會計核算及財務管理制度綜述

1、會計核算及財務管理制度第一章總則第一條為了進一步標準公司的會計核算，更加真實、完整地提供會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務會計報告條例、企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度及其它相關法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本制度。第二條本制度適合于本公司。第三條會計科目及會計報表統(tǒng)一執(zhí)行財會200025號文件，即財政部頒發(fā)的新企業(yè)會計制度。填制會計憑證、登記會計帳薄、管理會計檔案等，按照中華人民共和國會計法、會計基礎工作標準、會計檔案管理方法的規(guī)定執(zhí)行。第四條會計核算應當以企業(yè)實際發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第五條會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提

2、。第六條會計核算應當劃分為會計期間。分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。均按公歷起訖日期確定。公司規(guī)定月報在月末后8天，季報在季后12天，年報在年末后15天內(nèi)遇節(jié)假日順延及時、完整、正確、真實地報送有關部門。第七條公司的會計核算以人民幣為記帳本位幣。記帳方法：借貸記帳法。第八條財務、會計管理和會計核算應遵循市場經(jīng)濟的商品價值規(guī)律處理好公司內(nèi)部的各種經(jīng)濟關系，對公司內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營，要經(jīng)常分析總結(jié)，研究生財、聚財、用財、理財之道，研究公司資金運作的特點，尋求節(jié)約途徑，最大限度地發(fā)揮資金使用效益。第二章會計核算與財務管理第九條公司總部設立會計部和資金計劃部，為公司財務

3、信息、會計核算中心。凡較大項目的建設、對外投資、資金安排、利潤指標確定、下達及利潤分配等均由公司董事會確定，納入公司財務計劃。對成本核算、資金供求、費用控制等直接對各單位負責，確保公司下達的財務指標完成。第十條會計核算應當遵循以下基本原則：一會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流雖。二企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。三企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流雖，以滿足會計信息使用者的需要。四企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更

4、的內(nèi)容和理由、變更的累計影響數(shù)、以及累計影響數(shù)不能合理確定的理由等，書面報告公司會計部，經(jīng)批準進行變更財務處理，并在會計報表附注中加以說明。五企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。六企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或滯后。七企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。八企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎。但凡當期已實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當承擔的費用，不管款項是否收到，都應當作為當期的收入和費用；但凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。九企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當配比，同

5、一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用應當在該會計期間內(nèi)確認。十企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計雖。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照新企業(yè)會計制度的規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其帳面價值。十一企業(yè)的會計核算應當合理劃分權(quán)益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅涉及于本年度或一個營業(yè)周期的，應當作為收益性支出；凡支出的效益涉及于幾個會計年度或幾個營業(yè)周期的，應當作為資本性支出。十二企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用，但不得計提秘密準備。十三企業(yè)的會計核算應當遵循重要

6、性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照一定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。第十一條財務部門應做好如下財務管理工作：一根據(jù)公司下達的財務指標，進行財務預測，編制年財務計劃。二加強財務控制，進行財務分析，找出差異，及時糾偏,保證財務指標的實現(xiàn)。三加強會計核算，健全各種原始記錄，制訂各項管理制度，控制費用支出。四建立財產(chǎn)

7、清查制度，做到帳物相符。及時向公司會計部報告財務計劃執(zhí)行情況。對會計憑證、帳薄和會計報表等會計資料要核年建立檔案，專人保管。第十二條會議人員中，中專學歷以上的要到達80%,財務主管要由助理會計師以上的人員擔任。會計人員由財務總監(jiān)指定財務主管負責招聘。會計人員調(diào)整必須辦理交接手續(xù)，并有財務主管領導或相關財務人員監(jiān)交。第三章資金籌集第十三條公司的資金來源主要是有以貨幣、建筑物、廠房、機器設備和其他物料、商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等投入。資金取得的方式主要有：1、銀行借款2、商業(yè)信用3、商業(yè)票據(jù)等。以無形資產(chǎn)不包括土地使用權(quán)作為投資的，其所占的比例不得超過企業(yè)總股本的20%，特殊情況高于2

8、0%的，應經(jīng)審批部門審批，但最高也不得超過30%,對以非貨幣形態(tài)投入到公司的股本，應委托會計師事務所進行資產(chǎn)評估，出具資產(chǎn)評估報告，經(jīng)注冊會計師簽字，作為股東計算股本或投資比例的依據(jù)。股東投入股本，在公司存續(xù)期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得抽走投資者實際交付的出資額超出其股本的差額、接受捐贈的財產(chǎn)和資產(chǎn)評估差額列為資本公積金。第十四條公司的短期負債是指短期借款，應付及預收貨款，應付票據(jù)，應付內(nèi)部單位款，應交稅金，應付股利和其他應付款，應付短期債券、預提費用等。長期負債是指長期借款，應付長期負債，應付引進設備款，融資租入固定資產(chǎn)應付款等。公司應按期歸還各種負債，對因債權(quán)人特殊情況確實無法支付的應付款項，

