《預(yù)算管理》 （新版）

1、精選課件2009級(jí)注會(huì)及注稅專(zhuān)業(yè)級(jí)注會(huì)及注稅專(zhuān)業(yè)精選課件第九章 預(yù)算管理第一節(jié)：預(yù)算管理概述第一節(jié)：預(yù)算管理概述第二節(jié)：預(yù)算的編制方法與程序第二節(jié)：預(yù)算的編制方法與程序第三節(jié)：預(yù)算編制第三節(jié)：預(yù)算編制第四節(jié)：預(yù)算的執(zhí)行與考核第四節(jié)：預(yù)算的執(zhí)行與考核精選課件第一節(jié) 預(yù)算管理概述主要內(nèi)容：一、預(yù)算的特征與作用；二、預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系；三、預(yù)算工作的組織。精選課件一、預(yù)算的特征與作用概念概念預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)?shù)男问椒从车钠髽I(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目

2、標(biāo)而對(duì)各種務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。特征特征 1.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；2.數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，是將企數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。作用作用1.奮斗的目標(biāo)：預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使奮斗的目標(biāo)：預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)；2.協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)；間的協(xié)調(diào)；3.考核的標(biāo)

3、準(zhǔn)：預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。考核的標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。精選課件一、預(yù)算的特征與作用【例】可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)是預(yù)算最主要的特征，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。（）答案：精選課件二、預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系（一）全面預(yù)算體系企業(yè)預(yù)算（全面預(yù)算）總預(yù)算輔助預(yù)算（分預(yù)算）反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算不經(jīng)常發(fā)生、一次性的重要決策預(yù)算,直接反映相關(guān)決策的結(jié)果與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）精選課件二、預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系類(lèi)別類(lèi)別含義含義具體內(nèi)容具體內(nèi)容輔助輔助預(yù)算預(yù)算（分（分預(yù)算）預(yù)算）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)算預(yù)算（經(jīng)（經(jīng)營(yíng)預(yù)營(yíng)預(yù)

4、算）算）與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。銷(xiāo)售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；材料采購(gòu)銷(xiāo)售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；材料采購(gòu)預(yù)算；直接材料消耗預(yù)算；直接預(yù)算；直接材料消耗預(yù)算；直接人工預(yù)算；直接制造費(fèi)用預(yù)算；人工預(yù)算；直接制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。管理費(fèi)用預(yù)算。專(zhuān)門(mén)專(zhuān)門(mén)決策決策預(yù)算預(yù)算不經(jīng)常發(fā)生、一次不經(jīng)常發(fā)生、一次性的重要決策預(yù)算。性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。如資本支出預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）（總預(yù)算）企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)支、

5、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算營(yíng)成果的預(yù)算全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，在全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位，全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位，包含：現(xiàn)金預(yù)算；預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包含：現(xiàn)金預(yù)算；預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表）（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表）(二)預(yù)算的分類(lèi) 1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分類(lèi)精選課件二、預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系2.從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分長(zhǎng)期預(yù)算 預(yù)算期在一年以上短期預(yù)算 預(yù)算期在一年以?xún)?nèi)（含一年）精選課件二、預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系【例】單選：財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）A.現(xiàn)金預(yù)算 B.生產(chǎn)預(yù)算C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表答案：B精選課件三、預(yù)算工作

6、的組織負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé)具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé)董事會(huì)、經(jīng)董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或理辦公會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)類(lèi)似機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)管理部門(mén)部門(mén)擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，

7、組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。算目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)管理部門(mén)門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議。算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議。企業(yè)內(nèi)部各企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡

8、、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。企業(yè)所屬基企業(yè)所屬基層單位層單位負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算、編制、負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算、編制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。精選課件三、預(yù)算工作的組織【例】對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理負(fù)總責(zé)的是（）A.企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)B.預(yù)算委員會(huì) C.財(cái)務(wù)部門(mén)D.企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)答案：A精選課件第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序一、預(yù)算的編制方法預(yù)預(yù)算算編編制制方方法法固定預(yù)算固定預(yù)算彈性預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算單一業(yè)務(wù)量

