更透明，碳稅的征收并不是要增加民眾的稅收負(fù)擔(dān)，而是對現(xiàn)有的稅收體制進(jìn)行改革，以達(dá)到減輕對投資等方面的稅收，將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到與污染有關(guān)等的稅收上來的目的。碳稅的創(chuàng)立正是詫污染、誰付費(fèi)”這一原則的體現(xiàn)。同時，政府也會注重對脆弱家庭”

10、予以補(bǔ)助，以防止他們因受到?jīng)_擊過大而難以支撐。（三）征收碳稅的不利因素根據(jù)目前碳稅在國外的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)來看，碳稅制度的弊端也很多。下面簡單分析一下碳稅在實(shí)施過程中遇到的阻力。1 .降低國內(nèi)生產(chǎn)總值征收碳稅將會導(dǎo)致較大的國內(nèi)生產(chǎn)總值損失。例如作為較早的幾個征收碳稅的國家之一的荷蘭，其單方面征收碳稅對荷蘭的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了不小的負(fù)面影響。因?yàn)楹商m是一個實(shí)行開放經(jīng)濟(jì)小國，相對于歐盟國家中不用繳納碳稅的競爭者來說，荷蘭的能源密集企業(yè)存在競爭劣勢。根據(jù)歐盟的律法，荷蘭既不能向出口企業(yè)退還這部分稅收，也不能對從其他歐盟國家進(jìn)口的貨物征收碳稅。如果在不征收碳稅的國家使用含碳量更高的燃料（如用煤取代天然氣），還有可能使

11、二氧化碳排放量進(jìn)一步增加，從而導(dǎo)致對全球CO2排放量的凈影響不確定。對荷蘭經(jīng)濟(jì)的這種沖擊性影響將遠(yuǎn)不止能源密集型產(chǎn)品產(chǎn)量的減少，因?yàn)楹芏喙?yīng)商將由此遭受損失。隨著經(jīng)濟(jì)向新均衡調(diào)整，產(chǎn)出會進(jìn)一步減少。由于其他國家沒有同時征收碳稅以使外部性內(nèi)部化，在這種形式下，荷蘭可以運(yùn)用次優(yōu)政策選擇，即給企業(yè)補(bǔ)貼以代替稅收。雖然補(bǔ)貼會使污染部門的企業(yè)數(shù)目增加，并且與“污染者付費(fèi)”原則矛盾，經(jīng)常受人們批評，但是，在單邊行動中，補(bǔ)貼可能是最好的選擇。補(bǔ)貼是一種對企業(yè)的、用以減少CO2排放量的給付。它可以避免能源密集型企業(yè)出現(xiàn)競爭劣勢，同時又可以減少CO2的排放。雖然荷蘭也有補(bǔ)貼，稅賦所引起的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)可以被分?jǐn)偅?/p>

12、一個扭曲性稅U很高的經(jīng)濟(jì)中，會帶來相當(dāng)大的效率損失，荷蘭正是這樣的例子。2 .社會可接受程度低社會群眾與企業(yè)的可接受程度低。由于碳稅的征收涉及到企業(yè)、個人等在內(nèi)的社會各個方面的經(jīng)濟(jì)利益，加之隱蔽性差，會直接為社會公眾所察覺，社會公眾易產(chǎn)生抵觸的心理，所以碳稅在實(shí)施時應(yīng)同時顧及利益和環(huán)境保護(hù)，將所征得的稅收用于研發(fā)降低二氧化碳的項(xiàng)目上來5。3 .易擴(kuò)大貧富差距碳稅對收入分配的影響，從目前社會各界的反映來看，大都贊同國家對碳稅的征收。但也有人認(rèn)為，開征碳稅，有可能會使得能源的價格普遍上漲，進(jìn)而讓企業(yè)將碳稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，在一定程度上會使普通老百姓利益受損。這就有悖于國家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的初衷，也