9、計入營業(yè)外收入。流動負債應付利息支出計入財務費用；長期負債應計利息支出，籌建期間的計入長期待攤費用，生產(chǎn)期間的計入財務費用，清算期間的計入清算損益，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算之前進入購建資產(chǎn)價值。第十五條股東權(quán)益是股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利，包括股本、資本公積金、盈余公積金、公益金和未分配利潤。為加強對股東投入的股本管理，要據(jù)實登記認交、實交股本的數(shù)額及其他需記錄事項。第四章流動資產(chǎn)管理第十六條流動資產(chǎn)按單位分級核算，歸口管理，統(tǒng)一調(diào)配，有償占用，按時計息，加速周轉(zhuǎn)，建立健全資金分級管理制度和控制考核方法。第十七條各單位各項存貨的發(fā)出、領用按實際

10、成本計價，計價方法有先進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法，為適應股份制企業(yè)核算，滿足市場經(jīng)濟要求，也可采用后進先出法。但一個單位在同一報告期內(nèi)只能采用一種方法，在下一報告其需要改變的，必須經(jīng)公司財務部同意，稅務部門批準，并在財務狀況說明書中予以說明。第十八條各單位低值易耗品領和后采用一次攤銷，個另U一次大雖領用低值易耗品的，也可采用分期攤銷法攤銷。第十九條各單位流動資產(chǎn)所占用流動資金要按定額進行核定，核定的方法采用因素分析法，其計算公式為：流動資金定額=上年流動資金平均占用額-不合理積壓x1+計劃年度增加生產(chǎn)任務x1-計劃年度流動資金周轉(zhuǎn)加速要不斷下降流動資產(chǎn)中積壓滯銷存貨比例，提高企業(yè)支付能力

11、，經(jīng)?？己吮締挝凰賱颖嚷?，流動比率及存貨周轉(zhuǎn)率：速動資產(chǎn)1、速動比率=流動負債X100%其中，速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨流動資產(chǎn)2、流動比率=、一一x100%流動負債在一般情況下，流動比率要維持在2:1以上銷售成本一3、存貨周轉(zhuǎn)率=X100%平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨變現(xiàn)能力就越強，對一定時期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)率變動的分析可提示企業(yè)產(chǎn)品滯銷和存貨積壓問題。第五章固定資產(chǎn)管理第二十二條固定資產(chǎn)是資金的實物形態(tài)。它必須是使用年限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應

12、當作為固定資產(chǎn)。第二十三條公司應根據(jù)國家有關規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄作為管理與核算的依據(jù)。各單位應根據(jù)各自的特點和管理需要編制固定資產(chǎn)目錄。由各級財務部門核算金額，使用部門管理實物，專人管理，建立檔案，登記卡片，落實責任制，做到帳帳、帳物、帳表三相符。第二十四條核定固定資產(chǎn)需用雖，各單位根據(jù)需要和財力的可能核定固定資產(chǎn)數(shù)對新增固定資產(chǎn)以及技術(shù)更新，應事先進行可行性研究，選擇花錢少，收效大的最正確方案,科學合理地使用資金，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效果。積極處理閑置固定資產(chǎn)。建立固定資產(chǎn)報廢、毀損、賠償制度。第二十五條固定資產(chǎn)的增減變化情況要加強管理，新增固定資產(chǎn)交付使用時，應根據(jù)財產(chǎn)移交清冊或固定資產(chǎn)驗收單

13、，經(jīng)管理和使用部門逐一核對簽證驗收，辦理竣工驗收手續(xù)后，建立固定資產(chǎn)卡片一式三份管理部門、使用部門、財務部門各一份。減少固定資產(chǎn)，要報公司審批，同時辦理與減少內(nèi)容相關的手續(xù)。第二十六條固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算。根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、使用年限、預計殘值率確定其折舊率如下：類別使用年限年折舊率年殘值率房屋建筑物25年3.80%5%機械設備10年9.50%5%電子設備5年19.00%5%運輸工具5年19.00%5%辦公設備5年19.00%5%工具用品5年19.00%5%第二十七條為促進固定資產(chǎn)的合理使用，應定期考核固定資產(chǎn)使用效果，主要考核固定資產(chǎn)利潤率。各所屬單位某時期固定資產(chǎn)使用效率是某時期利潤