9、水平單一業(yè)務(wù)量水平多個(gè)業(yè)務(wù)量水平多個(gè)業(yè)務(wù)量水平以基期成本費(fèi)用為基礎(chǔ)以基期成本費(fèi)用為基礎(chǔ) 一切以零為出發(fā)點(diǎn)一切以零為出發(fā)點(diǎn)預(yù)算期預(yù)算期=會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間預(yù)算期長(zhǎng)度固定，預(yù)算期長(zhǎng)度固定，預(yù)算期于會(huì)計(jì)期脫節(jié)預(yù)算期于會(huì)計(jì)期脫節(jié)精選課件一、預(yù)算的編制方法(一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法1.含義、特點(diǎn)及適用范圍的比較種類(lèi)種類(lèi)定義定義特點(diǎn)特點(diǎn)固定預(yù)算固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)（靜態(tài)預(yù)算）算）是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)的某一既定業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算來(lái)編制的預(yù)算1.過(guò)于呆板過(guò)于呆板2.可比性差可比性差彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類(lèi)是在按照成

10、本（費(fèi)用）習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。1.預(yù)算范圍寬預(yù)算范圍寬2.可比性強(qiáng)可比性強(qiáng)精選課件一、預(yù)算的編制方法【例】根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法稱(chēng)為（）A.零基預(yù)算 B.定期預(yù)算C.靜態(tài)預(yù)算 D.滾動(dòng)預(yù)算答案：C精選課件一、預(yù)算的編制方法2.彈性預(yù)算的編制方法方法編制要點(diǎn)編制要點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)公式法公式法成本的預(yù)算額成本的預(yù)算額=固定成本預(yù)算額固定成本預(yù)算

11、額+單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本預(yù)算額預(yù)計(jì)業(yè)預(yù)算額預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量（務(wù)量（Y=a+bX）在一定范圍內(nèi)預(yù)算在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對(duì)較算的工作量相對(duì)較小。小。按公式進(jìn)行成本按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，進(jìn)行成本分解，工作量大。工作量大。列表法列表法用列表的方式，用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量計(jì)隔一定業(yè)務(wù)量計(jì)算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算。算?？梢灾苯訌谋碇胁榭梢灾苯訌谋碇胁榈酶鞣N業(yè)務(wù)量下的得各種業(yè)務(wù)量下

12、的成本費(fèi)用預(yù)算，不成本費(fèi)用預(yù)算，不用另行計(jì)算，因此用另行計(jì)算，因此直接、簡(jiǎn)便。直接、簡(jiǎn)便。編制工作量較大，編制工作量較大，而且由于不能隨而且由于不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng)，彈性仍意變動(dòng)，彈性仍然不足。然不足。精選課件一、預(yù)算的編制方法【例】編制工作量大，但可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用另行計(jì)算的彈性預(yù)算編制方法是（）A.公式法 B.列表法 C.圖示法 D.因素法答案：B精選課件一、預(yù)算的編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法1.含義 （見(jiàn)下表）精選課件一、預(yù)算的編制方法種類(lèi)種類(lèi)定義定義增量增量預(yù)算預(yù)算指以基期成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)指以基期

13、成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。法?！咎崾尽吭隽款A(yù)算的假設(shè)前提：【提示】增量預(yù)算的假設(shè)前提：1.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整2.企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；保持；3.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。零基零基預(yù)算預(yù)算不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是

14、不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。費(fèi)用預(yù)算的方法。精選課件一、預(yù)算的編制方法【例】下列各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算基本假設(shè)的是（）A.未來(lái)預(yù)算期和費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果B.預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C.原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的D.現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)為企業(yè)必需答案：B 精選課件一、預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的編制方法種類(lèi)種類(lèi)定義定義特點(diǎn)特點(diǎn)定期定期預(yù)算

15、預(yù)算以不變的會(huì)計(jì)期間（如日以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間和會(huì)計(jì)期間相對(duì)優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間和會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析的評(píng)也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析的評(píng)價(jià)。價(jià)。缺點(diǎn)：固定以一年為預(yù)算期，在執(zhí)行一缺點(diǎn)：固定以一年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)間之后，往往使管理人員只考慮剩段時(shí)間之后，往往使管理人員只考慮剩下來(lái)的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，下來(lái)的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。滾動(dòng)

16、滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離來(lái)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷來(lái)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷的補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾的補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。個(gè)月）的一種預(yù)算方法。優(yōu)點(diǎn)：能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)始優(yōu)點(diǎn)：能使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來(lái)始終保持整整終保持整整12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。而有序地進(jìn)行。精選課件一、預(yù)算的編制方法 【例】在編制預(yù)算的方法中，能夠克服定期預(yù)算缺陷的方法是（） A.