13、不利于政府所倡導(dǎo)的和諧社會的構(gòu)建。甚至有人認(rèn)為，征收碳稅會擴(kuò)大資本和勞動要素的收入分配差距，加大社會收入分配的不公。其主要依據(jù)在于碳稅一般對需求彈性較低的化石燃料實(shí)行普遍征收，而且較少存在減免和稅收優(yōu)惠，因此碳稅一般被認(rèn)為是累退的，具有分配累退性。為了擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，政府一般會將征收的碳稅用于資本積累，這將提高財產(chǎn)收益占國民收入的比重，降低勞動報酬在國民收入中的比重，同時征收碳稅最終會提高工資成本，使雇主對勞動力的需求下降，因此征收碳稅必然會擴(kuò)大資本所有者和勞動者之間的收入差距。二、碳交易的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)（一）碳交易碳交易是京都議定書為促進(jìn)全球溫室氣體排減，以國際公法作為依據(jù)的溫室氣體排減量交易。在

14、6種被要求排減的溫室氣體中，二氧化碳為最大宗，所以這種交易以每噸二氧化碳當(dāng)量（tCO2e）為計算單位，所以通稱為碳交易”。其交易市場稱為碳市。碳市場的供給方包括項(xiàng)目開發(fā)商、減排成本較低的排放實(shí)體、國際金融組織、碳基金、各大銀行等金融機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)轉(zhuǎn)讓商等。需求方有履約買家，包括減排成本較高的排放實(shí)體；自愿買家，包括出于企業(yè)社會責(zé)任或準(zhǔn)備履約進(jìn)行碳交易的企業(yè)、政府、非政府組織、個人。金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入碳市場后，也擔(dān)當(dāng)了中介的角色，包括經(jīng)紀(jì)商、交易所和交易平臺、銀行、保險公司、對沖基金等一系列金融機(jī)構(gòu)。目前，碳市場的運(yùn)行機(jī)制有如下兩種形式?；谂漕~的交易是在有關(guān)機(jī)構(gòu)控制和約束下，有減排指標(biāo)的國

15、家、企業(yè)或組織即包括在該市場中。管理者在總量管制與配額交易制度下，向參與者制定、分配排放配額，通過市場化的交易手段將環(huán)境績效和靈活性結(jié)合起來，使得參與者以盡可能低的成本達(dá)到遵約要求。基于項(xiàng)目的交易是通過項(xiàng)目的合作，買方向賣方提供資金支持，獲得溫室氣體減排額度。由于發(fā)達(dá)國家的企業(yè)要在本國減排的花費(fèi)的成本很高，而發(fā)展中國家平均減排成本低。因此發(fā)達(dá)國家提供資金、技術(shù)及設(shè)備幫助發(fā)展中國家或經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型國家的企業(yè)減排，產(chǎn)生的減排額度必須賣給幫助者，這些額度還可以在市場上進(jìn)一步交易。（二）中國碳交易市場的發(fā)展現(xiàn)狀中國的碳交易市場起步較晚，基本是在京都議定書生效后的幾年之間逐步發(fā)展起來的。雖然目前中國CDM項(xiàng)目

16、產(chǎn)生的溫室氣體減排量總量上發(fā)展迅速，約占全球的近一半，但尚未形成一個高效規(guī)范的碳交易市場。截至2009年9月，國家發(fā)展改革委批準(zhǔn)的全部CDM項(xiàng)目2200個，已經(jīng)簽發(fā)的減排量約為1.5億噸，這個數(shù)字已超過了歐盟目前實(shí)際的減排量，合作項(xiàng)目主要集中在新能源和可再生能源、節(jié)能和提高能效等方面。國際碳交易市場分為項(xiàng)目市場和準(zhǔn)許市場，其中以項(xiàng)目市場為主流、準(zhǔn)許市場為輔助，中國的情況也與此類似。由于碳交易市場屬于買方市場，象中國這樣的碳排放額度提供者在市場上的議價能力還很低。CDM機(jī)制的本質(zhì)是一個國際間的可交易碳排放許可證體系，因此具有可交易污染許可證的共性特征。維持一個穩(wěn)定的全球溫室氣體減排量交易價格，對

