新企業(yè)所得稅法實(shí)施過程課題研究(初稿)

1、新企業(yè)所得稅法實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題及對(duì)策思考貴陽市國(guó)稅局課題2007年3月16日十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過了?企業(yè)所得稅法?(以下簡(jiǎn)稱新稅法)，將原行內(nèi)外資企業(yè)所得稅進(jìn)行合并，并于今年元月1日起施行。新稅法科學(xué)性、完備性和前瞻性兼?zhèn)?，是我?guó)建國(guó)以來最完善的一部所得稅法。它統(tǒng)一了稅率和優(yōu)惠政策，公平了稅負(fù)，營(yíng)造了內(nèi)外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境；按照“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的原那么，重新設(shè)計(jì)優(yōu)惠體系，有利于更好地貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用；借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，將納稅人區(qū)分為居民和非居民，分別規(guī)定納稅義務(wù)，有利于行使我國(guó)稅收管轄權(quán)，同時(shí)，增加了特別納稅調(diào)整的規(guī)定，為實(shí)施反避稅、維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益

2、提供了有力和完備的法律支持。今年元月以來，全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)采取切實(shí)有效措施，確保了新稅法平穩(wěn)、順利實(shí)施。通過實(shí)施新稅法，切實(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，新稅法的這些立法精神得到落實(shí)，使稅制落實(shí)轉(zhuǎn)化為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)開展巨大推動(dòng)力。通過廣泛的調(diào)查研究，我們發(fā)現(xiàn)，新稅法實(shí)施后，在企業(yè)所得稅管理過程中還存在政策口徑不夠明確、具體操作性不強(qiáng)等問題。1、 當(dāng)前企業(yè)所得稅管理存在的問題亟待明確以便于操作執(zhí)行的問題稅收優(yōu)惠政策的合理銜接問題新稅法給予了老企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策，新企業(yè)那么不能享受。面臨一些特殊情況時(shí)，我們基層稅務(wù)管理機(jī)關(guān)難以把握享受過渡期優(yōu)惠政策的“老企業(yè)和“新企業(yè)的身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。原那么

3、上說，新老企業(yè)的認(rèn)定以工商登記時(shí)間在2007年3月16日之后還是之前為界限。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)改革的深化和改制重組的增多，企業(yè)新辦、合并與分立之間的界限日趨模糊復(fù)雜，難以有明確的標(biāo)準(zhǔn)。例如，根據(jù)?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知?財(cái)稅字200256 號(hào)文件，在原外資企業(yè)所得稅中對(duì)于從事國(guó)家鼓勵(lì)類工程的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，凡符合稅法規(guī)定條件的，其投資者在原合同以外追加投資工程取得的所得，可以單獨(dú)計(jì)算并享受“兩免三減半的定期減免優(yōu)惠。自首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工程的獲利年度起計(jì)算減免稅優(yōu)惠期，并從該屢次追加投資到達(dá)財(cái)稅字200256號(hào)文件第一條規(guī)

4、定的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。如果某外資企業(yè)在2007年3月16日前已經(jīng)追加首次投資，開始計(jì)算減免稅優(yōu)惠期，但沒有到達(dá)稅法要求的投資總規(guī)模，2007年3月16日后才到達(dá)投資規(guī)模，這種情況能否享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠，有待上級(jí)解釋明確。法人所得稅制的匯總納稅方式可能帶來的不利影響實(shí)行匯總納稅企業(yè)的各分支機(jī)構(gòu)所在地分享稅收利益公平性將受到影響新稅法采用法人所得稅制的根本模式，改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算為條件判定納稅人的規(guī)定，對(duì)企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅，必然引起稅源轉(zhuǎn)移。這也打破原有中央與地方之間，地方與地方之間的稅收利益分配格局，同時(shí)也

5、影響各級(jí)地方政府對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的考核和獎(jiǎng)勵(lì)。為解決好這方面的問題，今年3月份，國(guó)家稅務(wù)總局以?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行方法的通知?財(cái)預(yù)202110號(hào)的精神為根底，制定了?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法?國(guó)稅發(fā)202128號(hào)，其中，對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行所得稅匯總繳納產(chǎn)生稅收利益分配作了合理規(guī)定。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅的總、分支機(jī)構(gòu)將統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并創(chuàng)造性地采用因素權(quán)重法來計(jì)算二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的稅額?？倷C(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的稅款預(yù)繳和匯算清繳分配比例主要內(nèi)容如下。所得稅匯總繳納的總分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳、匯算清繳和稅收利