17、彈性預(yù)算 B.零基預(yù)算 C.滾動(dòng)預(yù)算 D.增量預(yù)算 答案：C精選課件二、預(yù)算的編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。精選課件第三節(jié) 預(yù)算編制 一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 （一）企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決的問(wèn)題。 作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。解決的問(wèn)題解決的問(wèn)題內(nèi)容內(nèi)容建立預(yù)算目標(biāo)的指建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系標(biāo)體系預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制（資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)）、融資風(fēng)險(xiǎn)控制（資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)）、融資安排等。安排等。測(cè)算并

18、確定預(yù)算目測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值標(biāo)的各指標(biāo)值按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說(shuō)就是協(xié)調(diào)公司算目標(biāo)，從根本上說(shuō)就是協(xié)調(diào)公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者利益的過(guò)程。股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者利益的過(guò)程。精選課件一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 從理論上分析，預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算杠桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保障企業(yè)及其各部門(mén)經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)。 【例】企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決的問(wèn)題之一是測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值，從根本上說(shuō)就是協(xié)調(diào)公司職工和經(jīng)營(yíng)者利益的過(guò)程。（） 答案：精選課件一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 （二）目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法

19、預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。目標(biāo)目標(biāo)利潤(rùn)利潤(rùn)預(yù)算預(yù)算方法方法量本利量本利分析法分析法上加上加 法法比例比例預(yù)算法預(yù)算法目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=（單價(jià)（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）單位變動(dòng)成本）預(yù)計(jì)銷(xiāo)量預(yù)計(jì)銷(xiāo)量-固定成本費(fèi)用固定成本費(fèi)用1.銷(xiāo)售收入利潤(rùn)法。銷(xiāo)售收入利潤(rùn)法。目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入測(cè)算的銷(xiāo)售利潤(rùn)率測(cè)算的銷(xiāo)售利潤(rùn)率2.成本利潤(rùn)法。目標(biāo)利潤(rùn)成本利潤(rùn)法。目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率3.投資資本回報(bào)率法。目標(biāo)利潤(rùn)投資資本回報(bào)率法。目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本預(yù)計(jì)投資資本平均總額核定的投資資本回報(bào)率平均總額核定的投資資本回報(bào)率4

20、.利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法。目標(biāo)利潤(rùn)利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法。目標(biāo)利潤(rùn)=上年利潤(rùn)總額上年利潤(rùn)總額（1+利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比）利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比） 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=本年新增留存收益本年新增留存收益/（1-股利分配比率）股利分配比率）=本年新增留存收益本年新增留存收益+股利分配額股利分配額目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/（1-所得稅稅率）所得稅稅率）精選課件一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 【提示】上加法中，企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤(rùn) 【例】公司現(xiàn)有投資資本平均總額為4億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報(bào)率9%這一基準(zhǔn)，公司應(yīng)該完成本目標(biāo)利潤(rùn)為（）億元。 A3.67 B0.36 C0.09 D4 答案：B 解析：目

21、標(biāo)利潤(rùn)=4*9%=0.36（億元）精選課件一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 【例】某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的20%向投資者分配利潤(rùn)，并新增留存收益400萬(wàn)元。企業(yè)股本4000萬(wàn)元，所得稅稅率25%，則企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)額為（）萬(wàn)元。 A1200 B1400 C1600 D1800 答案：C 解析：目標(biāo)利潤(rùn)分紅額=4000*20%=800萬(wàn)元，凈利潤(rùn)=800+400=1200萬(wàn)元 目標(biāo)利潤(rùn)=1200/（1-25%）=1600萬(wàn)元精選課件二、主要預(yù)算的編制業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算銷(xiāo)售預(yù)算（起點(diǎn)）銷(xiāo)售預(yù)算（起點(diǎn)）生產(chǎn)預(yù)算（實(shí)物量）生產(chǎn)預(yù)算（實(shí)物量）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算直接人工預(yù)算直

22、接人工預(yù)算單位生產(chǎn)成本預(yù)算（匯總單位生產(chǎn)成本預(yù)算（匯總）銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算匯總編制匯總編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算期初余額期初余額經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入： 當(dāng)期現(xiàn)銷(xiāo)當(dāng)期現(xiàn)銷(xiāo)+收回前期收回前期 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出： 材料采購(gòu)支出材料采購(gòu)支出=當(dāng)期采購(gòu)當(dāng)期采購(gòu) 付現(xiàn)支出付現(xiàn)支出+支付前期應(yīng)付支付前期應(yīng)付 賬款賬款 人工支出人工支出=直接工資總額直接工資總額 制造費(fèi)用支出制造費(fèi)用支出=預(yù)算數(shù)預(yù)算數(shù)- 非付現(xiàn)成本非付現(xiàn)成本 銷(xiāo)售、管理費(fèi)用支出銷(xiāo)售、管理費(fèi)用支出=預(yù)預(yù) 算數(shù)算數(shù)-非付現(xiàn)