17、促進(jìn)這一市場的健康發(fā)展具有重要作用。碳交易市場在中國發(fā)展迅速，但是總體來看還處于比較初級的階段，而且有利有弊的諸多因素也影響或制約著我國碳市場的發(fā)育。（三）實(shí)施碳交易的優(yōu)點(diǎn)碳交易是利用市場經(jīng)濟(jì)獲得低成本減排的有效手段，是促進(jìn)全球溫室氣體排放量的減少，提高資源利用效率，解決氣候變暖問題的有力途徑?？梢灶A(yù)見，隨著碳市場的進(jìn)一步蓬勃發(fā)展，更多的國家、企業(yè)和個人，將參與到這個市場中來，未來的碳市場必將更加繁榮，這一把市場經(jīng)濟(jì)與環(huán)境保護(hù)結(jié)合在一起的理念，也將越來越受到推崇。下面從以下幾點(diǎn)來談?wù)勌冀灰自谖覈鴮?shí)施的有利因素。1 .降低二氧化碳的排放作為全球第二大的溫室氣體排放國和外國投資受益者，中國可以充分

18、利用清潔項(xiàng)目機(jī)制促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。清潔發(fā)展機(jī)制和由此帶來的減排貿(mào)易,給中國帶來了巨大的融資機(jī)會，出售碳排放交易權(quán)有利于減少溫室氣體的排放，加速傳統(tǒng)能源工業(yè)和高耗能工業(yè)的技術(shù)改造和換代更新，支持清潔能源設(shè)施的建設(shè)，在吸收外國資金的同時，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，提高我國對付和適應(yīng)氣候變化不利影響的能力，也可使得環(huán)境效益良好但是經(jīng)濟(jì)效益差的項(xiàng)目得以順利實(shí)施。2 .活躍我國碳交易金融市場碳交易有利于碳金融市場的經(jīng)濟(jì)流動，碳交易支付可以通過現(xiàn)金、等價物、債券、可轉(zhuǎn)換債券、認(rèn)股權(quán)證或?qū)嵨锝灰祝ㄈ缣峁p排技術(shù)）等幾種方式中的一種或幾種進(jìn)行。碳交易是實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的排放企業(yè)將其碳排放權(quán)根據(jù)各個實(shí)體的減排成本不同進(jìn)行交易，由于

19、不同企業(yè)的排放量、減排成本不同，一些持有較多排放權(quán)的企業(yè)可以將多余的指標(biāo)出售給排放權(quán)不足的企業(yè)；碳排放權(quán)可以像一般的商品在排放企業(yè)間交易；這樣一來，碳交易把原本一直游離在資產(chǎn)負(fù)債表外的氣候變化因素納入了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，改變了企業(yè)的收支結(jié)構(gòu)。一些金融機(jī)構(gòu)為了防范氣候變化的不確定性帶來的風(fēng)險以及為了獲得更多、更可持續(xù)的利潤開發(fā)了一些基于碳排放權(quán)的保險產(chǎn)品、衍生產(chǎn)品及結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品。于是碳排放權(quán)逐漸成為一種金融工具，其價格越來越依賴于金融市場，也意味著金融資本介入碳排放權(quán)市場，使碳排放權(quán)不再是簡單的商品。3 .開發(fā)潛力大中國目前能源結(jié)構(gòu)比較粗放，主要以火電為主，根據(jù)國外碳交易實(shí)施經(jīng)驗(yàn)來看，碳交易將引進(jìn)