6、益分享比例一覽表預(yù)繳階段匯算清繳后分享機(jī)構(gòu)層級(jí)占應(yīng)納稅款的比例國(guó)庫類別中央分享比例地方分享 總機(jī)構(gòu)25機(jī)構(gòu)所在地金庫6040總機(jī)構(gòu)25中央金庫6040二級(jí)分支機(jī)構(gòu)50機(jī)構(gòu)所在地金庫6040備注：企業(yè)總機(jī)構(gòu)根據(jù)三因素權(quán)重(即：總收入、職工工資、和資產(chǎn)總額分別為0.35、0.35和 0.3) ，計(jì)算分?jǐn)偢鞫?jí)機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)預(yù)繳額向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。這個(gè)方法總體上合理地調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅在地區(qū)間的收入分配，特別有利于改變?cè)诳偛繀R總繳納條件下，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的稅收流向總部所在地(往往在興旺的東部沿海地區(qū))，落后的西部地區(qū)在稅收利益分配吃虧的弊端。能夠提高二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地政府和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理

7、的積極性，但同時(shí)也帶一些來稅收征管、稅源監(jiān)控和稅收利益分配的問題。我們?cè)诩訌?qiáng)房開行業(yè)企業(yè)所得稅管理的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，建安和房開行業(yè)具有入門條件低、企業(yè)資產(chǎn)少、流動(dòng)性強(qiáng)和營(yíng)業(yè)周期短的特點(diǎn)。在廣泛實(shí)行公開招投標(biāo)制的建筑和房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)環(huán)境下，為提高資質(zhì)，以利于承攬業(yè)務(wù)，取得樓盤地塊，一些中小企業(yè)向大企業(yè)繳納管理費(fèi)后，形成其分支機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)也就是以業(yè)務(wù)統(tǒng)籌指導(dǎo)、規(guī)劃效勞為名，收取管理費(fèi)而已。實(shí)際上，大多數(shù)總機(jī)構(gòu)對(duì)它們除了收費(fèi)，對(duì)人財(cái)物等具體情況都不甚了了，各“分支機(jī)構(gòu)收入、資產(chǎn)總額和職工工資等有關(guān)詳細(xì)數(shù)據(jù)根本談不上準(zhǔn)確掌握。而“分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)因管轄權(quán)限制而無法介入身處異地的企業(yè)總機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。在

8、這種情況下，由只掌握各“分支機(jī)構(gòu)管理費(fèi)數(shù)據(jù)的總機(jī)構(gòu)勉為其難地按三因素法對(duì)各“分支機(jī)構(gòu)來分配確定各就地預(yù)繳的稅款額，各“分支機(jī)構(gòu)地稅收利益分配科學(xué)性和合理性就難保證。因此，稅收利益在各分支機(jī)構(gòu)所在地之間分配的公平性，也必然受到一定程度上的影響。為企業(yè)利用多級(jí)分支機(jī)構(gòu)避稅留下了空間?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法?還有一些企業(yè)避稅可鉆的空子.該管理方法第九條規(guī)定，“二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。如果二級(jí)分支機(jī)構(gòu)位于稅收優(yōu)惠區(qū)，而三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)所在地位于非稅

9、收優(yōu)惠區(qū)，卻因此可以二級(jí)分支機(jī)構(gòu)同等享受稅收優(yōu)惠。有可能形成征管漏洞，為企業(yè)避稅提供方便之門。根據(jù)貴陽稅收征管實(shí)際情況，我市就存在許多總部在外地實(shí)行匯總納稅的大型企業(yè)集團(tuán)的分公司，它們的機(jī)構(gòu)層級(jí)情況復(fù)雜，有的低層級(jí)分支機(jī)構(gòu)就分布在東南沿海地區(qū)。在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)可合法地維持核算方式，企業(yè)只要逐級(jí)將分支機(jī)構(gòu)身份改變?yōu)榉欠ㄈ?，就可到達(dá)避稅目的。我們?cè)谡{(diào)研中，就稅收源泉控管問題與工商部門商討談及跨地區(qū)匯繳稅收利益分配問題時(shí)，他們就提出，企業(yè)為避稅而扭曲其自身組織機(jī)構(gòu)的行為可能不可防止。這與國(guó)家制定地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策的初衷相左是顯而易見的。與稅基相關(guān)的具體問題尚待明確在調(diào)研中，一些納稅人說，新稅法總體上對(duì)