14、與固定資產(chǎn)原值或凈值之比，分析各單位固定資產(chǎn)創(chuàng)利率，為此，要分清生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、未使用、不需用、封存固定資產(chǎn)的比重，以便真實反映固定資產(chǎn)使用效果。第二十八條各單位要加強對固定資產(chǎn)維護、保管，確保固定資產(chǎn)使用壽命，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能。各單位固定資產(chǎn)每年應盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢固定資產(chǎn)應查明原因，寫出書面報告，經(jīng)公司批準后，其凈值進入當年損益，對出售固定資產(chǎn)凈值收入亦計入當年損益。第二十九條各單位的固定資產(chǎn)應當在期末時按帳面價值與可收回金額孰抵原則計雖，對可收回金額低于帳面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。第六章無形資產(chǎn)及長期投資的管理第三十條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著

15、作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)及商譽等。股東投放的無形資產(chǎn)，應按評估確認價值計價。企業(yè)購進無形資產(chǎn)按實際支付款計價，無形資產(chǎn)的攤銷應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均推銷計入損益。第三十一條無形資產(chǎn)應當按照帳面價值與可收回金額孰抵計雖，對可收回金額低于帳面價值的差額，應當計提無形資產(chǎn)減值準備第三十二條凡向其他單位投資的一年以上的貨幣資金、廠房、建筑物、機器設備，其他材料、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等，及其購入的不能在一年內(nèi)變現(xiàn)的或不準備變現(xiàn)的股票和債券，均為長期投資。長期投資分得的利潤，利息、股利應作為投資收益計入當期利潤總額。第三十三條各單位在籌辦期間發(fā)生的工資、差旅費、職工培訓費等，先在長期待攤費用中歸集

16、，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。第七章成本費用管理第三十四條各單位為生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的各種材料、備品備件、包裝物等及低值易耗品的攤銷，固定資產(chǎn)折舊、租賃、修理、無形資產(chǎn)攤銷以及按國家規(guī)定列入成本費用的職工工資，提取的福利費，發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務費用等均屬于成本計算范疇。其中管理費用、營業(yè)費用、財務費用為期間費用。期間費用應計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。第三十五條一制造成本項目包括直接材料、直接工資和制造費用。二管理費用：是指管理部門管理人職工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費

17、、注冊會計師審計費、評估費、訴訟費、稅金房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失、存貨損失等。三營業(yè)費用：指企業(yè)物料、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生和各項費用及專設銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。主要包括：應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服務費、銷售部門人職工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消消耗及低值易耗品攤銷等。四財務費用：指企業(yè)資金籌集和運用中而發(fā)生的各項費用。主要是生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出，匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費。金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等

18、。第三十六條按新企業(yè)會計制度規(guī)定，采用備抵法處理壞帳損失。壞帳確實認標準為：一、債務人破產(chǎn)或者死亡，以破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；二、債務人逾期未履行其償債義務，超過三年仍不能收回，且具有明顯特征說明無法收回。壞帳損失按帳齡分析法計算壞帳準備，并計入當年度損益類帳項。壞帳準備計提的比例如下表：帳齡應收賬款計提比例其他應收款計提比例1年以下1-2年10%2-3年25%5%3年以上50%10%第三十七條各單位按職工工資總額的14%提取職工福利費；按2%提取工會經(jīng)費；按1.5%提取教育附加費。職工福利費、工會經(jīng)費、教育費附加費的開支范圍及開支標準要按國家規(guī)定及公司批準的條件執(zhí)行。第八章利潤和利

19、潤分配的管理第三十八條利潤總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的盈虧總額，集中反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面的效益，是企業(yè)最終的財務成果和衡雖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的綜合指標。利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額其計算公式為：利潤總額=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加第三十九條各單位固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入計入營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)盤5、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、違約金、非常損失、捐贈支出應計入營業(yè)外支出。第四十條按國家稅法規(guī)定虧損單位可用下一年度的稅

20、前利潤抵補；用稅前利潤抵補上年虧損不足的可用稅后利潤彌補，發(fā)生特大虧損稅后利潤亦不足抵補時，經(jīng)董事會批準，可由企業(yè)盈余公積金中彌補。各單位當年利潤應按國家規(guī)定交納所得稅，超過規(guī)定開支標準在稅前利潤中列支的費用，應在納稅時予以調(diào)整。第四十一條稅后利潤按以下順序進行分配，具體程序如下：一彌補萬損：企業(yè)在以前年度萬損未彌補完，不得提取盈余公積金、公益金。二提取法定盈余公積金10%,當法定盈余公積金到達注冊資本的50%時，可不再計提。三提取法定公益金10%,用于職工集體福利。四提取任意盈余公積金，按公司章程或股東會議決議提取和使用。第九章執(zhí)行制度，參與決策第四十二條各單位行政領導人員要依法支持財會人員履行會計核算和會計監(jiān)督，做到