20、一些新型研發(fā)項(xiàng)目，節(jié)能類項(xiàng)目開發(fā)潛力大，在中國的開發(fā)空間也很大，也能很好的達(dá)到二氧化碳減排的目的。（四）碳交易的的不利因素碳交易在中國的實(shí)施任然有很多阻力，下面從以下方面來談?wù)勌冀灰椎膶?shí)施在中國的不利因素。1.目前市場不夠完善碳交易制度需要考慮主管機(jī)構(gòu)、交易平臺、監(jiān)督機(jī)構(gòu)等一系列的行政管理問題，涉及財政、金融、能源、環(huán)境等諸多部門，其制度的實(shí)施需要做大量前期的協(xié)調(diào)工作；另外中國碳交易市場沒有形成統(tǒng)一的管理體制，中國碳交易依然處于交易市場的初級階段，雖然政府主管部門對項(xiàng)目進(jìn)行審批管理，但是整體上仍然屬于被動地位；參與碳交易的公司和企業(yè)仍處于無序和混亂狀態(tài)、沒有統(tǒng)一的市場，在一定程度上制約了我國在

21、碳交易中的話語權(quán)；企業(yè)和一些政府部門仍然對CDM認(rèn)識不清，對注冊、審批流程缺乏足夠的認(rèn)識；中國在碳交易市場上不能控制價格，缺乏市場主導(dǎo)權(quán)。2.在國際上的地位被動排放貿(mào)易和聯(lián)合履行機(jī)制占據(jù)了主導(dǎo)地位，發(fā)展中國家在碳交易中處于被動地位，雖然可以通過CDM參與到碳交易中，但沒有真正參與到核心部分。從這個意義上講，中國又處于配角地位。3 .易擾亂金融市場碳交易制度由于交易對象是企業(yè)本身，利益上分配不透明，政府也不容易干預(yù)，一旦整個機(jī)制設(shè)置不合理，就容易出現(xiàn)配額分配不公、私下交易等現(xiàn)象，將會隨之帶來利益分配不公。碳交易是把溫室氣體排放的配額期貨化或者說證券金融化，一旦沒有妥善的監(jiān)督管理和運(yùn)作機(jī)制，就容易

22、出現(xiàn)類似于次貸的金融炒作事件，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不穩(wěn)定的因素。4 .風(fēng)險較大為了符合碳交易的要求，企業(yè)在減排技術(shù)的研發(fā)上會投入大量巨額的時間和資金，存在“額外性”成本，即買方的資金幫助項(xiàng)目業(yè)主克服資金、技術(shù)方面的障礙，實(shí)現(xiàn)減排，而該排量在沒有買方幫助的情況下無法產(chǎn)生。正是由于這種“額外性”的要求，使得碳交易項(xiàng)目必須經(jīng)過國家發(fā)改委、第三方和聯(lián)合國CDM執(zhí)行委員會的嚴(yán)格審核。聯(lián)合國對參與方和項(xiàng)目的合規(guī)性要求極其嚴(yán)格，CDM項(xiàng)目需要經(jīng)過國內(nèi)、國際兩套程序，輾轉(zhuǎn)數(shù)個機(jī)構(gòu)，一個項(xiàng)目從申請到批準(zhǔn)要數(shù)月的時間。因此，項(xiàng)目的風(fēng)險主要來自審批程序的復(fù)雜性和聯(lián)合國注冊的不確定性。三、碳稅和碳交易的選擇（一）碳稅和碳交