10、內(nèi)資企業(yè)讓利幅度較大，對(duì)企業(yè)科學(xué)開展、轉(zhuǎn)型升級(jí)帶來了新的機(jī)遇，企業(yè)反響良好。但新稅法的改革和創(chuàng)新在具體實(shí)施中，有些條款還有待進(jìn)一步明確：一是企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用中的實(shí)驗(yàn)、研究?jī)x器設(shè)備與生產(chǎn)設(shè)備的認(rèn)定問題，實(shí)際操作有難度。二是對(duì)合理的工資薪金，“合理如何裁量，希望盡快出臺(tái)配套的?工資扣除管理方法?予以明確。原有企業(yè)所得稅“一稅兩管問題復(fù)雜性增加所謂“一稅兩管 ，指一個(gè)稅種由兩個(gè)機(jī)關(guān)或部門進(jìn)行管理問題。在企業(yè)所得稅管理實(shí)踐中，狹義的指國(guó)、地稅機(jī)關(guān)都在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行征管。廣義的“一稅兩管還包含一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有兩個(gè)部門分別對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)施管理。企業(yè)所得稅 “一稅兩管削弱了稅收?qǐng)?zhí)法剛性國(guó)地稅爭(zhēng)搶稅源問題

11、依然存在。根據(jù)?所得稅收入分享改革方案的通知?(國(guó)稅發(fā)200137號(hào))的要求，自2002年1月1日起確立了“一稅兩管的企業(yè)所得稅征收管理體系?！耙欢悆晒芙?jīng)過六年多的實(shí)踐運(yùn)行，導(dǎo)致稅收征管本錢不斷上升、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，特別是2006年?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知?財(cái)稅20061號(hào)和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知?國(guó)稅發(fā)2006103號(hào)兩文件出臺(tái)后，更使企業(yè)所得稅管理權(quán)限劃分復(fù)雜化,給征納雙方帶來了很大的不便。由于國(guó)地稅機(jī)關(guān)之間對(duì)同一稅源爭(zhēng)搶稅收管理權(quán)，可能被企業(yè)利用，到達(dá)少繳稅點(diǎn)目的，從而產(chǎn)生削

12、弱稅法剛性的弊端，這已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中面臨的普遍問題。具體講，主要存在兩方面的問題：一是2006年出臺(tái)的?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知?(財(cái)稅20061號(hào))和?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知?(國(guó)稅發(fā)2006103號(hào))等二個(gè)有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限文件及中西部延伸政策，為企業(yè)提供了對(duì)所得稅管理權(quán)限進(jìn)行選擇的操作空間，企業(yè)會(huì)隨意變動(dòng)注冊(cè)資本中貨幣資金的比例，選擇所得稅管理的部門，人為造成國(guó)、地稅二家的矛盾；二是國(guó)地稅二家的企業(yè)所得稅管理程度不同，勢(shì)必會(huì)造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“畸重畸

13、輕的問題。為企圖少繳稅的企業(yè)推動(dòng)國(guó)地稅征管權(quán)爭(zhēng)奪博弈大開方便之門。如我市某區(qū)的一家高檔餐飲企業(yè)，是2003年以后注冊(cè)的新企業(yè)，企業(yè)所得稅由該區(qū)國(guó)稅征管，實(shí)行核定征收管理。2007年對(duì)該企業(yè)上年度實(shí)行所得率核定后，征收企業(yè)所得稅30多萬元。該企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān)，開展公關(guān)活動(dòng)，據(jù)說在獲得地稅關(guān)于繼續(xù)對(duì)其所得稅實(shí)行核定征收管理方式，并保證其所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)低于30萬的承諾后，旋即以改為自然人出資為由，轉(zhuǎn)為地稅征管。類似問題我市已發(fā)生多起。加之我省國(guó)地稅聯(lián)合辦證，地稅占有辦證主動(dòng)權(quán)，純營(yíng)業(yè)稅納稅人新登記戶聯(lián)企業(yè)所得稅一塊被地稅拿走現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，許多基層國(guó)稅機(jī)關(guān)都在抱怨聯(lián)合辦證制度。這一問題假設(shè)得不到有效