23、成本非付現(xiàn)成本其他支出其他支出資本性支出：資本性支出： 投資性支出投資性支出 介入長(zhǎng)期借款介入長(zhǎng)期借款現(xiàn)金余缺額現(xiàn)金余缺額 余：投放余：投放 缺：籌資缺：籌資精選課件二、主要預(yù)算的編制 【提示】 1.銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，因?yàn)槠渌A(yù)算都需要在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制或者大多與銷(xiāo)售數(shù)據(jù)有關(guān)。 2.生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算。 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量 3.某種材料采購(gòu)量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量 某種材料耗用量=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品定額耗用量精選課件二、主要預(yù)算的編制 4.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)

24、算，又稱(chēng)資本支出預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專(zhuān)門(mén)預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度，編制專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性那個(gè)分析材料，以及企業(yè)籌資決策材料。精選課件二、主要預(yù)算的編制 【例】多選：不能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的預(yù)算有（） A.現(xiàn)金預(yù)算 B.銷(xiāo)售預(yù)算 C.生產(chǎn)預(yù)算 D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 答案：ACD精選課件二、主要預(yù)算的編制 【例】單位生產(chǎn)成本預(yù)算，是下列哪些預(yù)算的匯總（） A.生產(chǎn)預(yù)算 B.材料采購(gòu)預(yù)算 C.直接人工預(yù)算 D.制造費(fèi)用預(yù)算 答案：ABCD精選課件二、主要預(yù)算的編制 （一）現(xiàn)金預(yù)算 1.

25、現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容 現(xiàn)金預(yù)算由期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、 現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金投放與籌措五部門(mén)構(gòu)成。精選課件二、主要預(yù)算的編制 【例】下列各項(xiàng)中，沒(méi)有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是（） A.期初、期末現(xiàn)金余額 B.現(xiàn)金籌措及運(yùn)用 C.預(yù)算期產(chǎn)量和銷(xiāo)量 D.預(yù)算期現(xiàn)金余缺 答案：C 解析：現(xiàn)金預(yù)算體現(xiàn)的是價(jià)值指標(biāo)，不反應(yīng)預(yù)算期產(chǎn)量和銷(xiāo)量精選課件二、主要預(yù)算的編制 2.現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù) 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專(zhuān)門(mén)反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿(mǎn)足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。精選課件二、主要預(yù)算的編制 【例】多選：在編制現(xiàn)金預(yù)算的過(guò)程中，可作為其編制依據(jù)的

26、有（） A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算 B.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 答案：AD精選課件二、主要預(yù)算的編制 3.現(xiàn)金預(yù)算編制所利用的計(jì)算公式 （1）可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 （2）現(xiàn)金支出合計(jì)=經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出 （3）現(xiàn)金余缺=可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)-現(xiàn)金支出合計(jì) （4）期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+/-現(xiàn)金的投放與籌措精選課件二、主要預(yù)算的編制 （二）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 （1）內(nèi)容 綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。 （2）編制依據(jù) 各業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。精選課件二、主

27、要預(yù)算的編制 （3）注意事項(xiàng) 銷(xiāo)售收入（權(quán)責(zé)發(fā)生制） 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用等含折舊等 所得稅=利潤(rùn)總額使用所得稅稅率精選課件二、主要預(yù)算的編制 2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 （1）內(nèi)容 反映企業(yè)計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。 （2）編制依據(jù) 以計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，綜合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。精選課件二、主要預(yù)算的編制 【例】某企業(yè)2011年現(xiàn)金預(yù)算（簡(jiǎn)表）如下表所示。假定企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金余缺均由歸還或取得流動(dòng)資金借款解決，且流動(dòng)資金借款利息可以忽略不計(jì)。除表中所列項(xiàng)目外，企業(yè)沒(méi)有有價(jià)證券，也沒(méi)有發(fā)生其他現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)2010年末流動(dòng)負(fù)債為4000萬(wàn)元，需要保證的年末現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債的比率為50%。 要求：根據(jù)所列資料，計(jì)算填列表中用字母表示的項(xiàng)