23、易的優(yōu)劣比較一種制度的好壞，我們主要從政策的有效性，減排成本的可知性，管理成本，政治上的可接受性，社會的公平性等幾個方面來比較。1 .政策有效性在有效性角度上，征收碳稅提高產(chǎn)碳產(chǎn)品價格，會使私人成本增加，征稅對象會千方百計地尋求降低生產(chǎn)成本的方法，從客觀上促進(jìn)綠色節(jié)能技術(shù)的產(chǎn)生，從而有效地減少二氧化碳的排放。當(dāng)然，征稅不可避免地會產(chǎn)生無謂損失，如果碳稅采取?？顚Ｓ玫氖褂梅椒ǎ窗阉〉奶级愂杖胱鳛槠髽I(yè)提高生產(chǎn)技術(shù)的補(bǔ)貼，那么無謂損失大大將會減少；此外考慮到原來碳排放企業(yè)的生產(chǎn)外部性，碳稅有利于價格信號正確地反應(yīng)生產(chǎn)成本,促進(jìn)市場資源的配置，提高經(jīng)濟(jì)效率。同樣，碳交易也具有相當(dāng)好的效果。根據(jù)科斯

24、定理，當(dāng)交易的買方和賣方能夠無成本地討價還價并對大家都有利時，無論碳交易產(chǎn)權(quán)是如何界定的，最終的結(jié)果將是有效率的。因此，只要排放權(quán)初始的分配方式確定,則各企業(yè)通過市場交易，利用價格體系的機(jī)能，可以促使污染外部成本內(nèi)部化，以達(dá)到最適當(dāng)?shù)亩趸寂欧潘?。與碳稅的稅率由政府所制定不同，碳交易價格由市場決定，理論上，后者靈敏度更大，效率更高。2 .減排成本可知性減排成本的可知性決定了經(jīng)濟(jì)主體的遵從成本。在成本可知或可預(yù)測時，經(jīng)濟(jì)主體就能夠合理地安排其生產(chǎn)并優(yōu)化其投資決策，反之，企業(yè)因?yàn)轭檻]，會選擇一些次優(yōu)方案，從而加大整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的成本。一般認(rèn)為,碳稅是達(dá)到既定成本最小的減排政策工具。因?yàn)樘级惥哂泄?/p>

25、定性和法律性,企業(yè)可以根據(jù)碳稅制度，依照自身情況選擇最優(yōu)的減排路徑。而碳交易中排放價格由于市場原因，會有較大的波動性，這樣會增加企業(yè)的遵從成本。而減少此波動性，只能依靠市場制度的完善和市場主體自身意識的提高，故碳交易的減排成本有較大的不確定性。3 .管理成本各國碳稅的征收一般是依據(jù)各國稅制自身的體系，比如可以利用消費(fèi)稅體系，在石化能源的產(chǎn)生環(huán)節(jié)，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。因此碳稅實(shí)際就是增加消費(fèi)稅的稅目，并調(diào)整相應(yīng)稅目的稅率，碳稅的管理成本較低。而對于碳排放交易來說，初始排放權(quán)的分配，由于各方利益的博弈，需要經(jīng)過一個較長時期的談判，且還需要建立相應(yīng)的排放權(quán)交易市場以及建立參與企業(yè)能源使用的報告機(jī)制、

26、監(jiān)控機(jī)制與懲罰機(jī)制，這些都需要較大的額外管理成本。不過也正是因?yàn)樘际袌龅慕?，產(chǎn)生了一個新的行業(yè)，增加了較多的就業(yè)崗位，創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)價值，結(jié)果管理成本與經(jīng)濟(jì)效益一起遞增。但是從這個角度來看，管理成本的提高并不意味著有較大的劣勢。4.政治上的可接受性則企碳稅本身的累退性是推行實(shí)施阻力大的原因之一，止匕外，在不同類型企業(yè)之間的分配方面，稅負(fù)主要集中在能源密集型企業(yè)。由于碳稅相比無償配給的排放權(quán)交易制度和行政指令標(biāo)準(zhǔn)，多了一塊可利用的碳稅收入，碳稅制度可以通過其收入的運(yùn)用來增加其政治上的可行性，可以用碳稅收入來彌補(bǔ)對低收入者的負(fù)面影響。也可以通過補(bǔ)貼，促進(jìn)企業(yè)、居民進(jìn)行減排投資和減排技術(shù)的改進(jìn)等