14、解決，勢(shì)必將給納稅人以可乘之機(jī)，從而滋生蔓延“稅往低處流的不良傾向，損害和削弱稅法剛性。納稅人對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部的“兩稅兩管轉(zhuǎn)為“一稅兩管現(xiàn)象頗有微辭。新稅法實(shí)施后，內(nèi)外企業(yè)所得稅納稅人已統(tǒng)一成為企業(yè)所得稅納稅人，但國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理上仍是別離的。目前，外資企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)歸屬于國(guó)際稅收管理部門，內(nèi)資企業(yè)所得稅歸屬于所得稅管理部門。2007年新稅法的公布就意味著除城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅三稅以外的內(nèi)外資企業(yè)稅收政策的根本統(tǒng)一。在這樣的背景下，繼續(xù)并行設(shè)置對(duì)企業(yè)所得稅管理的涉外稅收管理部門和企業(yè)所得稅管理部門與行政管理的精簡(jiǎn)效能原那么，以及稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)化要求都是不相符合的。局部納稅人還認(rèn)為，這種一稅兩

15、個(gè)部門管的方式對(duì)自己是一種歧視，希望消除兩套企業(yè)所得稅法帶來的管理上歷史痕跡。因此，需要考慮一個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部?jī)?yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、整合管理資源，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)管理企業(yè)所得稅。實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)法人匯總納稅帶來新的稅源爭(zhēng)奪糾紛隨著經(jīng)濟(jì)開展，產(chǎn)權(quán)制度改革，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，以及實(shí)施多角化經(jīng)營(yíng)，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)將不斷增加。同時(shí)，一定的條件下，改變分支機(jī)構(gòu)的法人身份可以少繳稅的利益最大化目標(biāo)趨使下，企業(yè)變開工商登記注冊(cè)行為也會(huì)增加。而企業(yè)工商登記的異動(dòng)可能引起征管范圍變動(dòng)。稅務(wù)登記也將相應(yīng)改變，由此自然地涉及國(guó)地稅稅源劃分、中央和地方以及各地方之間財(cái)稅收入的劃分問題。因此，兩套稅務(wù)征收系統(tǒng)和地區(qū)之間的利益博弈必然增多。雖然已

16、經(jīng)擁有國(guó)地稅之間原有劃分征管范圍的政策依據(jù)?國(guó)稅發(fā)200137號(hào)?、?財(cái)稅20061號(hào)?、?國(guó)稅發(fā)2006103號(hào)?，以及解決跨地區(qū)匯總納稅問題的政策性文件?國(guó)稅發(fā)202128號(hào)?，但由于新老問題疊加，由于稅源管轄問題既涉及國(guó)稅、地稅，還涉及同一稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的各地和各級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，問題復(fù)雜度大增，因此僅靠上述零散的政策依據(jù)，是難以解決好管理實(shí)踐出現(xiàn)的形形色色的問題，合理界定征管范圍的。地市基層稅務(wù)機(jī)關(guān)希望上級(jí)盡快對(duì)有關(guān)企業(yè)所得稅征管范圍劃分的有關(guān)文件梳理整合，出臺(tái)專門的管理規(guī)定。所得稅征管中一些問題利用新老稅法交替之際的適用稅率差異避稅問題我市的區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理工作發(fā)現(xiàn)，由于新老稅法適用稅

17、率有8個(gè)點(diǎn)的率差。所以新老稅法交替時(shí)期，建安、房開企業(yè)有可能通過對(duì)企業(yè)所得稅適用稅率的避高就低來少繳稅款。一是成心躲避本錢形成判別要件，延期結(jié)算企業(yè)收入，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后移。在房地產(chǎn)稅收管理方面這存在這樣的問題。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知?(國(guó)稅發(fā)200631號(hào))規(guī)定，確認(rèn)符合以下條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工：竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案的；2.已開始投入使用的；3.已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明的延期結(jié)算收入。上述三種本錢對(duì)象只要滿足一項(xiàng)，即可認(rèn)定房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品完工。房開企業(yè)容易借用延期手段獲得稅收方面的利益，即全部開發(fā)產(chǎn)品完工后，只上報(bào)備案局部完工，隱瞞局部已完