27、等。而對于碳交易制度，則要分兩方面討論。如果采用初始排放權(quán)免費(fèi)配給制度，則往往會得到企業(yè)的支持，而這些企業(yè)往往是強(qiáng)勢的主體，在政治上具有較強(qiáng)的可行性。不過這從公平性上是站不住腳的，因?yàn)樗延袃r值的排放權(quán)免費(fèi)的交給企業(yè)，等于將全社會的收入免費(fèi)送給了這些排放大戶。如果采用拍賣的方式獲得初始排放權(quán)，這相當(dāng)于提高了企業(yè)的生產(chǎn)成本（實(shí)際上是私人成本向社會成本靠攏），業(yè)的支持度或者說政治上的可行性就會比較低。5.社會公平性從公平性角度看，稅收是優(yōu)選的政策，稅收政策更符合“誰污染，誰付費(fèi)”的原則，相對而言更加公平。如果采用碳交易配額制度，它相當(dāng)于將全社會的收入免費(fèi)送給這些排放企業(yè)，一方面有關(guān)系的企業(yè)往往會先

28、得到配額，而沒有關(guān)系的企業(yè)則要加大公關(guān)投入，會加重企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)之間競爭的不公平。另一方面，這會強(qiáng)化政府在市場有效運(yùn)行領(lǐng)域的行政干預(yù)，不利于經(jīng)濟(jì)市場化改革完善，且容易滋生腐敗，與現(xiàn)在提倡建立廉潔高效的政府不符。但是如果采用拍賣等方式將排放權(quán)賣給企業(yè)就有較大的公開透明性，即起碼在操作層面上能夠保證公平。由于產(chǎn)品在市場上流通，購買產(chǎn)品的人都會承擔(dān)部分成本，確保中高收入者的公平性。這樣會損害低收入者的公平性，故可將拍賣排放權(quán)所取得的收入以福利的形式分給低收入者。（二）碳稅和碳交易的未來選擇基于上述分析可以看出，碳稅和碳交易在各個因素上存在著差異，近期以碳稅為主，長遠(yuǎn)來看過渡到碳交易制度，這

29、是二氧化碳減排措施在中國實(shí)施的優(yōu)良選擇。1 .近期以碳稅為主近期可以采用碳稅制度。由于碳稅制度可以利用現(xiàn)有的稅制體系，形同資源稅，無需新設(shè)機(jī)構(gòu)。所以碳稅制度的實(shí)施難度較低，在行政制度上的阻礙較小。碳稅制度也具有計量簡單、操作容易、便于檢測的特點(diǎn)，對稅務(wù)人員來說操作相對容易，也不需要復(fù)雜的檢測和繁瑣的審批手續(xù)。同時，其他國家的碳稅實(shí)踐為我國碳稅政策的實(shí)施提供了很多有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，包括合理設(shè)計碳稅的稅負(fù)水平，充分發(fā)揮碳稅的調(diào)節(jié)功能，并規(guī)避其對低收入群體和高能耗產(chǎn)業(yè)的沖擊等。近期碳稅制度在全社會廣泛實(shí)施,對溫室氣體的減排會收到更好的效果。因?yàn)橛懈嗟钠髽I(yè)參與進(jìn)來，可以更快的達(dá)到二氧化碳濃度的安全值。碳稅的固定性將會得到充分的體現(xiàn)。小企業(yè)經(jīng)不起大風(fēng)浪，碳交易的碳價格變動會對企業(yè)的經(jīng)營造成較大的威脅，而碳稅是固定的，可以事先體現(xiàn)在企業(yè)的成本控制上。而且碳稅征收便捷，它只不過是平時的稅收中多一項(xiàng)稅目而已，不會造成額外的征管費(fèi)用。2 .過渡期采用復(fù)合碳排放模型由碳稅和碳交易制度各自的特點(diǎn)對比可知，我國短期和中長期所采取的二氧化碳減排措施可以不一樣，