18、工的產(chǎn)品，將這局部產(chǎn)品拖延到2021年元月以后結(jié)轉(zhuǎn)收入，適用較低的稅率少繳稅。 二是提前多分?jǐn)偙惧X，將利潤(rùn)推移到新稅法生效期。當(dāng)前建安和房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)普遍按總面積分?jǐn)傎M(fèi)用。如果企業(yè)開發(fā)的房產(chǎn)品比較單一，且價(jià)格差異不大，收入與本錢是較為匹配的，也是比較合理的。但在開發(fā)的房產(chǎn)種類多價(jià)格差異較大，仍按總可出售面積對(duì)本錢費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，造成適用稅率較高的老稅法有效期多攤本錢，減少應(yīng)納稅所得額，盡量多地將產(chǎn)生的利潤(rùn)延展到2021年。由于新稅法適用稅率降低，應(yīng)納稅額減少，從而到達(dá)少繳所得稅的目的。這類問題只要加強(qiáng)稅收日常管理和納稅評(píng)估工作，就可催促企業(yè)糾正解決?；鶎佣悇?wù)干部在所得稅根底管理的業(yè)務(wù)能

19、力亟待加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，既涉及收入又涉及扣除，還涉及境外所得的界定、抵免等事項(xiàng), 是計(jì)算復(fù)雜、管理比較困難的稅種，對(duì)稅收管理人員的會(huì)計(jì)核算核心的所得稅管理業(yè)務(wù)水平具有較高要求。從我市的稅收管理整體水平看，我們的大局部稅務(wù)管理人員，特別是基層干部，由于長(zhǎng)期從事增值稅管理，而增值稅管理較多地涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的供應(yīng)和銷售環(huán)節(jié)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的核算不太熟悉，因此離這個(gè)要求尚有較大差距。所以，我們的稅收管理員在對(duì)納稅人進(jìn)行所得稅日常檢查時(shí)往往無從下手，只好查查是否有白條列支充抵本錢現(xiàn)象。故有個(gè)別納稅人將稅務(wù)干部到企業(yè)從事日常管理戲稱為“白條檢查之說。二、加強(qiáng)企業(yè)所得

20、稅管理的對(duì)策思考進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅政策的建議完善企業(yè)所得稅政策，盡快出臺(tái)操作性較強(qiáng)的企業(yè)所得稅管理方法，針對(duì)稅收優(yōu)惠政策銜接、跨地區(qū)稅源管理、稅基中的有關(guān)問題予以明確，徹底解決使新稅法執(zhí)行中產(chǎn)生的政策概念界定模糊、口徑不明確，基層操作執(zhí)行難等問題。深化稅制改革的根底上，對(duì)現(xiàn)有企業(yè)所得稅征管制度配套改革，徹底解決國(guó)地稅在征管范圍上的紛爭(zhēng)的問題。許多納稅人和基層稅務(wù)人員建議對(duì)稅制進(jìn)行配套改革：一是將建安、通信等行業(yè)改征增值稅，使斷裂的增值稅抵扣鏈續(xù)接完整；二是實(shí)行新辦企業(yè)所得稅征管范圍隨流轉(zhuǎn)稅劃定，即增值稅納稅人的企業(yè)所得稅由國(guó)稅機(jī)關(guān)征管，營(yíng)業(yè)稅納稅人由地稅機(jī)關(guān)征管。調(diào)整國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能，企業(yè)所得稅稅政和匯算清繳業(yè)務(wù)工作由市州(地)國(guó)稅局內(nèi)設(shè)的所得稅機(jī)構(gòu)管理，內(nèi)設(shè)的國(guó)際稅收管理機(jī)構(gòu)主要從事反避稅、稅收情報(bào)交換、防止重復(fù)征稅等業(yè)務(wù)。以此表達(dá)新稅法立法精神，真正實(shí)現(xiàn)“兩稅合一對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)管理。結(jié)合實(shí)際全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理認(rèn)真領(lǐng)會(huì)總局提出的“分類管理，優(yōu)化效勞，核實(shí)稅基，完善